Search

Inflatie tast de koop- en draagkracht van consumenten aan. Het kabinet heeft verscheidene maatregelen buiten de inkomstenbelasting genomen om de koopkracht van huishoudens te repareren. Die maatregelen zijn naar het oordeel van de Raad van State en het Centraal Plan Bureau niet doelmatig. Mede daarom hebben de auteurs gekeken of en op welke wijze de inkomstenbelasting omgaat met de negatieve impact van inflatie op de draagkracht van de belastingplichtige. Uiteindelijk komen de auteurs tot de conclusie dat de wijze waarop de inkomstenbelasting omgaat met inflatie minder goed uitpakt voor de lagere inkomens en dat de wijze waarop de inkomstenbelasting omgaat met inflatie daarom naar de mening van de auteurs aanpassing behoeft.

Op 1 januari 2023 is de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap in werking getreden. Het doel van deze wet is om het onbelast lenen van de eigen vennootschap te beperken en te ontmoedigen. Als het totaal van de lening meer dan € 700.000 bedraagt, wordt het deel van de lening dat boven dit bedrag uitkomt in aanmerking genomen als een fictief regulier voordeel en dit wordt belast in box 2. Belastinguitstel boven dit bedrag is geen optie meer en het risico op belastingafstel neemt af.De gevolgen van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap voor geëmigreerde aanmerkelijkbelanghouders zijn dat zij bij het sluiten van een excessieve lening belast zullen moeten worden door een fictief regulier voordeel in aanmerking te nemen. Belastingheffing over fictief regulier voordeel op grond van een belastingverdrag is momenteel echter nog niet mogelijk omdat deze heffingsbevoegdheid in belastingverdragen niet is opgenomen. Om belasting te kunnen heffen over fictief regulier voordeel bij geëmigreerde aanmerkelijkbelanghouders, zal dan ook nog iets moeten veranderen. Onderzocht zal moeten worden of de heffingsbevoegdheid alsnog in belastingverdragen kan worden opgenomen.

Het toeslagenstelsel kraakt in haar voegen. Eenvoudige oplossingen zijn niet voorhanden als er niet aan de uitgangspunten van het stelsel getornd wordt. Dit zijn de gerichtheid, de tijdigheid, het huishouden als toeslagontvanger en de eigen verantwoordelijkheid van de burger. Na een korte beschrijving van het stelsel, bespreekt dit artikel een aantal opties om het stelsel aan te passen. Deze opties kunnen het rondpompen van geld tussen overheid en huishoudens en ook in relatie met ziektekostenverzekeraars, woningcorporaties en kinderopvangorganisaties verminderen. De zorgtoeslag kan relatief eenvoudig gefiscaliseerd worden en ook de huurtoeslag en kindgebondenbudget kunnen met de inkomstenbelasting geïntegreerd worden, als belastinguitkeringen mogelijk worden gemaakt. Daarnaast lijkt het verstandig, op basis van de inzichten uit de gedragseconomie, minder van de eigen verantwoordelijkheid van de burger uit te gaan.

Het toeslagenstelsel kraakt in haar voegen. Eenvoudige oplossingen zijn niet voorhanden als er niet aan de uitgangspunten van het stelsel getornd wordt. Dit zijn de gerichtheid, de tijdigheid, het huishouden als toeslagontvanger en de eigen verantwoordelijkheid van de burger. Na een korte beschrijving van het stelsel, bespreekt dit artikel een aantal opties om het stelsel aan te passen. Deze opties kunnen het rondpompen van geld tussen overheid en huishoudens en ook in relatie met ziektekostenverzekeraars, woningcorporaties en kinderopvangorganisaties verminderen. De zorgtoeslag kan relatief eenvoudig gefiscaliseerd worden en ook de huurtoeslag en kindgebondenbudget kunnen met de inkomstenbelasting geïntegreerd worden, als belastinguitkeringen mogelijk worden gemaakt. Daarnaast lijkt het verstandig, op basis van de inzichten uit de gedragseconomie, minder van de eigen verantwoordelijkheid van de burger uit te gaan.

Het toeslagenstelsel kraakt in haar voegen. Eenvoudige oplossingen zijn niet voorhanden als er niet aan de uitgangspunten van het stelsel getornd wordt. Dit zijn de gerichtheid, de tijdigheid, het huishouden als toeslagontvanger en de eigen verantwoordelijkheid van de burger. Na een korte beschrijving van het stelsel, bespreekt dit artikel een aantal opties om het stelsel aan te passen. Deze opties kunnen het rondpompen van geld tussen overheid en huishoudens en ook in relatie met ziektekostenverzekeraars, woningcorporaties en kinderopvangorganisaties verminderen. De zorgtoeslag kan relatief eenvoudig gefiscaliseerd worden en ook de huurtoeslag en kindgebondenbudget kunnen met de inkomstenbelasting geïntegreerd worden, als belastinguitkeringen mogelijk worden gemaakt. Daarnaast lijkt het verstandig, op basis van de inzichten uit de gedragseconomie, minder van de eigen verantwoordelijkheid van de burger uit te gaan.

In WPNR 2014/7015 bespraken wij de inkomstenbelastinggevolgen van de turboverdeling. Dat artikel gaf aanleding tot Kamervragen. In deze bijdrage wordt ingegaan op de reactie van de staatssecretaris.

In WPNR 2014/7015 bespraken wij de inkomstenbelastinggevolgen van de turboverdeling. Dat artikel gaf aanleding tot Kamervragen. In deze bijdrage wordt ingegaan op de reactie van de staatssecretaris.

In dit boek staat de fiscale behandeling van Anglo-Amerikaanse trusts en de daarbij betrokken personen centraal voor toepassing van de Wet IB 2001 en Wet Vpb 1969. Hierbij is de fiscale kwalificatie van de verschillende trustverhoudingen – fixed en discretionary trusts – als (non-)transparante entiteit essentieel. In het onderzoek is eerst een model ontwikkeld voor de fiscale kwalificatie van (buitenlandse) rechtsvormen. Op basis van de vastgestelde fiscale kwalificatie van de Anglo-Amerikaanse trust als non transparante entiteit is onderzocht welke knelpunten optreden ten aanzien van Anglo-Amerikaanse trusts en de daarbij betrokken personen. Hierbij is in eerste instantie geabstraheerd van het APV-regime en onderzocht welke knelpunten in de Wet IB 2001 en Wet Vpb 1969 bestonden vóór invoering van dit speciale regime voor particuliere doelvermogens. Bij deze analyse wordt uitgebreid aandacht besteed aan de rechtspraak en literatuur. Uitgaande van een entiteitsbenadering is een voorstel tot inpassing van de Anglo-Amerikaanse trust in het Nederlandse fiscale stelsel ontwikkeld. Voorts is uitgebreid aandacht besteed aan het APV-regime. Hierbij wordt beoordeeld of de gesignaleerde knelpunten zijn weggenomen met de invoering van het APV-regime en wordt het vergeleken met het inpassingsvoorstel op basis van een entiteitsbenadering. Ten slotte worden enkele voorstellen gedaan tot verbetering van het bestaande APV-regime.

This report describes the tax systems in ten European countries, focusing on agriculture. It not only deals with income tax, it also describes other taxes such as gift and inheritance tax and Value Added Tax. This information leads to an analysis of the impact of taxation on the competitive position of Dutch agriculture

Many countries overhaul their tax systems from time to time. In the Asian region countries like Indonesia, China, Malaysia, the Philippines, Singapore, Vietnam and Thailand have all undergone drastic tax reforms in the last 20 years. The need to fill the government coffers, attract foreign investment and make the tax system more equitable are among the factors instigating these tax reforms. Leading politicians, key institutions, external advisers, lobby groups and parliamentarians are just a few of the actors initiating or setting the tax reform agenda and influencing the actual reform process. But who truly pulls the strings? And how does this process work in countries with non-democratic governments? Is it different from democratic countries? Moreover, many countries have received the invited and sometimes uninvited assistance of advisers of multi- and bilateral donor agencies. The role of these foreign actors is sometimes controversial and it remains unclear what their actual influence is in these reform processes. And how does their role relate to the idea that without ‘local ownership’ most reform projects are doomed to fail (Allott 1980; Walle 2005, pp.65-78). The initial tax law reform may look great on paper, but without local ownership who is going to implement and adhere to the new laws? What happens once foreign advisers have gone home? So who and what truly influences these tax reform processes? That is the key question of this study. The 1980s corporate and income tax reforms in Indonesia and Vietnam are analysed to find answers to this question. The basis for the analysis is fiscal sociological theory.

This report describes the tax systems in ten European countries, focusing on agriculture. It not only deals with income tax, it also describes other taxes such as gift and inheritance tax and Value Added Tax. This information leads to an analysis of the impact of taxation on the competitive position of Dutch agriculture

In WPNR 2014/7015 bespraken wij de inkomstenbelastinggevolgen van de turboverdeling. Dat artikel gaf aanleding tot Kamervragen. In deze bijdrage wordt ingegaan op de reactie van de staatssecretaris.

Veranderingen voor eigenaren van landelijk bezit door de Wet op de Inkomstenbelasting 2001, de Vijfde Nota Ruimtelijke Ordening en de Nota Grondbeleid

Voor- en nadelen uit hoofde van geldvorderingen en de daar tegenover staande schulden zijn in veel gevallen onderdeel van het inkomen en de winst zoals deze worden belast op grond van de Wet inkomenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) en de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969). Of en hoe een voor- of nadeel uit hoofde van een geldvordering of gelschuld het inkomen of de winst beïnvloedt, wordt bepaald door het wettelijke regime dat bij de berekening van het inkomen of de winst van toepassing is. In beginsel kennen de Wet IB 2001 en de Wet Vpb 1969 ter zake ieder hun eigen regime, zij het dat het regime van de Wet Vpb 1969 voor een deel is ontleend aan het regime van de Wet IB 2001. Onderwerp van deze studie is een aantal thema's dat speelt rond de behandeling van voor- en nadelen uit hoofde van geldvorderingen en geldschulden in de IB en Vpb. Er is voor gekozen de behandelde thema's vooral te belichten vanuit de invalshoek van box I en II van de Wet IB 2001 en de winstbepaling volgens de Wet Vpb 1969 zoals zij geldt voor NV's en BV's. Zie: Summary.

Veranderingen voor eigenaren van landelijk bezit door de Wet op de Inkomstenbelasting 2001, de Vijfde Nota Ruimtelijke Ordening en de Nota Grondbeleid

Voor- en nadelen uit hoofde van geldvorderingen en de daar tegenover staande schulden zijn in veel gevallen onderdeel van het inkomen en de winst zoals deze worden belast op grond van de Wet inkomenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) en de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb 1969). Of en hoe een voor- of nadeel uit hoofde van een geldvordering of gelschuld het inkomen of de winst beïnvloedt, wordt bepaald door het wettelijke regime dat bij de berekening van het inkomen of de winst van toepassing is. In beginsel kennen de Wet IB 2001 en de Wet Vpb 1969 ter zake ieder hun eigen regime, zij het dat het regime van de Wet Vpb 1969 voor een deel is ontleend aan het regime van de Wet IB 2001. Onderwerp van deze studie is een aantal thema's dat speelt rond de behandeling van voor- en nadelen uit hoofde van geldvorderingen en geldschulden in de IB en Vpb. Er is voor gekozen de behandelde thema's vooral te belichten vanuit de invalshoek van box I en II van de Wet IB 2001 en de winstbepaling volgens de Wet Vpb 1969 zoals zij geldt voor NV's en BV's. Zie: Summary.

Onderzoek is gedaan naar de mogelijkheden tot en de gevolgen van een vervreemding van inkomsten voor de heffing van de Nederlandse inkomstenbelasting. ... Zie: Samenvatting