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Taxes have always been present in humanity, since ancient civilizations, when it was necessary to measure in a rudimentary way what each individual fished and hunted, in order to have control of their herd. Many ancient rulers began to charge their subjects with cereals, animals, food and work, as a form of tribute. In this conjecture, accounting plays a fundamental role in the social environment. It is intended to record, analyze, interpret and plan tax obligations, helping to ensure compliance with current tax legislation and accounting standards. Note that tax laws in Brazil are quite comprehensive and complex. The objective of this study was to understand the difference Between direct and indirect taxes, and what their impacts are on the Brazilian economy and society. This study addresses the fundamental concepts of the Tax System and what direct and indirect taxes are. The results demonstrated that effective and efficient tax management is important for a good distribution of resources and services to society, resulting in an imp rovement in the country's development. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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El objetivo del artículo es reflexionar sobre la influencia de los beneficios tributarios en el entramado de la eficiencia fiscal y el desarrollo del sector agropecuario, utilizando la metodología estudio de caso. Se detallan las similitudes y diferencias de los sistemas tributarios de Colombia y México, de acuerdo con los pilares de la teoría de la tributación óptima. Lo que se pretende es ilustrar a través de un análisis cualitativo la descripción abierta de las realidades múltiples del funcionamiento óptimo de un sistema tributario, para reconocer que “la eficiencia también es cuestión del control que realiza el país sobre el gasto fiscal” (Collosa, 2017). En el análisis se estudia el gasto fiscal como instrumento de la política fiscal y se reconocen las distintas posturas sobre qué tan importantes o perjudiciales son los beneficios tributarios, en el desarrollo de la tributación óptima y la gestión eficiente del recurso económico en un país.

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En el presente trabajo de investigación se analiza el precedente judicial del Tribunal Administrativo del Valle, desde 2019 hasta 2021, en cuanto al impuesto de alumbrado público, para determinar si encaja en el precedente de la Corte Constitucional y el Con­sejo de Estado.

Este artículo propone una discusión sobre lo que debiera ser una reforma tributaria estructural, centrándola en tres perspectivas: económica, social y ambiental. Inicialmente analiza los fundamentos principales que han motivado las últimas reformas tributarias en Colombia y Latinoamérica lo que permite señalar que han sido reformas recurrentes, coyunturales, centradas en el recaudo y alineadas con la economía de mercado. Posteriormente recoge aportes frente a lo que se entiende por una reforma estructural y, por último, se proponen elementos conceptuales que permiten fortalecer y comprender este concepto desde las perspectivas señaladas.

A partir de la aplicación gradual del Sistema Tributario en el año 2018 las Cooperativas de Créditos y Servicios de las Tunas comenzaron a tributar el Impuesto sobre Utilidades a la Oficina Nacional de Administración Tributaria de dicha provincia, que en su función de control, determinación, recaudación y fiscalización de los tributos percibe que aunque se muestra un incremento en los pagos realizados por las Cooperativas de Créditos y Servicios por concepto de Impuesto sobre Utilidades se evidenció que al analizar los ingresos de las mismas no existe una correspondencia con lo aportado. Este trabajo tiene como objetivo diseñar un procedimiento que elimine insuficiencias en el proceso de fiscalización de la declaración jurada del Impuesto sobre Utilidades de las Cooperativas de Créditos y Servicios.

Objetivo: Analizar el principio de capacidad contributiva con relación a la emergencia sanitaria COVID–19. Método: La investigación se centró en el estudio documental, exploratorio y descriptivo. La información fue seleccionada a partir de la lectura crítica de documentos y materiales bibliográficos, así como información oficial y datos estadísticos de organismos nacionales e internacionales. Resultados: La emergencia sanitaria provocada por el COVID-19 ha tenido consecuencias tanto a nivel de salud, sociedad y economía, por lo que los gobiernos se encuentran aplicando diversas políticas buscando superar la crisis a las que se ven enfrentados. En Ecuador, en el primer cuatrimestre del año 2020, la recaudación tributaria fue menor en 534 millones de dólares con respecto al año 2019, siendo un gran desafío para el Estado generar recursos que le permita cubrir los gastos públicos que demanda la sociedad. Conclusión: El sistema tributario debe configurarse de modo que aquellos que tengan más capacidad económica de pago contribuyan en mayor medida en el sostenimiento de las cargas públicas a través de la priorización de los impuestos directos y progresivos.

Desde David Ricardo la tributación se ha considerado la principal preocupación para la evolución de la economía, los precios y las rentas a largo plazo. Ante ello, el artículo analiza el estado del sistema tributario norteamericano a partir de las reformas introducidas en el marco de la pandemia ocasionada por el COVID-19 en el año 2020, para lo cual se tienen en cuenta las reformas de los gobiernos Trump y Biden en el periodo 2018-2021 para hacer frente a los daños colaterales de la economía norteamericana e internacional. En ese sentido, se tienen en cuanta la postura de proteccionismo y guerra económica del gobierno Trump, la pandemia del COVID-19, el desabastecimiento de los mercados internacionales y las medidas de recuperación introducidas en el gobierno del presidente Biden. Finalmente, el artículo hace hincapié en que dichas reformas no sólo buscan enfrentar la contingencia del COVID-19 sino que marcan la línea económico-política de republicanos y demócratas en los Estados Unidos de América.

Dado o recente debate a respeito da necessidade de uma reforma do sistema tributário brasileiro, este artigo teve como objetivo avaliar os potenciais impactos econômicos e distributivos de duas reformas tributárias. Para cumprir esse propósito, utilizou-se um modelo de Equilíbrio Geral Computável estático para a economia brasileira. Foram realizadas duas simulações. A primeira consistiu na substituição de parte dos tributos indiretos por um imposto do tipo IVA. A segunda considerou a mesma união dos tributos indiretos, mas com uma alíquota IVA inferior, concomitantemente à retomada da tributação de lucros e dividendos. Os resultados de ambas foram positivos sobre PIB, consumo das famílias, investimento, exportações e salário real, principalmente no longo prazo. Além disso, ambas implicaram em queda na desigualdade e na concentração de renda. Entretanto, o segundo cenário apresentou melhoras mais expressivas nesse quesito. Portanto, evidencia-se a possibilidade uma reforma tributária que melhore a eficiência econômica e gere distribuição de renda.

El presente artículo tiene por objetivo general explorar, a partir de la idea de culturas impositivas, la relación entre asociaciones agrarias y Estado hacia finales del siglo XX. Partimos de la idea de que con el modelo de la convertibilidad se acentuaron los rasgos regresivos que caracterizaron al sistema tributario argentino. En ese marco, la necesidad de sostener los ingresos públicos hizo que se introdujeran sucesivos ajustes a la implementación del Impuesto al Valor Agregado. En 1998 esta situación abrió paso a diferentes instancias de negociación entre el gobierno y los representantes de las asociaciones agrarias que culminaría, en el año subsiguiente, en acciones colectivas de alta performatividad política. Ese proceso puso de relieve la construcción de una discursividad que naturalizaba prácticas vinculadas a la evasión fiscal. En ese sentido, anclados en una metodología eminentemente cualitativa, reconstruiremos tanto las instancias de disputa y confrontación como las discursividades que orientaron la coyuntura mencionada y que se mediatizaron por medio de la prensa. Tomaremos las intervenciones públicas de la dirigencia de las entidades adheridas a Confederaciones Rurales Argentinas dado que representa, en su mayoría, a sectores ganaderos afectados por la medida impositiva.

El presente trabajo tuvo como objetivo determinar la aceptación que han tenido, en la forma no estatal, los cambios sucedidos en el sistema tributario cubano a partir del año 2010. Ello se realizó mediante el análisis del comportamiento de las fluctuaciones de los Trabajadores por Cuenta Propia en Moa. Fue necesario realizar entrevistas a los diferentes trabajadores e identificar algunos elementos que complementaran los análisis realizados; además de que se emplearon, de forma interrelacionada, métodos de orden teórico y empírico. Al concluir el estudio se arribaron a diferentes conclusiones que resultan de especial interés para la Oficina Nacional de Administración Tributaria y para el Consejo de Administración Municipal.

El propósito de esta investigación es analizar el Sistema Tributario Mexicano mediante la aplicación de metodologías por órganos jurisdiccionales de la Nación. Se utilizó en la investigación una metodología jurídica, con un enfoque cualitativo, mediante el método deductivo e histórico a través de técnicas de investigación documental, tomando en cuenta la ley, la jurisprudencia y la doctrina, como fuentes formales del derecho, identificando que en el Sistema Tributario Mexicano los órganos jurisdiccionales de la nación aplican una metodología basada en los métodos de interpretación tradicionales y una metodología contemporánea basada en los derechos humanos. Se concluye que no existe una metodología otorgada en el marco normativo tributario. En razón de ello, se establece un sistema que permite agrupar los principales métodos de interpretación en materia tributaria utilizados por los órganos jurisdiccionales en dos grupos: 1) metodología de interpretación tradicional, y 2) metodología de interpretación contemporánea. La aplicación del derecho es compleja, y no hay una verdad absoluta ya sea en conceptos, palabras, definiciones.

El artículo 31.1 de la Constitución española recoge el principio de progresividad como característica del sistema tributario. Este trabajo estudia el contenido del principio y su interacción con otros principios constitucionales, así como la limitada función de control desarrollada por la jurisprudencia constitucional. Analiza también la evolución histórica de la aplicación del principio, mostrando las conexiones entre la normativa española y el contexto europeo/occidental. Finaliza planteando posibles vías de evolución futura del sistema para un fortalecimiento del principio de progresividad.

Este artigo mostra a percepção da classe média sobre o sistema tributário brasileiro a partir de um estudo exploratório, que consistiu na elaboração e aplicação de um questionário com 30 perguntas, organizado em quatro blocos: i) perfil socioeconômico; ii) opinião sobre a estrutura tributária brasileira; iii) informações sobre meios de comunicação mais utilizados e qualidades atribuídas às informações; iv) participação em associações da sociedade civil organizada e comportamento político. A população do estudo foram os eleitores cadastrados nos 77 municípios pertencentes à Região Funcional de Planejamento 7 (RFP7) do Rio Grande do Sul, dentre os quais 209 responderam ao questionário, que foi disponibilizado em plataformas digitais entre os dias 15 de maio e 3 de junho de 2020. Dentre os resultados, destaca-se que na percepção dos entrevistados, a maioria de classe média, uma mudança na atual estrutura tributária brasileira requer desonerar o consumo, aumentar a taxação sobre os milionários e bilionários e intensificar o combate à sonegação. ABSTRACT: In order to get to know the perception of the citizens of RF7, Rio Grande do Sul State in Brazil, about the regressive nature of the Brazilian tax structure, a survey was carried out among registered voters in the 77 municipalities belonging to the region, among which 209 responded to a questionnaire that was made available online. The regional issue presented in this study is part of the Cepal Furtadian thinking, due to the understanding that the interregional disparities caused by the regression of the tax structure can be mitigated to meet the interests of citizens, which requires participation, citizenship and creation of consensus on what is good for society in a certain period of history.

It is obvious to state that no tax system is strictly national anymore (Schön, 2018). Spain is a globalized economy, with 98 double taxation agreements in force, it is also one of the most decentralized rich countries in the world, and is part of the European Union. This triple dimension must permeate all diagnoses of the Spanish tax system, as well as any debate on its reform. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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Este artículo aborda la conceptualización teórica del deber de contribuir con los gastos e inversión del Estado en el marco del principio constitucional de justicia tributaria y en amparo del mínimo vital como límite de la imposición, en cumplimiento del Estado constitucional y la realización efectiva del Estado Social de Derecho en Colombia. Para ello se realiza un análisis teórico, doctrinal y jurisprudencial desde el Derecho Comparado español y colombiano, dadas las raíces, evolución y la adopción legislativa que Colombia ha retomado del ordenamiento jurídico español. En este contexto se extractan algunos criterios jurídicos que se derivan del mínimo vital para la configuración legislativa de un sistema tributario con mayor grado de equidad y justicia deseable y posible.

La recaudación tributaria en la provincia de Santa Elena ha tenido un incremento paulatino durante los últimos años debido a una adecuada administración de la gestión de cobro por parte del ente controlador (Servicio de Rentas Internas) y a las reformas implementadas en los últimos tiempos; sin embargo, el monto recaudado por las sanciones aplicadas mantuvo una tendencia al aumento. Adicionalmente, se encuentra el nivel de preparación de la ciudadanía en materia tributaria, lo que promueve un análisis de las acciones de instrucción que han sido ofrecidas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) y conlleva a aseverar que la capacitación tributaria no llega al ciudadano común debido a que las capacitaciones in situ se realizan en los principales cantones de las provincias de Ecuador. La investigación analiza la incidencia de la conciencia tributaria en la recaudación de los impuestos de la provincia de Santa Elena a partir de una metodología cualitativa con enfoque exploratorio-descriptivo y propone una guía metodológica para crear formadores en materia de tributación en asociación con gremios de la localidad como estrategia para lograr un mejoramiento en la toma de decisiones, contribuyendo a la formación y al desarrollo de la conciencia tributaria ciudadana en esta comunidad.

O presente ensaio trata de fixar as premissas da relação entre a noção de fontes do direito positivo e validade das normas, buscando o papel da lei complementar, dos tratados, dos decretos e das normas complementares no Sistema Tributário Constitucional brasileiro.

Para cumplir con sus obligaciones, el gobierno establece un presupuesto público, en donde tiene en cuenta una serie de ingresos, como los impuestos, gravámenes y tasas, por lo tanto, necesita un sistema tributario que determine las cargas impositivas y los mecanismos para su recaudo. Dentro de los problemas que afectan la economía de los países se encuentra la evasión de impuestos, debido a que esto impide que el Estado reúna los recursos económicos necesarios para asegurar el bienestar de los ciudadanos. El objetivo principal de este artículo es establecer la razón por el cual las personas evaden sus deberes fiscales, para esto se realiza un estudio descriptivo teniendo en cuenta una metodología cualitativa. Inicialmente se definen y caracterizan los sistemas tributarios a nivel mundial, al igual que se analiza su evolución y se identifican cuáles son los más utilizados en países europeos y latinoamericanos; particularmente para Colombia, se analiza la evolución de las normas tributarias relacionadas con los impuestos de renta y de IVA. Posteriormente, se establecen definiciones sobre la evasión de impuestos y se revisan antecedentes sobre la tasa de evasión del impuesto de renta en Colombia. Finalmente, se estudian las causas que motivan a las personas a cometer este delito. Como parte de los principales hallazgos, se encuentra que los países desarrollados mantienen un sistema progresivo, mientras que los latinoamericanos operan con un sistema regresivo, perjudicando en mayor medida a las personas de menores ingresos por medio de impuestos indirectos. Como consecuencia de la desigualdad social y económica y la falta de efectividad del sistema tributario, las personas se sienten influenciadas para evadir impuestos; así mismo, este problema se atribuye a aspectos sociales o culturales, políticos, económicos, jurídicos, técnicos y administrativos.

El propósito de este escrito es reflexionar sobre los principios constitucionales del sistema tributario, dado que la existencia de ciertos beneficios en el mismo, dispuestos por la legislación, se han vuelto un elemento distorsionante e inequitativo para la tributación. Para corregir esta particular forma de promover la regresividad, el Estado podría hacer una revisión de dichos beneficios o impulsar un gasto social más eficiente, de modo que debe contar con una carga tributaria más equitativa; es decir, para generar los efectos distributivos justos es fundamental que el sistema de financiamiento no sea regresivo, esto es, que no recaiga en mayor medida sobre las personas con menores ingresos. Esto obliga a pensar que el sistema tributario debería guardar un equilibrio razonable característico de un sistema fiscal exitoso, saludable, equitativo y racional. Por tanto, su racionalidad estaría asociada a la aplicación adecuada y conjunta de los principios constitucionales en la estructura tributaria en sus diferentes órdenes y no solamente a ciertos impuestos en particular. Evidentemente, los principios no bastan para reunir todas las condiciones de un sistema tributario racional, pero abarcan condiciones mínimas sin las cuales no es posible hablar de racionalidad en el mismo.

El artículo presenta la reflexión sobre el concepto de capacidad contributiva con un enfoque analítico comparado, a partir de la revisión teórica y normativa que sustenta la teoría de la justicia en sus aspectos filosóficos, económicos y tributarios las bases que cimientan los principios tributarios. Posteriormente se reconocen las dimensiones y aspectos que contempla como criterios la determinación de capacidad de contribución con el propósito de indicar si su consideración se convierte en una forma efectiva de generar justicia tributaria. De la reflexión se permite indicar que la existencia de aspectos subjetivos y objetivos al definir capacidad contributiva implica la necesidad de generar diálogos con la realidad a que atiende el sistema tributario para reconocer los aspectos contextuales que inciden en la calidad de vida y condiciones favorables de desarrollo social.

El objeto de este trabajo es obtener una clasificación, por grupos homogéneos de sistemas tributarios, de todos los países integrantes de la OCDE, para los años 2007 y 2014, por coincidir con el inicio y desarrollo posterior de la crisis financiera. Para ello, en primer lugar, se realiza un escalamiento multidimensional aplicando un modelo PROXCAL. A partir de las distancias obtenidas con el modelo, se realiza un análisis clúster jerárquico, que permite agrupar los sistemas tributarios de todos los países de la OCDE en siete clústeres homogéneos. Finalmente, el análisis se completa incorporando las características económicas específicas de los países integrantes de cada grupo, a través de magnitudes como la Deuda Pública, la productividad o los índices de volumen encadenados del PIB, calculados a partir de las recomendaciones del Sistema Europeo de Cuentas (SEC-2010).

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A segunda maior economia do mundo e uma das cinco experiências existentes do Socialismo Real, a China surpreende pela sua capacidade de crescimento, inovação e desenvolvimento. Embora seja definida como um Estado unitário, muitas de suas práticas são descentralizadas. Dessa maneira, esse trabalho traz um levantamento do sistema fiscal que há desde 1994 na China, o Tax-Share System, detalhando seus impostos, os gastos orçamentários, e a questão regional. Além disso, foca também na divisão dessas variáveis entre os níveis de governo central e local.

Los beneficios tributarios otorgados por las entidades territoriales en el marco de la autonomía territorial son considerados como instrumentos para incentivar el desarrollo económico y social de las jurisdicciones. Los municipios, según preceptos constitucionales, se consideran como entidades descentralizadas; en efecto, tienen la facultad para administrar y gestionar sus propios recursos. En consideración del artículo 38 de la Ley 14 de 1983, el establecimiento de los beneficios tributarios por parte de las entidades territoriales estará limitada por el término de diez años; tiempo en el cual un ente territorial podrá otorgar exenciones. La vocación industrial del Valle de San Nicolás ha posibilitado la transformación del territorio, generando cambios significativos en la estructura productiva de la región; posicionándose de esta manera como atractiva para el asentamiento empresarial y, en efecto, propiciando la competencia fiscal entre jurisdicciones para atraer contribuyentes a través de tratamientos preferenciales. En consecuencia, en el presente artículo se efectúa el análisis de la estructura jurídica de las exenciones otorgadas por los municipios de Guarne y Rionegro, en el Valle de San Nicolás, oriente antioqueño; el asentamiento empresarial y sus efectos en el recaudo; el mercado laboral y su comportamiento para las vigencias comprendidas entre los años 2008 y 2017.

En la mayoría de los países no se da una concreción de cuándo el sistema tributario se convierte en confiscatorio. Los escasos intentos de concretar cuándo se viola la prohibición de confiscatoriedad, se han centrado esencialmente en los impuestos directos, que son los que se pueden ajustar en mayor medida a los esquemas de la progresividad. El mayor peso de los impuestos directos –principalmente de los impuestos directos progresivos– sobre los indirectos –esencialmente proporcionales–, es lo que puede ayudar a conseguir que el sistema tributario en su conjunto actúe de forma progresiva. Para ello es necesario avanzar hacia una concreción del principio de no confiscatoriedad en relación a la imposición indirecta, como límite a esta y, de este modo, como impulso a una mayor progresividad del sistema tributario.

The pandemic caused by the COVID-19 has boosted public finance, both from the point of view of spending and revenue. Before this new world crisis, the constitutional and legal structure of public finance had a classic and accurate profile. Exhaustion of revenue based on taxes and the emergence of new funding sources from the European Union --linked to the funding of certain expenditures-- deserve the reflection on how and who should determine the revenue sources, its amount, and spending policy. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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This article presents the theoretical conceptualization of the duty to pay whit expenses and the investment of the State within the framework of the constitutional principle of tax justice and in defense of the vital minimum as limit of the taxation, in compliance with the constitutional State and the effective realization of the Social Law State in Colombia. For this, it's been made a theoretical, doctrinal and jurisprudential based on the Spanish and Colombian Comparative Law. In this context has been extracted some legal criterials from the vital minimum for the legislative configuration of a Tax System with greater degree of equity and desirable and possible justice. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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After more than 20 years since the constitutional reform, not having complied with the sixth provisional clause, and despite the progress made in reducing poverty and strengthening the middle class since 2001 to date, significant imbalances remain in Argentina with regard to the equality of opportunities among citizens from different regions of the country, which is both a challenge and a priority in the State’s agenda. Fiscal Federalism as a phenomenon and instrument for social development must attend to the equalization of opportunities as a central objective, according to which it will be possible to rethink the entire vertical structure of governmental competencies, capacities and responsibilities. A major challenge is to give greater impetus to the bottom-up process in the configuration or reconfiguration of public policies, currently marked by discretion and direction, to seek consensus policies and close to citizens in all corners of the country.

The focus of this work is the performance of village representatives in the context of the fifteenth century Piedrahita’s tax system. The relationship between representatives and the rural community, their socioeconomic profile, and their demands are analysed. It is observed that the village representatives give priority to their local communities and refuse obligations involving moving away from the place of residence. Besides, their interests converge with those of other substantial stockbreeders, which is expressed on the demands regarding fines on the livestock seasonal migration. The central role that the tax system gives to the representatives could be considered as the other side of the obligation of village communities to respond to the lord for unpaid rents. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

The John K. Fairbank scheme includes all of China’s relations with the exterior within the tribute system. This scheme has been questioned because it limits and does little to explain its behavior in different conjunctures and historical periods. When analyzing China’s relations with the peoples of East Asia, Southeast Asia and Central Asia, the differences and characteristics of those relations become evident. Korea and Vietnam were very close to the model tributary state, the same as the Ryūkyū Islands. Other kingdoms such as Burma did not accept it, unless it was necessary to do so at a certain juncture. The peoples of northern China, in general, did not accept the predominance of Chinese rulers and war was always present. With the pressure of the European powers and after Japan itself, the sinocentric world came to an end. China was forced to enter “the family of nations”. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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