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En Colombia, en diciembre del año 2022 se aprobó la Ley 2277, una reforma tributaria con la cual el Gobierno nacional espera recaudar COP 19,7 billones durante su primer año de entrada en vigencia. Dicho documento expone la situación actual del país en términos de política fiscal y tributaria y nos amplía el panorama para tratar de determinar cuán conveniente es llevar a cabo ciertos cambios planteados en la reforma tributaria, específicamente, los relacionados con el aumento de impuestos de entrada al sector formal y el incremento de la observancia de las nuevas normas tributarias. Pasando por el análisis de la sostenibilidad empresarial y la informalidad, en este documento se determinan los tipos de efectos que implicarían las nuevas normas y el recaudo potencial en los índices de pobreza e inequidad del país. Todo ello, con el objetivo de identificar las políticas más convenientes en términos generales a la economía nacional: aquellas destinadas a aumentar los impuestos y el recaudo para poder hacer un mayor gasto/inversión social o aquellas destinadas a alivianar la carga tributaria de las empresas que tiendan a proteger más la iniciativa privada/empleo., In Colombia, in December 2022, the 2277 Law was approved, a tax reform with which the national government expects to collect COP 19.7 billion during its first year of entry into force. This document exposes the current situation of the country in terms of fiscal and tax policy and expands the panorama to try to determine how convenient it is to carry out certain changes proposed in the tax refor; specifically, those related to the increase in taxes entering the formal sector and the increase in enforcement with the new tax rules. Going through the analysis of business sustainability and informality, this paper aims to stablish the types of effects that the new rules and potential collection would imply on the country's poverty and inequality indexes. All this, with the aim of identifying the most convenient policies in general terms to the national economy: those aimed at increasing taxes and collection to be able to make a greater expenditure / social investment, or those aimed at alleviating the tax burden of companies that tend to protect the private initiative / employment.

This paper criticizes the supply-side economic policy promoted by the UK government under Prime Minister Liz Truss. According to the conventional interpretation, the stagnation and productivity crisis in the UK economy is due to the excessive tax burden on large corporations and the tax burden on the richest 1%. If these tax liabilities were reduced, it would increase the profitability of investment, demand and the rate of growth. This would translate into better incomes and higher levels of employment. This story is based on the Laffer curve and associated with the "trickle down" hypothesis, falsified by empirical evidence. Tax reductions for the richest people worsen the distribution of income, and do not raise income or employment. The cause and effect is from profits to investment and growth; not from spending to profits and growth., Este artigo critica a política econômica do lado da oferta promovida pelo governo britânico sob a liderança da primeira-ministra Liz Truss. De acordo com a interpretação convencional, a estagnação e a crise de produtividade na economia britânica se deve à excessiva carga tributária sobre as grandes corporações e à carga tributária sobre os 1% mais ricos. A redução desses passivos fiscais aumentaria a rentabilidade dos investimentos, a demanda e a taxa de crescimento. Isso se traduziria em melhores rendimentos e níveis mais altos de emprego. Esta história é baseada na curva de Laffer e na hipótese do "gotejamento" associada, que é falsificada por evidências empíricas. Os cortes fiscais para os mais ricos pioram a distribuição de renda, e não aumentam a renda ou o emprego. A causa e o efeito é dos lucros para o investimento e o crescimento; não dos gastos para os lucros e o crescimento., Este artículo critica la política económica promovida por el gobierno del Reino Unido bajo la primera ministra Liz Truss. Según la interpretación convencional, el estancamiento y la crisis de productividad de la economía inglesa obedecen a la carga tributaria excesiva de las grandes corporaciones y la presión fiscal sobre el 1% más rico. Si se redujeran tales obligaciones tributarias, aumentaría la rentabilidad de la inversión, la demanda y la tasa de crecimiento. Lo que se traduciría en mejores ingresos y mayores niveles de empleo. Esta historia se fundamenta en la curva de Laffer y asociada a la hipótesis del "goteo", falseadas por la evidencia empírica. Las reducciones de impuestos a los más ricos desmejoran la distribución del ingreso, y no elevan el ni el empleo. La causa y el efecto son de las ganancias a la inversión y al crecimiento; no del gasto a las ganancias y al crecimiento.

The National Tax Statute was established with Decree 649 of 1989. Since then, to the year 2020, 16 tax reforms were implemented which modified the conditions of the cleansing of the taxable base for the determination of the income tax. This work aims to analyze, in the time 2012-2020, how these modifications have contributed to the improvement of equity, analyzed from the GINI coefficient perspective. The tax burden of income for salaried natural persons has also been analyzed. The methodology includes a theoretical approximation to the history of the income tax and inequality in Colombia. The modifications to the exemptions to the tax base of the salaried natural persons were reviewed as well. A simulation was carried out under optimal planning scenarios with various income levels. The result show that, despite the exemptions have decreased, which helps to improve horizontal equity, and Colombia has been reducing inequality indices, the tax system requires more progressivity in its regime to generate higher vertical equity. In addition, a focus on personal income tax taxation is required., O Estatuto Tributário Nacional foi estabelecido com o Decreto 649 de 1989, desde então, até o ano 2020, foram adotadas 16 reformas tributárias que modificaram as condições de purificação da base tributável para a determinação do imposto de renda. Este trabalho procura mostrar, no período 2012-2020, como essas modificações contribuíram para a melhoria da equidade, analisadas sob a perspectiva do coeficiente GINI e como foi afetada a carga tributária das pessoas singulares assalariadas. A metodologia inclui uma aproximação teórica da história do imposto de renda e da desigualdade na Colômbia e foram revisadas as modificações das isenções na base tributária de pessoas físicas assalariadas. Foi realizada uma simulação em cenários ótimos de planejamento com vários níveis de renda. Os resultados mostram que, apesar de as isenções terem diminuído ajudando a melhorar a equidade horizontal e a Colômbia estar reduzindo os índices de desigualdade, o sistema tributário exige de maior progressividade em seu regime tarifário para gerar maior equidade vertical, além de focar na tributação do imposto de renda de pessoa física., El Estatuto Tributario Nacional colombiano se estableció con el Decreto 649 de 1989, desde entonces y hasta el año 2020 se implementaron 16 reformas tributarias que modificaban la forma de depurar la base gravable para la determinación del impuesto de renta. Este trabajo busca evidenciar, para el período 2012-2020, cómo dichas modificaciones contribuyeron en la mejora de la equidad, analizada desde la óptica del coeficiente de GINI, y cómo se afectó la carga del impuesto de renta para las personas naturales asalariadas. La metodología comprende una aproximación teórica de la historia tanto del impuesto de renta como de la inequidad en Colombia; se revisaron también las modificaciones de las exenciones sobre la base gravable de las personas naturales asalariadas. Se realizó una simulación bajo escenarios de planeación óptima con varios niveles de ingreso. Los resultados muestran que, si bien las exenciones han disminuido ayudando a mejorar la equidad horizontal y Colombia viene bajando los índices de desigualdad, el sistema tributario requiere más progresividad en su régimen tarifario para generar mayor equidad vertical; además de enfocarse en la tributación del impuesto de renta personal.

The National Tax Statute was established with Decree 649 of 1989. Since then, to the year 2020, 16 tax reforms were implemented which modified the conditions of the cleansing of the taxable base for the determination of the income tax. This work aims to analyze, in the time 2012-2020, how these modifications have contributed to the improvement of equity, analyzed from the GINI coefficient perspective. The tax burden of income for salaried natural persons has also been analyzed. The methodology includes a theoretical approximation to the history of the income tax and inequality in Colombia. The modifications to the exemptions to the tax base of the salaried natural persons were reviewed as well. A simulation was carried out under optimal planning scenarios with various income levels. The result show that, despite the exemptions have decreased, which helps to improve horizontal equity, and Colombia has been reducing inequality indices, the tax system requires more progressivity in its regime to generate higher vertical equity. In addition, a focus on personal income tax taxation is required., O Estatuto Tributário Nacional foi estabelecido com o Decreto 649 de 1989, desde então, até o ano 2020, foram adotadas 16 reformas tributárias que modificaram as condições de purificação da base tributável para a determinação do imposto de renda. Este trabalho procura mostrar, no período 2012-2020, como essas modificações contribuíram para a melhoria da equidade, analisadas sob a perspectiva do coeficiente GINI e como foi afetada a carga tributária das pessoas singulares assalariadas. A metodologia inclui uma aproximação teórica da história do imposto de renda e da desigualdade na Colômbia e foram revisadas as modificações das isenções na base tributária de pessoas físicas assalariadas. Foi realizada uma simulação em cenários ótimos de planejamento com vários níveis de renda. Os resultados mostram que, apesar de as isenções terem diminuído ajudando a melhorar a equidade horizontal e a Colômbia estar reduzindo os índices de desigualdade, o sistema tributário exige de maior progressividade em seu regime tarifário para gerar maior equidade vertical, além de focar na tributação do imposto de renda de pessoa física., El Estatuto Tributario Nacional colombiano se estableció con el Decreto 649 de 1989, desde entonces y hasta el año 2020 se implementaron 16 reformas tributarias que modificaban la forma de depurar la base gravable para la determinación del impuesto de renta. Este trabajo busca evidenciar, para el período 2012-2020, cómo dichas modificaciones contribuyeron en la mejora de la equidad, analizada desde la óptica del coeficiente de GINI, y cómo se afectó la carga del impuesto de renta para las personas naturales asalariadas. La metodología comprende una aproximación teórica de la historia tanto del impuesto de renta como de la inequidad en Colombia; se revisaron también las modificaciones de las exenciones sobre la base gravable de las personas naturales asalariadas. Se realizó una simulación bajo escenarios de planeación óptima con varios niveles de ingreso. Los resultados muestran que, si bien las exenciones han disminuido ayudando a mejorar la equidad horizontal y Colombia viene bajando los índices de desigualdad, el sistema tributario requiere más progresividad en su régimen tarifario para generar mayor equidad vertical; además de enfocarse en la tributación del impuesto de renta personal.

Introdução: A alta carga tributária do Brasil é um dos principais motivos pelo encerramento precoce de várias empresas brasileiras. Muitos são os gastos com os tributos, e isso não é prejudicial somente para a saúde financeira da empresa, pois resulta em consumidores com menos poder de compra diante da formação de preços, bem como a empresa sem poder de investimento devido ao elevado custo de tributos, acarretando déficit na geração de empregos. O planejamento tributário é o conjunto de ações que permite ao contribuinte, pessoa física ou jurídica, organizar preventivamente seus negócios, visando a redução da carga tributária de forma lícita. Vale lembrar que o Brasil se encontra entre os países da América Latina com as maiores cargas tributárias, o que impacta de forma direta no montante de tributo devido pelo contribuinte. Objetivos: Análise e conceituação das formas de tributação que são aplicadas no ramo do agronegócio, descrevendo ainda, os referidos impostos incidentes. Metodologia: O desenvolvimento desta pesquisa aconteceu através de revisão bibliográfica, com abordagem  qualitativa, através  de  estudos teóricos de autores que tratam do tema. Considerações Finais: Diante dos estudos realizados pode se evidenciar que os tributos se encontram divididos de acordo com as atividades que as empresas executam, para as empresas voltadas para o comércio, ficam obrigados o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), em relação a indústria está também fica obrigada ao ICMS e ao Imposto sobre produtos industrializados (IPI), já as empresas prestadoras de serviços ficam obrigadas ao Imposto Sobre Serviços (ISS).Além disso são tributos comuns, o Imposto de Renda (IR), a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), a Contribuição ao Programa de Integração Social (PIS), e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), ligados diretamente ao agronegócio temos ainda o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), e

Introdução: A alta carga tributária do Brasil é um dos principais motivos pelo encerramento precoce de várias empresas brasileiras. Muitos são os gastos com os tributos, e isso não é prejudicial somente para a saúde financeira da empresa, pois resulta em consumidores com menos poder de compra diante da formação de preços, bem como a empresa sem poder de investimento devido ao elevado custo de tributos, acarretando déficit na geração de empregos. O planejamento tributário é o conjunto de ações que permite ao contribuinte, pessoa física ou jurídica, organizar preventivamente seus negócios, visando a redução da carga tributária de forma lícita. Vale lembrar que o Brasil se encontra entre os países da América Latina com as maiores cargas tributárias, o que impacta de forma direta no montante de tributo devido pelo contribuinte. Objetivos: Análise e conceituação das formas de tributação que são aplicadas no ramo do agronegócio, descrevendo ainda, os referidos impostos incidentes. Metodologia: O desenvolvimento desta pesquisa aconteceu através de revisão bibliográfica, com abordagem  qualitativa, através  de  estudos teóricos de autores que tratam do tema. Considerações Finais: Diante dos estudos realizados pode se evidenciar que os tributos se encontram divididos de acordo com as atividades que as empresas executam, para as empresas voltadas para o comércio, ficam obrigados o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), em relação a indústria está também fica obrigada ao ICMS e ao Imposto sobre produtos industrializados (IPI), já as empresas prestadoras de serviços ficam obrigadas ao Imposto Sobre Serviços (ISS).Além disso são tributos comuns, o Imposto de Renda (IR), a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), a Contribuição ao Programa de Integração Social (PIS), e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), ligados diretamente ao agronegócio temos ainda o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), e

High rates and different taxes determine tax collection in different economic cycles in economies; in this context the research analyses the effect of tax burden and pressure on liquidity, Profitability and investment of taxpayers in the Province of Chimborazo, Ecuador in times of the Covid-19 pandemic and its relationship to the economic cycle. It contemplates the inductive method and a causal level - explanatory, data collection was through the questionnaire to a sample of 307 contributors of a total effective population of 39 503, where the Cronbach Alpha index is 89.9%. The selection of sample elements was in the framework of simple random probabilistic sampling considering as a database the contributors of the Internal Revenue Service; the data analysis was performed with the multinomial and linear logistic regression model. The results show that a high tax burden significantly affects taxpayers’ liquidity, profitability and investment, and that changes in rates and rates lead to increases and reductions in income, profits and investments. It is concluded that the presence of an external factor such as COVID-19 significantly deepens the negative effect on the financial income and results of the company and on future investments. There is a direct relationship between the business cycle and tax revenue., Las altas tasas y diferentes impuestos determinan la recaudación tributaria en los diferentes ciclos económicos de las economías; en ese contexto, la investigación analiza el efecto de la carga y presión tributaria en la liquidez, rentabilidad e inversión de los contribuyentes en la provincia de Chimborazo, Ecuador durante la pandemia de Covid-19 y su relación con el ciclo económico. Contempla el método inductivo y un nivel causal-explicativo, la recolección de datos fue a través de un cuestionario a una muestra de 307 contribuyentes de una población total efectiva de 39 503, donde el índice de Alfa de Cronbach es de 89.9 %. La selección de elementos muestrales fue en el marco del muestreo probabilístico aleatorio simple considerando como base de datos los contribuyentes del Servicio de Rentas Internas; el análisis de datos se realizó con el modelo de regresión logística multinomial y lineal. Los resultados muestran que una alta carga impositiva afecta significativamente en la liquidez, rentabilidad e inversión de los contribuyentes, y que las modificaciones de las tasas y el tipo de impuestos producen incrementos y reducciones en los ingresos, utilidades e inversiones. Se concluye que la presencia de un factor externo como el Covid-19 profundiza significativamente el efecto negativo en los ingresos y resultados financieros de la empresa y en futuras inversiones. Existe una relación directa entre el ciclo económico y las recaudaciones tributarias.

El presente documento se enfoca en analizar los efectos que se derivaron en la aplicación de la territorialidad antes y después de la Ley 1819 del año 2016 para la empresa Transportes Expresos MCM S.A.S. (Razón social propuesta para proteger la integridad de la información sensible a tratar) Al mismo tiempo, se comentarón las distintas posiciones respecto a la territorialidad, las cuales correspondían al lugar donde se encontraba la sede de negocios o establecimiento; otra en donde se generaba el ingreso; y finalmente otra en el lugar donde se pactaba el contrato, esto conllevaba a que la obligación formal y sustancial solo quedaba en la mayoría de los casos en el municipio donde se tenía la sede, y los demás municipios dejaban de recaudar este tributo, ocasionando una afectación para las secretarias de hacienda. Con la aplicación del la Ley 1819 del año 2016, en su Capitulo II Impuesto de Industria y Comercio artículo 343, que definió el concepto de la territorialidad, el contribuyente se encontró obligado a declarar sus ingresos desde los sitios o lugares desde donde realiza los despachos de la mercancía, lo que generó una mayor tributación en municipios donde no declaraba antes. En este sentido, se originó que el contribuyente se viera afectado en su flujo de caja y su proceso administrativo, por el aumento de la carga tributaria municipal en los municipios donde normalmente no tributaba exponiéndose a sanciones fiscales y económicas., This document focuses on analyzing the effects derived from the application of territoriality before and after the Law 1819 of 2016 for the company “Transportes Expresos MCM S.A.S.” At the same time, is related with the different positions regarding to territoriality that were commented, which correspond to the place where the business headquarters or establishment are located; another where the income was generated; and finally ,another in the place where the contract was agreed, which implied that the formal and substantial obligation only remained in most cases in the municipality where the headquarters were had, and the other municipalities stopped collecting this tax, causing an affectation for the secretaries of finance. With the application of the article 343 of Law 1819 of 2016 which defined the concept of territoriality, the taxpayer found himself obliged to declare his income from the sites or places from where he dispatches of merchandise which generated a higher taxation in municipalities where he didn’t declare before. In this sense, the taxpayer was affected in his cash flow and his administrative process due to the increase of the municipal tax burden in the municipalities where he normally didn’t pay taxes, exposing himself to fiscal and economic sanctions.

El presente documento se enfoca en analizar los efectos que se derivaron en la aplicación de la territorialidad antes y después de la Ley 1819 del año 2016 para la empresa Transportes Expresos MCM S.A.S. (Razón social propuesta para proteger la integridad de la información sensible a tratar) Al mismo tiempo, se comentarón las distintas posiciones respecto a la territorialidad, las cuales correspondían al lugar donde se encontraba la sede de negocios o establecimiento; otra en donde se generaba el ingreso; y finalmente otra en el lugar donde se pactaba el contrato, esto conllevaba a que la obligación formal y sustancial solo quedaba en la mayoría de los casos en el municipio donde se tenía la sede, y los demás municipios dejaban de recaudar este tributo, ocasionando una afectación para las secretarias de hacienda. Con la aplicación del la Ley 1819 del año 2016, en su Capitulo II Impuesto de Industria y Comercio artículo 343, que definió el concepto de la territorialidad, el contribuyente se encontró obligado a declarar sus ingresos desde los sitios o lugares desde donde realiza los despachos de la mercancía, lo que generó una mayor tributación en municipios donde no declaraba antes. En este sentido, se originó que el contribuyente se viera afectado en su flujo de caja y su proceso administrativo, por el aumento de la carga tributaria municipal en los municipios donde normalmente no tributaba exponiéndose a sanciones fiscales y económicas., This document focuses on analyzing the effects derived from the application of territoriality before and after the Law 1819 of 2016 for the company “Transportes Expresos MCM S.A.S.” At the same time, is related with the different positions regarding to territoriality that were commented, which correspond to the place where the business headquarters or establishment are located; another where the income was generated; and finally ,another in the place where the contract was agreed, which implied that the formal and substantial obligation only remained in most cases in the municipality where the headquarters were had, and the other municipalities stopped collecting this tax, causing an affectation for the secretaries of finance. With the application of the article 343 of Law 1819 of 2016 which defined the concept of territoriality, the taxpayer found himself obliged to declare his income from the sites or places from where he dispatches of merchandise which generated a higher taxation in municipalities where he didn’t declare before. In this sense, the taxpayer was affected in his cash flow and his administrative process due to the increase of the municipal tax burden in the municipalities where he normally didn’t pay taxes, exposing himself to fiscal and economic sanctions.

El presente documento se enfoca en analizar los efectos que se derivaron en la aplicación de la territorialidad antes y después de la Ley 1819 del año 2016 para la empresa Transportes Expresos MCM S.A.S. (Razón social propuesta para proteger la integridad de la información sensible a tratar) Al mismo tiempo, se comentarón las distintas posiciones respecto a la territorialidad, las cuales correspondían al lugar donde se encontraba la sede de negocios o establecimiento; otra en donde se generaba el ingreso; y finalmente otra en el lugar donde se pactaba el contrato, esto conllevaba a que la obligación formal y sustancial solo quedaba en la mayoría de los casos en el municipio donde se tenía la sede, y los demás municipios dejaban de recaudar este tributo, ocasionando una afectación para las secretarias de hacienda. Con la aplicación del la Ley 1819 del año 2016, en su Capitulo II Impuesto de Industria y Comercio artículo 343, que definió el concepto de la territorialidad, el contribuyente se encontró obligado a declarar sus ingresos desde los sitios o lugares desde donde realiza los despachos de la mercancía, lo que generó una mayor tributación en municipios donde no declaraba antes. En este sentido, se originó que el contribuyente se viera afectado en su flujo de caja y su proceso administrativo, por el aumento de la carga tributaria municipal en los municipios donde normalmente no tributaba exponiéndose a sanciones fiscales y económicas., This document focuses on analyzing the effects derived from the application of territoriality before and after the Law 1819 of 2016 for the company “Transportes Expresos MCM S.A.S.” At the same time, is related with the different positions regarding to territoriality that were commented, which correspond to the place where the business headquarters or establishment are located; another where the income was generated; and finally ,another in the place where the contract was agreed, which implied that the formal and substantial obligation only remained in most cases in the municipality where the headquarters were had, and the other municipalities stopped collecting this tax, causing an affectation for the secretaries of finance. With the application of the article 343 of Law 1819 of 2016 which defined the concept of territoriality, the taxpayer found himself obliged to declare his income from the sites or places from where he dispatches of merchandise which generated a higher taxation in municipalities where he didn’t declare before. In this sense, the taxpayer was affected in his cash flow and his administrative process due to the increase of the municipal tax burden in the municipalities where he normally didn’t pay taxes, exposing himself to fiscal and economic sanctions.

This study examines the fiscal effort and voluntary compliance in the payment of taxes in Peru, given that in2014, the Peruvian economy collected only 52.8% of its total tax potential. Through an experiment, the research shows that dissuasive policies only do not explain the whole phenomenon of tax compliance; on the contrary, some psychological factors, denoted in the literature as “tax morale”, should also be considered in such study. Thus, if Peru expects to join the OECD (a goal for celebrating the bicentennial of its independence), it must improve tax compliance to standards equal to those of more developed countries; some non-dissuasive and low-cost public policies based on tax morale research may help to achieve this goal., Este estudio examina el esfuerzo fiscal y el cumplimiento voluntario impositivo en Perú. Así, en 2014, la economía peruana recaudó solo el 52.8% de su potencial total. Luego, a través de un experimento se demuestra que las políticas disuasivas no explican por sí solas el cumplimiento tributario; por el contrario, los factores psicológicos, agrupados por la literatura como “moral fiscal”, deben considerarse en dicho estudio. Por lo tanto, si Perú espera unirse a la OCDE (ya que es un objetivo para celebrar el bicentenario de su independencia), debe mejorar el cumplimiento tributario con estándares similaresa los de los países más desarrollados, y algunas políticas públicas de bajo costo diseñadas sobre la investigación de la moral fiscal pueden ayudar a conseguir este objetivo.

This study examines the fiscal effort and voluntary compliance in the payment of taxes in Peru, given that in2014, the Peruvian economy collected only 52.8% of its total tax potential. Through an experiment, the research shows that dissuasive policies only do not explain the whole phenomenon of tax compliance; on the contrary, some psychological factors, denoted in the literature as “tax morale”, should also be considered in such study. Thus, if Peru expects to join the OECD (a goal for celebrating the bicentennial of its independence), it must improve tax compliance to standards equal to those of more developed countries; some non-dissuasive and low-cost public policies based on tax morale research may help to achieve this goal., Este estudio examina el esfuerzo fiscal y el cumplimiento voluntario impositivo en Perú. Así, en 2014, la economía peruana recaudó solo el 52.8% de su potencial total. Luego, a través de un experimento se demuestra que las políticas disuasivas no explican por sí solas el cumplimiento tributario; por el contrario, los factores psicológicos, agrupados por la literatura como “moral fiscal”, deben considerarse en dicho estudio. Por lo tanto, si Perú espera unirse a la OCDE (ya que es un objetivo para celebrar el bicentenario de su independencia), debe mejorar el cumplimiento tributario con estándares similaresa los de los países más desarrollados, y algunas políticas públicas de bajo costo diseñadas sobre la investigación de la moral fiscal pueden ayudar a conseguir este objetivo.

Este estudio examina el esfuerzo fiscal y el cumplimiento voluntario impositivo en Perú. Así, en 2014, la economía peruana recaudó solo el 52.8% de su potencial total. Luego, a través de un experimento se demuestra que las políticas disuasivas no explican por sí solas el cumplimiento tributario; por el contrario, los factores psicológicos, agrupados por la literatura como “moral fiscal”, deben considerarse en dicho estudio. Por lo tanto, si Perú espera unirse a la OCDE (ya que es un objetivo para celebrar el bicentenario de su independencia), debe mejorar el cumplimiento tributario con estándares similares a los de los países más desarrollados, y algunas políticas públicas de bajo costo diseñadas sobre la investigación de la moral fiscal pueden ayudar a conseguir este objetivo., This study examines the fiscal effort and voluntary compliance in the payment of taxes in Peru, given that in 2014, the Peruvian economy collected only 52.8% of its total tax potential. Through an experiment, the research shows that dissuasive policies only do not explain the whole phenomenon of tax compliance; on the contrary, some psychological factors, denoted in the literature as “tax morale”, should also be considered in such study. Thus, if Peru expects to join the OECD (a goal for celebrating the bicentennial of its independence), it must improve tax compliance to standards equal to those of more developed countries; some non-dissuasive and low-cost public policies based on tax morale research may help to achieve this goal.

Este estudio examina el esfuerzo fiscal y el cumplimiento voluntario impositivo en Perú. Así, en 2014, la economía peruana recaudó solo el 52.8% de su potencial total. Luego, a través de un experimento se demuestra que las políticas disuasivas no explican por sí solas el cumplimiento tributario; por el contrario, los factores psicológicos, agrupados por la literatura como “moral fiscal”, deben considerarse en dicho estudio. Por lo tanto, si Perú espera unirse a la OCDE (ya que es un objetivo para celebrar el bicentenario de su independencia), debe mejorar el cumplimiento tributario con estándares similares a los de los países más desarrollados, y algunas políticas públicas de bajo costo diseñadas sobre la investigación de la moral fiscal pueden ayudar a conseguir este objetivo., This study examines the fiscal effort and voluntary compliance in the payment of taxes in Peru, given that in 2014, the Peruvian economy collected only 52.8% of its total tax potential. Through an experiment, the research shows that dissuasive policies only do not explain the whole phenomenon of tax compliance; on the contrary, some psychological factors, denoted in the literature as “tax morale”, should also be considered in such study. Thus, if Peru expects to join the OECD (a goal for celebrating the bicentennial of its independence), it must improve tax compliance to standards equal to those of more developed countries; some non-dissuasive and low-cost public policies based on tax morale research may help to achieve this goal.

En el siglo XVII se produce una divergencia en la trayectoria de las economías europeas con el ascenso de unas y la decadencia de otras, como la española, que sufrieron una profunda depresión de la que tardaron mucho tiempo en recuperarse. Una larga tradición historiográfica que arranca de la época ha destacado el papel que desempeñó en este proceso la política fiscal y monetaria. El aumento de la carga tributaria impactó sobre una economía que atravesaba serios problemas de competitividad y endeudamiento y cuya población ya estaba en declive, agravando las tendencias que llevaban a la depresión. El problema no era ni mucho menos el alcance de la presión fiscal, sino más bien la ineficiencia del sistema fiscal y financiero, el impacto de las crisis financieras y monetarias, y el hecho, ya destacado por los economistas políticos, de que una parte sustancial del gasto de la hacienda real se dirigía al exterior. La cuestión del crédito cobra, por tanto, especial importancia no solo en la decadencia, sino en las posibilidades de recuperación.

Este artículo analiza la tributación a las ganancias de la persona jurídica en Brasil en su trayectoria reciente, la importancia de la recaudación y el impacto en las inversiones y la carga sectorial, siempre bajo la óptica comparada. Así, la evolución de la tributación sobre las ganancias en Brasil es cotejada con la de los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y de América Latina. Los resultados apuntan a que Brasil presenta alícuotas nominales elevadas, pero cuya recaudación está en nivel inferior a la media de América Latina y de la OCDE. En el lado de la inversión, el país también impone altas tasas efectivas, por encima de la media de los países desarrollados. En el estudio sectorial, se verifi có una rápida migración de la base renta del sector industrial al sector financiero., This paper analyzed the taxation of corporate income in Brazil in its recent history importance of the revenues, impact on investment and sector tax burden, always from the comparative perspective. Thus, the evolution of taxation on income in Brazil in its most important aspects is compared with the trajectories of countries from the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) and Latin America. The results show that Brazil has high nominal rates with lower revenues than the average for Latin America and the OECD. For investment, the country also has high effective tax rates, well above the average of developed countries. In the sector study, the numbers suggest a rapid migration of the corporate income tax base from the industrial sector to the financial sector between 2008 and 2012

Este artículo analiza la tributación a las ganancias de la persona jurídica en Brasil en su trayectoria reciente, la importancia de la recaudación y el impacto en las inversiones y la carga sectorial, siempre bajo la óptica comparada. Así, la evolución de la tributación sobre las ganancias en Brasil es cotejada con la de los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y de América Latina. Los resultados apuntan a que Brasil presenta alícuotas nominales elevadas, pero cuya recaudación está en nivel inferior a la media de América Latina y de la OCDE. En el lado de la inversión, el país también impone altas tasas efectivas, por encima de la media de los países desarrollados. En el estudio sectorial, se verifi có una rápida migración de la base renta del sector industrial al sector financiero., This paper analyzed the taxation of corporate income in Brazil in its recent history importance of the revenues, impact on investment and sector tax burden, always from the comparative perspective. Thus, the evolution of taxation on income in Brazil in its most important aspects is compared with the trajectories of countries from the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) and Latin America. The results show that Brazil has high nominal rates with lower revenues than the average for Latin America and the OECD. For investment, the country also has high effective tax rates, well above the average of developed countries. In the sector study, the numbers suggest a rapid migration of the corporate income tax base from the industrial sector to the financial sector between 2008 and 2012

Este artículo analiza la tributación a las ganancias de la persona jurídica en Brasil en su trayectoria reciente, la importancia de la recaudación y el impacto en las inversiones y la carga sectorial, siempre bajo la óptica comparada. Así, la evolución de la tributación sobre las ganancias en Brasil es cotejada con la de los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y de América Latina. Los resultados apuntan a que Brasil presenta alícuotas nominales elevadas, pero cuya recaudación está en nivel inferior a la media de América Latina y de la OCDE. En el lado de la inversión, el país también impone altas tasas efectivas, por encima de la media de los países desarrollados. En el estudio sectorial, se verifi có una rápida migración de la base renta del sector industrial al sector financiero., This paper analyzed the taxation of corporate income in Brazil in its recent history importance of the revenues, impact on investment and sector tax burden, always from the comparative perspective. Thus, the evolution of taxation on income in Brazil in its most important aspects is compared with the trajectories of countries from the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) and Latin America. The results show that Brazil has high nominal rates with lower revenues than the average for Latin America and the OECD. For investment, the country also has high effective tax rates, well above the average of developed countries. In the sector study, the numbers suggest a rapid migration of the corporate income tax base from the industrial sector to the financial sector between 2008 and 2012

Actualmente las empresas reflexionan sobre la transparencia en la rendición de cuentas a nivel gubernamental, sin embargo la respondabilidad desde el punto de vista gerencial implica la aplicación de habilidades y destrezas en los diferentes ámbitos de desarrollo de las actividades empresariales; en este sentido la investigación tiene por objetivo analizar la respondabilidad gerencial en las agencias de viajes del Ecuador y su rol en el control financiero-tributario desde los gastos no deducibles y su impacto en economí­a de los empleados medida a través de la participación en utilidades. La investigación es de carácter cualitativo, bajo el análisis de una población de 1060 empresas en el Ecuador, equivalente a una muestra no aleatoria de 89 casos con un nivel de confianza del 95%, su constitución legal hasta el 2014, catalogadas bajo el CIIU N7911. El análisis de los casos permitió determinar que los gastos no deducibles impactan significativamente en la economí­a de los trabajadores y se identificaron sistemas de remuneraciones en paí­ses de América Latina como México, Chile, Perú, Venezuela, que tienen cierta similitud con la forma de distribuir la participación de empleados en el Ecuador. El establecimiento de los sistemas de remuneración en los diferentes paí­ses sugiere nuevas lí­neas de investigación donde se observen otros factores como: desempeño individual del empleado, porcentaje de generación de rentabilidad por empleado, tamaño de empresa, segmento de mercado, aplicación de la normativa referente a los impuestos sobre las ganancias, entre otros; que permitan establecer una distribución de la utilidad de trabajadores en igualdad de condiciones para los empleados de una organización.

Actualmente las empresas reflexionan sobre la transparencia en la rendición de cuentas a nivel gubernamental, sin embargo la respondabilidad desde el punto de vista gerencial implica la aplicación de habilidades y destrezas en los diferentes ámbitos de desarrollo de las actividades empresariales; en este sentido la investigación tiene por objetivo analizar la respondabilidad gerencial en las agencias de viajes del Ecuador y su rol en el control financiero-tributario desde los gastos no deducibles y su impacto en economí­a de los empleados medida a través de la participación en utilidades. La investigación es de carácter cualitativo, bajo el análisis de una población de 1060 empresas en el Ecuador, equivalente a una muestra no aleatoria de 89 casos con un nivel de confianza del 95%, su constitución legal hasta el 2014, catalogadas bajo el CIIU N7911. El análisis de los casos permitió determinar que los gastos no deducibles impactan significativamente en la economí­a de los trabajadores y se identificaron sistemas de remuneraciones en paí­ses de América Latina como México, Chile, Perú, Venezuela, que tienen cierta similitud con la forma de distribuir la participación de empleados en el Ecuador. El establecimiento de los sistemas de remuneración en los diferentes paí­ses sugiere nuevas lí­neas de investigación donde se observen otros factores como: desempeño individual del empleado, porcentaje de generación de rentabilidad por empleado, tamaño de empresa, segmento de mercado, aplicación de la normativa referente a los impuestos sobre las ganancias, entre otros; que permitan establecer una distribución de la utilidad de trabajadores en igualdad de condiciones para los empleados de una organización.

Actualmente las empresas reflexionan sobre la transparencia en la rendición de cuentas a nivel gubernamental, sin embargo la respondabilidad desde el punto de vista gerencial implica la aplicación de habilidades y destrezas en los diferentes ámbitos de desarrollo de las actividades empresariales; en este sentido la investigación tiene por objetivo analizar la respondabilidad gerencial en las agencias de viajes del Ecuador y su rol en el control financiero-tributario desde los gastos no deducibles y su impacto en economí­a de los empleados medida a través de la participación en utilidades. La investigación es de carácter cualitativo, bajo el análisis de una población de 1060 empresas en el Ecuador, equivalente a una muestra no aleatoria de 89 casos con un nivel de confianza del 95%, su constitución legal hasta el 2014, catalogadas bajo el CIIU N7911. El análisis de los casos permitió determinar que los gastos no deducibles impactan significativamente en la economí­a de los trabajadores y se identificaron sistemas de remuneraciones en paí­ses de América Latina como México, Chile, Perú, Venezuela, que tienen cierta similitud con la forma de distribuir la participación de empleados en el Ecuador. El establecimiento de los sistemas de remuneración en los diferentes paí­ses sugiere nuevas lí­neas de investigación donde se observen otros factores como: desempeño individual del empleado, porcentaje de generación de rentabilidad por empleado, tamaño de empresa, segmento de mercado, aplicación de la normativa referente a los impuestos sobre las ganancias, entre otros; que permitan establecer una distribución de la utilidad de trabajadores en igualdad de condiciones para los empleados de una organización.

This article analyzes the processes and contexts of olive growing in San Rafael, Mendoza, from the year 2000 onwards, during the periods of boom, fall and stagnation caused by climate scourges and by structural and current processes related to international, national and local contexts. These processes and their consequences will make it possible to understand the latest transformations in the sector and the possible perspectives of this regional production process, and to improve the knowledge of its tensions and fluctuations. On the basis of the theoretical framework of the regional economies, we consider the fluctuations that the activity undergoes and that depends not only on the environmental features but also on institutional, economic, historical, cultural and social aspects with all the asymmetries involved in the development of each one of them. For this purpose, primary and secondary sources were used, such as legislation related to the activity, interviews with key referents, statistics, scientific articles and journals and local and provincial newspapers., Neste artigo analisam-se os processos e contextos da olivicultura em San Rafael, Mendoza, a partir do ano 2000, em um contexto de período de auge, queda e estagnação provocados pelos flagelos climáticos e pelos processos econômicos estruturais e conjunturais relacionados com o contexto internacional, nacional e local. Estes processos e suas consequências permitirão compreender as ultimas transformações do setor e as possíveis perspectivas deste processo produtivo regional e enriquecer o conhecimento sobre suas flutuações e tensões. Sob esta base teórica das economias regionais se consideram os vaivéns que experimenta a atividade e que depende não só dos rasgos ambientais, mas também dos aspectos institucionais, econômicos, históricos, culturais e sociais com todas as assimetrias que implica o desenvolvimento de cada um desses setores. Com esta finalidade buscou-se fontes primarias e secundarias como, por exemplo, legislações relacionadas com a atividade, entrevistas a referentes chaves, estatísticas, artigos científicos e publicações periódicas., En este artículo se analizan los procesos y contextos de la olivicultura en San Rafael, Mendoza, a partir del año 2000, en el marco de los períodos de auge, caída y estancamiento provocados por los flagelos climáticos y por procesos económicos estructurales y coyunturales relacionados con el contexto internacional, nacional y local. Estos procesos y sus consecuencias, permitirán comprender las últimas transformaciones del sector y las posibles perspectivas de este proceso productivo regional, y enriquecer el conocimiento de sus tensiones y fluctuaciones. Sobre la base del marco teórico de los economías regionales se consideran los vaivenes que experimenta la actividad y que depende no sólo de los rasgos ambientales sino también de aspectos institucionales, económicos, históricos, culturales y sociales con todas las asimetrías que implica el desenvolvimiento de cada uno de ellos. Con este fin se recurrió a fuentes primarias y secundarias, como legislaciones relacionadas con la actividad, entrevistas a referentes clave, estadísticas, artículos científicos y publicaciones periódicas.

O nível de tributação sobre as empresas e pessoas físicas no Brasil está posicionado em um patamar elevado, chegando a inviabilizar certos negócios. Devido à dificuldade de mensurar a carga tributária e seu efeito sobre a rentabilidade do empreendimento florestal, impossibilita visualizar os reais gastos de âmbito tributário. Esta pesquisa traça um perfil dos tributos que incidem sobre o ciclo produtivo em plantios comercias do gênero pinus, e sobre o faturamento, e ainda aponta qual regime de tributação a empresa deve optar, com foco na redução de tributos e, por conseguinte, maximizando sua competividade no setor. Por meio da estruturação de um fluxo de caixa, definiu-se qual é o impacto dos tributos no custo de formação florestal do gênero pinus até o 21º ano, que representa 8,8% do custo total quando não considerado a tributação sobre o faturamento, já em regime de lucro presumido esta porcentagem se eleva para 18,6% chegando em 37,1% em regime de lucro real. As empresas tem conhecimento do quanto recolhem em tributos sobre o faturamento, porém desconhecem quanto isso representa ao longo de um ciclo produtivo. O fato de o empreendimento florestal obter resultados de longo prazo torna esse exercício obrigatório.

O nível de tributação sobre as empresas e pessoas físicas no Brasil está posicionado em um patamar elevado, chegando a inviabilizar certos negócios. Devido à dificuldade de mensurar a carga tributária e seu efeito sobre a rentabilidade do empreendimento florestal, impossibilita visualizar os reais gastos de âmbito tributário. Esta pesquisa traça um perfil dos tributos que incidem sobre o ciclo produtivo em plantios comercias do gênero pinus, e sobre o faturamento, e ainda aponta qual regime de tributação a empresa deve optar, com foco na redução de tributos e, por conseguinte, maximizando sua competividade no setor. Por meio da estruturação de um fluxo de caixa, definiu-se qual é o impacto dos tributos no custo de formação florestal do gênero pinus até o 21º ano, que representa 8,8% do custo total quando não considerado a tributação sobre o faturamento, já em regime de lucro presumido esta porcentagem se eleva para 18,6% chegando em 37,1% em regime de lucro real. As empresas tem conhecimento do quanto recolhem em tributos sobre o faturamento, porém desconhecem quanto isso representa ao longo de um ciclo produtivo. O fato de o empreendimento florestal obter resultados de longo prazo torna esse exercício obrigatório.

Actualmente las empresas reflexionan sobre la transparencia en la rendición de cuentas a nivel gubernamental, sin embargo la respondabilidad desde el punto de vista gerencial implica la aplicación de habilidades y destrezas en los diferentes ámbitos de desarrollo de las actividades empresariales; en este sentido la investigación tiene por objetivo analizar la respondabilidad gerencial en las agencias de viajes del Ecuador y su rol en el control financiero-tributario desde los gastos no deducibles y su impacto en economí­a de los empleados medida a través de la participación en utilidades. La investigación es de carácter cualitativo, bajo el análisis de una población de 1060 empresas en el Ecuador, equivalente a una muestra no aleatoria de 89 casos con un nivel de confianza del 95%, su constitución legal hasta el 2014, catalogadas bajo el CIIU N7911. El análisis de los casos permitió determinar que los gastos no deducibles impactan significativamente en la economí­a de los trabajadores y se identificaron sistemas de remuneraciones en paí­ses de América Latina como México, Chile, Perú, Venezuela, que tienen cierta similitud con la forma de distribuir la participación de empleados en el Ecuador. El establecimiento de los sistemas de remuneración en los diferentes paí­ses sugiere nuevas lí­neas de investigación donde se observen otros factores como: desempeño individual del empleado, porcentaje de generación de rentabilidad por empleado, tamaño de empresa, segmento de mercado, aplicación de la normativa referente a los impuestos sobre las ganancias, entre otros; que permitan establecer una distribución de la utilidad de trabajadores en igualdad de condiciones para los empleados de una organización.

Actualmente las empresas reflexionan sobre la transparencia en la rendición de cuentas a nivel gubernamental, sin embargo la respondabilidad desde el punto de vista gerencial implica la aplicación de habilidades y destrezas en los diferentes ámbitos de desarrollo de las actividades empresariales; en este sentido la investigación tiene por objetivo analizar la respondabilidad gerencial en las agencias de viajes del Ecuador y su rol en el control financiero-tributario desde los gastos no deducibles y su impacto en economí­a de los empleados medida a través de la participación en utilidades. La investigación es de carácter cualitativo, bajo el análisis de una población de 1060 empresas en el Ecuador, equivalente a una muestra no aleatoria de 89 casos con un nivel de confianza del 95%, su constitución legal hasta el 2014, catalogadas bajo el CIIU N7911. El análisis de los casos permitió determinar que los gastos no deducibles impactan significativamente en la economí­a de los trabajadores y se identificaron sistemas de remuneraciones en paí­ses de América Latina como México, Chile, Perú, Venezuela, que tienen cierta similitud con la forma de distribuir la participación de empleados en el Ecuador. El establecimiento de los sistemas de remuneración en los diferentes paí­ses sugiere nuevas lí­neas de investigación donde se observen otros factores como: desempeño individual del empleado, porcentaje de generación de rentabilidad por empleado, tamaño de empresa, segmento de mercado, aplicación de la normativa referente a los impuestos sobre las ganancias, entre otros; que permitan establecer una distribución de la utilidad de trabajadores en igualdad de condiciones para los empleados de una organización.

Actualmente las empresas reflexionan sobre la transparencia en la rendición de cuentas a nivel gubernamental, sin embargo la respondabilidad desde el punto de vista gerencial implica la aplicación de habilidades y destrezas en los diferentes ámbitos de desarrollo de las actividades empresariales; en este sentido la investigación tiene por objetivo analizar la respondabilidad gerencial en las agencias de viajes del Ecuador y su rol en el control financiero-tributario desde los gastos no deducibles y su impacto en economí­a de los empleados medida a través de la participación en utilidades. La investigación es de carácter cualitativo, bajo el análisis de una población de 1060 empresas en el Ecuador, equivalente a una muestra no aleatoria de 89 casos con un nivel de confianza del 95%, su constitución legal hasta el 2014, catalogadas bajo el CIIU N7911. El análisis de los casos permitió determinar que los gastos no deducibles impactan significativamente en la economí­a de los trabajadores y se identificaron sistemas de remuneraciones en paí­ses de América Latina como México, Chile, Perú, Venezuela, que tienen cierta similitud con la forma de distribuir la participación de empleados en el Ecuador. El establecimiento de los sistemas de remuneración en los diferentes paí­ses sugiere nuevas lí­neas de investigación donde se observen otros factores como: desempeño individual del empleado, porcentaje de generación de rentabilidad por empleado, tamaño de empresa, segmento de mercado, aplicación de la normativa referente a los impuestos sobre las ganancias, entre otros; que permitan establecer una distribución de la utilidad de trabajadores en igualdad de condiciones para los empleados de una organización.

This article analyzes the processes and contexts of olive growing in San Rafael, Mendoza, from the year 2000 onwards, during the periods of boom, fall and stagnation caused by climate scourges and by structural and current processes related to international, national and local contexts. These processes and their consequences will make it possible to understand the latest transformations in the sector and the possible perspectives of this regional production process, and to improve the knowledge of its tensions and fluctuations. On the basis of the theoretical framework of the regional economies, we consider the fluctuations that the activity undergoes and that depends not only on the environmental features but also on institutional, economic, historical, cultural and social aspects with all the asymmetries involved in the development of each one of them. For this purpose, primary and secondary sources were used, such as legislation related to the activity, interviews with key referents, statistics, scientific articles and journals and local and provincial newspapers., Neste artigo analisam-se os processos e contextos da olivicultura em San Rafael, Mendoza, a partir do ano 2000, em um contexto de período de auge, queda e estagnação provocados pelos flagelos climáticos e pelos processos econômicos estruturais e conjunturais relacionados com o contexto internacional, nacional e local. Estes processos e suas consequências permitirão compreender as ultimas transformações do setor e as possíveis perspectivas deste processo produtivo regional e enriquecer o conhecimento sobre suas flutuações e tensões. Sob esta base teórica das economias regionais se consideram os vaivéns que experimenta a atividade e que depende não só dos rasgos ambientais, mas também dos aspectos institucionais, econômicos, históricos, culturais e sociais com todas as assimetrias que implica o desenvolvimento de cada um desses setores. Com esta finalidade buscou-se fontes primarias e secundarias como, por exemplo, legislações relacionadas com a atividade, entrevistas a referentes chaves, estatísticas, artigos científicos e publicações periódicas., En este artículo se analizan los procesos y contextos de la olivicultura en San Rafael, Mendoza, a partir del año 2000, en el marco de los períodos de auge, caída y estancamiento provocados por los flagelos climáticos y por procesos económicos estructurales y coyunturales relacionados con el contexto internacional, nacional y local. Estos procesos y sus consecuencias, permitirán comprender las últimas transformaciones del sector y las posibles perspectivas de este proceso productivo regional, y enriquecer el conocimiento de sus tensiones y fluctuaciones. Sobre la base del marco teórico de los economías regionales se consideran los vaivenes que experimenta la actividad y que depende no sólo de los rasgos ambientales sino también de aspectos institucionales, económicos, históricos, culturales y sociales con todas las asimetrías que implica el desenvolvimiento de cada uno de ellos. Con este fin se recurrió a fuentes primarias y secundarias, como legislaciones relacionadas con la actividad, entrevistas a referentes clave, estadísticas, artículos científicos y publicaciones periódicas.

Faced with the globalization of the economy, the taxpayers search for to maximize their results by applying legal actions to reduce the tax burden. The objective of this study is to analyze the effects of tax planning and tax avoidance in Ecuador. Considering it, it is necessary to understand these terms from the taxpayer perspective, who uses them as tools to scope their objective. For this study, bibliographical and statistical material has been used. Tax planning is the taxpayer´s tool to reduce the tax burden, using benefits granted by law, which allow him to obtain tax savings and prevent future risks. The tax avoidance prevents the origin of the tax obligation using atypical licit but not legitimate actions. This practice deteriorates the collection system, violating the economic situation of the country. Anti-circumvention measures need to be strengthened and tax rules should be clear and specific to avoid confusion when applying them.

Faced with the globalization of the economy, the taxpayers search for to maximize their results by applying legal actions to reduce the tax burden. The objective of this study is to analyze the effects of tax planning and tax avoidance in Ecuador. Considering it, it is necessary to understand these terms from the taxpayer perspective, who uses them as tools to scope their objective. For this study, bibliographical and statistical material has been used. Tax planning is the taxpayer´s tool to reduce the tax burden, using benefits granted by law, which allow him to obtain tax savings and prevent future risks. The tax avoidance prevents the origin of the tax obligation using atypical licit but not legitimate actions. This practice deteriorates the collection system, violating the economic situation of the country. Anti-circumvention measures need to be strengthened and tax rules should be clear and specific to avoid confusion when applying them.

Faced with the globalization of the economy, the taxpayers search for to maximize their results by applying legal actions to reduce the tax burden. The objective of this study is to analyze the effects of tax planning and tax avoidance in Ecuador. Considering it, it is necessary to understand these terms from the taxpayer perspective, who uses them as tools to scope their objective. For this study, bibliographical and statistical material has been used. Tax planning is the taxpayer´s tool to reduce the tax burden, using benefits granted by law, which allow him to obtain tax savings and prevent future risks. The tax avoidance prevents the origin of the tax obligation using atypical licit but not legitimate actions. This practice deteriorates the collection system, violating the economic situation of the country. Anti-circumvention measures need to be strengthened and tax rules should be clear and specific to avoid confusion when applying them.

Taxes are inherent elements in the existence of the State, being necessary - to the organization of the society and fundamental in the state-citizen relationship. In Brazil, the small and medium enterprises segment has fundamental importance in the economic scenery. According to research made by SEBRAE, this segment represents 98% of the number of listed companies in the country. Given this reality, the present article aims to identify which is the perception of micro and small businessman in the city of São Paulo in relation to the taxes levied in Brazil. The study presents the concepts of taxes and micro and small enterprises awarded by the doctrine and legislation, the legality of taxation specific to - those small businesses. And finally, it presents a field research in several micro entrepreneurs located in the city of São Paulo in order to identify their perception of the Brazilian tax burden. The article reports only the perception of the population studied, - making no reference to political leanings or parties. The result of this research shows that although the majority of micro and small - businessman have a high level of education, where the most of them are graduates and some of them post-graduates, they have little knowledge on the issue,. In most cases they get confused by simple questions on the subject and most of the times they are embarassed for not giving the right importance to a fundamental aspect for the development and growth of their enterprises., Tributo é elemento inerente à existência do Estado, necessário a organização da sociedade e ponto crucial da relação Estado-cidadão. No Brasil o segmento das micro e pequenas empresas tem fundamental importância no ambiente econômico, pois de acordo com pesquisas do SEBRAE representa 98% do número de empresas abertas no País. Diante dessa realidade o presente artigo tem como objetivo identificar qual é a percepção dos micro e pequenos empresários na cidade de São Paulo em relação aos tributos cobrados no Brasil. O estudo apresenta uma pesquisa de campo junto a diversos empreendedores situados na cidade de São Paulo para identificar sua percepção em relação à carga tributária brasileira. O resultado dessa pesquisa demonstra que apesar da maioria dos micros e pequenos empresários terem um grau de instrução alto, têm pouco conhecimento com relação ao tema.

Tradicionalmente, alguns países com uma elevada taxa nominal utilizam o imposto sobre a renda como uma via para fomentar as atividades econômicas através de incentivos ou bônus que permite reduzir consideravelmente a atual tributação das empresas. Em contrapartida, outros Estados-Membros optaram para diretamente baixar as taxas de impostos, independentemente de outros incentivos, transformando a taxa nominal em efetiva.Esta pesquisa tem como objetivo analisar as discrepâncias na tributação empresarial entre os diferentes países da zona do euro no período 2000-2013, observando as diferenças entre a taxa nominal e a taxa de imposto efetiva das empresas listadas. Desta forma, este trabalho projeta a noção de que a Comissão Europeia adopte um regime comum para o imposto sobre o rendimento, determinando quais são os países que exercem uma maior carga tributária sobre os resultados de suas empresas., Tradicionalmente, algunos países han utilizado el impuesto sobre los beneficios empresariales como una vía para, partiendo de unos tipos relativamente elevados, fomentar determinadas actividades mediante incentivos o bonificaciones fiscales que permitirían reducir considerablemente esta carga fiscal empresarial. En cambio, otros Estados han optado por reducir directamente la tasa de impuestos, sin tener en cuenta los incentivos fiscales, acercando la tributación nominal a la efectiva.Esta investigación pretende analizar las divergencias existentes en la tributación por el impuesto sobre sociedades entre los distintos países de la eurozona para el período 2000-2013, observando las diferencias entre los tipos nominales y efectivos de las empresas cotizadas. De esta manera, se sitúa en el contexto actual la idea de la Comisión Europea debe adoptar un impuesto de sociedades común, y determinar qué países ejercen una mayor presión fiscal sobre los resultados de sus empresas., Traditionally, some countries have been using the Corporate Income Tax as a way of, starting from relatively high nominal tax rates, encourage certain economic activities through incentives or bonuses that allow considerably reduce actual business taxation. In contrast, other member states have chosen to directly lower the tax rate, regardless of other incentives, thus bringing the nominal taxation to effective.This research aims to analyze the discrepancies in the taxation of corporate income tax between different Eurozone countries for the period 2000-2013, noting the differences between the statutory (STR) and effective tax rates (ETR) of listed companies. In this way, this work locates the idea of the European Commission to adopt a common corporate tax in its current context, determining which countries exercise greater fiscal pressure on the results of their companies.

Taxes are inherent elements in the existence of the State, being necessary - to the organization of the society and fundamental in the state-citizen relationship. In Brazil, the small and medium enterprises segment has fundamental importance in the economic scenery. According to research made by SEBRAE, this segment represents 98% of the number of listed companies in the country. Given this reality, the present article aims to identify which is the perception of micro and small businessman in the city of São Paulo in relation to the taxes levied in Brazil. The study presents the concepts of taxes and micro and small enterprises awarded by the doctrine and legislation, the legality of taxation specific to - those small businesses. And finally, it presents a field research in several micro entrepreneurs located in the city of São Paulo in order to identify their perception of the Brazilian tax burden. The article reports only the perception of the population studied, - making no reference to political leanings or parties. The result of this research shows that although the majority of micro and small - businessman have a high level of education, where the most of them are graduates and some of them post-graduates, they have little knowledge on the issue,. In most cases they get confused by simple questions on the subject and most of the times they are embarassed for not giving the right importance to a fundamental aspect for the development and growth of their enterprises., Tributo é elemento inerente à existência do Estado, necessário a organização da sociedade e ponto crucial da relação Estado-cidadão. No Brasil o segmento das micro e pequenas empresas tem fundamental importância no ambiente econômico, pois de acordo com pesquisas do SEBRAE representa 98% do número de empresas abertas no País. Diante dessa realidade o presente artigo tem como objetivo identificar qual é a percepção dos micro e pequenos empresários na cidade de São Paulo em relação aos tributos cobrados no Brasil. O estudo apresenta uma pesquisa de campo junto a diversos empreendedores situados na cidade de São Paulo para identificar sua percepção em relação à carga tributária brasileira. O resultado dessa pesquisa demonstra que apesar da maioria dos micros e pequenos empresários terem um grau de instrução alto, têm pouco conhecimento com relação ao tema.

Taxes are inherent elements in the existence of the State, being necessary - to the organization of the society and fundamental in the state-citizen relationship. In Brazil, the small and medium enterprises segment has fundamental importance in the economic scenery. According to research made by SEBRAE, this segment represents 98% of the number of listed companies in the country. Given this reality, the present article aims to identify which is the perception of micro and small businessman in the city of São Paulo in relation to the taxes levied in Brazil. The study presents the concepts of taxes and micro and small enterprises awarded by the doctrine and legislation, the legality of taxation specific to - those small businesses. And finally, it presents a field research in several micro entrepreneurs located in the city of São Paulo in order to identify their perception of the Brazilian tax burden. The article reports only the perception of the population studied, - making no reference to political leanings or parties. The result of this research shows that although the majority of micro and small - businessman have a high level of education, where the most of them are graduates and some of them post-graduates, they have little knowledge on the issue,. In most cases they get confused by simple questions on the subject and most of the times they are embarassed for not giving the right importance to a fundamental aspect for the development and growth of their enterprises., Tributo é elemento inerente à existência do Estado, necessário a organização da sociedade e ponto crucial da relação Estado-cidadão. No Brasil o segmento das micro e pequenas empresas tem fundamental importância no ambiente econômico, pois de acordo com pesquisas do SEBRAE representa 98% do número de empresas abertas no País. Diante dessa realidade o presente artigo tem como objetivo identificar qual é a percepção dos micro e pequenos empresários na cidade de São Paulo em relação aos tributos cobrados no Brasil. O estudo apresenta uma pesquisa de campo junto a diversos empreendedores situados na cidade de São Paulo para identificar sua percepção em relação à carga tributária brasileira. O resultado dessa pesquisa demonstra que apesar da maioria dos micros e pequenos empresários terem um grau de instrução alto, têm pouco conhecimento com relação ao tema.

Tradicionalmente, alguns países com uma elevada taxa nominal utilizam o imposto sobre a renda como uma via para fomentar as atividades econômicas através de incentivos ou bônus que permite reduzir consideravelmente a atual tributação das empresas. Em contrapartida, outros Estados-Membros optaram para diretamente baixar as taxas de impostos, independentemente de outros incentivos, transformando a taxa nominal em efetiva.Esta pesquisa tem como objetivo analisar as discrepâncias na tributação empresarial entre os diferentes países da zona do euro no período 2000-2013, observando as diferenças entre a taxa nominal e a taxa de imposto efetiva das empresas listadas. Desta forma, este trabalho projeta a noção de que a Comissão Europeia adopte um regime comum para o imposto sobre o rendimento, determinando quais são os países que exercem uma maior carga tributária sobre os resultados de suas empresas., Tradicionalmente, algunos países han utilizado el impuesto sobre los beneficios empresariales como una vía para, partiendo de unos tipos relativamente elevados, fomentar determinadas actividades mediante incentivos o bonificaciones fiscales que permitirían reducir considerablemente esta carga fiscal empresarial. En cambio, otros Estados han optado por reducir directamente la tasa de impuestos, sin tener en cuenta los incentivos fiscales, acercando la tributación nominal a la efectiva.Esta investigación pretende analizar las divergencias existentes en la tributación por el impuesto sobre sociedades entre los distintos países de la eurozona para el período 2000-2013, observando las diferencias entre los tipos nominales y efectivos de las empresas cotizadas. De esta manera, se sitúa en el contexto actual la idea de la Comisión Europea debe adoptar un impuesto de sociedades común, y determinar qué países ejercen una mayor presión fiscal sobre los resultados de sus empresas., Traditionally, some countries have been using the Corporate Income Tax as a way of, starting from relatively high nominal tax rates, encourage certain economic activities through incentives or bonuses that allow considerably reduce actual business taxation. In contrast, other member states have chosen to directly lower the tax rate, regardless of other incentives, thus bringing the nominal taxation to effective.This research aims to analyze the discrepancies in the taxation of corporate income tax between different Eurozone countries for the period 2000-2013, noting the differences between the statutory (STR) and effective tax rates (ETR) of listed companies. In this way, this work locates the idea of the European Commission to adopt a common corporate tax in its current context, determining which countries exercise greater fiscal pressure on the results of their companies.

Taxes are inherent elements in the existence of the State, being necessary - to the organization of the society and fundamental in the state-citizen relationship. In Brazil, the small and medium enterprises segment has fundamental importance in the economic scenery. According to research made by SEBRAE, this segment represents 98% of the number of listed companies in the country. Given this reality, the present article aims to identify which is the perception of micro and small businessman in the city of São Paulo in relation to the taxes levied in Brazil. The study presents the concepts of taxes and micro and small enterprises awarded by the doctrine and legislation, the legality of taxation specific to - those small businesses. And finally, it presents a field research in several micro entrepreneurs located in the city of São Paulo in order to identify their perception of the Brazilian tax burden. The article reports only the perception of the population studied, - making no reference to political leanings or parties. The result of this research shows that although the majority of micro and small - businessman have a high level of education, where the most of them are graduates and some of them post-graduates, they have little knowledge on the issue,. In most cases they get confused by simple questions on the subject and most of the times they are embarassed for not giving the right importance to a fundamental aspect for the development and growth of their enterprises., Tributo é elemento inerente à existência do Estado, necessário a organização da sociedade e ponto crucial da relação Estado-cidadão. No Brasil o segmento das micro e pequenas empresas tem fundamental importância no ambiente econômico, pois de acordo com pesquisas do SEBRAE representa 98% do número de empresas abertas no País. Diante dessa realidade o presente artigo tem como objetivo identificar qual é a percepção dos micro e pequenos empresários na cidade de São Paulo em relação aos tributos cobrados no Brasil. O estudo apresenta uma pesquisa de campo junto a diversos empreendedores situados na cidade de São Paulo para identificar sua percepção em relação à carga tributária brasileira. O resultado dessa pesquisa demonstra que apesar da maioria dos micros e pequenos empresários terem um grau de instrução alto, têm pouco conhecimento com relação ao tema.

O planejamento tributário é uma forma lícita de reduzir a carga tributária, exigindo conhecimento técnico e estratégico nas organizações. As empresas tradicionalmente realizam o planejamento para escolha do melhor regime tributário, sendo a opção irretratável para todo ano-calendário. As opções de regime tributário são: Lucro Real, Presumido e Simples Nacional. O objetivo da pesquisa foi realizar um planejamento tributário considerando as alterações do Decreto n. 442 (2015) e verificar qual o impacto imediato na carga tributária. A metodologia utilizada foi uma pesquisa aplicada, qualitativa e de pesquisa ação, buscando a elaboração de diagnósticos, a identificação de problemas e sua solução. A pesquisa foi realizada em uma empresa atacadista em um município no Oeste do Paraná. A coleta dos dados foi com base nas informações repassadas por entrevistas não estruturadas e documentos repassados pelo departamento fiscal da empresa. Os resultados demonstraram que com a publicação do decreto paranaense, este apresentou significativo aumento na carga tributária, embora o regime do simples nacional continue sendo a melhor opção atualmente.

O planejamento tributário é uma forma lícita de reduzir a carga tributária, exigindo conhecimento técnico e estratégico nas organizações. As empresas tradicionalmente realizam o planejamento para escolha do melhor regime tributário, sendo a opção irretratável para todo ano-calendário. As opções de regime tributário são: Lucro Real, Presumido e Simples Nacional. O objetivo da pesquisa foi realizar um planejamento tributário considerando as alterações do Decreto n. 442 (2015) e verificar qual o impacto imediato na carga tributária. A metodologia utilizada foi uma pesquisa aplicada, qualitativa e de pesquisa ação, buscando a elaboração de diagnósticos, a identificação de problemas e sua solução. A pesquisa foi realizada em uma empresa atacadista em um município no Oeste do Paraná. A coleta dos dados foi com base nas informações repassadas por entrevistas não estruturadas e documentos repassados pelo departamento fiscal da empresa. Os resultados demonstraram que com a publicação do decreto paranaense, este apresentou significativo aumento na carga tributária, embora o regime do simples nacional continue sendo a melhor opção atualmente.

Considering the tax reform published in December 2012 through the Law 1607, in which key issues were modified national taxes; arose a great interest in evidence the impact on business after the creation and application of income tax for equity CREE, therefore, labor and tax burden compared (before and after implementation CREE ) both companies benefiting from the benefits of the Law 1429, 2010 and companies not benefit from these, through a training exercise in which payroll and financial statements were determined, which revealed the economic impact on businesses once implemented CREE., Teniendo en cuenta la reforma tributaria publicada en diciembre de 2012 a través de la Ley 1607, en la que se modificaron aspectos clave en impuestos de carácter nacional; surgió un gran interés por evidenciar el impacto en las empresas luego de la creación y aplicación del Impuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE, por lo cual, se comparó la carga laboral y tributaria (antes y después de la implementación del CREE), tanto para empresas acogidas a los beneficios de la Ley 1429 de 2010 como para empresas no acogidas a estos, a través de un ejercicio didáctico en el que se determinaron nóminas y estados financieros, lo que permitió comprobar el impacto económico sobre las empresas una vez implementado el CREE.

Considering the tax reform published in December 2012 through the Law 1607, in which key issues were modified national taxes; arose a great interest in evidence the impact on business after the creation and application of income tax for equity CREE, therefore, labor and tax burden compared (before and after implementation CREE ) both companies benefiting from the benefits of the Law 1429, 2010 and companies not benefit from these, through a training exercise in which payroll and financial statements were determined, which revealed the economic impact on businesses once implemented CREE., Teniendo en cuenta la reforma tributaria publicada en diciembre de 2012 a través de la Ley 1607, en la que se modificaron aspectos clave en impuestos de carácter nacional; surgió un gran interés por evidenciar el impacto en las empresas luego de la creación y aplicación del Impuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE, por lo cual, se comparó la carga laboral y tributaria (antes y después de la implementación del CREE), tanto para empresas acogidas a los beneficios de la Ley 1429 de 2010 como para empresas no acogidas a estos, a través de un ejercicio didáctico en el que se determinaron nóminas y estados financieros, lo que permitió comprobar el impacto económico sobre las empresas una vez implementado el CREE.

The general purpose of this article was to make a comparative analysis of the perceptions of entering and graduating Accounting students in relation to the tax burden in Brazil. To achieve the purpose, a descriptive study was performed with a quantitative approach and a questionnaire was used, applied to the first three and last three periods of the Accounting course at a Federal University in Minas Gerais. This questionnaire was designed with three blocks, the first designed to collect data on the sample profile, and the last two consisting of questions about the tax burden. In data analysis, we used the Student's t test to verify the presence or absence of statistics significance between the different responses of the groups. The results suggest that there were few significant differences between the perceptions of beginner sand seniors graduating students in relation to the tax burden in Brazil and, therefore, the condition of senior has not given the students more knowledge in relation to beginners. Furthermore, it was found that the graduating students are more pessimistic about the tax system than the beginners., O objetivo geral deste artigo foi analisar comparativamente a percepção dos alunos ingressantes e concluintes de Graduação em Ciências Contábeis em relação à carga tributária no Brasil. Para atingir o citado objetivo, realizou-se um estudo descritivo, com abordagem quantitativa, e utilização de um questionário, que foi aplicado aos três primeiros e três últimos períodos do curso de Ciências Contábeis de uma universidade federal mineira. Tal questionário foi elaborado com três blocos, o primeiro destinado a coletar dados sobre o perfil da amostra e os dois últimos compostos por questões sobre a carga tributária. Para análise dos dados foi utilizado o teste t de Student, para a verificação da ocorrência ou não de significância estatística entre as diferenças de respostas obtidas dos grupos. Os resultados sugerem que houve poucas diferenças significativas entre as percepções dos graduandos iniciantes e concluintes em relação à carga tributária no Brasil e que, portanto, a condição de concluinte não conferiu aos discentes maiores conhecimentos do que aos iniciantes. Além disso, verificou-se que os concluintes possuem uma visão mais pessimista em relação ao sistema tributário nacional do que os iniciantes.

The general purpose of this article was to make a comparative analysis of the perceptions of entering and graduating Accounting students in relation to the tax burden in Brazil. To achieve the purpose, a descriptive study was performed with a quantitative approach and a questionnaire was used, applied to the first three and last three periods of the Accounting course at a Federal University in Minas Gerais. This questionnaire was designed with three blocks, the first designed to collect data on the sample profile, and the last two consisting of questions about the tax burden. In data analysis, we used the Student's t test to verify the presence or absence of statistics significance between the different responses of the groups. The results suggest that there were few significant differences between the perceptions of beginner sand seniors graduating students in relation to the tax burden in Brazil and, therefore, the condition of senior has not given the students more knowledge in relation to beginners. Furthermore, it was found that the graduating students are more pessimistic about the tax system than the beginners., O objetivo geral deste artigo foi analisar comparativamente a percepção dos alunos ingressantes e concluintes de Graduação em Ciências Contábeis em relação à carga tributária no Brasil. Para atingir o citado objetivo, realizou-se um estudo descritivo, com abordagem quantitativa, e utilização de um questionário, que foi aplicado aos três primeiros e três últimos períodos do curso de Ciências Contábeis de uma universidade federal mineira. Tal questionário foi elaborado com três blocos, o primeiro destinado a coletar dados sobre o perfil da amostra e os dois últimos compostos por questões sobre a carga tributária. Para análise dos dados foi utilizado o teste t de Student, para a verificação da ocorrência ou não de significância estatística entre as diferenças de respostas obtidas dos grupos. Os resultados sugerem que houve poucas diferenças significativas entre as percepções dos graduandos iniciantes e concluintes em relação à carga tributária no Brasil e que, portanto, a condição de concluinte não conferiu aos discentes maiores conhecimentos do que aos iniciantes. Além disso, verificou-se que os concluintes possuem uma visão mais pessimista em relação ao sistema tributário nacional do que os iniciantes.

Este estudio resume las conclusiones principales del proyecto "Reforma tributaria para el desarrollo humano en América Central y República Dominicana". Los países centroamericanos han realizado importantes mejoras en sus sistemas tributarios desde comienzos de la década del noventa. La carga tributaria (recaudación como porcentaje del PIB) ha aumentado, pero es aún baja para las necesidades de desarrollo de la región. Además, los sistemas tributarios todavía se encuentras rezagados con respecto a las mejores prácticas internacionales. Si bien los impuestos al comercio exterior han descendido en forma dramática, la recaudación perdida ha sido reemplazada fundamentalmente con un aumento en la tasa del impuesto al valor agregado, sin que se haya perfeccionado el impuesto a la renta tanto de las personas como de las empresas. El estudio hace un diagnóstico de los desafíos que enfrentan los gobiernos en materia tributaria e indica un camino para mejoramiento de los sistemas, con miras a aumentar la recaudación, hacerlos más progresivos y a mejorar sus características técnicas.

This study evaluates the tax burden on savings granted by the legislator to make donations for social purposes, according to the higher or lower level of utility that is available to be distributed to the owners of the entities. For these purposes makes a tax microsimulation on three companies with different amounts of wealth, but to which they simulate the effects according to three different amounts donations. It is concluded that the benefit is irrelevant as more wealth of the donor, and is harmful in small taxpayers, Este estudio evalúa el ahorro en la carga tributaria que concede el legislador al realizar donaciones con fines sociales, según el mayor o menor nivel de utilidad que queda disponible para ser distribuida a los dueños de las entidades. Para estos efectos se efectúa una micro simulación tributaria sobre tres empresas con distinta cantidad de patrimonio, pero a las cuales se les simulan los efectos según tres donaciones con distinta cantidad. Se concluye que el beneficio es irrelevante a medida que aumenta el patrimonio del donante, y es perjudicial en pequeños contribuyentes

This study evaluates the tax burden on savings granted by the legislator to make donations for social purposes, according to the higher or lower level of utility that is available to be distributed to the owners of the entities. For these purposes makes a tax microsimulation on three companies with different amounts of wealth, but to which they simulate the effects according to three different amounts donations. It is concluded that the benefit is irrelevant as more wealth of the donor, and is harmful in small taxpayers, Este estudio evalúa el ahorro en la carga tributaria que concede el legislador al realizar donaciones con fines sociales, según el mayor o menor nivel de utilidad que queda disponible para ser distribuida a los dueños de las entidades. Para estos efectos se efectúa una micro simulación tributaria sobre tres empresas con distinta cantidad de patrimonio, pero a las cuales se les simulan los efectos según tres donaciones con distinta cantidad. Se concluye que el beneficio es irrelevante a medida que aumenta el patrimonio del donante, y es perjudicial en pequeños contribuyentes

This document identifies and analyzes the level of taxation that legal middle and smallcompanies (PYMES) established in Bogota should pay, studying their effect over theirfinancial structure. The problematic described is initially approached by an analytic phaseusing an exploratory method, by documentary analysis. Then, it identifies the featuresthat characterize the problem and finally it becomes a descriptive work. Later, there willbe a quantitative phase, with field research. That is how this paper gives a general vision about the taxation in Colombia, summarizing its evolution since 1990 until now, and itgives a general description of the concept of "Pymes" and its importance in Colombianeconomy., Este documento identifica y analiza el nivel de carga tributaria de las Pequeñas y Medianas Empresas "Pymes" legalmente constituidas ubicadas en la ciudad de Bogotá, examinando el efecto sobre su estructura financiera. La problemática descrita se aborda primero desde una fase analítica utilizando el método exploratorio mediante el análisis documental. Una vez realizada la exploración, se tendrán identificados los rasgos que caracterizan e identifican el problema y entonces se tornará descriptiva. Inicialmente se proporciona una visión general sobre la Tributación en Colombia, resumiendo su evolución desde 1990 hasta hoy, posteriormente se hace una descripción general del concepto de Pymes, y de su importancia en la economía colombiana, por último se hace referencia a su estructura financiera.

This document identifies and analyzes the level of taxation that legal middle and smallcompanies (PYMES) established in Bogota should pay, studying their effect over theirfinancial structure. The problematic described is initially approached by an analytic phaseusing an exploratory method, by documentary analysis. Then, it identifies the featuresthat characterize the problem and finally it becomes a descriptive work. Later, there willbe a quantitative phase, with field research. That is how this paper gives a general vision about the taxation in Colombia, summarizing its evolution since 1990 until now, and itgives a general description of the concept of "Pymes" and its importance in Colombianeconomy., Este documento identifica y analiza el nivel de carga tributaria de las Pequeñas y Medianas Empresas "Pymes" legalmente constituidas ubicadas en la ciudad de Bogotá, examinando el efecto sobre su estructura financiera. La problemática descrita se aborda primero desde una fase analítica utilizando el método exploratorio mediante el análisis documental. Una vez realizada la exploración, se tendrán identificados los rasgos que caracterizan e identifican el problema y entonces se tornará descriptiva. Inicialmente se proporciona una visión general sobre la Tributación en Colombia, resumiendo su evolución desde 1990 hasta hoy, posteriormente se hace una descripción general del concepto de Pymes, y de su importancia en la economía colombiana, por último se hace referencia a su estructura financiera.

This document identifies and analyzes the level of taxation that legal middle and smallcompanies (PYMES) established in Bogota should pay, studying their effect over theirfinancial structure. The problematic described is initially approached by an analytic phaseusing an exploratory method, by documentary analysis. Then, it identifies the featuresthat characterize the problem and finally it becomes a descriptive work. Later, there willbe a quantitative phase, with field research. That is how this paper gives a general vision about the taxation in Colombia, summarizing its evolution since 1990 until now, and itgives a general description of the concept of "Pymes" and its importance in Colombianeconomy., Este documento identifica y analiza el nivel de carga tributaria de las Pequeñas y Medianas Empresas "Pymes" legalmente constituidas ubicadas en la ciudad de Bogotá, examinando el efecto sobre su estructura financiera. La problemática descrita se aborda primero desde una fase analítica utilizando el método exploratorio mediante el análisis documental. Una vez realizada la exploración, se tendrán identificados los rasgos que caracterizan e identifican el problema y entonces se tornará descriptiva. Inicialmente se proporciona una visión general sobre la Tributación en Colombia, resumiendo su evolución desde 1990 hasta hoy, posteriormente se hace una descripción general del concepto de Pymes, y de su importancia en la economía colombiana, por último se hace referencia a su estructura financiera.

This document identifies and analyzes the level of taxation that legal middle and smallcompanies (PYMES) established in Bogota should pay, studying their effect over theirfinancial structure. The problematic described is initially approached by an analytic phaseusing an exploratory method, by documentary analysis. Then, it identifies the featuresthat characterize the problem and finally it becomes a descriptive work. Later, there willbe a quantitative phase, with field research. That is how this paper gives a general vision about the taxation in Colombia, summarizing its evolution since 1990 until now, and itgives a general description of the concept of "Pymes" and its importance in Colombianeconomy., Este documento identifica y analiza el nivel de carga tributaria de las Pequeñas y Medianas Empresas "Pymes" legalmente constituidas ubicadas en la ciudad de Bogotá, examinando el efecto sobre su estructura financiera. La problemática descrita se aborda primero desde una fase analítica utilizando el método exploratorio mediante el análisis documental. Una vez realizada la exploración, se tendrán identificados los rasgos que caracterizan e identifican el problema y entonces se tornará descriptiva. Inicialmente se proporciona una visión general sobre la Tributación en Colombia, resumiendo su evolución desde 1990 hasta hoy, posteriormente se hace una descripción general del concepto de Pymes, y de su importancia en la economía colombiana, por último se hace referencia a su estructura financiera.