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This article deals with the effects caused by the covid-19 pandemic on the cost of international sea freight due to its excessive increase in its price, which is reflected in the costs of the products or supplies required by the different markets with the objective of satisfying their needs, since a series of circumstances have occurred that have caused international maritime freight to become more expensive, bringing as a domino effect that the value of merchandise in customs reflects said increase and therefore a greater tax burden, motivating make products even more expensive, making them inaccessible to the low-income population who urgently demand food, medicine and technology products. China is the main supplier of a large part of the products demanded by the world and therefore the one that requires a greater number of containers, however, in the face of thecovid-19 pandemic, security protocols have been taken in order to avoid contagion. However, the coronavirus has been detected in the shipments, generating contagion in the customs personnel, due to this, sanitary and customs controls have increased more, generating a slowness in the clearance of shipments, as well as that a large part of the containers deployed throughout the planet they do not return in the same quantity due to the government measures that each nation has adopted in order to safeguard health and prevent the spread of contagion., El presente artículo trata de los efectos causados por la pandemia del covid-19 en el costo del flete marítimo internacional debido a su excesivo incremento en su precio, el mismo que se ve plasmado en los costos de los productos o insumos que requiere los diferentes mercados con el objetivo de satisfacer sus necesidades; pues han sucedido una serie de circunstancias que han motivado que el flete marítimo internacional se vea encarecido trayendo como efecto dominó que el valor de las mercancías en las aduanas refleje dicho incremento y por ende una mayor carga tributaria motivando que se encarezcan aún más los productos, haciéndolos inaccesibles a la población de bajos recursos y que demandan con sumaurgencia alimentos, medicamentos y productos de tecnología. China es el principal país proveedor de gran parte de los productos que demanda elmundo y por ende el que requiere una mayor cantidad de contenedores, sin embargo, frente a la pandemia del covid-19 se han tomado protocolos de seguridad a fin de evitar contagio, pero se ha detectado el coronavirusen los cargamentos generando contagio en el personal de aduana, debido a ello se han incrementado más los controles sanitarios y aduaneros generando una lentitud en el despacho de los envíos, así como también que gran parte de los contenedores desplegados por todo el planeta no retornan en la misma cantidad por las medidas gubernamentales que cada nación ha adoptado a fin de salvaguardar la salud y evitar la propagación del contagio.

Existen mecanismos para la obtener recursos fiscales pero para lograr sostener el sector público, se ha generado la necesidad por parte de los gobiernos de turno el introducir múltiples reformas tributarias en Colombia para solventar los huecos fiscales existentes por los malos manejos en los dineros públicos. En un país donde existe gran diversidad de normas arancelarias, cada reforma ocasiona la emisión de decretos constitucionales, conceptos por parte del administrador tributario y sentencias emanadas de las cortes que hacen posible la aplicación de dichas normas ajustadas al derecho. A todo esto se le agrega la gran cantidad de exenciones, mecanismos de evasión y elusión de los diferentes sectores en la economía nacional, por ende, el sector agrario presenta los índices más altos en evasión y elusión, ya que se presenta una alta informalidad y el desconocimiento normativo de los productores del agro. There are mechanisms to obtain fiscal resources, but to sustain the public sector, the need has been generated by the governments of the moment to introduce multiple tax reforms in Colombia to solve the existing fiscal gaps due to the mismanagement of public money. In a country where there is a great diversity of tariff regulations, each reform causes the issuance of constitutional decrees, concepts by the tax administrator and judgments issued by the courts that make it possible to apply said regulations in accordance with the law. To all this is added the large number of exemptions, evasion, and avoidance mechanisms of the different sectors in the national economy, therefore, the agricultural sector presents the highest rates of evasion and avoidance, since there is a high informality and the normative ignorance of agricultural producers. Especialista en Derecho Tributario http://www.ustavillavicencio.edu.co/home/index.php/unidades/extension-y-proyeccion/investigacion Especialización

This paper aims to analyze the effects of privatization policies of state-ownedcompanies on the macroeconomic aggregates and welfare. These policies are simulated using both plain privatization policies and combined with policies of reductionof the public sector inefficiency and tax rates. It uses a computable general equilibriummodel calibrated for the Brazilian economy, considering the setup of the current fiscalbudget, defined by the Constitutional Amendment 95/2016. It was observed that plainprivatization policies, even if they show less expressive results such as welfare gains of approximately 0.5%, they might increase the investments by 5%. Policies involving areduction in the tax burden would present better results in the macroeconomic aggregates, especially in terms of investment and GDP. On the other hand, the privatizationpolicies combined with a reduction of inefficiency would achieve better results in termsof welfare gains. Therefore, the potential benefits of privatization policies were shown,especially when they are combined with other policies., Este estudo visa analisar os efeitos sobre os agregados macroeconômicose o bem-estar de políticas de privatização das empresas estatais. As políticas de privatização são simuladas tanto de formas isoladas quanto relacionadas a políticas deredução de ineficiência do setor público e de alíquotas tributárias e consideram cenários com destinações das receitas geradas pela privatização para infraestrutura públicae para reduzir a dívida pública. Utiliza-se um modelo de equilíbrio geral computávelcalibrado para a economia brasileira, considerando o cenário fiscal vigente da EmendaConstitucional 95/2016 (Teto de Gastos). Observa-se que as políticas de privatizaçãoisoladas, ainda que apresentem resultados pouco expressivos como ganhos de bemestar de aproximadamente 0,5%, podem gerar crescimento no investimento de 5%. Aspolíticas combinadas com redução da carga tributária apresentam melhores resultados nos agregados macroeconômicos, principalmente em relação ao investimento eao produto. Por outro lado, as políticas de privatização combinadas com redução deineficiência podem alcançar maiores ganhos de bem-estar. Mostra-se, portanto, os benefícios potenciais de políticas de privatização das empresas estatais, sobretudo quandocombinadas com outras políticas.

Las altas tasas y diferentes impuestos determinan la recaudación tributaria en los diferentes ciclos económicos de las economías; en ese contexto, la investigación analiza el efecto de la carga y presión tributaria en la liquidez, rentabilidad e inversión de los contribuyentes en la provincia de Chimborazo, Ecuador durante la pandemia de Covid-19 y su relación con el ciclo económico. Contempla el método inductivo y un nivel causal-explicativo, la recolección de datos fue a través de un cuestionario a una muestra de 307 contribuyentes de una población total efectiva de 39 503, donde el índice de Alfa de Cronbach es de 89.9 %. La selección de elementos muestrales fue en el marco del muestreo probabilístico aleatorio simple considerando como base de datos los contribuyentes del Servicio de Rentas Internas; el análisis de datos se realizó con el modelo de regresión logística multinomial y lineal. Los resultados muestran que una alta carga impositiva afecta significativamente en la liquidez, rentabilidad e inversión de los contribuyentes, y que las modificaciones de las tasas y el tipo de impuestos producen incrementos y reducciones en los ingresos, utilidades e inversiones. Se concluye que la presencia de un factor externo como el Covid-19 profundiza significativamente el efecto negativo en los ingresos y resultados financieros de la empresa y en futuras inversiones. Existe una relación directa entre el ciclo económico y las recaudaciones tributarias.//High rates and different taxes determine tax collection in different economic cycles in economies; in this context the research analyses the effect of tax burden and pressure on liquidity, Profitability and investment of taxpayers in the Province of Chimborazo, Ecuador in times of the Covid-19 pandemic and its relationship to the economic cycle. It contemplates the inductive method and a causal level - explanatory, data collection was through the questionnaire to a sample of 307 contributors of a total effective population of 39 503, where the Cronbach Alpha index is 89.9%. The selection of sample elements was in the framework of simple random probabilistic sampling considering as a database the contributors of the Internal Revenue Service; the data analysis was performed with the multinomial and linear logistic regression model. The results show that a high tax burden significantly affects taxpayers’ liquidity, profitability and investment, and that changes in rates and rates lead to increases and reductions in income, profits and investments. It is concluded that the presence of an external factor such as COVID-19 significantly deepens the negative effect on the financial income and results of the company and on future investments. There is a direct relationship between the business cycle and tax revenue.

ilustraciones, tablas Con este estudio se pretende analizar qué tan conveniente desde el punto de vista financiero puede resultar para las Pymes empresariales en el marco de la Ley 1943 de 2018, acogerse al régimen de tributación SIMPLE, considerando las implicaciones de los cambios y la forma en que les afecta. El estudio es de carácter descriptivo y conforme al Acuerdo 84 de 2019 del Consejo de la Facultad de Ciencias Económicas, corresponde a la opción de “trabajo en problemas disciplinares”. (Texto tomado de la fuente). With this study aims to analyze how convenient from a financial point of view it may be for Small and medium entities SMEs within the framework of Law 1943 of 2018, to avail themselves of the SIMPLE tax regime, considering the implications of the changes and the way in which they are affected. The study will be descriptive and not experimental. In accordance with agreement 84 of 2019 of the Council of the Faculty of Economic Sciences, this work is circumscribed in the option of “work on disciplinary situations.” Incluye anexos Maestría Magíster en Contabilidad y Finanzas

La presente investigación identifica, compara y analiza la carga tributaria del sistema tributario colombiano, considerando para ello los dos principales tributos, el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado IVA. Se toman como referentes tres aspectos importantes que generan inquietud para los contribuyentes en su recaudo y redistribución. El primero analiza y compara la carga tributaria que tiene Colombia Frente a otros países que pertenecen a la OCDE con el fin de establecer si es excesiva la carga tributaria. El segundo analiza y evalúa estadísticamente la eficiencia de la Administración de impuestos en el logro efectivo del recaudo. Y el tercero conceptualiza la importancia del recaudo de los impuestos y su incidencia en el Presupuesto General de la Nación para atender el Gasto Público. Lista de Ilustraciones 3 Resumen 4 Abstract 4 Introducción 5 Definición del Problema 5 Pregunta de Investigación 6 Hipótesis 7 Objetivos 8 Objetivo General 8 Objetivos Específicos 9 Marco Teórico 9 Metodología de la Investigación 17 Desarrollo de la Investigación 17 Evaluación carga tributaria de Colombia 17 Análisis de la eficiencia en el recaudo de los impuestos en Colombia. 23 Destinación de los recursos por el Recaudo de Impuestos 29 Conclusiones 35 Recomendaciones 37 Referencias 39 This research identifies, compares and analyzes the tax burden of the Colombian tax system, considering the two main taxes, the Income Tax and the Value Added Tax VAT. Three important aspects are taken as references that generate concern for taxpayers in their collection and redistribution. The first analyzes and compares the tax burden that Colombia has compared to other countries that belong to the OECD in order to establish whether the tax burden is excessive. The second analyzes and statistically evaluates the efficiency of the Tax Administration in effectively achieving the collection. And the third conceptualizes the importance of tax collection and its impact on the General Budget of the Nation to meet Public Expenditure. Especialización

For a long period of time in our country, it has been questioned the high value charged in taxes. This questioning brings to light the real efficiency of these mandatory government policies offered to the community and funded out of taxation. Such social public policies are a responsibility of the Brazilian State and will be addressed as a priority the ones that alter social order in relation to factors of longevity, population income, education, social security, foresight, cheers, social assistance, culture and sport. This research has as its main objective to perform an analysis between tax burden and the Human Development Index in Paraiban municipalities, as well as identify equity between several economical and local political factors, showing a possible counterpoint to the criteria already in use for the analysis the volume of the tax burden based on a comparison of the volume of the Gross Domestic Product (GDP) presented in the Report on the “Result of the National Treasury” released by the Ministry of Finance. The current criterion considers only the economic aspects of the tax burden and disregards the existing relationship between public government actions and their effectiveness provided by these tax contributions from the population. Durante mucho tiempo en nuestro país se cuestionó el alto monto que se cobra en tributación, este cuestionamiento saca a la luz la efectividad real de las políticas públicas impulsadas obligatoriamente por los funcionarios de gobierno que se ofrecen a la población y financiadas con los recursos que brinda esta tributación. Las políticas públicas sociales son responsabilidad del Estado brasileño y aquellas que alteren el orden social en relación a factores de longevidad, ingresos de la población, educación, seguridad social, seguridad social, salud, asistencia social, cultura y deporte serán abordadas en esta investigación de manera prioritaria. Esta investigación tiene como objetivo principal realizar un análisis de la relación entre la Carga Tributaria y el Índice de Desarrollo Humano (IDH) en los municipios de Paraíba con el propósito de identificar la igualdad entre los distintos factores económicos y políticos municipales, mostrando un posible contrapunto al criterio ya existente. utilizado para analizar el volumen de la carga tributaria a partir de una comparación del volumen del Producto Interno Bruto (PIB) presentado en el informe “Resultado del Tesoro Nacional” publicado por el Ministerio de Hacienda. El criterio actual considera solo los aspectos económicos de la carga tributaria y desconoce la relación existente entre las acciones del gobierno público y su efectividad que brindan estos aportes tributarios de la población. Durante muito tempo em nosso país foi questionado o alto valor cobrado em tributações, esse questionamento traz à tona a real eficácia das políticas públicas promovidas de forma obrigatória pelos governantes oferecidas a população e financiadas com os recursos providos por essa tributação. As políticas públicas sociais são de responsabilidade do Estado brasileiro e serão abordadas nesta pesquisa de forma prioritária aquelas que alteram a ordem social em relação a fatores de longevidade, renda da população, educação, seguridade social, previdência, saúde, assistência social, educação, cultura e desporto. Esta pesquisa tem como objetivo fazer uma análise da relação entre a Carga Tributária e o Índice de Desenvolvimento Humano (IDH) nos municípios paraibanos com o propósito de identificar igualdades entre os diversos fatores econômicos e políticos municipais, mostrando um possível contraponto ao critério já utilizado para análise do volume da carga tributária baseado em uma comparativa do volume do Produto Interno Bruto (PIB) apresentado no Relatório do “Resultado do Tesouro Nacional” divulgado pelo Ministério da Fazenda. O critério atual considera apenas os aspectos econômicos da carga tributária e despreza a relação existente entre as ações públicas governamentais e sua eficácia providas dessas contribuições tributárias da população.

En toda economía nos enfrentamos a cambios, efectos y demás altibajos que se pueden presentar y que la afectan considerablemente, ya sea a favor o en contra de la misma, por lo cual se hace imprescindible estudiar, analizar y comprender a fondo todo aquello que pueda afectarla, desde todos los aspectos, para así mismo saber cómo actuar desde lo personal hasta lo global. Por otra parte, la carga tributaria presente en la misma actúa como un ente regulador de aquellos altibajos, siendo una base para enfrentar los casos en los que ésta pueda descender críticamente o en caso contrario, siendo un comodín que ayude a prosperar la misma. Teniendo en cuenta lo anterior haremos un estudio de caso de cómo un fenómeno mundialmente conocido como la Enfermedad Holandesa y que ha tenido pequeñas presentaciones en Colombia en las últimas décadas, afecta directamente la carga tributaria y arancelaria en nuestro país. Esto con el fin de entender y analizar el efecto dominó que se desata cuando se presenta el fenómeno, para así proponer una propuesta de alivio tributario que coadyuve a los sectores perjudicados, debido a que cuando sucede, el fenómeno favorece un sector en específico y simultáneamente desfavorece a uno o más sectores, pero a mayor escala. Actually in any economy we can see how it faces changes, effects and other ups and downs that could happen and that affect it considerably, either for or against it, so it is essential to study, analyze and fully understand everything that can affect it, from all aspects, to know how to act from the personal to the global. On the other hand, the tax burden present in it acts as a regulator of those ups and downs, being a basis for dealing with cases in which it may fall critically or otherwise, being a wild card to help her thrive. Taking into account the above we will make a case study of how a phenomenon known worldwide as the Dutch Disease and that has had small presentations in Colombia in recent decades, directly affects the tax and tariff burden in our country. This in order to understand and analyze the domino effect that arises when the phenomenon occurs, in order to propose a proposal for tax relief that helps the affected sectors, because when it happens, the phenomenon favours a specific sector and simultaneously disadvantages one or more sectors, but on a larger scale. Especialista en Derecho Tributario http://www.ustavillavicencio.edu.co/home/index.php/unidades/extension-y-proyeccion/investigacion Especialización

Purpose: The tax burden, defined as the ratio of the collected taxes in a particular period against the total product, is commonly used to determine the effect offiscal and tax policies on the socioeconomic structure.The purpose of this study is to examine how the changes in some macroeconomic indicators affect the taxburden. Design/methodology/approach – System generalized method of moments approach is used for 34 Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) members in the period of 1993-2016. Findings – Based on the researchfindings, variables such as income per capita, foreign trading volume, thecapacity of employment, unemployment and economic share of industry sector effect tax burden in astatistically significant and positive direction. The reason that lies behind the positive effect of unemploymenton tax burden is the fact that the sense of social state is not abandoned. Thus, it is predicted that the state willincrease public transfer expenditures in the short term due to unemployment, this increase will impose afinancial burden on the public sector both in the medium and long term and finally, there will be an increase inthe tax burden. Originality/value – Results in the literature suggest that there are many reasons for increasing tax burdensuch as socio-economic development,financial and organizational structure and the globalization process.However, according to this study, it seems that gross domestic product per capita, the size of the industrysector, openness, employment capacity and unemployment rate also have a positive and significant effect ontax burden in the long run. Ultimately, these results demonstrate that tax burden, one of the most importantindicators of the public sector size in the sample of the states and period in hand, is influenced positively by allindependent variables and increases slightly but surely. These results suggest that the tax state is still adeterminative factor in the socioeconomicfield within its taxation tools. Objetivo: La carga tributaria, definida como la relación entre los impuestos recaudados en un período particular contra el producto total, se usa comúnmente para determinar el efecto de las políticas fiscales y tributarias en la estructura socioeconómica. El propósito de este estudio es examinar cómo los cambios en algunos indicadores macroeconómicos afectan la carga tributaria. Diseño / metodología / enfoque: El enfoque del método generalizado del sistema de momentos se utilizó para 34 miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en el período 1993-2016. Hallazgos: Con base en los hallazgos de la investigación, variables como el ingreso per cápita, el volumen de comercio exterior, la capacidad de empleo, el desempleo y la participación económica del sector industrial afectan la carga tributaria en una dirección estadísticamente significativa y positiva. La razón que subyace al efecto positivo del desempleo sobre la presión fiscal es el hecho de que no se abandona el sentido de estado social. Así, se prevé que el estado incrementará los gastos de transferencias públicas en el corto plazo debido al desempleo, este incremento impondrá una carga financiera al sector público tanto en el mediano como en el largo plazo y finalmente, habrá un aumento en el impuesto. carga. Originalidad / valor: Los resultados de la literatura sugieren que hay muchas razones para aumentar la carga fiscal, como el desarrollo socioeconómico, la estructura financiera y organizativa y el proceso de globalización. Sin embargo, según este estudio, parece que el producto interno bruto per cápita, el tamaño del sector industrial, la apertura, la capacidad de empleo y la tasa de desempleo también tienen un efecto positivo y significativo sobre la carga tributaria a largo plazo. En definitiva, estos resultados demuestran que la carga tributaria, uno de los indicadores más importantes del tamaño del sector público en la muestra de los estados y período en cuestión, se ve influenciada positivamente por todas las variables independientes y aumenta leve pero seguramente. Estos resultados sugieren que el estado tributario sigue siendo un factor determinante en el ámbito socioeconómico dentro de sus herramientas tributarias.

Purpose: The objective of this research was to analyze the behavior of the Tax on the Ownership of Automotive Vehicles (IPVA) in relation to the increase of its rates in 2016 during the Brazilian economic recession started at the end of 2014. Methodology: Using a quantitative panel data analysis of the 26 states of the Brazilian Federation and the Federal District between 2004 and 2016, the research was based on the theory of public choices, tax capacity and elasticity of tax revenue, proposing a regressive model to estimate the reflection of the IPVA rate increase during the economic recession in the tax collection, using as variables the IPVA collection by licensed vehicles, GDP per capita, population size and the unemployment rate. Results: The results obtained point to a saturation of the economic capacity of the taxpayers of that tax, corroborating the hypothesis that the economic recession may have affected the contributory capacity, so that the increase of the IPVA rate during the economic recession may have favored its defaulting the tax. Contributions of the Study: The study can contribute to broaden the understanding of the consequences related to fluctuations in tax burden and the decision-making process in the public sector regarding the adoption of a fiscal policy that strives for efficiency and balance, between tax burden and taxpayers' economic capacity, with In order to counteract trends in economic depression and inflation in economic cycles, it is necessary to reduce the tax burden, so that the collection remains at the level to maintain budget balance and attention to expected public spending. Objetivo: La investigación tuvo como objetivo analizar el comportamiento de la recaudación del Impuesto sobre la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) en relación al aumento de sus alícuotas ocurrido en el año 2016, durante la recesión económica brasileña iniciada a finales de 2014. Metodología: Utilizando un análisis cuantitativo de datos de panel de los 26 Estados de la Federación brasileña y el Distrito Federal, entre los años 2004 a 2016, la investigación tuvo como base la teoría de las elecciones públicas, la capacidad fiscal y la elasticidad del ingreso tributario, proponiendo un modelo regresivo para estimar el reflejo del aumento de la alícuota del IPVA, durante la recesión económica, en la recaudación tributaria, utilizando como variables la recaudación del IPVA por vehículos licenciados, el PIB per cápita, el tamaño de la población y la tasa de desempleo. Resultados: Los resultados obtenidos apuntan a una saturación de la capacidad económica de los contribuyentes de aquel impuesto, corroborando la hipótesis de que la recesión económica puede haber afectado a la capacidad contributiva, de tal modo que el aumento de la alícuota del IPVA durante la recesión económica puede haber favorecido incumplimiento del impuesto. Contribuciones del Estudio: El estudio puede contribuir a ampliar la comprensión de las consecuencias relacionadas con las fluctuaciones en la carga fiscal y el proceso de toma de decisiones en el sector público con respecto a la adopción de una política fiscal que se esfuerza por la eficiencia y el equilibrio, entre la carga fiscal y la capacidad económica de los contribuyentes, con Para contrarrestar las tendencias de la depresión económica y la inflación en los ciclos económicos, es necesario reducir la carga impositiva, de modo que la recaudación permanezca al nivel para mantener el equilibrio presupuestario y la atención al gasto público esperado. Objetivo: A pesquisa teve como objetivo analisar o comportamento da arrecadação do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) em relação ao aumento de suas alíquotas ocorrido no ano de 2016, durante a recessão econômica brasileira iniciada no final de 2014. Metodologia: Em uma análise quantitativa dos dados em painel dos 26 Estados e o Distrito Federal do Brasil, entre os anos de 2004 a 2016, a pesquisa teve por base a teoria das escolhas públicas, a capacidade fiscal e a elasticidade da receita tributária, propondo um modelo regressivo para estimar o reflexo do aumento da alíquota do IPVA, durante a recessão econômica, na arrecadação tributária, utilizando como variáveis a arrecadação do IPVA por veículos licenciados, o PIB per capita, o tamanho da população e a taxa de desemprego. Resultados: Os resultados obtidos apontam para uma saturação a capacidade econômica dos contribuintes daquele imposto, corroborando a hipótese de que a recessão econômica pode ter afetado a capacidade contributiva, de tal modo, que o aumento da alíquota do IPVA durante a recessão econômica pode ter favorecido a sua inadimplência do imposto. Contribuições do Estudo: O estudo pode contribuir para ampliar a compreensão das consequências relacionadas às oscilações na carga tributária e o processo de tomada de decisão no setor público quanto à adoção de uma política fiscal que prime pela eficiência e equilíbrio, entre carga tributária e capacidade econômica dos contribuintes, com vistas à neutralização de tendências à depressão econômica e a inflação, nos ciclos econômicos, ainda que seja necessário reduzir a carga tributária, para que a arrecadação se mantenha no nível para manutenção do equilíbrio orçamentário e atenção aos gastos públicos previstos.

Indexado en Scopus This study examines the fiscal effort and voluntary compliance in the payment of taxes in Peru, given that in 2014, the Peruvian economy collected only 52.8% of its total tax potential. Through an experiment, the research shows that dissuasive policies only do not explain the whole phenomenon of tax compliance; on the contrary, some psychological factors, denoted in the literature as “tax morale”, should also be considered in such study. Thus, if Peru expects to join the OECD (a goal for celebrating the bicentennial of its independence), it must improve tax compliance to standards equal to those of more developed countries; some non-dissuasive and low-cost public policies based on tax morale research may help to achieve this goal. Este estudio examina el esfuerzo fiscal y el cumplimiento voluntario impositivo en Perú. Así, en 2014, la economía peruana recaudó solo el 52.8% de su potencial total. Luego, a través de un experimento se demuestra que las políticas disuasivas no explican por sí solas el cumplimiento tributario; por el contrario, los factores psicológicos, agrupados por la literatura como “moral fiscal”, deben considerarse en dicho estudio. Por lo tanto, si Perú espera unirse a la OCDE (ya que es un objetivo para celebrar el bicentenario de su independencia), debe mejorar el cumplimiento tributario con estándares similares a los de los países más desarrollados, y algunas políticas públicas de bajo costo diseñadas sobre la investigación de la moral fiscal pueden ayudar a conseguir este objetivo. info:eu-repo/semantics/publishedVersion Revisión por pares

Este estudio examina el esfuerzo fiscal y el cumplimiento voluntario impositivo en Perú. Así, en 2014, la economía peruana recaudó solo el 52.8% de su potencial total. Luego, a través de un experimento se demuestra que las políticas disuasivas no explican por sí solas el cumplimiento tributario; por el contrario, los factores psicológicos, agrupados por la literatura como “moral fiscal”, deben considerarse en dicho estudio. Por lo tanto, si Perú espera unirse a la OCDE (ya que es un objetivo para celebrar el bicentenario de su independencia), debe mejorar el cumplimiento tributario con estándares similares a los de los países más desarrollados, y algunas políticas públicas de bajo costo diseñadas sobre la investigación de la moral fiscal pueden ayudar a conseguir este objetivo. This study examines the fiscal effort and voluntary compliance in the payment of taxes in Peru, given that in 2014, the Peruvian economy collected only 52.8% of its total tax potential. Through an experiment, the research shows that dissuasive policies only do not explain the whole phenomenon of tax compliance; on the contrary, some psychological factors, denoted in the literature as “tax morale”, should also be considered in such study. Thus, if Peru expects to join the OECD (a goal for celebrating the bicentennial of its independence), it must improve tax compliance to standards equal to those of more developed countries; some non-dissuasive and low-cost public policies based on tax morale research may help to achieve this goal.

Given the current market scenario and increasingly fierce competitiveness, it is essential that companies know their economic and financial health. For such, their goals must be aligned with reducing waste, increasing productivity and profitability, and hence, improving the company conditions as a whole. Thus, with the high tax burden in Brazil, it is necessary the use of Tax Planning, which must be developed by a qualified professional. This study aims to analyze the level of knowledge and application of tax planning by accounting professionals. To test the hypotheses herein addressed, we applied a questionnaire to a sample of 25% of the population of accountants working in the footwear industry of Nova Serrana - MG, where the content addressed questions related to Tax Planning. We conclude that although accounting professionals know many of the tools needed to develop and apply efficient tax planning, such professionals choose to use only basic tools, not applying the more complex ones. Dado el escenario actual del mercado y la competitividad cada vez más feroz, es esencial que las empresas conozcan su salud económica y financiera. Para lograr esto, sus objetivos deben estar alineados con la reducción del desperdicio, el aumento de la productividad y la rentabilidad y, en consecuencia, la mejora de las condiciones de la empresa en su conjunto. Por lo tanto, con la alta carga tributaria en Brasil, es necesario aplicar la Planificación Fiscal, que debe ser desarrollada por un profesional calificado. Este estudio tiene como objetivo analizar el nivel de conocimiento y la aplicación de la Planificación Fiscal por profesionales de la contabilidad. Para probar las hipótesis abordadas, se aplicó un cuestionario a una muestra del 25% de la población de contadores que trabajan en la industria del calzado en la ciudad de Nova Serrana - MG, donde el contenido abordado para el estudio abordaba cuestiones relacionadas con la Planificación Fiscal. Llegamos a la conclusion de que, aunque los professionals conocen muchas de las herramientas necesarias para desarrollar y aplicar una planificación fiscal eficiente, estos profesionales eligen usar solo las herramientas básicas, no las más complejas. Diante do atual cenário mercadológico e com a competitividade cada vez mais acirrada, é fundamental que as empresas conheçam sua saúde econômica e financeira. Para isso, suas metas devem estar alinhadas em reduzir desperdícios, aumentar a produtividade e rentabilidade, e por consequência, melhorar as condições da empresa como um todo. Dessa forma, com a alta carga tributária do Brasil, faz-se necessário a aplicação do Planejamento Tributário, que deve ser desenvolvido por um profissional qualificado. Este estudo tem como objetivo analisar o nível de conhecimento e aplicação do planejamento tributário pelos profissionais contábeis. Para testar as hipóteses abordadas, foi aplicado um questionário em uma amostra de 25% da população de contadores atuantes no ramo calçadista da cidade de Nova Serrana – MG, onde o conteúdo abordado para estudo tratou de quesitos relacionados ao Planejamento Tributário. Concluímos que, apesar dos profissionais contábeis conhecerem muitas das ferramentas necessárias ao desenvolvimento e aplicação de um planejamento tributário eficiente, estes profissionais optam por utilizar apenas as ferramentas básicas, deixando de aplicar ferramentas mais complexas.

In the midst of a broad discussion about the efficiency of the use of fiscal incentives as an instrument of economic intervention by the State, this research brings new perspectives to the subject, verifying, in the publicly traded companies listed in the Brasil Bolsa Balcão (B3), over the years from 2010 to 2016, what influence of the tax incentives in the generation of wealth produced by the companies. At this point, given the importance of the added value produced by companies for the analysis of the effectiveness of tax incentives, in the face of national and international studies related to the subject, the research was based on the elasticity theories of tax revenue, agency and the tax incentives, through the tax burden, in the added value produced by the companies. To solve the research problem, a regressive model was used in which the dependent variable is the percentage added value produced on the revenues and the independent variables are: the percentage of the taxes paid by the company on its revenues, as proxy of the tax burden; And fiscal incentives, a dummy variable where 1 has and 0 has no incentives. The control variables used in the model were: the economic recession that reached Brazil between the years 2014 to 2016, the size and leverage of the companies. The empirical evidence found supports the hypothesis that tax incentives, through fluctuations in the tax burden, negatively influence the value added produced by the companies. At this point, the research contributes to the academy by theoretically discussing and bringing empirical evidence that reducing the tax burden, through fiscal incentives along the lines offered in Brazil, may jeopardize the process of wealth generation by Brazilian publicly traded companies, in an analysis relevant to society in general, because it is necessary to maximize and protect the process of adding wealth by companies, because the resources shared in the economy of a country depends on this process. The findings rekindle the discussion about the usefulness of fiscal incentives for the economy and society, as well as to point out the importance of an effective follow-up of the fruition of the tax benefits obtained by the companies and their consequence for wealth generation. Nenhuma No meio de uma ampla discussão envolvendo a eficiência da utilização dos incentivos fiscais como instrumento de intervenção econômica pelo Estado, a presente pesquisa traz novas perspectivas ao tema, verificando, nas empresas de capital aberto listadas no Brasil Bolsa Balcão (B3), durante os anos de 2010 a 2016, qual influência dos incentivos fiscais na geração de riqueza produzida pelas empresas. Neste ponto, levando em consideração a importância do valor adicionado produzido pelas empresas para a análise da eficácia dos incentivos fiscais, diante dos estudos nacionais e internacionais relacionados à temática, a pesquisa pautou-se nas teorias da elasticidade da receita tributária, da agência e da imprevisão para verificação do reflexo dos incentivos fiscais, por intermédio da carga tributária, no valor adicionado produzido pelas empresas. Para solução do problema de pesquisa, foi utilizado um modelo regressivo no qual a variável dependente é o percentual do valor adicionado produzido sobre as receitas e as variáveis independentes são: o percentual dos tributos pagos pela empresa sobre suas receitas, como proxy da carga tributária; e os incentivos fiscais, uma variável dummy onde 1 possui e 0 não possui incentivos. As variáveis de controle utilizadas no modelo foram: a recessão econômica que atingiu o Brasil entre os anos de 2014 a 2016, o tamanho e alavancagem das empresas. As evidências empíricas encontradas corroboram a hipótese formulada de que os incentivos fiscais, mediante oscilações na carga tributária, influenciam negativamente no valor adicionado produzido pelas empresas. Neste ponto, a pesquisa contribui à academia ao discutir teoricamente e trazer evidências empíricas de que a redução da carga tributária, por intermédio de incentivos fiscais nos moldes ofertados no Brasil, pode comprometer o processo de geração de riqueza pelas empresas brasileiras de capital aberto, aprofundando-se em uma análise relevante para a sociedade, de modo geral, pois é necessário maximizar e proteger o processo de adição de riqueza pelas empresas, porque os recursos partilhados na economia de um país dependem deste processo. Os achados reacendem a discussão acerca da utilidade dos incentivos fiscais para a economia e a sociedade, além de apontar para a importância de um acompanhamento efetivo da fruição dos benefícios fiscais obtidos pelas empresas e a sua consequência para geração da riqueza.

This paper analyzed the impact of taxation on the investment in Brazil, focusing on the taxation of corporate income. Following the literature, it was used an economic model to calculate two indicators of effective tax rates - Effective Marginal Tax Rate (EMTR) and Effective Average Tax Rate (EATR). The EMTR measures the increase of the cost of capital due to corporate income tax. The EATR represents a measure of the average tax rate levied on an investment that has a pre-defined economic profit. The results suggest Brazil may face some difficulties to attract foreign investment. The country presents high rates for EATR and EMTR, higher than the average of the rich countries and well above the figures of development countries like Chile, Mexico, South Africa, Russia and China, potential competitors in attracting investments. RESUMO Este artigo analisa o impacto da tributação no investimento para o Brasil, com atenção especial sobre a renda da pessoa jurídica. Seguindo a literatura sobre o tema, foi utilizado um modelo econômico para o cálculo de dois indicadores de alíquotas tributárias efetivas - EMTR (Effective Marginal Tax Rate) e EATR (Effective Average Tax Rate). O EMTR mede o aumento do custo do capital devido à tributação da renda da pessoa jurídica. Já o EATR representa uma medida da alíquota media que incide sobre um investimento que tem uma taxa de retorno pré-definida. Os resultados sugerem que o Brasil pode enfrentar algumas dificuldades para a tração de investimento estrangeiro. O país apresenta altas taxas para o EATR e o EMTR, mais elevada que a media dos países desenvolvidos e bem acima dos valores de países em desenvolvimento como Chile, México, África do Sul, Rússia e China, potenciais competidores na atração de investimentos.

Submitted by JOSIANE SANTOS DE OLIVEIRA (josianeso) on 2017-06-23T12:29:46Z No. of bitstreams: 1 Ivan Luiz Steffens_.pdf: 2099147 bytes, checksum: 1528164b7a4c5def5b75f204e444fd6b (MD5) Made available in DSpace on 2017-06-23T12:29:46Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Ivan Luiz Steffens_.pdf: 2099147 bytes, checksum: 1528164b7a4c5def5b75f204e444fd6b (MD5) Previous issue date: 2016-12-06 Nenhuma A instituição formal do Estado Democrático de Direito pela Constituição de 1988 introduz uma mudança paradigmática com o compromisso de cunho social de construir uma sociedade livre, justa e solidária. No campo tributário, essa mudança sugere uma tributação voltada à consecução de tais fins, mediante o emprego da função redistributiva, com uma tributação progressiva. Todavia, apesar do novo quadro institucional, a tributação nacional mantém a regressiva, promovendo, assim, uma redistribuição de renda às avessas. O trabalho objetiva abordar a forma como a tributação vem sendo construída e exercida, bem como a sua conformidade com o paradigma do Estado Democrático de Direito. A análise perpassa os contornos conceituais do Estado Democrático de Direito, a influência advinda do Estado Social e do Constitucionalismo Contemporâneo ao pós-guerra e o emprego da função fiscal nesses modelos estatais. No segundo momento, estudam-se os princípios constitucionais em matéria tributária, a partir da Crítica Hermenêutica do Direito, classificados em dois grupos, tendo em vista a sua relação com a segurança jurídica e a solidariedade. Por fim, examina-se a composição da carga tributária e o seu debate nos meios de informação, congregado com a possibilidade de maior transparência na tributação. Também se analisa a possibilidade de redistribuição da carga tributária, mediante a aplicação dos princípios constitucionais nas tributações sobre a renda, o patrimônio e o consumo. Os resultados da pesquisa indicam a necessidade de modificação estrutural da tributação em busca de maior progressividade, diante da atual regressividade, o que pode ser alcançado mediante a utilização do arsenal principiológico já disponibilizado pela Constituição. The formal establishment of the Law and Democratic State by the 1988 Constitution introduces a paradigm shift with the commitment of a social nature to build a free, just and solidary society. In the tax field, this change suggests a targeted taxation to achieve these ends by the use of the redistributive function, with progressive taxation. However, despite the new institutional framework, the national taxation keeps regressive, and has promoted a redistribution of income in reverse. The study aims to address how taxation is being constructed and exercised, as well as its compliance with the paradigm of democratic rule of law. The analysis runs through the conceptual outlines of Law Democratic State, arising influence of the welfare state and Constitutionalism Contemporary post-war and the use of tax function in these state models. In the second phase, the study runs for the constitutional principles on tax matters, from the Hermeneutics of the Law Review, classified into two groups with a view to its relationship with the legal security and solidarity. Finally, it examines the composition of the tax burden and its discussion in the media, gathered with the possibility of greater transparency in taxation. It also analyzes the possibility of redistribution of the tax burden by applying the constitutional principles on taxes on income, wealth and consumption. The survey results indicate the need for structural modification of taxation in search of greater progressivity, given the current regressivity, which can be achieved by using the principle arsenal already provided by the Constitution.

The tax burden has been object of intense discussion in the last two decades. Within of the politic of payroll exoneration, it was expected to relieve the burden of tax in Brazil. It was implemented the replacement of the employer´s contribution by the incidence on invoice revenue. It was evaluated the impact of these measures on the economy and the several legislative modifications . The way of how was implemented the payroll exoneration was considered wrong under the legal and economic perspective., A carga tributária tem sido objeto de intensos debates nas últimas duas décadas. Com a política de desonerações da folha de pagamentos esperou-se aliviar o peso dos tributos no Brasil. Implementou-se a substituição da contribuição patronal sobre a folha de pagamentos pela incidência sobre o faturamento. Avaliou-se o impacto de tais medidas sobre a economia e as várias alterações legislativas. A maneira como foi feita a desoneração sobre a folha de pagamentos foi considerada errônea sobre o ponto de vista jurídico e econômico.