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Il contributo esamina Il ruolo svolto dall’OCSE e dall’Unione Europea nello sviluppo di possibili modelli di tassazione dell'econima digitale, distinguendo tre fasi. La prima è stata definita come fase della “neutralità”, poiché l’economia digitale è stata considerata alla stregua dell’economia tradizionale e, pertanto, l’approccio fiscale nei suoi confronti doveva essere neutrale, cioè non diverso da quello che ha storicamente caratterizzato l’economia tradizionale a livello internazionale. La seconda è stata definita come fase del “contrasto” poiché, muovendo dalla consapevolezza che l’applicazione degli strumenti della digitalizzazione all’economia tradizionale aveva consentito alle imprese, soprattutto alle multinazionali attive nel settore digitale, delle forme di arbitraggio fiscale, sono state elaborate misure volte a contrastare siffatti fenomeni. La terza fase – tuttora in corso – è stata definita come quella in cui al contrasto è stato abbinato l’“adattamento”, perché è sopraggiunta la convinzione che l’economia digitale abbia sue peculiarità che la rendono diversa da quella tradizionale. Dunque, l’obiettivo non è stato solo quello di contrastare manovre di riduzione del carico fiscale da parte delle imprese che operano nel (o attraverso il) web, ma anche quello di adattare la fiscalità al contesto digitale cercando di risolvere i problemi connessi all’individuazione della porzione di valore tassabile (“cosa” tassare) e alla ripartizione della sovranità fiscale fra gli Stati (“dove” tassare).

Il contributo analizza le principali definizioni normative contenute nel d.lgs. n. 49/2020, di attuazione della Direttiva UE 2017/1852, in tema di risoluzione delle controversie fiscali transfrontaliere in ambito eurounitario, ed opera altresì una panoramica sintetica delle due fasi di attuazione della procedura

Il lavoro contiene una proposta di modifica normativa, concernente l'inserimento, nell'art. 1 della legge n. 147/2013, dopo il comma 659, del comma 659-bis, che prevede, incentivando e favorendo le azioni previste dall'art. 5, comma 9, del decreto legge n. 70/2011, riduzioni tariffarie o esenzioni in tema di TARI che potranno essere concesse dai comuni per gli interventi e le azioni realizzate in attuazione del richiamato art. 5, comma 9. E' altresì prevista, per i comuni con tariffazione puntuale, di cui all'art. 1, comma 688, legge n. 147/2013, la proposta di inserimento, dopo il comma 688, dell'art. 688-bis, che prevede analoga forma di incentivazione fiscale. L'obiettivo della proposta normativa è quello di valorizzare i processi di rigenerazione urbana previsti dal succitato art. 5, consentendo un utilizzo della fiscalità in modo "circolare" e cioè muovendo preliminarmente dalla consapevolezza dell’utilità ambientale (ma anche economica e socio-culturale), già nota, di una di spesa pubblica e quindi utilizzando le incentivazioni fiscali come strumento per valorizzare tale utilità

The provision of explicit tax relevance within the Directive (EU) 2015/2302 on package travel: future perspective

Il saggio ha ad oggetto l’analisi del vigente sistema sanzionatorio tributario, ed evidenzia come, pur essendo caratterizzato dall’operatività di taluni principi propri del diritto penale, l’intento di garantire il diritto alla giusta conseguenza punitiva non sempre risulta coerentemente perseguito, a causa delle numerose deroghe a quei medesimi principi penalistici ai quali risulta improntato.

Il lavoro esamina criticamente la travagliata storia della disciplina della indeducibilità dei costi c.d. "black list". In particolare, nella prima parte, è tratteggiata l’evoluzione storica della disciplina (oggetto di sette revisioni, prima di essere abrogata), con alcuni cenni comparatistici. Nella seconda parte, è affrontato il tema delle prove che il contribuente doveva (e deve) fornire per dedurre fiscalmente i costi black list. Nella terza parte, sono trattati i profili di diritto transitorio, con particolare riguardo alle sanzioni irrogabili per gli anni d’imposta non ancora accertati a seguito dell’abrogazione della disposizione in esame. Le conclusioni vertono invece sulle ragioni dell’abrogazione della disciplina, alla luce dell’evoluzione e della fisionomia che sta assumendo il regime fiscale internazionale.

Lo studio analizza la normativa in materia di sospensione e di proroga dei termini in dipendenza degli eventi sismici verificatisi nel 2009 in Abruzzo e nel 2012 in Emilia Romagna, Lombardia e Veneto. Tale normativa, si presenta particolarmente complessa a causa della sovrapposizione di disposizioni di diversa natura sotto il profilo della gerarchia delle fonti, nonché a causa dello scarso coordinamento dei provvedimenti emanati, con riguardo alla successione temporale ed all'ambito di operatività soggettivo ed ggettivo. Il saggio intende individuare i presupposti normativi che, nella vigente legislazione tributaria, consentono, in presenza di eventi eccezionali e imprevedibili, l’adozione di provvedimenti di sospensione e/o differimento di termini, al fine di stabilirne il rispettivo ambito di operatività.

Lo scritto esamina i riflessi delle norme della CEDU e del Protocollo n. 1 sul diritto tributario sostanziale e processuale. Dopo aver esaminato la giurisprudenza della Corte di Strasburgo in tema di limiti alla potestà impositiva degli Stati, lo scritto si sofferma sull'art. 6 della CEDU, sostenendo che tale disposizione deve essere applicata anche al processo tributario, non solo quando il processo tributario riguarda le sanzioni, ma anche quando riguarda i tributi.