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In dieser Arbeit wird die Thematik der Besteuerung der international tätigen Musiker behandelt. Ziel dieser Arbeit besteht darin, einen Überblick über die Rechtslage der Besteuerung von Musikern zu schaffen. Die Tätigkeit eines Musikers ist sehr vielseitig. Musiker sind regelmäßig im In- und Ausland tätig, wechseln, oftmals sogar wöchentlich oder mitunter täglich, den Arbeitsort. Viele Musiker sind selbstständig tätig und gleichzeitig sind sie, da viele von ihnen in Orchestern spielen, Arbeitnehmer. Auf Grund dieser Tatsachen ist es schwierig, eine korrekte Steuererfassung zu ermöglichen, zumal stets die Gefahr besteht, dass die Steuerlast aufgrund des Nicht-wissens der relevanten Regelungen und ihrer Ausnahmen zu hoch ausfällt. Bei Tätigkeit als Künstler müssen demnach folgende Fragen Schritt für Schritt beantwortet werden: Wer gilt als Künstler? Was ist eine künstlerische Tätigkeit? Welche Steuerpflicht (beschränkt oder unbeschränkt) besteht bzw welche Einnahmen sind in Österreich steuerpflichtig? Besteht eine Steuerpflicht außerhalb Österreichs? Wie wird das für die Steuer relevante Einkommen ermittelt? Was sind Einnahmen? Welche Ausgaben können geltend gemacht werden? Welche Sonderregelungen sind anwendbar? Wie werden die Steuern erhoben? Wie stelle ich die Honorarnoten aus? Wie hoch ist die Umsatzsteuer für künstlerische Leistung in Österreich? Doch nicht nur die inländischen, vor allem auch die ausländischen Einkünfte müssen korrekt erfasst und auf mögliche Abzugssteuern geprüft werden, damit die Sachverhalte in Österreich richtig behandelt werden. Durch die Anwendung der jeweiligen DBAs sollte so auch die Doppelbesteuerung der Einkünfte vermieden werden. Zusammenfassend kann man festhalten, dass die Besteuerung von international tätigen Musikern ein komplexes Thema darstellt, welches das Know-how von gesetzlichen Bestimmungen, Verordnungen und Rechtsprechungen erfordert, um die Sachverhalte richtig steuerlich behandeln zu können. Ein Know-how, über das die wenigsten Künstler verfügen und welchen die nun vorliegende Arbeit hoffentlich als Leitfaden dient, um sich im Steuerdschungel ein wenig besser zurecht finden zu können. This paper addresses the topic of taxation of international musicians. The aim of this paper is to provide an overview of the legal framework concerning the taxation of musicians. The activities of musicians are highly diverse. Musicians regularly work both domestically and internationally, often changing their place of work on a weekly or even daily basis. Many musicians are self-employed, while also being employees due to their participation in orchestras. As a result, it is challenging to ensure accurate tax assessment, particularly considering the risk of an excessive tax burden resulting from a lack of knowledge about relevant regulations and their exceptions. When working as an artist, the following questions must be answered step by step: Who is considered an artist? What constitutes artistic activity? What tax liability (limited or unlimited) exists, and which income is subject to taxation in Austria? Is there a tax liability outside Austria? How is income relevant for taxation determined? What qualifies as income? Which expenses can be claimed? What special regulations apply? How are taxes collected? How do I issue invoices? What is the value-added tax rate for artistic services in Austria? Not only domestic income but also foreign income must be correctly documented and examined for possible withholding taxes to ensure proper treatment in Austria. The application of respective Double Taxation Agreements (DTAs) should help to avoid the double taxation of income. In summary, the taxation of internationally active musicians is a complex topic that requires expertise in statutory provisions, regulations, and case law to handle the tax matters correctly. This expertise is lacking among most artists, and it is hoped that this paper serves as a guide to help them navigate the tax jungle more effectively.

Im österreichischen Einkommens- und Umsatzsteuergesetz gibt es verschiedene Arten von Pauschalierungen. Diese werden als Vereinfachung für die Steuerpflichtigen gesehen, aber von diesen oft als Steueroptimierungsmaßnahme verwendet. Durch die Vielzahl der Pauschalierungen, wie der Basispauschalierung, Kleinunternehmerpauschalierung, Pauschalierung für nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende, Gastgewerbepauschalierung, Pauschalierung für Land- und Forstwirtschaft sowie der Vorsteuerpauschalierung gibt es Unternehmen die teilweise sogar die Voraussetzung für mehrere Pauschalierungen erfüllen.Die vorliegende Masterarbeit betrachtet im ersten Teil die rechtlichen Rahmenbedingungen der verschiedenen Pauschalierungsarten. Im Anschluss wurde eine Fallstudie durchgeführt, bei der die Daten von 666 österreichischen Steuerpflichtigen betrachtet wurden. Diese reichen von der Arbeitnehmerveranlagung, über die verschiedenen Arten der Pauschalierung bis hin zum Betriebsvermögensvergleich. Jene Steuerpflichtigen, die von einer Pauschalierung Gebrauch gemacht haben, wurden näher untersucht. Unternehmen die die Basispauschalierung anwenden, haben meist keine Ausgaben oder Ausgaben die unter der Pauschale liegen, haben dadurch einen Steuervorteil und nehmen die Vereinfachung keine Aufzeichnungen führen zu müssen als zusätzlichen Effekt mit. Bei denen, die die Gastgewerbepauschalierung sowie die Pauschalierung für nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende anwenden, existiert für jeden untersuchten Steuerpflichtigen eine vollständige Auszeichnung der Einnahmen und Ausgaben. Demnach wurden diese Formen der Pauschalierung nur zur Steueroptimierung eingesetzt und eine Vereinfachung liegt nicht vor.Die Ergebnisse der Fallstudie legen daher nahe, dass zumeist die Steueroptimierung der Beweggrund für die Anwendung von Pauschalierungen darstellt. In the Austrian income and value added tax law, there are various types of simplified tax regimes. These regimes are seen as a simplification for taxpayers, but instead they are often used as a tax optimization measure. Due to the large number of simplified tax regimes, such as the “Basispauschalierung”, “Kleinunternehmerpauschalierung”, “Pauschalierung für nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende“, “Gastgewerbepauschalierung“, “Pauschalierung für Land- und Forstwirtschaft“ and “Vorsteuerpauschalierung“, some companies fufil the requirements for several simplified tax regimes.This master thesis is separated into main parts. The first part of the theses is covering the different legal framework conditions of simplified taxation. In part two a case study was carried out looking at the data of 666 Austrian taxpayers. These range from the employee tax assessment, to the various types of simplified tax regimes, to the comparison of operating assets. Those taxpayers who made use of simplified taxation were examined in more detail. Businesses that use the "Basispauschlierung" in most cases have no expenses or expenses that are below the lump-sum, thus have a tax advantage and take the simplification of not having to keep records as an additional effect. For those who apply the "Gastgewerbepauschalierung" and the "Pauschalieren für nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende", in all cases, there is a complete record of income and expenses for each taxpayer examined. Accordingly, these forms of simplified tax regime were only used for tax optimization and there is no simplification.The results of the case study therefore suggest that tax optimization is mostly the motivation for the use of simplified tax regimes. Arbeit an der Bibliothek noch nicht eingelangt - Daten nicht geprüft Abweichender Titel laut Übersetzung des Verfassers/der Verfasserin Masterarbeit Universität Graz 2023

Die Arbeit hat die Einordnung der Land- und Forstwirtschaft im nationalen Einkommensteuerrecht zum Thema. Anhand der Erläuterungen sollen die einzelnen Teilbereiche der Besteuerung von Landwirten dargestellt werden. Zentrale Rolle in der Besteuerungssystematik spielt dabei die Land- und Forstwirtschaft Pauschalierungsverordnung. Mit speziellem Fokus auf dieses Instrument sollen die steuerlichen Begünstigungen, die in Österreich gegeben sind dargestellt werden. This thesis deals with the classification of Agriculture and Forestry in the national income tax law. Based on these definitions the individual subareas of the taxation of famers will be presented. The central role in the taxation system is played by the ordinance of taxation based on average figures for Agriculture and Forestry. With a special focus on this instrument, the tax benefits that are available in Austria will be presented.

In dieser Arbeit wird der Begriff des Kleinunternehmers definiert und dargelegt, wie sich die Methodik der Steuerbefreiung historisch entwickelt hat. Es wird darauf eingegangen, wann und wie man diese Steuerbefreiung anwenden kann, beziehungsweise welche Voraussetzungen dafür erfüllt sein müssen. Des Weiteren geht es um jene Folgen, welche resultieren, wenn man als Kleinunternehmer im Sinne des UStG eingestuft werden kann. Zusätzlich wird auf die Regelbesteuerungsoption eingegangen und welche Folge sich aus dieser Option ergibt. Ein Augenmerk wird auf die Verpflichtungen des Kleinunternehmers im Binnenmarkt gelegt. Abschließend befasst sich diese Arbeit mit dem Kleinunternehmer im Einkommensteuergesetz. Da die 2020 erlassene, neue Einkommensteuerpauschalierung hervorzuhebenden Änderungen und Neuerungen mit sich bringt. Es wird auf die Voraussetzungen und letztlich auf die Auswirkungen eingegangen. Ebenso gibt es eine Gegenüberstellung mit der allgemein gültigen Basispauschalierung. This thesis defines the concept of a small entrepreneur and explains how the methodology of tax exemption has developed historically. It will be discussed when and how this tax exemption can be applied and which conditions have to be fulfilled. Furthermore, the consequences of being classified as a small business within the meaning of the VAT Act are discussed. In addition, the standard taxation option is discussed and the consequences of this option. Attention is paid to the obligations of the small entrepreneur in the internal market. Finally, this paper deals with the small entrepreneur in the Income Tax Act. Since the 2020 enacted, new income tax flat rate to be emphasized changes and innovations with itself. It is dealt with the prerequisites and ultimately the effects. There is also a comparison with the generally applicable basic flat rate.

Das Werk beinhaltet die Darstellung der Ermittlung der betrieblichen Einkunftsart des Einkommensteuerrechts und in der Konsequenz die daraus resultierenden Gewinnermittlungsarten eines Unternehmers. Die Komplexität liegt in der Abgrenzung der Einkunftsarten der Land- und Forstwirte und deren der selbstständigen Arbeit zu den Einkünften aus Gewerbebetrieben, da die Einkünfte des Gewerbetreibenden der Auffangtatbestand der betrieblichen Einkünfte sind. Es gilt die einzelnen Tatbestände zu beurteilen und die dafür vorgesehene Einkunftsart zu ermitteln. Die Konsequenz der bestimmten Einkunftsart liegt vor allem in der subjektiven Wahl der Gewinnermittlungsart, da diese hinsichtlich der Eingrenzung der Gewinnermittlungsart von der jeweiligen Einkunftsart abhängig ist. Durch Verknüpfungen einzelner Gesetzgebungen haben die Bestimmungen der Einkunftsarten und Gewinnermittlungen im Einkommensteuerrecht Auswirkungen auf das Umsatzsteuerrecht hinsichtlich der Vorgehensweise der Abgabenverpflichtung der Mehrwertsteuer. Infolgedessen ist verdeutlicht, dass eine akkurate Betrachtungsweise und kreuzweise Begutachtung verschiedener Gesetze im Steuerrecht unabdinglich sind. This thesis examines the assessment of different income types within the income tax law and in consequence the resulting types of profit determination for companies. The complexity especially comes from the demarcation of income types for farmers and foresters as well as independent labor to revenues from commercial enterprises which covers all income that is not part of the earlier mentioned sort. The types of income must be decided on a case-to-case basis. The consequence of the income type comes from the subjective selection of the income determination type, as the income determination type limits the possible types of income. The determination of income types and the profit determination type has, due to the connection of various laws, effects in the value added tax law regarding the tax obligation procedure. Thereby, it is shown that, an exact approach and crosswise assessment of various tax laws is indispensable.

Diese Arbeit beschäftigt sich mit Besonderheiten bei der Besteuerung von Musikern aus ertragsteuerlicher- und umsatzsteuerlicher Sicht, mit besonderem Augenmerk auf die verschiedenen (Vereinfachungs-)Möglichkeiten zur steuerlichen Gewinnermittlung dieser Berufsgruppe. Dabei werden die Pauschalierungsoptionen des Einkommensteuerrechts und des Umsatzsteuerrechts, welche für selbständige Musiker relevant sein können analysiert und anhand eines einfachen wiederkehrenden Beispiels verglichen, um die Auswirkungen der verschiedenen Methoden sichtbar zu machen und die steuerlich günstigste Methode eruieren zu können. Aufgrund des Wandels dieser Branche beschäftigt sich diese Arbeit in weiterer Folge mit der Thematik von „neuen“ Einnahmequellen dieser Branche und deren steuerlicher Behandlung, sowie mit der steuerlichen Behandlung von COVID- 19-Hilfsmaßnahmen und der Einführung des Arbeitsplatzpauschales als „Alternative“ zum Arbeitszimmer This thesis deals with particularities of the taxation of musicians from the perspective of income tax and value added tax, with a special focus on the different (simplification) options for the tax determination of profits of this professional group. The lump sum options of the income tax law and the value added tax law, which can be relevant for self-employed musicians, are analyzed and compared on the basis of a simple recurring example, in order to make the effects of the different methods visible and to be able to determine the most favorable method from a financial point of view. Due to the changing nature of this industry, this paper subsequently deals with the issue of "new" sources of income in this industry and their tax treatment, as well as with the tax treatment of COVID- 19 auxiliary measures and the introduction of the tax workplace lump sum as an "alternative" to the deductibility of expenses for a home office.

Diese Arbeit befasst sich mit der Ermittlung der Einkünfte von Land- und Forstwirten sowie mit den in der Bundesabgabenordnung geregelten Bestimmungen zur Buchführungs-, Aufzeichnungs-, Belegerteilungs- und Registrierkassenpflicht für Land- und Forstwirte und den Strafbestimmungen, die sich bei Nichteinhalten dieser ergeben können. Im Rahmen dieser Arbeit wurden die, für Land- und Forstwirte möglichen Gewinnermittlungsarten und ihre Voraussetzungen ausgearbeitet. Ebenso wird auf die einzelnen Teilbereiche, die unter der Bezeichnung „Land- und Forstwirtschaft“ zu verstehen sind, eingegangen und die Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten (zB Vermietung und Verpachtung, Gewerbebetrieb) dargestellt. Des Weiteren werden Ausnahmen und Erleichterungen iZm der Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht für Land- und Forstwirte genannt. This thesis deals with the determination of the income of farmers and foresters as well as bookkeeping obligation, record-keeping requirements, receipt issuing obligation and the cash register obligation for farmers and foresters and the penalties that can result from non-compliance with these. As part of this work, the types of profit determination possible for farmers and foresters and their requirements were drawn up. In addition, this thesis points out the individual sub-areas that are to be understood under the term "agriculture and forestry" and the delimitation to other types of income (eg renting and leasing, trade or business). Furthermore, exceptions and alleviations in connection with the record-keeping requirements, cash register and receipt issuing obligation for farmers and foresters are mentioned.

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Frage der Wahl der steuerlich optimalen Rechtsform bei einer alleinigen Gründung eines Unternehmens. Diese Problematik begleitet Unternehmer sowohl in der Gründungsphase als auch während der laufenden Unternehmertätigkeit. Da dieser Entscheidungsfindungsprozess einen wichtigen Teil zum Erfolg des Unternehmens beiträgt, thematisiert die vorliegende Arbeit die steuerlichen Auswirkungen bei einem Einzelunternehmen und einer Ein-Personen-GmbH. Im Rahmen dieser Arbeit werden insbesondere Themen herangezogen, die nicht in erster Linie in den Entscheidungsprozess der Rechtsformwahl miteinbezogen werden. Das Ziel der vorliegenden Masterarbeit ist es, durch eine Gegenüberstellung des Einzelunternehmens und einer Ein-Personen-GmbH herauszufinden, welche der genannten Rechtsformen steuerlich vorteilhafter ist. Dabei werden Themen wie die Abgrenzung der betrieblichen und außerbetrieblichen Sphäre, Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter und die persönlichen Risiken des Gesellschafter-Geschäftsführers, berücksichtigt. Vorweg kann festgehalten werden, dass es „die perfekte Rechtsform“ nicht gibt. Der Entscheidungsfindungsprozess bei der Wahl der Rechtsform, erfordert Kompromisse und hängt vor allem auch von den persönlichen Zielen des Unternehmers ab. This thesis deals with the question of choosing the optimal legal form for tax purposes when founding a company on one-man business. This problem accompanies entrepreneurs during the start-up phase as well as during the ongoing entrepreneurial activity. Since this decision-making process contributes an important part of the success of the company, this thesis addresses the tax implications for a sole proprietorship and a one-person limited liability company. In the context of this thesis, particular attention is paid to the issues that are not primarily involved in the decision-making process of choosing a legal form. The aim of this master thesis is to find out which of the mentioned legal forms is more advantageous from a tax point of view by comparing sole proprietorship and a one-person limited liability company. In this process, topics such as the separation of business and non-business spheres, relationships between the company and the shareholder, and the personal risks of the executive partner are taken into account. In advance, it can be noted that there is no “perfect legal form”. The decision-making process in deciding on the legal form requires compromises and depends to a large extent on the personal objectives of the entrepreneur. vorgelegt von: Ismeta Badic Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2021

eingereicht von Agnes Fuchshuber Literaturverzeichnis: Seite 73-74 Abstract in deutscher und englischer Sprache Paris-Lodron-Universität Salzburg, Diplomarbeit, 2019 (VLID)5072196

Diese Arbeit beschäftigt sich mit den Sonderregimen der Umsatzsteuer. Sie gibt einen Überblick über alle Sonderregelungen des EU Rechts, jedoch liegt der Schwerpunkt der Arbeit auf der Sonderregelung für land- und forstwirtschaftliche Betriebe. Da die nationale Sonderregelung für land- und forstwirtschaftliche Betriebe in der Vergangenheit immer wieder Gegenstand von steuerrechtlichen Änderungen war, wird diese vor dem Hintergrund des EU Rechts betrachtet. Das Ziel der Arbeit ist die Regelungen des nationalen Rechts in Hinblick auf die unionsrechtlichen Vorgaben zu prüfen. Dabei wird besonders auf die Abgrenzung zwischen land- und forstwirtschaftlichen Hauptbetrieben, Nebenbetrieben und Nebentätigkeiten eingegangen und inwieweit diese der Mehrwertsteuersystemrichtlinie des Rates entsprechen. Außerdem wird in Hinblick auf die Nebenbetriebe und Nebentätigkeiten untersucht, ab wann eine Ausübung eines Nebenbetriebes bzw einer Nebentätigkeit schädlich für die Anwendung der Pauschalierung ist. Des Weiteren wird auf den Durchschnittssteuersatz von 13% eingegangen sowie auf die Folgen, wenn ein Land- und Forstwirt mehr Erstattung erhält als seine Vorsteuerbelastung beträgt. Ein weiterer wichtiger Punkt sind die Auswirkungen des Wechsels von der Regelbesteuerung zur Pauschalierung und umgekehrt. Die nationalen Regelungen der Pauschalierung für Land- und Forstwirte entsprechen durch die laufenden Änderungen seit dem EU Betritt weitgehend den Vorgaben der EU. Lediglich bei den Nebentätigkeiten eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes kann es möglicherweise zu Abgrenzungsproblemen im Sinne der Mehrwertsteuersystemrichtlinie kommen. This thesis deals with the special schemes of the Council Directive. It gives an overview of all the special schemes of the directive, but the focus of this thesis is on the special scheme for “common flat-rate scheme for farmers”. Since the special scheme for farmers has been the subject of tax law changes in the past, it is considered against the background of the EU law. The aim of this thesis is to examine the regulations of national law with regard to the provision of EU law. The attention will be drawn to the distinction between agricultural and forestry company and additional businesses and to what extent they comply with the provision of EU law. In addition, with regard to additional businesses, it is examined when such a business is harmful to the special scheme for farmers. Furthermore, the average tax rate of 13% is taken into account. Another important point is the impact of switching from standard-taxation to the special scheme and the other way around. The national special scheme of farmers accords with the EU requirements as a result of the ongoing changes since the EU entry. Only in the case of additional business can be discrepancies with the meaning of the VAT system directive. vorgelegt von: Elisabeth Bieber Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2018

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Besteuerung der österreichischen Land- und Forst- wirtschaft und konkret wie sich die Zuwendungen aus öffentlicher Hand, speziell Zuwen- dungen aus der Säule I und Säule II der Gemeinsamen Agrarpolitik, auf das Steuersys- tem in der Land- und Forstwirtschaft im Einheitswert, in der Einkommensteuer und Um- satzsteuer auswirken. Aus methodischer Sicht werden anfangs die Rechtsgrundlagen und historische Entwick- lung sowie Inhalte der Säule I und Säule II der Gemeinsamen Agrarpolitik behandelt. Da- nach wird das Beihilfenrecht, hinsichtlich nationaler und europäischer Regelungen, be- leuchtet; wobei der Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union (AEUV) die maßgebliche Quelle bildet. Anschließend werden die Subventionen der Land- und Forstwirtschaft im Abgabenrecht im Hinblick auf die Einheitswertbewertung, Einkommensteuer und Umsatzsteuer darge- stellt, mit Fokus auf die Besteuerung des Einkommens, da dies im Steuerrecht gewis- sermaßen ein Sonderthema aufgrund der Pauschalierung darstellt. This thesis deals with the taxation of Austria’s agricultural and forestry sector and, espe- cially, how government grants, in particular grants from Pillar I and Pillar II of the Com- mon Agricultural Policy, affect the tax system in agriculture and forestry in terms of the assessed value, income tax and value added tax. The study design includes the legal bases, historical development and preconditions of taxation in the agricultural and forestry sector as well as the contents of Pillar I and Pillar II of the Common Agricultural Policy. Further the state aid rules, with regard to national and European regulations have been analyzed, primarily using the Treaty on the Func- tioning of the European Union (TFEU) as the relevant source. Afterwards, the subsidies of Austria’s agriculture and forestry are discussed in tax law; especially the valuation of assessed value, income tax and value added tax, with focus on the taxation of income, because this is certainly a special issue in tax law in terms of their consolidation into a lump sum. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2017

eingereicht von Sabine Hartl Universität Linz, Univ., Diplomarbeit, 2016

eingereicht von: Christoph Tanzer BA Mit einer Kurzfassung in deutscher Sprache Universität Linz, Univ., Masterarbeit, 2015

von Jürgen Jöbstl Graz, Univ., Dipl.-Arb., 2011