Search

Otomotiv sektörü, hem gelişmiş hem de gelişmekte olan ülkelerin ekonomilerinde birden çok sektör ile ilişkili olduğundan dolayı kritik bir öneme sahiptir. Ülkemizde de özel bir öneme sahip olan otomotiv sektörü, orta vadeli programlar içerisinde yer alan makroekonomik politikalarda öncelikli sektör olarak değerlendirilmekte ve çeşitli vergi politikaları ile desteklenmektedir. Bir maliye politikası aracı olarak kullanılan vergi teşvikleri, her ülkenin sosyo- ekonomik yapısı, gelişmişlik düzeyi ve makroekonomik hedeflerine uygun olarak farklı şekillerde uygulanmaktadır. Vergi teşvikleri, bir sektörün gelişmesi, Ar-Ge faaliyetlerinin arttırılması, üretim ve istihdam hacminin genişletilmesi, ihracatın arttırılması ve dolayısıyla ülke ekonomisine katkı sağlaması amacıyla verilebileceği gibi, bölgesel dengesizliklerin giderilmesi, yatırım hacminin arttırılması amacıyla da verilebilmektedir. Türkiye'de otomotiv sektörünü kapsayan vergi teşvikleri genel olarak, otomotiv pazarında meydana gelen daralmalar neticesinde gündeme gelmektedir. Daralmanın yaşandığı dönemlerde sağlanan vergisel avantajlar ile tüketicilerin taleplerini ve dolayısıyla satış miktarları arttırılarak daralmanın meydana getirdiği olumsuz etkilerin ortadan kaldırılması amaçlanmaktadır. Çeşitli makroekonomik değişkenlere bağlı olarak otomotiv sektörünün daralması ile birlikte uygulanan vergi teşvik politikaları, uygulandıkları dönem itibariyle satış miktarlarını ve otomotiv pazar payının artmasına katkı sağlayarak sektör üzerinde olumlu etkiler yaratmıştır. The automotive sector has critical importance as it is associated with multiple sectors in the economies of both developed and developing countries. The automotive sector, which also has particular importance in Turkey, is considered as a priority sector in macroeconomic policies included in medium-term programs and is supported by various tax policies. Tax incentives used as a fiscal policy tool have been implemented differently according to their economic structure, level of development, and macroeconomic targets. Tax incentives can be given for the development of a sector, increasing R&D activities, expanding the volume of production and employment, increasing exports, and thus contributing to the country's economy, eliminating regional imbalances, and increasing investment volume. In Turkey, tax incentives covering the automotive sector generally come to the fore due to the contractions in the automotive market. With the tax advantages provided in the periods of contraction, it is aimed to eliminate the adverse effects of the contraction by increasing demands of consumers and thus the sales volumes. The tax incentive policies implemented together with the shrinkage of the automotive sector due to various macroeconomic variables had positive effects on the sector by contributing to the increase in sales volumes and automotive market share in the period they were implemented.

Ar-Ge faaliyetleri hükümetler tarafından, firmaların rekabet gücünü artırmak, bölgesel gelişmişlik farklılıklarını azaltmak, tasarrufları katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirmek, üretim ve istihdamı artırmak, yeni ürünlerin geliştirilmesine yardımcı olmak, yeni kurulmuş veya gelişmekte olan endüstrileri korumak, yatırımları belli bölgelere kaydırmak, sektörel kümelenmeyi desteklemek ve benzeri birçok amacı gerçekleştirmek için çeşitli teşvik araçları ile farklı oran ve tutarlarda teşvik edilmektedir. Devletler tarafından Ar-Ge faaliyetlerine yönelik sağlanan teşvikler ise iki farklı şekilde sunulmaktadır. Bunlardan birincisi doğrudan hibe veya fon uygulaması şeklindedir. İkincisi ise dolaylı teşviki ifade eden vergisel teşviklerdir. Bu çalışmada ise seçilmiş ülkelerde (Çin, Rusya, Kanada, Fransa ve İngiltere) Ar-Ge faaliyetlerine sağlanan vergi teşvik araçları ele alınmıştır. Ar-ge faaliyetlerinin teşvik edilmesinde seçilmiş ülkelerde genellikle birbirine benzer teşvik yöntemlerinin kullanıldığı, ancak bu teşvik uygulamalarının oran ve tutarlarının ülkeler özelinde farklılıklar gösterdiği belirlenmiştir., R&D activities are carried out by governments to increase the competitiveness of companies, reduce regional development differences, direct savings to high value-added investments, increase production and employment, help the development of new products, protect newly established or developing industries, shift investments to certain regions, sectoral clustering. It is encouraged at different rates and amounts with various incentive tools to support and realize many similar purposes. Incentives provided by governments for R&D activities are offered in two different ways. The first of these is in the form of direct grant or fund application. The second is tax incentives, which refers to indirect incentives. In this study, the tax incentives provided to R&D activities in selected countries (China, Russia, Canada, France and England) are discussed. It has been determined that similar incentive methods are generally used in selected countries to encourage R&D activities, however, the rates and amounts of these incentive practices differ across countries.

TEZ12649 Tez (Yüksek Lisans) -- Çukurova Üniversitesi, Adana, 2020. Kaynakça (s. 128-147) var. XIV, 149 s. :_res., tablo ;_29 cm. Enerji, eski çağlardan günümüze kadar insan hayatında her zaman önemli bir ihtiyaç olmuştur. Uzun dönemler boyunca enerji için kullanılan fosil yakıtların tükenme tehlikesi ile karşı karşıya kalınması ve sebep olduğu çevresel sorunlar günümüzde bu kaynakların yerini yenilenebilir enerji kaynaklarına bırakmasına neden olmuştur. Bu bağlamda pek çok devlet yenilenebilir enerji kaynaklarına yönelmiştir. Yenilenebilir enerji kaynaklarının kullanımı için yeni teknolojilere ihtiyaç duyulması ve bu kaynaklara yönelik kurulum maliyetlerinin yüksek olması nedeniyle ülkelerin sunduğu destekleme politikalarının önemi gün geçtikçe artmaktadır. Bu bağlamda devletler tarafından yenilenebilir enerjiyi yaygınlaştırmak ve yüksek kurulum maliyetlerini düşürmek için kullanılan çeşitli vergisel teşvik mekanizmaları bulunmaktadır. Yenilenebilir enerji konusunda öncü dünya ülkelerinde, üretim ve yatırım gibi pek çok alanda farklı vergi teşvikleri ve politikaları uygulanırken, Türkiye’de bu alana özgü teşviklerin oldukça sınırlı kaldığı gözlemlenmiştir. Buradan hareketle, çalışmada Türkiye’deki yenilenebilir enerjiye yönelik vergisel teşviklerin kapsamlı şekilde değerlendirilmesi, bu teşviklerin dünyadaki uygulamalar ile karşılaştırılması, mevcut eksikliklerin ve sorunların tespit edilerek çözüm önerilerinin sunulması amaçlanmıştır. Energy has always been a crucial need in human life since the ancient times. The fact that facing the depletion risk of fossil fuels used for ages in order to produce energy and the environmental problems caused by consumption of them leads people a replacement with renewable energy sources today. The importance of support policies offered by countries is increasing day by day due to the requirement of latest technological facilities and expensive installation costs. In this context, there are various tax incentive mechanisms provided by governments to support renewable energy. The tax incentives, used for increasing the usage of renewable energy and reducing the high installation cost, has very vital position all among them. Most of the leading countries support renewable energy industries with applying different tax incentives and policies at various areas such as production and investment. On the other hand, it is observed that the incentives in the area of renewable energy industries are limited in Turkey. In this study, it is aimed to evaluate comprehensive way of tax incentives for renewable energy in Turkey and present the solution suggestions in the existing deficiencies and problems by comparing them with global application.

Yılmaz, Büşra ( Aksaray, Yazar ), İlkçağlardan günümüze kadar insan hayatında her zaman önemini koruyan enerji, çağımızın vazgeçilmez ihtiyaçları arasında yer almaktadır. Günümüzde enerji için kullanılan fosil yakıtların tükenebilir olması, fiyat istikrarının olmaması ve yarattığı çevresel sorunlar nedeniyle yenilenebilir enerji kaynaklarına olan talep artmıştır. Bu nedenle de birçok devlet yenilebilir enerji üretimi artırmak amacıyla çeşitli teşvikler uygulamaya başlamışlardır. Bu teşvik yöntemlerinden birisi de vergi teşvikleridir. Türkiye’de son yıllarda yenilenebilir enerji üretimini artırmaya yönelik çeşitli teşvik yöntemleri uygulamaya başlamıştır. Fakat yenilenebilir enerji üretiminde hedeflenen düzeye henüz ulaşılamamıştır. Bu çalışmada dünyada yenilenebilir enerji üretimi yüksek olan bazı ülkelerin mevzuatlarında yer alan vergi teşvikleri incelenerek, Türkiye’de yenilebilir enerjiye yönelik vergi teşvikleri için önerilerde bulunulmuştur., Energy, which has always been important in human life since antiquity, is among the indispensable needs of our age. Today, demand for renewable energy sources has increased due to the depletion of fossil fuels used for energy, lack of price stability and environmental problems. For this reason, many states have started to apply various incentives to increase edible energy production. One of these incentives is tax incentives. promoting various methods for increasing the production of renewable energy in Turkey in recent years has started to implement. However, the target level has not been reached yet in renewable energy production. In this study, high renewable energy production in the world in which some countries are situated tax incentives examining the legislation have been made in the proposal for tax incentives for renewable energy in Turkey.

Bağış ve yardım konusunda; yapan ve kabul eden olmak üzere iki taraf olduğu görülmektedir. Vergi hukuku açısından ise üçüncü taraf olarak devlet bu konudan etkilenmektedir. Bağış ve yardım kavramları sosyal içerikli alanlarda kullanılmakla beraber birçok yasada yer almakta, Vergi Hukukunda geniş bir kullanım alanı bulunmaktadır. Vergi hukukunda daha çok gelir ve kurumlar vergileri için vergi mükelleflerini ilgilendiren düzenlemeler bulunmaktadır. Sosyal sorumluluk duygusunun gelişmesi için vergisel teşvik sağlanmaktadır. Yapılan bağış ve yardımlar özel düzenlemeler ve şartlar ile vergi matrahlarını düşürebilmektedir. Kelime anlamı olarak farkları bulunsa da bağış ve yardım konumuz açısından aynı anlamda değerlendirilmiştir. Yasal düzenlemeler karışıktır ve güncel değildir. Bu yüzden yeni düzenlemeler yapılması gerekmektedir. Bağış konusunda yeni ve güncel düzenlemeler yapılması hem sosyal gelişim için hem de bağışların doğru bir şekilde kullanılması için önem arz etmektedir.Anahtar kelimeler: Bağış, Yardım, Vergi Hukuku Açısından Bağış ve Yardımlar, Matrah, Vergi Teşvikleri. It is seen that there are two parties in the field of donation and aid. In terms of the tax law, the state as a third party is affected. Although the concepts of donation and aid are used in social contexts, they are included in many laws and have a wide usage area in Tax Law.In tax law, there are regulations concerning taxpayers for income and corporate taxes. Tax incentives are provided for the development of a sense of social responsibility. Donations and aids can reduce the tax base and special regulations and conditions. Although there are differences in the meaning of the word, donation and aid are evaluated in the same sense in terms of our subject. The regulations are complex and outdated. Therefore, new regulations need to be made. Making new and up-to-date regulations on donations is important both for social development and for the correct use of donations.Key Words: Donations, Aids , , Donations and Aids In Terms Of Tax Law, Tax Base, Tax Incentives. 136

Ülkeler kamu geliri sağlamak adına vergileri kullanmaktadır. Ancak vergiler bazı durumlarda üretimin ve yatırımların azalmasına neden olabilmektedir. Bu açıdan üretimi artırmak, bölgesel farklılıkları azaltmak isteyen ülkeler vergi teşviklerinden yararlanmaktadır. Vergi teşvikleri; katma değeri yüksek ürünlerin üretilebilmesi, teknolojinin geliştirilebilmesi, bölgesel farklılıkların azaltılabilmesi, KOBİ’lerin geliştirilebilmesi, ülke ekonominin geliştirilebilmesi açısından önemli görevler üstlenmektedir. Gelişmiş ve gelişmekte olan ülkelerde oldukça önem verilen vergi teşviklerinin, Türkiye’de ve Türkiye ile yakın ilişki içerisinde olan Avrupa Birliği (AB) ülkelerindeki durumunu görmek ve bunları karşılaştırmak yapılması gereken değişikliklerin tespit edilmesi açısından önemli olacaktır. Türkiye’nin AB’ye üye olma yolunda, vergi teşvikleri ile ilgili yapması gerekenleri farkında olması ve bu konuda eksikliklerini görmesi gerekmektedir. Bu bağlamda bu çalışma ile Türkiye’nin vergi teşvikleri konusunda yapması gereken adımlara ışık tutulması arzu edilmektedir., Countries use taxes to provide public revenue. However, in some cases, taxes can lead to a decrease in production and investments. In this respect, countries that want to increase production and reduce regional differences benefit from tax incentives. Tax incentives; The Company undertakes important duties in order to produce high value-added products, to develop technology, to reduce regional disparities, to develop SMEs and to improve the country's economy. Developed and developing countries of considerable importance given tax incentives, the European Union (EU) is in close relationship with Turkey and Turkey to see the situation in the country and the changes to be made to compare these will be important in terms of being detected. Turkey to become a member of the EU, to be aware of to do about tax incentives and it is necessary to see the shortcomings in this regard. In this context, this study has to do with light steps on Turkey's tax incentives retention is desirable.

Gayrimenkul sektörünün en önemli yapı taşlarından biri haline gelen konut sektörü Türkiye ekonomisinin lokomotifi haline gelmiştir. Özellikle 2001 krizi sonrası ayakta kalan ve gün geçtikçe gelişen bir sektör haline gelmiştir. Bu sektörün en önemli özelliklerinden biri hem sosyal hem de ekonomik yönünün olmasıdır. Bundan dolayı konut sektörü pek çok değişkenden etkilenmektedir. Tüketiciler ve yatırımcılar konut sektöründen yana tercihlerini kullanırken bu değişkenlerden etkilenirler. Emlak sektöründe önemli değişkenlerden biri olan ve sektörün katlandığı maliyetler içinde önemli bir yere sahip olan vergilerdeki değişimler bu sektörü önemli ölçüde etkilemektedir. Bundan dolayı bu sektöre verilen kamusal teşviklerin kritik önemi bulunmaktadır. Fakat bu teşviklerin yasal zemine oturtulmuş sınırları net bir şekilde koyulmuş ve kurumsallaşmış olması gerekmektedir. Aksi taktirde bu teşvikler çıkar gruplarının hedefi haline gelerek etkisiz bir hale gelmesi ve etkin olmayan bir hale gelmesi kaçınılmazdır. Yukarıda belirtilen sebeplerden ötürü bu çalışmamızda etkin bir teşvik sisteminin nasıl çalıştığı verilen teşvikler neticesinde konut sektöründeki canlanmaların nasıl olduğu verilerle anlatılmıştır. Etkin ve kurumsal olamayan sınırları belirlenmemiş bir teşvik politikasının nelere yol açacağı çalışma sınırları içinde anlatılmıştır.Çalışmamız beş bölümden oluşmaktadır. Birinci bölümde en genel haliyle vergiler anlatılmış olup verginin tebliği, tarhı, tahakkuku ve tahsili nasıl olmaktadır bunlardan bahsedilmiştir. Vergilerin hangi sınıflandırmaya tabi olduğu ve bu sınıflandırmanın neler olduğu en net şekilde açıklanmıştır. Vergi ilkelerinin neler olduğu ve verginin taraflarının kimler olduğu belirtilmiştir. Verginin tarifeleri ve tarh şekilleri kısa bir şekilde anlatılmıştır. İkinci bölümde ise özellikle gayrimenkullerin neler olduğu kanunda geçen gayrimenkul ifadeleri ve bu ifadelerin açıklaması yapılmıştır. Gayrimenkullerin çeşitlerinin neler olduğu ve sınıflandırmalarının nasıl yapıldığı anlatılmıştır. Çalışmamızda daha çok gayrimenkullerin içinde yer alan konut sektörü üzerinde durulmuştur.Üçüncü bölümde Türk Vergi Sistemi genel olarak beyan edildikten sonra gayrimenkul üzerinden alınan vergiler anlatılmıştır. Bu bağlamda Kurumlar Vergisi, Gelir Vergisi, Özel Tüketim Vergisi, Katma Değer Vergisi ve bu vergiler haricindeki harcamalar üzerinden alınan vergiler kanuni dayanaklarıyla anlatılmıştır. Çalışmanın dördüncü bölümünde ise genel olarak teşviklerden bahsedildikten sonra teşviklerin neler olduğu kaça ayrıldığı anlatılmıştır. Daha sonra vergisel teşviklerin amaçlarının neler olduğu ifade edildikten sonra ülkemizde uygulanan kamusal teşviklerin neler olduğu anlatılmıştır. Değerlendirme ve sonuç bölümünde ise özellikle 2016-2018 yılları arasında konut piyasasına verilen vergisel teşvikler verilerle anlatılmıştır. Teşviklerin verilme zamanına göre konut piyasasında oluşan genişlemeler rakamsal ifadelerle açıklanmıştır. Son olarak ise konut sektörüne verilen vergisel teşviklerin olumlu ve olumsuz yönleri anlatılarak konut sektörünün daha etkin ve ekonomiye pozitif ivme kazandırması için yapılması gereken kamusal teşviklerin neler olduğu anlatılmıştır.--------------------The most important building housing sector, which has become one of the cornerstones of the real estate industry has become the locomotive of Turkey's economy. Especially after the 2001 crisis and surviving day by day has become a booming industry. One of the most important features of this sector is of both social and economic aspects. Therefore, the housing sector is affected by many variables. Consumers and investors are using their preferred housing industry since they are affected by these variables. changes in tax which has an important place within the cost that is one of the important variables in the real estate sector and the sector's folded affect this sector significantly. There is therefore vital importance of public incentives given to this sector. However, this promoting the regularization limits have been set clearly and must be institutionalized. Otherwise, becoming the target of these incentives is inevitable to become a non-interest groups to become an ineffective and effective. For the reasons stated above, this study has been described with an effective incentive system of how it works is how the statistical result of the recovery in the housing sector in promoting data. What it will lead to an effective and non-corporate limits of a determined stimulus policies work within the limits described. Our study consists of five chapters. The most general form described in the first part of the notification tax tax imposition, assessment and collection thereof is mentioned how being. Which is subject to the classification of taxes and are explained in the clearest way that what this classification. What is the tax policy and the tax side who are said to be. Imposition of tariffs and taxes are described in a brief manner. In the second part of what the law said, especially real estate properties statements and descriptions of these statements were made. What is the kind of investment properties and explain how to do the classification. Taxes are levied on real estate described declared after the Turkish Tax System In the third chapter in general. In this context, Income Tax, Corporation Tax, Value Added Tax, Special Consumption Tax and other taxes on consumption are described with legal basis. In the fourth part of the study after the incentives have been described that in general the incentives allocated escape what is happening. Later, after being expressed as to what the purpose of the tax incentives that have been described what public incentives implemented in our countries. In the assessment and conclusion is described with particular statistical data on the tax incentives given to the housing market in the years 2016-2018. expansion to occur in the order of when the incentives housing is illustrated by the numerical expression. Finally, it is described that the tax incentives given to the housing sector by explaining the pros and cons of the housing sector is more effective and what should be done to encourage the public to give positive momentum to the economy.

Bölgeler arasında gelişmişlik farkı, birtakım ekonomik ve sosyal sorunlar yaratabilmektedir. Bu sorunlar, sürdürülebilir ekonomik kalkınma için bir engel oluştururlar. Bu çalışmada bölgesel kalkınma kavramının, ekonomiler için önemi ayrıntılı olarak incelenmektedir. Bölgeler arasındaki gelişmişlik farkının azaltılması için vergi teşviklerinin etkin olup olmadığı Türkiye örneği ile incelenmektedir. Çalışmada bölgesel kalkınma amacına yönelik kullanılan vergi teşvikleri ile ilgili literatür taraması yapılmıştır. Türkiye'de uygulanan bölgesel kalkınma için vergi teşviklerinin etkinliği; ekonomik, mali ve sosyal göstergelerin yardımıyla açıklanmaktadır. Elde edilen bulgulara göre öneriler sunulmaktadır. The development gap between regions creates many economic and social problems. These problems compose an obstacle for sustainable economic development. In order to decrease the development gap between regions, it is investigated whether tax incentives are effective or not with turkey sample. In this study, the literature related to tax incentives used towards the purpose of region development is given. This study explains the efficiency of tax incentives applied for regional development by means of economic, financial and social indicators in Turkey. According to obtained findings, it is supplied the suggestions. 177

Günümüz ekonomilerinde, teknolojik yenilikler ülkelerin gelişmesi için önemli unsurlardan biridir. Ülkeler teknolojik yeniliklere sahip olabilmek için araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) faaliyetlerine yatırım yapmalıdır. Piyasa başarısızlığı nedeniyle, Ar-Ge yatırımlarını teşvik etmek amacıyla ülkeler bazı teşvik araçları kullanırlar. Bu araçlardan birisi de vergi teşvikleridir. Türkiye 2000’li yıllarda Ar-Ge faaliyetlerine yönelik önemli vergisel teşvikler sağlanmıştır. Bu teşvikler genellikle Ar-Ge faaliyetlerine yönelik vergi indirimi ve istisnası şeklindedir. Bu çalışmada söz konusu teşvik politikaları ve bu politikaların etkinliği kapsamlı olarak incelenecektir. In the current economies, technological innovations are one of the most important considerations because of development of countries. The countries should invest research and development (R&D) activities in order to have the technological innovations. Owing to the failure of the market, the countries use some incentive instruments to encourage investments for R&D activities. The one of these instruments is the tax incentives. In 2000’s, Turkey has provided important tax incentives for R&D activities. These incentives usually include tax deduction and exception for R&D activities. In this study, these incentives policies and their efficiency are investigated as comprehensive approach.

Finansal Kararlarda Vergi Etkisi: Türkiye Uygulaması? başlıklı bu tez konusu, uygulama açısından çok zengin bir konudur. Bu sebeple, çalışmada vergi teşvik yasasındaki gibi bölgelere ayrılan Türkiye genelinde faaliyet gösteren şirketlerin, finansal karar alırken vergi yükünü göz önünde bulundurup bulundurmadıkları araştırılmıştır. ?Finansal Kararlarda Vergi Etkisi: Türkiye Uygulaması? isimli bu çalışmanın amacı, finansal kararlar alınırken verginin etkisini ölçmek ve Türkiye genelinde uygulama ile öngörmektir. Araştırma kapsamında finansal karar, bu finansal karar çeşitleri, vergi, finansal kararları etkileyen vergi türleri, verginin finansal kararlara etkisi incelenmiştir.Çalışmanın teorik kısmı yerli ve yabancı kaynaklardan yararlanılmıştır. Bu amaçla, kütüphanelerden ve veri tabanlarından literatür taraması yapılmış ilgili kitap ve makaleler sağlanmıştır. Uygulama kısmında ise, Borsa İstanbul?un resmi sitesinden konuya ilişkin şirketlerin malî verilerine ulaşılarak analize uygun hale getirildikten sonra analiz yapılmıştır. Analiz edilen bu şirketler vergi teşvik yasasındaki bölgelere göre, Borsa İstanbul?un şehir endeksi mevzuatı göz önünde bulundurularak sınıflandırılıp yatırımın getirisi üzerindeki vergi etkisi Türkiye genelinde değerlendirilmeye çalışılmıştır.Çalışma, giriş ve sonuç bölümleri hariç olmak üzere, üç bölümden oluşmaktadır. Birinci bölümde, finansal kararlar hakkında bilgi verilmiş, finansal karar türleri incelenmiş ve yatırım proje değerlendirme yöntemleri anlatılmıştır. İkinci bölümde, vergi kavramı ve finansal kararları etkileyen vergi türleri ayrıntılı olarak incelenmiştir. Çalışmanın üçüncü ve son bölümünde ise, 2000 yılından bu yana Borsa İstanbul'a kayıtlı şirketler arasından sermayesi negatif olanlar ve finansal kuruluşlar çıkartılarak mali verileri resmî siteden elde edilip analiz edilmiş ve bulguları anlatılmıştır. Elde edilen bulgulara göre Türk Vergi Teşvik yasasındaki bölgelere ayrılan Türkiye genelindeki I.Bölgede yeralan şirketlerin vergi yükünün diğer iki bölgeye göre daha fazla ortaya çıkmıştır. Bu anlamda, finansal kararlar alınırken verginin etkisi vardır. Ancak, diğer faktörler de göz önünde bulundurulmalıdır. This thesis study titled ?Tax Effect in Financial Decisions: Turkey Application? is very rich subject in terms of application. For this reason, it was investigated that companies in Turkey, which sectionalized by tax incentives, take tax burden into consideration or not when they take financial decisions. The aim of this research, called Tax Effect in Financial Decisions: Turkey Application is to evaluate impact of taxes while taking financial decisions and to predict an application in general of Turkey. Within the scope of the research, an answer is sought for the questions like what is the financial decision; what are the kinds of financial decisions; what is tax, what are the kinds of taxes that is effected financial decisions; relationship between financial decision and taxes. The theoritical part of the research is prepared by using local and foreign references. Regarding to the study topic, necessary books and the articles have been utilized by making investigations in literature and review from library and data base. At the application part, financial data of the concerned firms has been analyzed (after the financial data has been obtained from Borsa İstanbul) by Excel. These firms which have been analyzed, have been classified according to regions in Tax Incentive Law by considering city index legislation of Borsa İstanbul, and the tax effect on profit of investments have been evaluated.The research consisted of three parts, excluding the introduction and conclusion parts. At the first part, some information has been given about financial decisions, and types of financial decision has been investigated and methods of the investment project evaluation, At the second part, taxes have been covered in general terms, and kinds of taxes effecting finacial decision have been investigated in detail. At the third and the last part of the study, financial data of the companies obtained from official site has been analyzed excluding ones having negative capital. According to the concerned data, loads of taxation on the firms included in the first region all over Turkey divided in regions under the act of taxation incentive was found to exceed those on the firms in the other three regions. In this sense, there is an effect of taxation when making financial decisions, though some other factors are also to be taken into account. 174

Teşvik politikası, devletin serbest piyasaekonomisine müdahalede bulunduğu en etkili araçlardandır. Genel olarak tümülkelerde refah düzeyinin artırılması amacıyla teşvik politikalarıuygulanmaktadır. Serbest piyasa ekonomisine doğrudan müdahale şeklinde olan bupolitikaların haksız rekabet oluşturması mümkündür. Bu bakımdan serbest piyasaekonomisine işlerlik kazandırmak ve dünya ticaretinde serbestleştirme sağlamakamacıyla, teşvik politikaları uluslararası kuruluşlarca denetim altınaalınmaktadır. Bu çalışmanın amacı teşvik politikalarının kuramsal gerekçelerinive etkinliklerine ilişkin yaklaşımları ortaya koymaktır., Incentive policy is one of the mosteffective tools of government to intervene on the free market economy.Generally, incentive policies are being applied to increase the level ofwelfare in all over the countries. However, it is possible that incentivepolicies considered as direct intervention tools may generate unfaircompetition. Therefore, to improve the efficiency of free market economy andthe liberalization of world trade, it is necessary to manage the incentivepolicies by the international organizations. The purpose of this study is tointroduce the aproachesof incentive policy theories and the effectiveness of incentivepolicies

Vergi teşvikleri gelişmiş ve gelişmekte olan ülkelerde kullanılan vazgeçilmez ekonomi politikalarıdır. Gelişmekte olan ülkelerde teşvikler genellikle ekonomik gelişimin devamı ve ekonomik stabilite için kullanılmakla birlikte makroekonomik bir araç olmasının yanında bölgesel dengesizlikler ve işsizlik gibi sorunların çözümünde ekonomik ve sosyal araç olarak ta kullanılmaktadır. Küreselleşme sürecinde ciddi rekabet politikaları ve araçlar ülkelerin stratejilerini değiştirmektedir. Teknoloji ile ilgili ekonomik politikalar oldukça önemlidir. Teknolojiye verilen önem ile heyecan verici değişiklikler uluslararasında yaygınlaşmıştır. Ar-Ge faaliyetleri sonucu yeni teknolojik gelişimler verimlilik artışında öncüdür. Farklı bilim adamları tarafından yürütülen araştırmalar Ar-Ge faaliyetleri ve ekonomik büyümeye verilen önem arasında pozitif bir korelasyon olduğunu göstermektedir. Bu nedenle ülkeler ekonomi politikalarında Ar-Ge faaliyetlerini desteklemekte ve GDP içindeki Ar-Ge payını artırmaya çalışmaktadırlar. Bu çalışma, vergi teşvik politikaları ve Ar-Ge faaliyetlerine yönelik teşvik politikasını değerlendirmek niyetindedir. Ek olarak çalışmada Türkiye'de uygulanan Ar-Ge faaliyetlerinin ekonomik önemi vurgulanmış, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (4691 sayılı yasa) ile getirilen teşvikler incelenmiş ve Ar-Ge faaliyetleri Desteklenmesi Hakkında Kanun (5746 sayılı yasa) incelenmiştir. Anahtar Kelimeler: Vergi Teşvikleri, Ar-Ge Faaliyetleri, Teknoloji Gelişimi., Tax incentives are indispensable economy policies used in developed and developing countries. In devoloping countries, the incentive usually are used for maintaining economic stability and sustaing devolopment activation, in devoloping countries beside macroeconomic instrument, economic or social aims such as eliminating regional unbalance and increasing employment. Along with globalization, severe competition policies and instruments has changed economic strategies of countries. Economic policies related to technology is very important. Together with the importance given to technology, exciting changes have become widespread across nations. New technological innovations, is the pioneer in productivity growth as a result of R & D activities. The researches carried out by different scholars show that there is a positive correlation between the importance given to R&D activities and economic growth. Therefore the countries, in their economic policies, support R&D activities and attempt to increase R&D expenditures in GDP. This study intends to examine, tax incentive policies and incentive policy toward R&D activities. İn addition, the economic importance of R&D activities are emphasized and examined the incentive brought by the Act on Tecnology Development Regions (Law No:4991) and Act on Supporting R&D activities (Law no:5746) implemented in Turkey. Keywords: Tax İncentives, R&D activities, Tecnology development

06.03.2018 tarihli ve 30352 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Yükseköğretim Kanunu İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile 18.06.2018 tarihli “Lisansüstü Tezlerin Elektronik Ortamda Toplanması, Düzenlenmesi ve Erişime Açılmasına İlişkin Yönerge” gereğince tam metin erişime açılmıştır. Teşvik kavramı, belirli ekonomik faaliyetlerin diğerlerine oranla daha fazla ve hızlı gelişmesini sağlamak amacıyla, kamu tarafından çeşitli yöntemlerle verilen maddi ve/veya gayri maddi destek ve özendirmeler olarak tanımlanabilir. Teşvikler, klasik devlet anlayışının değişmesi ve devletin görev alanının genişlemesi ile birlikte, devletin ekonomiye müdahale araçlarından biri haline gelmiştir.İhracata yönelik vergi teşvikleri, ihracat endüstrilerinin karlılığını arttırmak suretiyle, ekonominin kıt kaynaklarını iç piyasa yerine, dış pazarlara yöneltme amacına hizmet eden önlemlerdir. İhracata yönelik vergi teşvikleri sayesinde firmalara dış pazarlarda diğer global firmalarla rekabet edebilme imkanı sağlanmaktadır.Bu çalışmada konunun bütünlüğü açısından ihracat teşvikleri konusuna genel olarak değinilmiş, sonrasında ise Türkiye'de uygulanmakta olan ihracata yönelik vergi teşvikleri ayrıntılı olarak ele alınmıştır. İhracata yönelik vergi teşviklerinin ihracat rakamlarına olumlu bir şekilde yansıyıp yansımadığı, etkin bir şekilde kullanılıp kullanılmadığı ortaya konulmaya çalışılmıştır. Yapılan anket çalışması ile ihracata yönelik vergi teşviklerinin firmalar açısından analizi yapılmıştır. Incitement is defined as monetary or intangible support or encouragement provided by local government in order to enable some economic actions to be improved more rapidly than the others. Incitements became the tool of government intervention to economy by the change of state policy and functions.Tax contributions regarding exportation are precauitons in order to increase the profit of export industry to impel inadequate resources of economy to foreign market instead of local. By means of tax support in exportation, companies are given chances to compete with global companies in foreign market.In this research project, I emphasized on exportation incitement overall and in addition to this I also pointed out tax incitement on exportation in Turkey in detailed. Morover, I clarified how the tax contributions regarding exportation affected the amount of exportation and how effective they are used . And the reflections of these contributions on companies are analyzed by survey.

Yapılan çalışmada, özel okulların vergiler ve vergi teşvikleri karşısındaki konumları tespit edilmiş ve bu kuramların eğitim sistemindeki paylarının artırılmasında, vergisel teşviklerin arttırılmasının gerekliliği ortaya konulmaya çalışılmıştır. Kurumların vergi teşvikleri karşısındaki konumlarının tespiti ile vergi teşviklerinin arttırılmasının bu kurumlar üzerinde nasıl bir etki yapacağı anket yöntemiyle belirlenmeye çalışılmıştır. Birinci bölümde özel öğretim kurumlarının tanımı ve özellikleri üzerinde durulmuş ve resmi öğretim kurumları ile özel öğretim kurumlarının türleri hakkında bilgiler verilmiştir. Ayrıca özel öğretim kurumları, tarihsel gelişim açısından da ele alınmıştır. İkinci bölümde öncelikle eğitim hizmetinin kamusal mal ve hizmetler içerisindeki yeri belirlenmiştir. Daha sonra devletin eğitim hizmeti sunma gerekçeleri üzerinde durulmuş ve eğitim harcamalarının kamu ekonomisi üzerindeki yükü ortaya konulmaya çalışılmıştır. Üçüncü bölümde özel okulların tabi oldukları vergi türleri ve uygulamaları hakkında bilgiler verilmiştir. Ayrıca, özel okullara yönelik daha önce uygulanan ve günümüzde de uygulanmakta olan vergisel teşvikler hakkında açıklamalar yapılmıştır. Dördüncü bölümde ise Ege bölgesinde yer alan özel okullara yönelik yapılan anket çalışmasının sonuçları irdelenmiştir. Uygulama ve gözlemler neticesinde özel okullara yönelik teşviklerin yetersiz olduğu ve bu teşviklerden de kurumların tam anlamıyla yararlanamadıkları saptanmıştır. Ayrıca, kurumların sayılarının arttırılması için yeni vergisel teşviklerin getirilmesi ve bu teşviklerin amacına ulaşabilmesi için kurumlara profesyonel desteklerin sağlanması gerektiği sonucuna ulaşılmıştır. This study evaluates the private head-start, elementary and secondary educational institutions in Turkey with respect to taxes and tax incentives and analyzes the importance of tax incentives to increase the share of the private schools. Using a survey technique this study determines the position of these institutions against tax incentives and likely effects of some increase in tax incentives. In the first part, the definition of private educational institutions is given and their features are discussed. This part also deals with the types of public and private educational institutions and provides a historical developments in private schools in Turkey. In the second part, privously, the meaning of educational service in public on services, has been defined. Later on, it has been bring up the supply of efencial in education services and it has been expalined that the efect of educational service in public economics. In the third part, the tax types faced by these institutions and their applications are reviewed. Tax incentives given to private schools in the past and those of today are other subtitles discussed in this part. In the fourth part, the findings of interview gathered from the private schools of different levels in Aegean Region are discussed. It is found via interviews and observation that tax incentives given to private schools are inadequate and that they could not benefit from these incentives fully. It is also concluded that to increase the number of these institutions new tax incentives should be introduced and that for the incentives to succeed professional help to these institutions should be provided.

Anahtar Kelimeler: Teknoloji Gelistirme Bölgeleri, Teknoparklar, Ar-GeFaaliyetleri, Vergi TesvikleriÖZETTEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE VERGİ TESVİKLERİ VEAR-GE FAALİYETLERİNİN MUHASEBELESTİRİLMESİBir ülkede ekonomik gelisme ve kalkınmayı ve sürdürülebilir büyümeyisaglamak için teknoloji-yogun sektörlere agırlık vermek, bunun için de ar-gefaaliyetlerine yapılan harcamaların payını arttırmak gerekmektedir. Türkiye’de ar-gefaaliyetlerine yapılan harcamaları arttırmak ve üniversite-sanayi isbirligini saglayarakteknolojik gelismeyi hızlandırmak için teknoloji gelistirme bölgeleri kurulmasına kararverilmistir. Teknoloji gelistirme bölgelerinde faaliyet gösteren mükelleflerinyararlandıgı vergi tesvikleri ve bu mükelleflerin bölgede gerçeklestirdikleri arastırmagelistirmefaaliyetlerinin muhasebelestirilmesi bu tezin konusunu olusturmaktadır.Çalısmada teknoloji gelistirme bölgesinde faaliyette bulunan yönetici sirketlere, gelir vekurumlar vergisi mükelleflerine ve ar-ge, yazılım ve arastırma personeline saglananvergi tesvikleri ayrıntılı biçimde incelenmistir. Teknoloji gelistirme bölgesinde bulunanbir firmanın muhasebe uygulamaları sunularak, arastırma-gelistirme faaliyetlerinin nasılmuhasebelestirildigi açıklanmıstır. Keywords: Technology Development Zones, Technoparks, Research andDevelopment Activities, Tax-IncentivesABSTRACTTAX-INCENTIVES AND ACCOUNTING PROCEDURE OFRESEARCH AND DEVELOPMENT ACTIVITIES IN TECHNOLOGYDEVELOPMENT ZONESIn order to ensure economical development and sustainable growth in acountry, it is required to focus on technology-intensive sectors and increase researchand development expenditures. Turkey decided to establish technology developmentzones in order to increase the amount spent on research and development activities andhasten the technological development by enhancing the cooperation between universityand industry. Tax-incentives provided to taxpayers which are conducting commercialactivity within the technology development zones and accounting procedure of researchand development activities of said companies are the subjects of this thesis. Taxincentivesprovided to managing companies of technology development zones ,taxpayers which are obliged to pay income tax and corporate tax, and researchdevelopmentand sofware-focused personnel are examined in detail. Accountingprocedure generally accepted for research and development activities is explained, byanalysing the accounting records of a company that is in a tech nology developmentzone.

Günümüzde yüksek bir yatırım oranının varlığı iktisadi büyümede önemli bir anahtar olarak görülmektedir. Bu nedenle birçok ülke yatırımları teşvik etmek için özel vergi teşvikleri uygulamaktadırlar. Bu çalışmada vergi teşvikleri incelemekte ve farklı vergi teşvik türlerinin özellikleri karşılaştırılmaktadır., Today, a high rate of investment has long been viewed as an important key to economic growth. Consequently, many countries offer special tax incentives to promote investment. This paper discuss the tax incentives and assesses the comperative merits of alternative forms of such incentives.

ÖZETYazar : Yeşim HOROZÜniversite : Uludağ ÜniversitesiAnabilim Dalı : Maliye Anabilim DalıBilim Dalı : Maliye Bilim DalıTezin Niteliği : Yüksek Lisans TeziSayfa Sayısı : XIII+183Mezuniyet Tarihi : â¦. /â¦. / 2006Tez Danışmanı : Yrd. Doç. Dr. Reyhan LEBAHRACATA YÖNEL K VERG TEŞV KLERveTÜRK YE UYGULAMASITeşvik, devlet tarafından çeşitli amaçlarla özel ve/veya kamu teşebbüslerine birkarşılık mukabilinde veya karşılıksız olarak yapılan aynû veya nakdû yardımlardır. Ülkelerteşvik politikalarına birçok nedenle başvurabilmektedir. Bunlardan biri de ihracatınarttırılmasıdır. Teorik olarak ihracatın gelişmesi ekonomik kalkınma üzerinde olumlu etkileryaratarak gelişmeyi uyarır ve milli gelir seviyesini yükseltir. Bu amaca ulaşabilmek içinbaşvurulan ihracat teşvik politikası araçlarından biri de vergi teşvikleridir. hracata yönelikvergi teşvikleri muafiyet, istisna, indirim, düşük vergi oranı ve vergi ertelemeleri şeklindeortaya çıkabilmektedir. Türkiye'de 1980 sonrası ihracata dayalı sanayileşme modelinegeçilmesi ile birlikte ihracat teşvikleri özellikle nakdi teşvikler şeklinde uygulanmıştır. AncakDTÖ' nün dış ticaret politikaları ve ihracat teşvik mekanizmalarında radikal değişiklikleryapması ile birlikte DTÖ üyesi olan Türkiye'nin ihracat teşvik politikalarının uluslararasıtaahhütlerimize uygun olarak düzenlenmesi gerekmiştir. Böylece Türkiye'de ihracata yönelikolarak, özellikle bölgesel teşvikler ve vergisel teşvikler önem kazanmıştır. Türk vergimevzuatında yer alan ve güncel olarak uygulanmakta olan ihracata yönelik başlıca vergiteşvikleri; dahilde işleme rejimi, vergi, resim, harç istisnası, ihracatta götürü gideruygulaması, KDV istisnası ve tecil terkin uygulaması ve ÖTV istisnası'dır. Her müdahaledeolduğu gibi teşvikler konusunda da, elde edilen faydalar ile katlanılan maliyet arasındaki fark,müdahalelerin haklılığını ya da haksızlığını oluşturmaktadır. Vergi teşvik uygulamalarının dasürdürülmesini savunabilmek için, amaçların gerçekleştiğinin toplum gözünde kabul edilmesigerekir. Mevcut teşviklere yönelik en büyük eleştiriler de bu noktada yoğunlaşmakta veteşviklerin amacından uzaklaştığı düşünülmektedir. Bu nedenle genel vergi reformuna paralelolarak, diğer teşviklerle birlikte ihracata yönelik vergi teşviklerinin tekrar ele alınmasıgerekmektedir.Anahtar Sözcükler1. Teşvik 4. Vergi stisnası2. hracat Teşvikleri3. Vergi Teşvikleri ABSTRACTYazar : Yeşim HOROZÜniversite : Uludağ ÜniversitesiAnabilim Dalı : Maliye Anabilim DalıBilim Dalı : Maliye Bilim DalıTezin Niteliği : Yüksek Lisans TeziSayfa Sayısı : XIII+183Mezuniyet Tarihi : â¦. /â¦. / 2006Tez Danışmanı : Yrd. Doç Dr. Reyhan LEBAABSTRACTEXPORT TAX INCENTIVES AND APPLICATION IN TURKEYIncentive is a kind of aid in kind and aid in cash help that made in replay to any actionor complimentary to public or privet foundations for various aims from the government. Oneof these aims is to increase exportation. In theoretical, the development of exportation warnsthe development and increase the national revenue level by creating positive effects oneconomic progress. One of the applications of exportation incentive policy means is taxincentive to reach this aim. Directed to exportation incentive can appear in form ofexemption, exception, low tax rate and tax holiday. Passing along industrialization model ofleaning against exportation after 1980, exportation incentive have applied in form of aid incash help. But after WTO have made radical changing on exportation incentive andexportation policies, Turkey which is member of WTO, should have changed exportationincentive policy according to these international agreements. Thus in our country especiallyregional incentive and tax incentive have been important. The tax incentives that be inTurkish as tax regulations and be applied actual are; inward processing regime, exemptionfrom tax, duties and charges, exemption from valued added tax, exemption from expenseduty, tax exemptions on free zones.As every interference also about incentive, the difference between getting advantagesand bearing cost constitute rightfulness and unfairness of the interference. To defend tocontinue of tax incentive applications, the aims have been materialized and are accepted bycommunity. Criticisms about existing incentive become dense in this point and it have beenthought that incentive not been reach the aim. Because of that along general tax reform, theexportation tax incentive have to be take up again .Key Words1. Incentive 4. Exemption From Tax2. Export Incentive3. Tax Incentive 196

Bu çalışmamızda Türkiye'deki Yatırım Teşvik Sistemi'nin özellikleri, işleyişi ve sonuçları incelenerek, diğer ülkelerle karşılaştırmalar yapılacaktır. Bu amaçla, Birinci Bölüm' de genel açıdan teşvikler incelenecektir. Burada teşvik tanımı, tarihçesi ve genel iktisat politikaları içerisindeki yeri anlatılmaya çalışılacaktır. İkinci Bölüm' de ise, yatırım teşviklerinin çeşitli ülkelerdeki uygulama biçimleri ve özellikleri Avrupa Birliği'ndeki uygulanış biçimleri incelenecektir. Üçüncü Bolüm' de, Türkiye'deki yatırım teşvik sistemi ele alınacaktır. Bu bolümde Planlı Dönem öncesi gelişmeler ve Planlı Dönem' deki gelişmeler incelendikten sonra, şu anda uygulanmakta olan kalkınma planı ve buna istinaden şimdiki teşvik sisteminin yasal dayanakları ve işleyiş biçimi anlatılacaktır. Daha sonra Türkiye’ de ve Avrupa Birliği’ ndeki işleyiş biçimleri karşılaştırılıp, Türkiye' de teşvik sisteminin değerlendirilmesi yapılmaya çalışılacaktır. Yukarıda da bahsedildiği gibi bu çalışmanın amacı; Türkiye'de teşvik sistemi ile ilgili neler yapıldığı incelenip, neler yapılabileceği araştırılacaktır.