Search

La presente tesis, “CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN FISCAL DE PERSONAS NATURALES QUE REALIZAN COMERCIO AL POR MENOR EN LIMA METROPOLITANA, PERIODO 2020” es un tema vigente e importante, donde las Normas Tributarias inciden directamente en la recaudación fiscal, razón por la cual se aplica la técnica de recojo de datos mediante la encuesta. Ésta se desarrolló por medio de un cuestionario y fue elaborada con preguntas vinculadas a los indicadores. Se recopiló información de personas que trabajan en este tipo de actividad económica y sus respuestas significaron grandes aportes para clarificar las interrogantes. La tesis se encuentra estructurada comenzando por el Planteamiento del Problema, Marco Teórico, Hipótesis y Variables, Metodología, Resultados y finalmente Discusión, Conclusiones y Recomendaciones; manteniendo una variedad de fuentes de información como expertos del tema dentro y fuera del país, quienes con su aporte lograron esclarecer las dudas generadas en el proceso de la investigación, respecto a las normas tributarias y la recaudación fiscal. Finalmente, se puede apreciar en la tesis que también se desarrollaron aspectos como la metodología sirviendo para su implementación. También para el fundamento teórico se utilizaron materiales especializados para cada variable, dándole coherencia y claridad a la presente tesis. Respecto a las encuestas, se desarrollaron vía telefónica, vía correo y vía redes sociales por la presente coyuntura. Esta información obtenida facilitó el procesamiento estadístico y su presentación gráfica. A la vez, las interpretaciones y análisis de todas las interrogantes, ayudaron a determinar su alcance; y así presentar la discusión, conclusiones y recomendaciones consideradas de manera positiva.

La primera edición de este libro es una obra de obligada referencia para la doctrina y la práctica en relación con las figuras del fraude a la ley tributaria (ahora conflicto en la aplicación de la norma tributaria), la elusión fiscal y el abuso del Derecho en este ámbito. Agotada esa edición se publica ahora una nueva, en la que se añaden otros importantes estudios del autor publicados desde la anterior. Los trabajos incluidos en la obra forman una teoría de la aplicación de las normas tributarias con especial atención a la elusión fiscal, en sus distintos aspectos, con referencias al Derecho comunitario europeo y al Derecho tributario internacional. Carlos Palao Taboada es Consejero del Área de Fiscal de Montero Aramburu abogados. Destinado a abogados, jueces, asesores fiscales y otros especialistas en Derecho Tributario. 2021-22

Globalisation and the digital economy have revolutionised the world’s markets and international transactions, some of which manage to escape national jurisdictions and bilateral treaties between States. With the lack of multilateral agreements, certain taxpayers, multinationals in particular, have managed to slip through the net of individual countries’ tax regulations and been able to reduce their tax payments. To resolve tax disputes between taxpayers and States, with the chief goals of avoiding double taxation and not being subject to any tax jurisdiction, a number of multilateral measures have been instituted, including—amongst other mechanisms—binding international tax arbitration proceedings. The OECD and the EU are fostering the implementation of such measures, whose goal is to prevent tax avoidance and achieve a fair spread of tax burdens on an international level.

The Constitutional Court declares the first and third additional provisions of Royal Decree-Law 7/2019, of March 1, of urgent measures on housing and rent, unconstitutional and void. Regarding the first additional provision (measures to promote the offer housing for rent), the Constitutional Court considers that it does not justify the need to resort to a decree-law for the adoption of measures for the implementation of which, in principle, those is no requirement of a norm with the rank of law; and, with respect to the third additional provision (Infrastructure agreements), that the justification offered is not sufficient to displace the legislative power of the Cortes Generales (art. 66.2 CE), as it does not maintain the necessary connection of meaning with the situation of extraordinary and urgent need previously defined. The High Court confirms the constitutionality of the aforementioned Royal Decree-law in all other provisions, including those that entail the modification of the laws of two special taxes: the Property Tax and the Tax on Property Transmissions and Documented Legal Acts. El Tribunal Constitucional declara inconstitucionales y nulas las disposiciones adicionales primera y tercera del Real Decreto-ley 7/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler, por considerar, respecto de la primera (medidas para promover la oferta de vivienda en alquiler), que no se justifica la necesidad de acudir a un decreto-ley para la adopción de unas medidas para cuya puesta en práctica no se aprecia, en principio, la exigencia de contar con la habilitación de una norma con rango de ley; y, respecto de la disposición adicional tercera (convenios en materia de infraestructuras), que la justificación ofrecida no resulta suficiente para desplazar la potestad legislativa de las Cortes Generales (art. 66.2 CE), al no guardar la necesaria relación de conexión de sentido con la situación de extraordinaria y urgente necesidad previamente definida. Confirma el Alto Tribunal la constitucionalidad del citado real decreto-ley en todas las demás disposiciones, inclusive en las que suponen la modificación de las leyes de dos impuestos especiales: el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.

Maestría en Tributación, Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Administrativas. La suspensión provisional de los efectos de un acto administrativo, es una medida cautelar y como todas las medidas cautelares, resulta ser transitoria; una vez decretada y durante toda su vigencia, elimina la fuerza o eficacia jurídica del acto administrativo o parte de dicho acto objeto de la medida, esta figura jurídica nace cuando la autoridad judicial competente establece que la aplicación del acto administrativo o norma demandada, genera un perjuicio grave o irremediable a los administrados u obligados, por considerarla contraria o violatoria de principios o normas superiores; se entiende entonces que esta institución procura proteger los derechos e intereses comunes.

Analizar las normas tributarias del impuesto de ICA para las personas naturales de seis municipios del Valle de Aburrá. Los impuestos municipales generan dificultades al contribuyente por causa de las diferencias en sus estatutos tributarios, según la Constitución Política de 1991 en Colombia “Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses” contexto que en la actualidad representa un panorama complejo, presentándose diversas dificultades en la presentación y declaración del ICA para las personas naturales. Debido a los costos que se genera por la no retribución de los impuestos, se evidencia la necesidad de efectuar el presente trabajo de grado, permitiendo entender y dar mejor interpretación a las normas que reglamentan a las personas naturales de los municipios objeto de estudio la información relacionada al ICA. La presente investigación, pretende analizar y comparar las normas tributarias del ICA para las personas naturales en seis municipios del Valle de Aburrá, mediante la identificación de las normas, su comparación y su respectiva afectación. Esta investigación es de carácter cualitativo y de enfoque descriptivo, puesto que permite detallar mediante la metodología comparativa las normas tributarias del ICA para los municipios objeto de estudio. Los seis estatutos tributarios analizados presentan diferencias en los montos económicos, como lo son los ingresos anuales para pertenecer al régimen especial de industria y comercio también hay una diferencia notable en el valor de las sanciones en los seis municipios. Permitiendo a partir de la investigación que se puedan establecer una unificación términos normativos e inclusive establecer acuerdos intermunicipales entre los territorios objeto de estudio, con el fin de generar un mayor pago contributivo ante el ICA.

El presente texto menciona y explica algunas cuentas que generan diferencias permanentes entre la base tributaria y contable, además cuáles son sus implicaciones contables y tributarias mediante el análisis específico de ciertas cuentas de ingresos y gastos. En la primera parte se introducen algunas definiciones y conceptos que son útiles para lograr un mayor entendimiento del tema tratado, tales como: qué es un impuesto, que impuestos existen en Colombia, que representa el impuesto de renta, ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, diferencias temporarias y permanentes, y gastos no deducibles; y posteriormente se presenta una breve introducción al tema.

La presente Tesis tuvo como Objetivo general demostrar que las Normas Tributarias influyen de manera significativa en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura. Es una investigación aplicada, de diseño no experimental y tiene un enfoque cuantitativo. La Población estuvo conformada por 150 personas entre funcionarios y empleados de las principales Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura y la muestra estuvo constituida por 108 personas entre funcionarios y empleados, la misma fue determinada por el muestreo aleatorio simple. Los materiales y métodos que se utilizaron para la recolección de datos fueron la encuesta y el cuestionario que se aplicó en la muestra. Para el procesamiento de la información se utilizó el programa estadístico SPSS y los estadísticos descriptivos y para la prueba de hipótesis la herramienta estadística no paramétrica Chi Cuadrada Los resultados de la Tesis comprueban las hipótesis de estudio que se evidencia debido a que en la contrastación arroja resultados mayores al valor crítico, por lo que se aceptaron las hipótesis planteadas y se rechazaron las hipótesis nulas lo que significa que las Normas Tributarias influyen de manera significativa en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura Tesis

En el Perú, las diferentes instituciones como son la SUNAT y el Tribunal Fiscal, aplican criterios de interpretación diferentes frente a las normas tributarias que regulan los Contratos de Colaboración Empresarial (CCE), específicamente el Contrato de Asociación en Participación, en relación a las obligaciones tributarias formales y sustanciales del Impuesto a la Renta de tercera categoría, dado que es un contrato utilizado en diferentes sectores de la economía, como la construcción, pesca, casinos y tragamonedas, entre otros; es por ello que esta investigación plantea constituir un análisis e interpretación sistemática y objetiva del alcance de las normas tributarias vinculadas al cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales del impuesto a la renta de tercera categoría, obtenida por parte del asociado como conformante de un Contrato de Asociación en Participación a fin de explicar la doble imposición económica de la norma tributaria (Impuesto a la Renta), planteándose el siguiente problema: ¿Existe una doble imposición económica del impuesto a la renta a la ganancia obtenida por el asociado en los contratos de asociación en participación? El objetivo del presente trabajo es: Determinar en base a la normatividad y jurisprudencia tributaria la doble imposición económica del Impuesto a la Renta que gravan las ganancias obtenidas por el Asociado como conformante de un Contrato de Asociación en Participación. La presente investigación utiliza un diseño descriptivo - explicativo, a una muestra constituida por 6 personas especialistas en materia tributaria que laboran en la administración tributaria (SUNAT) y como especialistas independientes de diferentes estudios tributarios a nivel nacional, a las cuales se les aplicó guía de entrevistas como instrumentos de recolección de datos utilizando la técnica de entrevistas, teniendo el siguiente resultado: Que, la totalidad de encuestados coinciden en opinar que las principales controversias tributarias están relacionadas con el tratamiento del impuesto a la renta a la participación en utilidades obtenidas por el asociado como conformante de un contrato de asociación en participación, coinciden además, que las normas tributarias se interpretan con criterios diferentes por personal de la Administración Tributaria y SUNAT. Tesis

Se ha demostrado que la Gestión del Riesgo Fiscal influye de manera significativa en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de los Medianos y Pequeños Contribuyentes de la Provincia de Huaura. Ha sido una investigación aplicada, de diseño no experimental y de corte transversal habiéndose utilizado el enfoque cuantitativo. La Población estuvo constituida por 1500 Medianos y Pequeños Contribuyentes que desarrollan sus actividades económicas en la Provincia de Huaura, mediante el muestreo aleatorio simple se determinó la muestra, la misma estuvo conformada por 306 Medianos y Pequeños Contribuyentes. Los materiales y métodos que se emplearon para la recolección de datos fue la técnica de la encuesta y el instrumento utilizado fue el cuestionario que se aplicó en la muestra correspondiente. Para el procesamiento de la información se utilizó el programa estadístico SPSS y los estadísticos descriptivos, se empleó para la prueba de las Hipótesis la herramienta estadística no paramétrica Chi Cuadrada. Al contrastar las Hipótesis mediante la aplicación de la Chi Cuadrado se ha evidenciado que arroja resultados mayores al valor crítico, por lo que se aceptaron las hipótesis planteadas y se rechazaron las hipótesis nulas lo que se ratifica que la Gestión del Riesgo Fiscal influye en forma relevante en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de los Medianos y Pequeños Contribuyentes de la Provincia de Huaura Tesis

Colombian government is the one in charge of regulating natural people as legal through an administrative entity known as DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales). This organization has the target of guaranteeing state fiscal security and protecting the national economical public order by the administration and control to the right accomplishment of duties that are set up in the law. Taking into account what was said before, the general national audit office of Quindio must prepare and represent exogenous information before DIAN; and that is why there is a necessity to carry out the surrender of it, according to the parameters established by law, in its elaboration, application and due date. In this way is presented an opportunity for students to apply their knowledge and to enrich in a practical way the countable thoughts and ideas that were acquired in the university., El gobierno en Colombia es el encargado de regular a las personas naturales como jurídicas, a través de una unidad administrativa conocida como la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la cual tiene como objetivo garantizar la seguridad fiscal del Estado y proteger del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones que se encuentran instauradas en la ley. De acuerdo con lo anterior la Contraloría General del Quindío, está obligada preparar y presentar la información exógena ante la DIAN y es por esto mismo que surge la necesidad de que se realice la rendición de la misma, de acuerdo a lo establecido por la ley, en su aplicación, elaboración y plazos de entrega. De este modo se presenta una oportunidad para los estudiantes con el fin de aplicar los conocimientos adquiridos durante la carrera y enriquecer de una manera práctica los pensamientos e ideas contables que se venían desarrollando en la academia., Resumen 7, 8, 1. Justificación 9, 2. Información exógena 10, 3. Marco conceptual 13, 4. Objetivos 31, 5. Aspectos metodológicos 32, 6. Cronograma 33, 7. Recursos 34, 8. Marco de referencia 36, 9. Operacionalizacion de variables 45, 10. Recolección de información 46, Pregrado, Contador Público

In the last months, we have lived an environment of economic slowdown, which has led the Executive to legislate on various topics in order to boost the economy. Thus, this event will aim to generate debate about the latest package of tax regulations to promote investment in Peru with emphasis on the suspension of Rule XVI of the Tax Code and tax stability agreements. En los últimos meses se ha vivido un ambiente de desaceleración económica, lo cual ha llevado al Poder Ejecutivo a legislar acerca de diversos temas con la finalidad de impulsar la economía. Así, el presente evento busca generar un debate acerca del último paquete de normas tributarias para promover la inversión en el Perú con énfasis en la suspensión de la Norma XVI del Código Tributario y los convenios de estabilidad tributaria.

En este trabajo sólo tratamos de normas generales, no de normas particulares. La diferencia entre ambas es formal y de contenido. Desde el punto de vista formal, las normas generales pertenecen a la legislación que es el conjunto de reglas aplicables a todas las personas de la sociedad que caigan bajo sus supuestos, Desde el punto de vista de contenido, las normas generales son aquellas de cuyo texto no aparecen las personas específicas a las cuales su cumplimiento está destinado (cosa que sí ocurre con las normas particulares). Es norma general: “Toda persona tiene derecho a la vida”

Entre el 20 de Junio del 2012 y el 23 de Julio de ese mismo año, se dictaron 18 Decretos Legislativos en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, en cumplimiento de la Ley No 29884 mediante el cual el Congreso de la República del Perú delegó tales atribuciones al Poder Ejecutivo. Dicha normativa se ha denominado Paquete Tributario 2012 y el presente trabajo pretende introducirse en él, con el objetivo de interpretarla, evaluar sus alcances y limitaciones, haciendo además un balance de su aplicación después de 02 años de vigencia. La presente investigación se ubica dentro de las investigaciones aplicadas a nivel analítico descriptivo, habiendo utilizado información de fuente bibliográfica y documentaría, aunque también se ha contado con información de fuente directa a través de entrevistas y encuestas practicadas a determinados agentes vinculados al tema objeto de la investigación. Se ha utilizado diferente metodología como el método inductivo, deductivo, sistémico, histórico, racional, entre otros. Los resultados han determinado la confirmación de la hipótesis comprobando efectivamente que el Paquete Tributario 2012 no se ha constituido en reforma sustancial en nuestro Sistema Tributario, aunque también se ha evidenciado que no se han dictado disposiciones que contravienen los principios tributarios, lo cual asimismo permite indicar como conclusión de la investigación, la necesidad de una mayor profundización de la normativa reformadora de las disposiciones tributarias.

The present study, considering the fact that nowadays we can not conceive the development process decoupled from the idea of environmental protection and preservation, investigates the principles, standards and administrative instruments and procedures of environmental law, that ensure the preservation of environment and the compensation for the damage caused. The Federal Constitution, in Article 225, caput, erected to the level of fundamental right the ecologically and balanced environment, essential to a healthy quality of life. This fundamental right to the environment is self-administered, indispensable, indivisible and inalienable, imposing upon the Government, together with society, duty, and not mere power, to defend it and preserve it for present and future generations. This study demonstrates that insofar as the Constitution and other rules that make the legal duty to the State, also give it the means to do it, in other words, the legal and financial resources it needs to meet expenses that will perform these tasks. So, at the same time that the responsibilities and duties are given to the State, are also given the power to tax. It can be said that the tax, primarily aims to raise funds, but can also be an instrument used by the State to interfere in the economic domain, in order to encourage or discourage certain practices or behaviors. This practice is known as extrafiscality and it can provide a variety of purposes, including the protection and defense of the environment, when, the tax is not only used to collect, but interfere on the economic agents will inhibiting environmentally undesirable choices or even encouraging other desirable under an environmental perspective. So, the stimulating functions or the extrafiscality can be considered as an instrument of state for environmental conservation, when the tax is used by the state to induce behaviors. At the end of this study, aiming to highlight what is considered abstractly, the last chapter studies the species capable of fulfilling such tax purposes and includes some examples that show the Brazilian normative materialization of that form of taxation. Thus, we conclude that our laws admit extrafiscality legally as skilled and effective disposal of the state for intervention in the economic domain with the purpose of environmental protection and preservation. O presente estudo, considerando o fato de que nos dias atuais não se concebe processo de desenvolvimento dissociado da ideia de proteção e preservação ambiental, investiga os princípios, as normas e os instrumentos administrativos e processuais, do direito ambiental, destinados a garantir a preservação do meio ambiente e assegurar a reparação dos danos a ele causados. A Constituição Federal, em seu artigo 225, caput, erigiu ao patamar de direito fundamental o meio ambiente ecologicamente equilibrado, essencial à sadia qualidade de vida. De natureza fundamental, o direito ao meio ambiente é auto-aplicável, irrenunciável, inalienável e imprescritível, impondo-se ao Poder Público, conjuntamente à sociedade, o dever, e não mera faculdade, de defendê-lo e preservá-lo para as presentes e futuras gerações. O presente trabalho demonstra que na medida em que a Constituição e as demais normas que integram o ordenamento jurídico estabelecem tais deveres ao Estado, também, proporcionamlhe os meios, compreenda-se, os recursos jurídicos e financeiros de que necessita para fazer face às despesas que o cumprimento dessas tarefas lhe acarretam. Dessa feita, na mesma medida em que lhe são atribuídas responsabilidades e deveres determinados, também lhe é outorgado o poder de tributar. Pode-se afirmar que o tributo, primordialmente, objetiva à arrecadação de recursos financeiros, mas também pode ser instrumento utilizado pelo Estado para intervir sobre o domínio econômico, visando estimular ou desestimular determinadas práticas ou condutas. Trata-se da tributação extrafiscal que pode se prestar a diversas finalidades, inclusive a proteção e defesa do meio ambiente, quando, portanto, o tributo não tem apenas finalidade arrecadatória, mas busca inibir aos agentes econômicos escolhas ambientalmente indesejáveis ou mesmo incentivar outras aconselháveis sob o prisma ambiental. Desta forma, a extrafiscalidade assume o papel de instrumento estatal de preservação do meio ambiente, quando o tributo é utilizado pelo Estado para induzir comportamentos. Ao final deste estudo, com o objetivo de evidenciar o que é examinado abstratamente, no último capítulo são estudadas as espécies tributárias aptas a cumprir tal finalidade e inseridos alguns exemplos normativos brasileiros que revelam a materialização da referida forma de tributação. Desta forma, conclui-se que o ordenamento jurídico pátrio admite o tributo extrafiscal como instrumento juridicamente hábil e eficaz, à disposição do Estado, para intervenção sobre o domínio econômico com finalidade de proteção e preservação ambiental.

La interpretación es una de las principales formas mediante la cual la ley demuestra su vigencia, constituyendo una actividad esencial para el funcionamiento del orden jurídico, ya que la norma legal, por su carácter general, solo puede expresar tipos ideales de conducta humana, que necesariamente tienen que ser confrontados con los hechos que integran la realidad histórica en un momento. Las normas tributarias deben ser interpretadas siguiendo las mismas reglas aplicadas por la hermenéutica jurídica, es decir, existe una identidad fundamental en la forma de interpretar las normas en general y las tributarias en particular. Los métodos y reglas de interpretación de las normas tributarias no son excluyentes entre sí, sino que por el contrario se complementan unos con otros. Tampoco existe un orden de prelación en cuanto a su utilización, puesto que el inclinarse por determinado método o regla será de acuerdo a la materia y las circunstancias respectivas, de ahí, la importancia de desarrollar una técnica jurídica y una formación apropiada por parte de quien debe aplicar el Derecho. Magíster en Derecho Tributario Cuenca

Este trabajo ha obtenido el Primer Premio Estudios Financieros 2010 en la modalidad de Tributación. Las consecuencias que el Derecho de la Unión Europea tiene para el establecimiento, interpretación y aplicación de las normas anti-abuso no sólo no pueden ignorarse sino que constituye la delimitación precisa actual de este tipo de normas, es decir, el único marco en el que pueden operar, salvo que se pretenda su aplicación a un contexto estrictamente interno. El objeto de este trabajo se limita a dos cuestiones generales: (i) determinar cuál es, en la hora actual, la noción de abuso de Derecho tributario en el Derecho de la Unión Euroea haciendo hincapié en la reciente modificación de la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y (ii) examinar las normas generales anti-abuso españolas, haciendo también referencia a algunas normas específicas anti-abuso (buena parte de las cuales proceden del Derecho tributario internacional) a la luz de dicha noción. El trabajo se centrará en la fiscalidad directa, aunque con necesarias referencias a la indirecta, por se aquel ambito donde más ha avanzado la jurisprudencia, precisamente en ausencia de un proceso de armonización en sentido estricto de la legislación tributaria en la Unión Europea, y por ser también éste el único ámbito cubierto, por el momento, por el Derecho tributario internacional. The consequences of European Union Law on the interpretation of anti-abuse rules cannot be ignored, for they shape the actual meaning of these type of rules. The purpose of this work is twofold: (i) to assess and establish the notion of abuse of tax law in the European Union Law, in particular by stressing the latest doctrine established by the European Court of Justice, and to (ii) assess the Spanish general anti-abuse rules, paying particular attention to some specific anti-avoidance rules (many of them originated in International Tax Law). The article will mainly focus on direct taxation, even if some references to indirect taxation need to be made. It is precisely in the area of direct taxation where the evolution of the European Court of Justice is most interesting, as this is an area that is not subject to formal tax harmonization in the EU, but is also the only taxation area covered by International Tax Law such as it is today. Trabajo realizado gracias a una Beca de Movilidad de Profesores, Programa Senior, del Ministerio de Educación, para desarrollar una estancia en la London School of Economics (abril-agosto 2010). A su vez este trabajo se enmarca en el proyecto de investigación de la Comunidad de Madrid titulado "Las medidas anti-elusión nacionales y su compatibilidad con el Derecho Comunitario y el Derecho Tributario Internacional"(2010-2011). Por último, la Universidad Carlos III de Madrid ha concedido una Ayuda de investigación que se enmarca dentro del Plan Integral de Igualdad de la Universidad para docentes que han disfrutado de una baja por maternidad. Publicado

Este libro analiza en profundidad los problemas que plantea la aplicación práctica de la norma anti-fraude (o norma de conflicto) contenida en el artículo 15 de la Ley General Tributaria. La perspectiva del estudio es novedosa en España, pues tiene especialmente en cuenta los últimos desarrollos jurisprudenciales en otros Estados de nuestro entorno con normativa muy similar, así como las modernas teorías de interpretación tributaria.

A aplicação das normas tributárias produz efeitos comportamentais e patrimoniais, os quais se projetam sobre o conteúdo dos direitos fundamentais. Tais efeitos restringem a disponibilidade do titular desses direitos sobre os bens que integram o seu conteúdo. Os bens protegidos pelos direitos fundamentais são ações, situações ou posições jurídicas, os quais condicionam a existência de um estado de coisas desejado pelo seu titular. Há bens que são essenciais à promoção de um mínimo de eficácia individual ao direito. Eles se encontram na chamada zona do núcleo essencial do direito fundamental, a qual é protegida absolutamente contra os efeitos restritivos provocados pelas normas tributárias. Há, por outro lado, bens importantes e bens supérfluos a essa eficácia individual e mínima. Eles se encontram, respectivamente, nas zonas dos bens importantes e supérfluos. O efeito de confisco ocorre toda vez que da aplicação da norma tributária decorre a restrição à disponibilidade do titular do direito sobre um bem essencial. Esse efeito equivale à ineficácia do direito. Vale dizer, o efeito de confisco ocorre quando a norma tributária impede ou desencoraja o exercício do direito pelo seu titular. Logo, o postulado da proibição aos efeitos de confisco veda que quaisquer normas tributárias, independentemente do fim que justifica a sua aplicação (fiscais ou extrafiscais), venham a provocar a ineficácia dos direitos fundamentais, especialmente dos direitos à propriedade, à liberdade e à vida humana digna. A construção de um núcleo essencial específico a partir da análise de casos concretos possibilita a criação de regras de aplicação desse postulado aos novos casos a serem enfrentados. Então, toda vez que a norma tributária der causa à indisponibilidade sobre um bem essencial à eficácia mínima do direito, restará inobservado o postulado que proíbe os efeitos de confisco no direito tributário. The application of tax law rules produces financial and behavior effects that will reflect over fundamental rights. Such reflections can restrict the individual’s availability over these rights or its full contents. The protection offered by fundamental rights are legal actions, situations or positions, that will give the limits for the existence of a state of things wished by its holder. There are rights that are essential for the promotion of the individual’s minimum. They are found in an area so called “essential center of the fundamental right”. This area is absolutely protected against restrictive effects caused by tax law. To be said, also, that there are important rights and less important rights to enforce this individual minimum. The tax confiscation effect occurs every time the application of a tax rule restricts the individual’s availability over an essential right. This effect means ineffectiveness of the rule. In other words, the tax confiscation effect happens when the tax rule obstructs or discourages the full exercise of the individual’s right. Therefore, the prohibition of the tax confiscation effect forbids that any tax rule, independently of it’s nature (fiscal or non fiscal), will cause ineffectiveness of a fundamental right, specially when concerning propriety, liberty or human dignity. The construction of an specific essential center of fundamental right, from existing legal cases, makes possible the creation of certain application rules for new cases to come. Therefore every time a tax rule causes the ineffectiveness of an essential right, it’ll have violated the fundamental idea of the prohibition of the tax confiscation effect.