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Die Europäischen Mitgliedstaaten stellen fest, dass „der Klimawandel das bestimmende Thema der jetzigen Zeit ist und man sich in einem entscheidenden Moment (kritischen Stadium) befindet". Wissenschaftliche Studien unterstützen die Anschauung, dass die Gesellschaft inmitten einer Klimakrise befindet. Der effiziente, weltweite und faire Kampf gegen den Klimawandel ist eine der größten Herausforderungen vor denen die Menschheit je stand. Ein wissenschaftlicher Ansatz ist unerlässlich, um die Welt und deren Bürger vor dem Klimawandel zu retten. Die vorliegende Arbeit bewertet und beurteilt bestehende und zukünftige österreichische Maßnahmen zur Reduktion der Treibhausgasemissionen. In dieser Arbeit werden nicht nur die bestehenden Verbrauchsteuern, sondern auch die Um weltsteuern einer rigorosen Analyse unterzogen. Diese Arbeit bietet darüber hinaus einen Vergleich der jährlichen Steuereinnahmen und der Einnahmen, die Österreich durch die wirtschaftlichen und steuerlichen Maßnahmen erzielt hat. Mit dem Beitritt am 1. Januar 1995 zur Europäischen Union, ist es unumgänglich die europäische und nationale Ebene zu analysieren. Es wird auf die alte nationale Rechtsgrundlage eingegangen und ein kurzer europäischer Überblick über die (europäischen) CO2 Steuern gegeben. Anschließend werden die neuartigen Entwicklungen auf Unionsebene erläutert. Insbesondere wird dabei auf das Fit for 55-Paket eingegangen und die Umsetzung in die Verordnung (EU) 2021/1119 detailliert beschrieben. Weiters wird dann noch die neue Rechtsgrundlage für Drittländer insbesondere die CO2 -Grenzausgleichssteuer erläutert. Schlussendlich befasst sich die Arbeit mit den politischen Maßnahmen zur Abfederung der Energiekosten. Insbesondere wird dabei auf den Klimabonus und das Antiteuerungspaket für Privatpersonen eingegangen. Für die Unternehmer wird auch noch der Energiekostenzuschuss und die Kriterien für die Antragsstellung erläutert. The European Member States state that "climate change is the defining issue of the present time and we are at a crucial moment (critical stage)". Scientific studies support the view that society is in the midst of a climate crisis. The efficient, global and fair fight against climate change is one of the greatest challenges humanity has ever faced. A scientific approach is essential to save the world and its citizens from climate change. This thesis evaluates and assesses existing and future Austrian measures to reduce greenhouse gas emissions. In this work, not only existing excise taxes but also environmental taxes are subjected to rigorous analysis. This work also provides a comparison of annual tax revenues and the revenues that Austria has generated through economic and tax measures. With the accession on January 1, 1995 to the European Union, it is inevitable to analyze the European and national level. The old national legal basis is discussed and a short European overview of the (European) CO2 taxes is given. Afterwards, the new developments on the Union level will be explained. In particular, the Fit for 55 package is discussed and its implementation in Regulation (EU) 2021/1119 is described in detail. Furthermore, the new legal basis for third countries, in particular the CO2 border adjustment tax, is explained. Finally, the paper deals with the political measures to cushion the energy costs. In particular, the climate bonus and the anti-taxation package for private individuals are discussed. For entrepreneurs, the energy cost subsidy and the criteria for applying for it are also explained. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023

Der Klimawandel hat seine Spuren in jedem Bereich des Lebens hinterlassen. Die immer weiter steigende Zulassung von Elektroautos in Österreich und der CO2-Ausstoß zeigen die Relevanz der Betrachtung dieser Themen auch in der Bilanzierung. Die Forschungsfrage, wie eine CO2-neutrale Bilanzierung im UGB und IFRS in Bezug auf Elektrofahrzeuge, Ladestationen und Emissionszertifikate erfolgt, gilt es zu beantworten. Die Beantwortung soll mit einer umfangreichen Literaturrecherche erfolgen, wobei zahlreiche Datenbanken genutzt werden. Die Untersuchung hat ergeben, dass in den International Reporting Standards vor allem in Bezug auf die Emissionszertifikate eine andere Rechnungslegung betrieben wird. Im Themenkomplex der Elektrofahrzeuge zeigt sich die normale Anwendung des IAS 16, welcher nur geringfügige Unterscheidungen zur Bilanzierung im UGB vorweist. Eine eingehende Darstellung der unterschiedlichen Bilanzierungsmethoden wurde im Bereich der Emissionszertifikate erreicht. Weitere Untersuchungen werden notwendig, wenn das International Accounting Standard Board neue einheitliche Regelungen bezüglich der Emissionszertifikate erlässt. Es gibt im IFRS keinen Standard der sich mit Emissionszertifikaten befasst, es gab für eine kurze Zeit eine Interpretation IFRIC 3, welche jedoch wieder zurückgezogen wurde. In der österreichischen Rechtsordnung wird das Thema der Emissionszertifikate mit der AFRAC Stellungnahme 1 abgedeckt. *****Climate change has left its mark on every aspect of life. The ever increasing registration of electric cars in Austria and CO2 emissions show the relevance of considering these issues also in accounting. The research question of how CO2-neutral accounting is done in the UGB and IFRS in relation to electric vehicles, charging stations and emission certificates is to be answered. The answer will be provided with an extensive literature review, using numerous databases. The research has shown that in the International Reporting Standards a different a

Diese Arbeit beschäftigt sich mit fiskalpolitischen Maßnahmen im Bereich des Klima- bzw Umweltschutzes. Die Arbeit ist in drei Teile unterteilt. Im ersten Teil wird auf die nationalen Ökoabgaben und deren Aufkommensvolumen eingegangen um einen quantifizierten Überblick über die nationalen umweltbezogenen Abgaben zu schaffen. Im zweiten Teil werden die fiskalpolitischen Maßnahmen im Bereich des Klimaschutzes auf europäischer Ebene dargestellt. Hierbei wird die Entstehungsgeschichte des EU EHS skizziert und die Funktionsweise des europäischen Emissionshandels wiedergegeben. Es wird auf die zu-künftige Ausgestaltung des EU EHS und die Zielsetzung im Nicht-EU-EHS Bereich ein-gegangen. Damit wird ein Übergang zum dritten und letzten Teil, die Behandlung des nationalen Emissionshandels und den damit verbundenen Klimabonus, geschaffen. Im dritten Teil wird die Funktionsweise des nationalen Emissionshandels (NEHG 2022) sowie des Klimabonus (KliBG) dargestellt und darauffolgend einer kritischen Analyse unterzogen. Die Analyse befasst sich insbesondere mit dem gesamtheitlichen steuerpolitischen Um-fang der angesprochenen Normen. Zur Veranschaulichung und Schaffung von Vergleichsgrößen wird in der Analyse immer wieder auf die äquivalenten Normen bzw Systeme in Schweden und Deutschland referenziert. This paper deals with fiscal policy measures in the field of climate and environmental protection. The work is divided into three parts. The first part deals with national eco-taxes and their revenue volume in order to provide a quantified overview of national environ-ment-related taxes. In the second part, the fiscal policy measures in the field of climate protection at the European level are presented. The history of the EU ETS is outlined and the functioning of the European emissions trading system is described. The future design of the EU ETS and the objectives in the non-EU ETS area are discussed. This creates a transition to the third and last part, the treatment of national emissions trading and the as-sociated climate bonus. In the third part, the functioning of national emissions trading (NEHG 2022) and the climate bonus (KliBG) are presented and subsequently subjected to a critical analysis. The analysis deals in particular with the overall fiscal scope of the standards addressed. To illustrate and create comparative figures, the analysis repeatedly refers to the equivalent standards or systems in Sweden and Germany. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2022

Die Vereinten Nationen stellen fest, dass „der Klimawandel das bestimmende Thema unserer Zeit ist und wir uns in einem entscheidenden Moment befinden". Wissenschaftliche Erkenntnisse unterstützen die Anschauung, dass wir uns inmitten einer Klimakrise befinden, doch das Spektrum der vorgeschlagenen Lösungen ist breit gefächert und reicht von der Einführung einer CO2-Steuer über weitere politische Maßnahmen bis hin zu neuen Arten nachhaltiger Systeme. Der weltweite, effiziente und faire Kampf gegen den Klimawandel ist eine der größten Herausforderungen vor denen die Menschheit je stand. Um die Welt vor dem Klimawandel zu retten ist ein wissenschaftlicher Ansatz unerlässlich. Die vorliegende Arbeit bewertet bestehende österreichische Maßnahmen zur Reduktion der Treibhausgasemissionen. So werden in dieser Arbeit nicht nur die bestehenden Verbrauchsteuern, sondern auch die Umweltsteuern einer rigorosen Analyse unterzogen. Darüber hinaus bietet die Arbeit einen Vergleich der jährlichen Steuereinnahmen im Allgemeinen und der Einnahmen, die Österreich durch die steuerlichen und wirtschaftlichen Umweltmaßnahmen erzielt. Da Österreich mit dem 1. Januar 1995 der EU beigetreten ist, ist es unumgänglich den rechtlichen Rahmen auf Unionsebene sowie auf innerstaatlicher Ebene zu durchleuchten. Nach der Untersuchung der derzeit in Österreich umgesetzten Umweltmaßnahmen wird Kanada als ein internationales Vergleichsland herangezogen. Kanada nimmt weltweit eine Vorreiterrolle in Bezug auf die Bekämpfung des Klimawandels ein. Das ist auf die in den kanadischen Provinzen und Territorien eingeführten Systeme zur Bepreisung von Treibhausgasemissionen, wie beispielsweise die Carbon Tax oder das Cap-and-Trade System, zurückzuführen. Schlussendlich befasst sich die Arbeit mit den neuartigen Entwicklungen auf Unionsebene, die mit dem Europäischen Grünen Deal festgelegt worden sind. Insbesondere wird dabei auf den Vorschlag der Präsidentin der Europäischen Kommission Ursula von der Leyen einer CO2-Grenzausgleichsteuer eingegangen. Die CO2-Grenzausgleichsteuer wird folglich aus Sicht des europäischen Binnenmarkts, der Drittländer sowie der Zollunion erläutert. The United Nations state that “Climate Change is the defining issue of our time and we are at a defining moment.” Scientific evidence supports the notion that we are in the midst of a climate crisis, yet the spectrum of proposed solutions is vast ranging from the introduction of a carbon tax, over other policy measures, to new types of sustainable systems. The worldwide, efficient and fair fight against climate change is one of the greatest challenges that humanity has ever faced. In order to save the world from climate change a scientific approach is essential. This thesis assesses existing Austrian measures implemented to reduce Greenhouse Gas emissions. As such, this work subjects not only the existing excise taxes, but also the environmental taxes to rigorous analysis. Moreover, the thesis provides a comparison of yearly tax revenues in general, and the revenues Austria generates by pricing pollution. Since Austria joined the European Union on January 1st 1995, it is essential to examine the legal framework for environmental and excise taxes on both the intergovernmental and the Union level. After studying the environmental measures currently implemented in Austria, Canada’s system of pricing pollution is presented as an international comparison. Canada is recognized as one of the global leaders in combating climate change. This is due to the Greenhouse Gas pricing systems introduced in the Canadian provinces and territories, such as the Carbon Tax or the Cap-and-Trade system. Finally, this thesis presents the latest developments at the Union level, as a result of the European Green Deal. In particular, the proposal by the President of the European Commission Ursula von der Leyen to potentially introduce a Border Carbon Adjustment Tax is examined. The project is assessed from three different perspectives – the European internal market, third countries and the Custom Union. vorgelegt von: Alina Nöckler Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2020

Die deutsche Stahlindustrie ist eine klassische Vorleistungsindustrie und eng mit dem Fahrzeug- und dem Maschinenbau verknüpft, zwei Sektoren, die zu den wesentlichen Standbeinen der deutschen Exportwirtschaft zählen. Der Bestand der deutschen Stahlindustrie ist allerdings gefährdet, da Pläne der EU-Kommission zur Reform des europäischen Handelssystems für Emissionszertifikate auf eine spürbare Verteuerung der Zertifikate abzielen – was eine Verteuerung des europäischen Stahls zur Folge hätte. Diese Verteuerung kann zur Produktionsverlagerung in das nicht europäische Ausland führen und damit Wertschöpfungs- und Beschäftigungsverluste in Europa auslösen. Ziel dieser Studie ist es, die Implikationen einer solchen kostenseitigen Belastung der Stahlindustrie für die deutsche Wirtschaft zu simulieren. Als Grundlage dienen die im Juli 2015 von der EU-Kommission kommunizierten Reformpläne.

Der Terminus Personal Carbon Trading (PCT) ist ein Sammelbegriff, unter dem verschiedene Emissionshandelskonzepte zusammengefasst werden, deren Hauptanliegen die individuelle Erfassung und Regulierung der Emissionen (insbesondere CO2-Emissionen) von Einzelpersonen oder Haushalten ist. PCT-Konzepte könnten zukünftig als klimapolitisches Instrument eingesetzt werden, um die bisher zur Anwendung gekommene, auf die Produktion fokussierte Bilanzierung von Treibhausgasen (THG), die bei der Berichterstattung der Vertragsstaaten angewandt wird, abzulösen oder zu ergänzen. Der Grundgedanke der meisten PCT-Konzepte basiert auf einer kostenfreien Zuteilung von Emissionszertifikaten an Einzelpersonen oder Haushalte, die beim Kauf von CO2-relevanten Gütern und Dienstleistungen (z. B. Strom, Wärme, Kraftstoff) an den Verkäufer abgegeben werden. Die Anzahl der kostenfreien Zertifikate für zertifikatspflichtige Individuen kann sich z. B. an umweltpolitischen Zielen orientieren. Sind die Zertifikate aufgebraucht, müssen weitere käuflich erworben werden. Einige Konzepte implementieren auch Unternehmen und den Staat als zertifikatspflichtige Akteure, wobei diese die benötigten Zertifikatsmengen stets auf einem Kohlenstoffmarkt erwerben müssen. Das größte Manko von PCT-Systemen sind die Transaktions- und Implementierungskosten, die für die Einrichtung der Kohlenstoffkonten, die Ausgabe der CO2-Karten, die Datenerfassung und die Verwaltung anfallen. Aufgrund der zunehmenden, schnell voranschreitenden Digitalisierung, die in der Industrie wie auch in unserer Gesellschaft zu beobachten ist, kann davon ausgegangen werden, dass sich in Zukunft die Realisierung von PCT-Konzepten vergünstigen könnte, weil die Einbindung von Smart Products und Services in PCT-Konzepte der Zukunft neue Möglichkeiten birgt.

Die seit Jahren niedrigen Zertifikatpreise werden häufig als Begründung dafür angeführt, dass eine Reformierung des EU-Emissionshandels zwingend notwendig wäre. Der von der Europäischen Kommission favorisierte Reformvorschlag ist die Marktstabilitätsreserve. Dies ist ein regelbasierter Mechanismus, über den die Menge an Emissionsberechtigungen gesteuert werden kann. Davon erhofft sich die Kommission die mittel- bis langfristige Stabilisierung des Zertifikatpreises auf einem höheren als dem gegenwärtigen Niveau. Alternative Vorschläge sind die Einführung einer Mindestpreisregelung oder eines Preiskorridors. In diesem Beitrag erörtern wir, warum es empfehlenswert wäre, den Emissionshandel möglichst in seiner Reinform zu belassen, anstatt ihn durch eine Mindestpreisregelung, einen Preiskorridor oder eine Marktstabilitätsreserve zu ergänzen. Fehler aus der Vergangenheit sollten durch einen einmalig erfolgenden Eingriff beseitigt werden: durch die Löschung der 900 Millionen Zertifikate, die im Jahr 2014 aus dem Markt genommen wurden und in Zukunft wieder auf den Markt gelangen sollen. Ist es politisch gewollt, könnte zusätzlich die künftige Emissionsobergrenze stärker abgesenkt werden, als bisher vorgesehen. Entscheidender Vorteil des Emissionshandels in Reinform ist, dass er nicht so stark politisch motivierten Eingriffen ausgeliefert ist wie die anderen Reformvorschläge und zudem konjunkturstabilisierend wirkt.

In diesem Beitrag erörtern wir, warum es empfehlenswert wäre, den Emissionshandel möglichst in seiner Reinform zu belassen, anstatt ihn durch eine Mindestpreisregelung, einen Preiskorridor oder eine Marktstabilitätsreserve zu ergänzen.[...]

Das Modul 'Emissionsrechtemanagement' des Softwarepaketes 'CO2-Navigator' ist ein Instrument zum unternehmensinternen Management von Emissionsrechten im Rahmen des europäischen Emissionshandels. Es liefert zu jedem Zeitpunkt eines Kalenderjahres einen Überblick über den tagesaktuellen Bestand an Emissionszertifikaten sowie Transaktionen von CO2-Emissionszertifikaten wie Zuteilung, Kauf- und Verkaufsaktivitäten. Dabei werden die relevanten Zeitpunkte, Mengen und Preise erfasst. Ausgehend vom aktuellen Stand der Emissionen einer Anlage wird mit Hilfe eines unternehmenstypischen Emissionsprofils eine Abschätzung der Zertifikatedeckung zum Bilanzstichtag des aktuellen Jahres ermöglicht. Hierbei wird eine eventuelle Zertifikateunter- oder -überdeckung quantifiziert und graphisch verdeutlicht. Das Modul stellt somit ein nützliches Hilfsmittel im Risikomanagementprozess von emissionsintensiven Unternehmen dar. Auf den von diesem Modul gelieferten Daten baut eine eventuell anschließende Investitionsanalyse auf, beispielsweise eine stochastische Investitionsplanung. Dieses Papier veranschaulicht die Motivation und den rechtlichen Rahmen sowie die technische Konzeption des Instruments. The emission rights management module of the software package 'CO2-Navigator' is a corporate emissions rights management instrument designed to provide an overview of the allocation and transactions of CO2 emission allowances at any time of the calendar year. During the acquisition, the relevant dates, quantities and prices are collected. The daily updated inventory of allowances is also reported. Based on the current state of the emissions from an installation, an estimate of the allowance coverage for the balance sheet day of the current year is realized, using an emission profile characteristic for the firm. Here, a possible under- or over- coverage is graphically illustrated and quantified. The module is thus a useful tool in the risk management process of emission intensive companies. A possible subsequent investment analysis, e. g. a stochastic investment planning, builds on the data supplied by this module. This paper describes the motivation and technical conception of this instrument.

Die Arbeit beschäftigt sich mit der Investition in neue, emissionsärmere Technologien, bei dem der Entscheider eine große, langfristige Investition tätigt und den dafür optimalen Zeitpunkt wählt. Dabei wird sowohl der gesamtwirtschaftliche Kontext, also die effiziente Allokation der neuen Technologien, als auch die einzelwirtschaftliche Entscheidung analysiert. Die Bewertung des Projekt hängt dabei zum einen von dem erwarteten Verfügbarkeitszeitpunkt der zukünftigen Technologien, zum anderen aber von der Art und der Stringenz der Regulierung der Emissionen ab. Es ist unmittelbar klar, dass eine statische Regulierung wie eine langfristig konstante Steuer einen anderen Einfluss auf die optimale Investionsstrategie hat als eine dynamische, wie zum Beispiel eine durch Ausgabe von Zertifikaten. Im ersten Fall würden alle Akteure gleich entscheiden, im zweiten Fall erscheint es intuitiv, dass im Gleichgewicht unterscheidliche Unternehmen unterschiedelich Technologien adoptieren. Daher ist es klar, dass die Berücksichtigung zukünftiger Verbesserungen der Technologie und der Option, auf diese zu warten, auch eine Auswirkung auf die optimale Umweltpolitik hat. Umgekehrt hat, wie illustriert, die Setzung und Art des Instruments einen Einfluss auf die Bewertung des Investitionsprojekts. Aber auch die Art des Einflusses auf das Investitionsverhalten ist ex ante nicht klar : Betrachten wir noch einmal eine langfristig konstante Steuer. Deren Erhöhung führt auf der einen Seite ceteris paribus zu höheren Kosten vor dem Zeitpunkt der Investition, auf der anderen Seite aber ceteris paribus auch zu höheren Kosten nach der Investition. Der erste Effekt induziert einen Anreiz, früher zu investieren, der zweite Effekt hingegen induziert, auf eine bessere Technologie zu warten und später zu investieren. Es stellt sich also die Frage, welcher der beiden Effekte dominiert. Wenn wir nur zwei neue Technologien unterstellen, vereinfacht sich die Frage darauf, ob die Firmen in die erste neue Technologie investieren oder auf die Zweite warten. Sind die Anreize dynamisch, das heißt, der Preis für Emissionen sinkt, wenn mehr Firmen bereits investiert haben, wie es zum Beispiel bei Zertifikaten der Fall ist, so verändert sich auch der Optionswert der Entscheidung. Daher stellt sich sowohl die Frage, ob im Gleichgewicht wirklich verschiedene Firmen verschiedene Technologien adoptieren werden, als auch die Frage, ob dies gesamtwirtschaftlich effizient sein kann. Aus Sicht des Staats ist es zudem von Interesse, ob sich die effiziente Allokation wie im Fall einer neuen Technologie, dies wurde 2003 von Requate und Unold gezeigt, durch Anpassung der Instrumente erreichen lässt. Diese Fragestellungen werden ausführlich analysiert und, soweit dies möglich ist, theoretisch beantwortet.

In diesem Aufsatz untersuchen wir, warum Staaten Anreize haben, Umweltverschmutzung zu besteuern anstatt Umweltverschmutzungsrechte zu veräußern. Unser Modell berücksichtigt, dass Regierungen sowohl umweltpolitische Ziele als auch fiskalische oder industriepolitische Motive haben können. Wir zeigen, dass eine budgetorientierte Regierung als monopolistischer Anbieter von Verschmutzungsrechten Anreize hat, das Verschmutzungsniveau suboptimal niedrig zu halten, indem sie die Lizenzmenge künstlich verknappt und so den Lizenzpreis erhöht. Dabei berücksichtigen wir, dass Lizenzen dauerhaft nutzbare Güter sind und dass der Staat als monopolistischer Anbieter der Lizenzen Anreize hat, nach Abschluss der ersten Verkaufsrunde weitere Lizenzen zu verkaufen, um so die Einnahmen zu steigern. Werden Verschmutzungsrechte jedoch nicht dauerhaft verkauft, sondern stattdessen Emissionen mit einer Steuer belegt, so ist der budgetmaximierende Steuersatz in jeder Periode derselbe. Damit bleibt in jeder Periode auch der Schadstoffausstoß auf demselben (suboptimal niedrigen) Niveau, bei dem zwar das Steueraufkommen, nicht aber die Wohlfahrt maximiert wird. In einem Lizenzregime ist es dagegen eher zu erwarten, dass die wohlfahrtsmaximierende Emissionsmenge erreicht wird, weil der Staat sich nicht glaubwürdig auf das monopolistische Niveau festlegen kann. Dieses Argument für ein Lizenzregime ergänzt die bekannten Argumente pro Umweltlizenzen, die sich auf Informationsasymmetrien und Innovationsanreize beziehen. The paper examines the incentives of Governments to introduce green taxes instead of emission licenses. We take into account the fact that licenses are durable goods, and distinguish Governements that may have fiscal goals as well as ecological ones. Taxes solve the credibility problem a monopoly supplier of licenses would face, and lead to a suboptimal low emission level in each period. From welfare point of view, our model provides a new argument in favor of licenses that is different from the traditional arguments (like informational asymmetries or incentives to innovate).