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El presente trabajo de investigación tiene como objetivo general medir el impacto fiscal que genera la medición posterior de las acciones que se cotizan en Bolsa de Valores y los CDT, en la determinación del impuesto de renta y complementarios de los obligados a llevar contabilidad. Como resultado de esta investigación, se logró determinar el procedimiento que se debe aplicar para llevar a cabo la medición posterior de las acciones cotizadas y los CDT, de acuerdo con la sección 11 de las NIIF para las PYMES. Así mismo, se hizo el análisis del efecto fiscal en la determinación del impuesto a las ganancias con base en la sección 29 de la NIIF para las PYMES. Para logar el objetivo, se realizó la medición de una acción cotizada en Bolsa y de un Certificado de Depósito a Término; las acciones cotizadas se miden posteriormente al valor razonable y el mayor valor que se llegue a generar por efectos del mercado, aumenta la inversión y se genera un ingreso, que no es realizado para efectos del impuesto corriente sino hasta el momento de la enajenación de la acción, pero sí afecta el impuesto diferido. En el caso del CDT, se debe medir al final del periodo al costo amortizado, es decir, en cada periodo se capitalizan los intereses contra un ingreso, pero este tampoco es gravado sino hasta el momento en que la entidad financiera liquide el CDT, por lo tanto, afecta el impuesto diferido. PALABRAS CLAVE: Instrumento financiero, valor razonable, costo amortizado, impacto fiscal, impuesto corriente, impuesto diferido.

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo analizar el procedimiento de implementación y aplicación de los principios de la NIIF 16 para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar para todos los contratos de arrendamiento con un plazo superior a 12 meses y determinar el efecto fiscal que puede generar en la depuración del impuesto de renta y complementarios. A partir del 1° de enero de 2019 todas las empresas que de acuerdo con la Ley 1314 de 2009 estén obligadas a aplicar las NIIF plenas, debieron haber hecho el procedimiento de implementación de la NIIF 16, los arrendamientos se deben reconocer como un activo por derecho de uso contra un pasivo por arrendamientos, sin embargo, esta norma trae una exención para todos los contratos en los que el activo subyacente sea de bajo valor. Si el activo subyacente es tomado como un elemento de propiedad, planta y equipo, se debe depreciar en un plazo que puede ser el plazo del contrato o la vida útil de acuerdo con el artículo 137 del Estatuto Tributario, los gastos o costos por depreciación y por la financiación son tenidos en cuenta por la legislación fiscal como deducibles del impuesto de renta y complementarios.

El tema propuesto para la presente investigación es el tratamiento contable y financiero que una ESAL debe darles a los recursos recibidos en dinero o en especie de acuerdo con la sección 24 de las NIIF para las PYMES y el efecto fiscal que puede llegar a generar según el alcance del decreto 2150 de 2017. Estos recursos recibidos por las ESAL de otra entidad, sea de la administración del gobierno o de otras entidades con o sin ánimo de lucro nacionales o extranjeras, se les debe dar un tratamiento contable según el acuerdo suscrito entre las partes. Esto quiere decir, que, si la entidad que entrega impone condiciones para el manejo futuro de los recursos entregados a la ESAL, esta, debe reconocer un pasivo, pero, en el caso que los recursos sean entregados sin ningún tipo de restricción para su destinación futura, la ESAL que los recibe reconocerá un ingreso. En cuanto al efecto fiscal, depende del cumplimiento del decreto 2150 de 2017, si la ESAL cumplió con lo estipulado en este Decreto, puede seguir perteneciendo al Régimen Tributario Especial, sin embargo, el no haberlo hecho dentro de los tiempos establecidos en este acto administrativo, la ESAL deberá someterse al tratamiento fiscal del Régimen Tributario Ordinario. Los excedentes de las ESAL si se reinvierten en las actividades meritorias estipulas por la legislación fiscal, tendrán el carácter de exento de acuerdo con el artículo 358 del Estatuto Tributario. En el caso que no se reinviertan, les aplica el artículo 356, el cual dice que dichos excedentes estarán sometidos al impuesto de renta y complementarios a la tarifa del 20%

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo general medir el impacto fiscal que genera la medición posterior de las acciones que se cotizan en Bolsa de Valores y los CDT, en la determinación del impuesto de renta y complementarios de los obligados a llevar contabilidad. Como resultado de esta investigación, se logró determinar el procedimiento que se debe aplicar para llevar a cabo la medición posterior de las acciones cotizadas y los CDT, de acuerdo con la sección 11 de las NIIF para las PYMES. Así mismo, se hizo el análisis del efecto fiscal en la determinación del impuesto a las ganancias con base en la sección 29 de la NIIF para las PYMES. Para logar el objetivo, se realizó la medición de una acción cotizada en Bolsa y de un Certificado de Depósito a Término; las acciones cotizadas se miden posteriormente al valor razonable y el mayor valor que se llegue a generar por efectos del mercado, aumenta la inversión y se genera un ingreso, que no es realizado para efectos del impuesto corriente sino hasta el momento de la enajenación de la acción, pero sí afecta el impuesto diferido. En el caso del CDT, se debe medir al final del periodo al costo amortizado, es decir, en cada periodo se capitalizan los intereses contra un ingreso, pero este tampoco es gravado sino hasta el momento en que la entidad financiera liquide el CDT, por lo tanto, afecta el impuesto diferido. PALABRAS CLAVE: Instrumento financiero, valor razonable, costo amortizado, impacto fiscal, impuesto corriente, impuesto diferido.

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo general medir el impacto fiscal que genera la medición posterior de las acciones que se cotizan en Bolsa de Valores y los CDT, en la determinación del impuesto de renta y complementarios de los obligados a llevar contabilidad. Como resultado de esta investigación, se logró determinar el procedimiento que se debe aplicar para llevar a cabo la medición posterior de las acciones cotizadas y los CDT, de acuerdo con la sección 11 de las NIIF para las PYMES. Así mismo, se hizo el análisis del efecto fiscal en la determinación del impuesto a las ganancias con base en la sección 29 de la NIIF para las PYMES. Para logar el objetivo, se realizó la medición de una acción cotizada en Bolsa y de un Certificado de Depósito a Término; las acciones cotizadas se miden posteriormente al valor razonable y el mayor valor que se llegue a generar por efectos del mercado, aumenta la inversión y se genera un ingreso, que no es realizado para efectos del impuesto corriente sino hasta el momento de la enajenación de la acción, pero sí afecta el impuesto diferido. En el caso del CDT, se debe medir al final del periodo al costo amortizado, es decir, en cada periodo se capitalizan los intereses contra un ingreso, pero este tampoco es gravado sino hasta el momento en que la entidad financiera liquide el CDT, por lo tanto, afecta el impuesto diferido. PALABRAS CLAVE: Instrumento financiero, valor razonable, costo amortizado, impacto fiscal, impuesto corriente, impuesto diferido.

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo analizar el procedimiento de implementación y aplicación de los principios de la NIIF 16 para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar para todos los contratos de arrendamiento con un plazo superior a 12 meses y determinar el efecto fiscal que puede generar en la depuración del impuesto de renta y complementarios. A partir del 1° de enero de 2019 todas las empresas que de acuerdo con la Ley 1314 de 2009 estén obligadas a aplicar las NIIF plenas, debieron haber hecho el procedimiento de implementación de la NIIF 16, los arrendamientos se deben reconocer como un activo por derecho de uso contra un pasivo por arrendamientos, sin embargo, esta norma trae una exención para todos los contratos en los que el activo subyacente sea de bajo valor. Si el activo subyacente es tomado como un elemento de propiedad, planta y equipo, se debe depreciar en un plazo que puede ser el plazo del contrato o la vida útil de acuerdo con el artículo 137 del Estatuto Tributario, los gastos o costos por depreciación y por la financiación son tenidos en cuenta por la legislación fiscal como deducibles del impuesto de renta y complementarios.

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo analizar el procedimiento de implementación y aplicación de los principios de la NIIF 16 para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar para todos los contratos de arrendamiento con un plazo superior a 12 meses y determinar el efecto fiscal que puede generar en la depuración del impuesto de renta y complementarios. A partir del 1° de enero de 2019 todas las empresas que de acuerdo con la Ley 1314 de 2009 estén obligadas a aplicar las NIIF plenas, debieron haber hecho el procedimiento de implementación de la NIIF 16, los arrendamientos se deben reconocer como un activo por derecho de uso contra un pasivo por arrendamientos, sin embargo, esta norma trae una exención para todos los contratos en los que el activo subyacente sea de bajo valor. Si el activo subyacente es tomado como un elemento de propiedad, planta y equipo, se debe depreciar en un plazo que puede ser el plazo del contrato o la vida útil de acuerdo con el artículo 137 del Estatuto Tributario, los gastos o costos por depreciación y por la financiación son tenidos en cuenta por la legislación fiscal como deducibles del impuesto de renta y complementarios.

El tema propuesto para la presente investigación es el tratamiento contable y financiero que una ESAL debe darles a los recursos recibidos en dinero o en especie de acuerdo con la sección 24 de las NIIF para las PYMES y el efecto fiscal que puede llegar a generar según el alcance del decreto 2150 de 2017. Estos recursos recibidos por las ESAL de otra entidad, sea de la administración del gobierno o de otras entidades con o sin ánimo de lucro nacionales o extranjeras, se les debe dar un tratamiento contable según el acuerdo suscrito entre las partes. Esto quiere decir, que, si la entidad que entrega impone condiciones para el manejo futuro de los recursos entregados a la ESAL, esta, debe reconocer un pasivo, pero, en el caso que los recursos sean entregados sin ningún tipo de restricción para su destinación futura, la ESAL que los recibe reconocerá un ingreso. En cuanto al efecto fiscal, depende del cumplimiento del decreto 2150 de 2017, si la ESAL cumplió con lo estipulado en este Decreto, puede seguir perteneciendo al Régimen Tributario Especial, sin embargo, el no haberlo hecho dentro de los tiempos establecidos en este acto administrativo, la ESAL deberá someterse al tratamiento fiscal del Régimen Tributario Ordinario. Los excedentes de las ESAL si se reinvierten en las actividades meritorias estipulas por la legislación fiscal, tendrán el carácter de exento de acuerdo con el artículo 358 del Estatuto Tributario. En el caso que no se reinviertan, les aplica el artículo 356, el cual dice que dichos excedentes estarán sometidos al impuesto de renta y complementarios a la tarifa del 20%

El tema propuesto para la presente investigación es el tratamiento contable y financiero que una ESAL debe darles a los recursos recibidos en dinero o en especie de acuerdo con la sección 24 de las NIIF para las PYMES y el efecto fiscal que puede llegar a generar según el alcance del decreto 2150 de 2017. Estos recursos recibidos por las ESAL de otra entidad, sea de la administración del gobierno o de otras entidades con o sin ánimo de lucro nacionales o extranjeras, se les debe dar un tratamiento contable según el acuerdo suscrito entre las partes. Esto quiere decir, que, si la entidad que entrega impone condiciones para el manejo futuro de los recursos entregados a la ESAL, esta, debe reconocer un pasivo, pero, en el caso que los recursos sean entregados sin ningún tipo de restricción para su destinación futura, la ESAL que los recibe reconocerá un ingreso. En cuanto al efecto fiscal, depende del cumplimiento del decreto 2150 de 2017, si la ESAL cumplió con lo estipulado en este Decreto, puede seguir perteneciendo al Régimen Tributario Especial, sin embargo, el no haberlo hecho dentro de los tiempos establecidos en este acto administrativo, la ESAL deberá someterse al tratamiento fiscal del Régimen Tributario Ordinario. Los excedentes de las ESAL si se reinvierten en las actividades meritorias estipulas por la legislación fiscal, tendrán el carácter de exento de acuerdo con el artículo 358 del Estatuto Tributario. En el caso que no se reinviertan, les aplica el artículo 356, el cual dice que dichos excedentes estarán sometidos al impuesto de renta y complementarios a la tarifa del 20%

Para la presente investigación se planteó como objetivo medir el impacto que generan las reformas tributarias de los años 2012, 2014 y 2016 y el TLC con los EE.UU en la competitividad de los pequeños productores avícolas entre el año 2012 y el 2015, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística, eligiendo un estudio de caso. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes resultados: el TLC con los Estados Unidos y la Reforma Tributaria del año 2012, impactaron negativamente las utilidades de los pequeños productores avícolas colombianos. La implementación del TLC hizo que las materias primas necesarias para la producción de alimentos balanceados para animales aumentaran injustificadamente su precio, lo que generó un aumento en el bulto de concentrado. Así mismo, las importaciones de carne pollo desde los Estados Unidos, está generando una sobre oferta de este producto, como consecuencia de este hecho, el precio por kilo de carne de pollo ha venido aumentando por debajo de la inflación causada, que al deflactarlo, da como resultado un aumento negativo. Mientras que los concentrados están incrementando su precio muy por encima de la inflación, a pesar, que la reforma tributaria redujo la tarifa del IVA del 16% al 5%. En consecuencia, los pequeños productores avícolas, están abandonando la actividad agropecuaria, porque el negocio avícola no es viable financieramente, lo cual está generando un desplazamiento forzado y a su vez el desmejoramiento en la calidad de vida de las familias.

Para la presente investigación se planteó como objetivo general elaborar un manual de procedimiento práctico para determinar el impuesto a las ganancias de acuerdo con la sección 29 de las NIIF para las PYMES. Como resultado de esta investigación, se elaboró la guía práctica con tres etapas que se deben seguir, para que una empresa pueda determinar con fiabilidad el impuesto a las ganancias. También, se determinaron los efectos fiscales que genera el impuesto diferido en el corriente, de acuerdo con la legislación fiscal vigente en Colombia. De otra parte, los resultados de esta investigación, no solo son aplicables a las PYMES sino a cualquier empresa responsable del impuesto de renta y complementarios, así sea que aplique NIIF plenas.

Para la presente investigación se planteó como objetivo diseñar una plantilla para la depuración del impuesto de industria y comercio, aplicable a la empresa OPTICA COLOMBIANA S.A.S., que realiza operaciones económicas en diferentes jurisdicciones, con el objetivo de evitar la doble tributación, por medio de un tipo de investigación descriptiva. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes: el desconocimiento de la normatividad tributaria en lo que respecta al impuesto de industria y comercio que aplica en los municipios de Colombia, está generando un impacto financiero negativo para las finanzas corporativas y públicas. Este impacto, se traduce en algunos casos en la doble tributación y en otros en desconocimiento de la obligación, que con lleva a tipificarse en el delito de evasión fiscal. Como resultado final de este trabajo, se logró diseñar una plantilla en formato Excel junto con el paso a paso para el usuario, que facilitara al contribuyente del ICA, la interpretación de la normatividad fiscal territorial y la depuración del impuesto de industria y comercio territorial.

Para la presente investigación se planteó como objetivo identificar el impacto generado en la determinación del impuesto corriente y diferido por la aplicación indebida del principio de esencia sobre la forma en el reconocimiento de los ingresos, costos y gastos de una PYME, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes: el impacto financiero generado por la aplicación indebida del principio de esencia sobre la forma para el reconocimiento de los ingresos, costos y gastos es negativo. Así mismo, el impacto que genera la determinación inadecuada del impuesto diferido afecta el valor a pagar por concepto de impuesto corriente en periodos futuros.

La presente investigación tiene como objetivo identificar el efecto fiscal y social que está generando el desconocimiento de los aportes a la seguridad social en la contratación de personal no calificado por empresarios del sector avícola de Sasaima Cundinamarca. Como resultado de la investigación se obtuvo los siguientes: el impacto que se está generando es negativo, tanto para el Estado, como también para las familias que derivan su sustento de un jornal en las granjas avícolas de Sasaima Cundinamarca. La calidad de vida de las familias se ha visto deteriorada por causa de la no afiliación al Sistema de Seguridad Social por parte de los empleadores, porque los trabajadores no tienen la oportunidad de asegurar la vejez por medio de una pensión. Tampoco los afilian a riesgos laborales, por este motivo se sienten preocupados porque en caso de una eventualidad durante la prestación de los servicios, no hay quien les responda.

En la presente investigación se planteó como objetivo medir el efecto fiscal que puede estar generando la medición posterior de los activos y pasivos en la determinación del impuesto a las ganancias, por medio de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística, aplicando la contametría como una herramienta de medición financiera. Al término la investigación, se pudo demostrar que el impacto que está generando la aplicación indebida de los criterios para determinar el impuesto a las ganancias es negativo, por cuanto al no llevar a cabo un proceso de cierre contable adecuado bajo los principios normativos internacionales, no se puede determinar con fiabilidad las diferencias entre las bases contables y las bases fiscales. Estas diferencias, se clasifican en temporarias y permanentes, a estas últimas se les aplica la tasa impositiva vigente al momento de la medición, o a la tasa que se espera recuperar en los periodos siguientes, de este procedimiento se determina si el impuesto diferido es activo o pasivo según los hechos y circunstancias. Aunque de acuerdo con la legislación fiscal colombiana, algunos ingresos y gastos que afectan el impuesto diferido, como por ejemplo, la medición a valor razonable de las propiedades de inversión, la aplicación del valor neto de realización para la medición posterior de los inventarios, solo son deducibles o imponibles, cuando se realice el activo o cuando se liquide el pasivo, de la adecuada aplicación de los criterios de la medición posterior de los activos y pasivos, depende el impacto en el impuesto corriente.

Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera la aplicación de los criterios de reconocimiento y medición de las NIIF en las PYMES, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Al finalizar la investigación, se pudo demostrar que el impacto que está generando la aplicación de los criterios de reconocimiento y medición de las NIIF en una PYME es negativo, por el desconocimiento que se tiene por parte de los preparadores de la información financiera. Así mismo, los cambios que trajo consigo la Ley de Financiamiento no impactan negativamente las finanzas de una organización si se modifican las políticas contables de acuerdo con las nuevas NIIF para las PYMES que entraron en vigencia a partir del año 2016. Este impacto, más que todo se da por la medición posterior de los activos fijos o generadores de renta.

Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera el juicio profesional, emitido por distintos contadores públicos frente a un mismo hecho económico, en la aplicación de las características cualitativas de la información financiera según el marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (en lo sucesivo PYMES). Al término de esta investigación, se obtuvieron los siguientes resultados: el desconocimiento de los criterios de reconocimiento y medición, están generando un impacto negativo en la aplicación de las NIIF. Este desconocimiento normativo, conlleva a no estar aplicando en debida forma las NIIF en las PYME, por cuanto no se está haciendo el procedimiento adecuado del cierre contable a 31 de diciembre de cada año. El no hacer la medición posterior de las partidas clasificadas como activos y pasivos, tal como lo prescribe el Marco Técnico Normativo Contable vigente, conduce al desconocimiento del impuesto diferido y este hecho, puede impactar en la determinación del gasto al momento de depurar el impuesto corriente de la vigencia fiscal del siguiente año, generando un mayor o menor saldo a pagar, siempre y cuando cumpla con los requisitos de la autoridad fiscal, para ser deducible o imponible Sin embargo, los contadores están comprometiéndose con el cliente, a llevar a cabo procesos sin estar capacitados, faltando a los principios éticos de la profesión.

Para la presente investigación se planteó como objetivo identificar el impacto generado en la determinación del impuesto corriente y diferido por la aplicación indebida del principio de esencia sobre la forma en el reconocimiento de los ingresos, costos y gastos de una PYME, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes: el impacto financiero generado por la aplicación indebida del principio de esencia sobre la forma para el reconocimiento de los ingresos, costos y gastos es negativo. Así mismo, el impacto que genera la determinación inadecuada del impuesto diferido afecta el valor a pagar por concepto de impuesto corriente en periodos futuros.

Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera la aplicación de los criterios de reconocimiento y medición de las NIIF en las PYMES, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Al finalizar la investigación, se pudo demostrar que el impacto que está generando la aplicación de los criterios de reconocimiento y medición de las NIIF en una PYME es negativo, por el desconocimiento que se tiene por parte de los preparadores de la información financiera. Así mismo, los cambios que trajo consigo la Ley de Financiamiento no impactan negativamente las finanzas de una organización si se modifican las políticas contables de acuerdo con las nuevas NIIF para las PYMES que entraron en vigencia a partir del año 2016. Este impacto, más que todo se da por la medición posterior de los activos fijos o generadores de renta.

Para la presente investigación se planteó como objetivo medir el impacto que generan las reformas tributarias de los años 2012, 2014 y 2016 y el TLC con los EE.UU en la competitividad de los pequeños productores avícolas entre el año 2012 y el 2015, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística, eligiendo un estudio de caso. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes resultados: el TLC con los Estados Unidos y la Reforma Tributaria del año 2012, impactaron negativamente las utilidades de los pequeños productores avícolas colombianos. La implementación del TLC hizo que las materias primas necesarias para la producción de alimentos balanceados para animales aumentaran injustificadamente su precio, lo que generó un aumento en el bulto de concentrado. Así mismo, las importaciones de carne pollo desde los Estados Unidos, está generando una sobre oferta de este producto, como consecuencia de este hecho, el precio por kilo de carne de pollo ha venido aumentando por debajo de la inflación causada, que al deflactarlo, da como resultado un aumento negativo. Mientras que los concentrados están incrementando su precio muy por encima de la inflación, a pesar, que la reforma tributaria redujo la tarifa del IVA del 16% al 5%. En consecuencia, los pequeños productores avícolas, están abandonando la actividad agropecuaria, porque el negocio avícola no es viable financieramente, lo cual está generando un desplazamiento forzado y a su vez el desmejoramiento en la calidad de vida de las familias.

La presente investigación tiene como objetivo identificar el efecto fiscal y social que está generando el desconocimiento de los aportes a la seguridad social en la contratación de personal no calificado por empresarios del sector avícola de Sasaima Cundinamarca. Como resultado de la investigación se obtuvo los siguientes: el impacto que se está generando es negativo, tanto para el Estado, como también para las familias que derivan su sustento de un jornal en las granjas avícolas de Sasaima Cundinamarca. La calidad de vida de las familias se ha visto deteriorada por causa de la no afiliación al Sistema de Seguridad Social por parte de los empleadores, porque los trabajadores no tienen la oportunidad de asegurar la vejez por medio de una pensión. Tampoco los afilian a riesgos laborales, por este motivo se sienten preocupados porque en caso de una eventualidad durante la prestación de los servicios, no hay quien les responda.

Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera la implementación del sistema de facturación electrónica en las PYMES y en las finanzas públicas., a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes resultados: el sistema de facturación electrónica genera un impacto positivo, tanto para las finanzas públicas, como también para el mejoramiento de los procesos en la organización. La implementación del sistema de facturación electrónica, genera la optimización de los recursos dentro de la organización empresarial, porque se simplifican los procesos de facturación, ahorro de recursos en el uso del papel, en la custodia y almacenamiento de la información. También, permite conocer en tiempo real la información para efectos de preparar las declaraciones de impuestos, minimizando los errores por omisión, que pueden llegar a traducirse en gastos por probables sanciones. Por medio de este sistema de facturación electrónica, el Estado mejorará el recaudo tributario y a futuro habrá más estabilidad de la estructura fiscal y por lo tanto, se necesitarán menos reformas tributarias, que llegarán a convertir a Colombia en un país atractivo para la inversión extranjera.

En la presente investigación se planteó como objetivo medir el efecto fiscal que puede estar generando la medición posterior de los activos y pasivos en la determinación del impuesto a las ganancias, por medio de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística, aplicando la contametría como una herramienta de medición financiera. Al término la investigación, se pudo demostrar que el impacto que está generando la aplicación indebida de los criterios para determinar el impuesto a las ganancias es negativo, por cuanto al no llevar a cabo un proceso de cierre contable adecuado bajo los principios normativos internacionales, no se puede determinar con fiabilidad las diferencias entre las bases contables y las bases fiscales. Estas diferencias, se clasifican en temporarias y permanentes, a estas últimas se les aplica la tasa impositiva vigente al momento de la medición, o a la tasa que se espera recuperar en los periodos siguientes, de este procedimiento se determina si el impuesto diferido es activo o pasivo según los hechos y circunstancias. Aunque de acuerdo con la legislación fiscal colombiana, algunos ingresos y gastos que afectan el impuesto diferido, como por ejemplo, la medición a valor razonable de las propiedades de inversión, la aplicación del valor neto de realización para la medición posterior de los inventarios, solo son deducibles o imponibles, cuando se realice el activo o cuando se liquide el pasivo, de la adecuada aplicación de los criterios de la medición posterior de los activos y pasivos, depende el impacto en el impuesto corriente.

Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera la aplicación de los criterios de reconocimiento y medición de las NIIF en las PYMES, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Al finalizar la investigación, se pudo demostrar que el impacto que está generando la aplicación de los criterios de reconocimiento y medición de las NIIF en una PYME es negativo, por el desconocimiento que se tiene por parte de los preparadores de la información financiera. Así mismo, los cambios que trajo consigo la Ley de Financiamiento no impactan negativamente las finanzas de una organización si se modifican las políticas contables de acuerdo con las nuevas NIIF para las PYMES que entraron en vigencia a partir del año 2016. Este impacto, más que todo se da por la medición posterior de los activos fijos o generadores de renta.

Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera el juicio profesional, emitido por distintos contadores públicos frente a un mismo hecho económico, en la aplicación de las características cualitativas de la información financiera según el marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (en lo sucesivo PYMES). Al término de esta investigación, se obtuvieron los siguientes resultados: el desconocimiento de los criterios de reconocimiento y medición, están generando un impacto negativo en la aplicación de las NIIF. Este desconocimiento normativo, conlleva a no estar aplicando en debida forma las NIIF en las PYME, por cuanto no se está haciendo el procedimiento adecuado del cierre contable a 31 de diciembre de cada año. El no hacer la medición posterior de las partidas clasificadas como activos y pasivos, tal como lo prescribe el Marco Técnico Normativo Contable vigente, conduce al desconocimiento del impuesto diferido y este hecho, puede impactar en la determinación del gasto al momento de depurar el impuesto corriente de la vigencia fiscal del siguiente año, generando un mayor o menor saldo a pagar, siempre y cuando cumpla con los requisitos de la autoridad fiscal, para ser deducible o imponible Sin embargo, los contadores están comprometiéndose con el cliente, a llevar a cabo procesos sin estar capacitados, faltando a los principios éticos de la profesión.

Para la presente investigación se planteó como objetivo identificar el impacto generado en la determinación del impuesto corriente y diferido por la aplicación indebida del principio de esencia sobre la forma en el reconocimiento de los ingresos, costos y gastos de una PYME, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes: el impacto financiero generado por la aplicación indebida del principio de esencia sobre la forma para el reconocimiento de los ingresos, costos y gastos es negativo. Así mismo, el impacto que genera la determinación inadecuada del impuesto diferido afecta el valor a pagar por concepto de impuesto corriente en periodos futuros.

En la presente investigación se planteó como objetivo medir el efecto fiscal que puede estar generando la medición posterior de los activos y pasivos en la determinación del impuesto a las ganancias, por medio de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística, aplicando la contametría como una herramienta de medición financiera. Al término la investigación, se pudo demostrar que el impacto que está generando la aplicación indebida de los criterios para determinar el impuesto a las ganancias es negativo, por cuanto al no llevar a cabo un proceso de cierre contable adecuado bajo los principios normativos internacionales, no se puede determinar con fiabilidad las diferencias entre las bases contables y las bases fiscales. Estas diferencias, se clasifican en temporarias y permanentes, a estas últimas se les aplica la tasa impositiva vigente al momento de la medición, o a la tasa que se espera recuperar en los periodos siguientes, de este procedimiento se determina si el impuesto diferido es activo o pasivo según los hechos y circunstancias. Aunque de acuerdo con la legislación fiscal colombiana, algunos ingresos y gastos que afectan el impuesto diferido, como por ejemplo, la medición a valor razonable de las propiedades de inversión, la aplicación del valor neto de realización para la medición posterior de los inventarios, solo son deducibles o imponibles, cuando se realice el activo o cuando se liquide el pasivo, de la adecuada aplicación de los criterios de la medición posterior de los activos y pasivos, depende el impacto en el impuesto corriente.

Para la presente investigación se planteó como objetivo diseñar una plantilla para la depuración del impuesto de industria y comercio, aplicable a la empresa OPTICA COLOMBIANA S.A.S., que realiza operaciones económicas en diferentes jurisdicciones, con el objetivo de evitar la doble tributación, por medio de un tipo de investigación descriptiva. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes: el desconocimiento de la normatividad tributaria en lo que respecta al impuesto de industria y comercio que aplica en los municipios de Colombia, está generando un impacto financiero negativo para las finanzas corporativas y públicas. Este impacto, se traduce en algunos casos en la doble tributación y en otros en desconocimiento de la obligación, que con lleva a tipificarse en el delito de evasión fiscal. Como resultado final de este trabajo, se logró diseñar una plantilla en formato Excel junto con el paso a paso para el usuario, que facilitara al contribuyente del ICA, la interpretación de la normatividad fiscal territorial y la depuración del impuesto de industria y comercio territorial.

Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera el juicio profesional, emitido por distintos contadores públicos frente a un mismo hecho económico, en la aplicación de las características cualitativas de la información financiera según el marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas entidades (en lo sucesivo PYMES). Al término de esta investigación, se obtuvieron los siguientes resultados: el desconocimiento de los criterios de reconocimiento y medición, están generando un impacto negativo en la aplicación de las NIIF. Este desconocimiento normativo, conlleva a no estar aplicando en debida forma las NIIF en las PYME, por cuanto no se está haciendo el procedimiento adecuado del cierre contable a 31 de diciembre de cada año. El no hacer la medición posterior de las partidas clasificadas como activos y pasivos, tal como lo prescribe el Marco Técnico Normativo Contable vigente, conduce al desconocimiento del impuesto diferido y este hecho, puede impactar en la determinación del gasto al momento de depurar el impuesto corriente de la vigencia fiscal del siguiente año, generando un mayor o menor saldo a pagar, siempre y cuando cumpla con los requisitos de la autoridad fiscal, para ser deducible o imponible Sin embargo, los contadores están comprometiéndose con el cliente, a llevar a cabo procesos sin estar capacitados, faltando a los principios éticos de la profesión.

Para la presente investigación se planteó como objetivo general elaborar un manual de procedimiento práctico para determinar el impuesto a las ganancias de acuerdo con la sección 29 de las NIIF para las PYMES. Como resultado de esta investigación, se elaboró la guía práctica con tres etapas que se deben seguir, para que una empresa pueda determinar con fiabilidad el impuesto a las ganancias. También, se determinaron los efectos fiscales que genera el impuesto diferido en el corriente, de acuerdo con la legislación fiscal vigente en Colombia. De otra parte, los resultados de esta investigación, no solo son aplicables a las PYMES sino a cualquier empresa responsable del impuesto de renta y complementarios, así sea que aplique NIIF plenas.

Para la presente investigación se planteó como objetivo diseñar una plantilla para la depuración del impuesto de industria y comercio, aplicable a la empresa OPTICA COLOMBIANA S.A.S., que realiza operaciones económicas en diferentes jurisdicciones, con el objetivo de evitar la doble tributación, por medio de un tipo de investigación descriptiva. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes: el desconocimiento de la normatividad tributaria en lo que respecta al impuesto de industria y comercio que aplica en los municipios de Colombia, está generando un impacto financiero negativo para las finanzas corporativas y públicas. Este impacto, se traduce en algunos casos en la doble tributación y en otros en desconocimiento de la obligación, que con lleva a tipificarse en el delito de evasión fiscal. Como resultado final de este trabajo, se logró diseñar una plantilla en formato Excel junto con el paso a paso para el usuario, que facilitara al contribuyente del ICA, la interpretación de la normatividad fiscal territorial y la depuración del impuesto de industria y comercio territorial.

Para la presente investigación se planteó como objetivo medir el impacto que generan las reformas tributarias de los años 2012, 2014 y 2016 y el TLC con los EE.UU en la competitividad de los pequeños productores avícolas entre el año 2012 y el 2015, a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística, eligiendo un estudio de caso. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes resultados: el TLC con los Estados Unidos y la Reforma Tributaria del año 2012, impactaron negativamente las utilidades de los pequeños productores avícolas colombianos. La implementación del TLC hizo que las materias primas necesarias para la producción de alimentos balanceados para animales aumentaran injustificadamente su precio, lo que generó un aumento en el bulto de concentrado. Así mismo, las importaciones de carne pollo desde los Estados Unidos, está generando una sobre oferta de este producto, como consecuencia de este hecho, el precio por kilo de carne de pollo ha venido aumentando por debajo de la inflación causada, que al deflactarlo, da como resultado un aumento negativo. Mientras que los concentrados están incrementando su precio muy por encima de la inflación, a pesar, que la reforma tributaria redujo la tarifa del IVA del 16% al 5%. En consecuencia, los pequeños productores avícolas, están abandonando la actividad agropecuaria, porque el negocio avícola no es viable financieramente, lo cual está generando un desplazamiento forzado y a su vez el desmejoramiento en la calidad de vida de las familias.

Para la presente investigación se planteó como objetivo general elaborar un manual de procedimiento práctico para determinar el impuesto a las ganancias de acuerdo con la sección 29 de las NIIF para las PYMES. Como resultado de esta investigación, se elaboró la guía práctica con tres etapas que se deben seguir, para que una empresa pueda determinar con fiabilidad el impuesto a las ganancias. También, se determinaron los efectos fiscales que genera el impuesto diferido en el corriente, de acuerdo con la legislación fiscal vigente en Colombia. De otra parte, los resultados de esta investigación, no solo son aplicables a las PYMES sino a cualquier empresa responsable del impuesto de renta y complementarios, así sea que aplique NIIF plenas.

Para la presente investigación se planteó como objetivo determinar el impacto fiscal que genera la implementación del sistema de facturación electrónica en las PYMES y en las finanzas públicas., a través de un tipo de investigación descriptiva y técnicas de inferencia estadística. Como resultado de la investigación se obtuvieron los siguientes resultados: el sistema de facturación electrónica genera un impacto positivo, tanto para las finanzas públicas, como también para el mejoramiento de los procesos en la organización. La implementación del sistema de facturación electrónica, genera la optimización de los recursos dentro de la organización empresarial, porque se simplifican los procesos de facturación, ahorro de recursos en el uso del papel, en la custodia y almacenamiento de la información. También, permite conocer en tiempo real la información para efectos de preparar las declaraciones de impuestos, minimizando los errores por omisión, que pueden llegar a traducirse en gastos por probables sanciones. Por medio de este sistema de facturación electrónica, el Estado mejorará el recaudo tributario y a futuro habrá más estabilidad de la estructura fiscal y por lo tanto, se necesitarán menos reformas tributarias, que llegarán a convertir a Colombia en un país atractivo para la inversión extranjera.

La presente investigación tiene como objetivo identificar el efecto fiscal y social que está generando el desconocimiento de los aportes a la seguridad social en la contratación de personal no calificado por empresarios del sector avícola de Sasaima Cundinamarca. Como resultado de la investigación se obtuvo los siguientes: el impacto que se está generando es negativo, tanto para el Estado, como también para las familias que derivan su sustento de un jornal en las granjas avícolas de Sasaima Cundinamarca. La calidad de vida de las familias se ha visto deteriorada por causa de la no afiliación al Sistema de Seguridad Social por parte de los empleadores, porque los trabajadores no tienen la oportunidad de asegurar la vejez por medio de una pensión. Tampoco los afilian a riesgos laborales, por este motivo se sienten preocupados porque en caso de una eventualidad durante la prestación de los servicios, no hay quien les responda.