Search

Purpose – This study aims to investigate the influence of budgeting design characteristics on perceived budgeting usefulness, based on the enabling-coercive framework. Design/methodology/approach – This paper develops a survey in one large publicly-listed Brazilian company that operates in the electric utility industry. The sample comprises 75 middle managers from different areas of this organization. This study uses structural equation modeling as the data analysis method. Findings – The results indicate that internal and global transparencies determine middle managers’ perceptions of budgeting usefulness, while no relationship was found for repair capacity and flexibility characteristics. This paper shows that managers, when provided with global and internal transparencies and independently of their level discretion regarding target revisions or the reallocation of resources, perceive budgeting systems as being useful for decision-facilitating and decision-influencing roles. Practical implications – The findings might be relevant for budgeting professionals to review or design the budgeting system in terms of dribbling potential flaws and increasing its use in the organization. Originality/value – The study explores the multidimensionality of the enabling-coercive budgeting design construct. This study provides a theoretical contribution to the literature by showing that budget alignment, integration, learning and information sharing are relevant such that an organization could improve the assertiveness using budgeting systems. Besides, this paper provides an opposing view about the supposed relation between flexible budgeting design and budgeting usefulness. Frequently, some management directions are offered by the literature and no guarantee is provided in terms of the connection between the adoption and the usefulness of those mechanisms. Therefore, the findings shed more light on the practical developments in budgeting.

Prior literature has provided inconclusive evidence on the effects of family involvement in management (FIM) on family business (FB) performance. However, so far in the literature, there have been very few attempts to investigate FIM and family essence simultaneously as antecedents of FB performance. Therefore, we address this gap by studying how a stewardship-oriented culture (being a feature of FB essence) moderates the relationship between FIM and FB performance. We test our hypotheses with the Structural Equation Modeling technique using survey data in combination with archival data on a sample of 69 medium and large private Brazilian FBs. We find that a stewardship-oriented culture makes the relationship between a family CEO and FB performance weaker and observe that a stewardship has no moderating effect on the relationship between FIM and FB performance. These findings contradict prior literature on the beneficial role of stewardship in family-managed FB. Only in case of a nonfamily CEO, a stewardship-oriented culture positively moderates the relationship with FB performance. In addition, our study reveals a U-shaped nonlinear relationship between the level of FIM and FB performance, which is consistent with recent literature on the existence of faultlines derived from heterogeneous TMT and the impact on firm outcome.

The distinctive features of family firms, such as family influence, add complexity to organizational life-cycle models in terms of the different stages of development. This research analyzes the relationship between stages of the organizational life cycle proposed by Lester et al. (2003) and the elements of influence of the F-PEC family (power, experience, and culture). The study was developed through a sample of 117 Brazilian family companies, without the participation of companies with shares traded on the stock exchange, and employed statistical treatment of the data through a structural equation model. As a result, the elements of F-PEC were partially identified in the sample. Power indicates the control of the company by the family, experience indicates the role of the different generations, and culture indicates the values of the controllers. In particular, it should be pointed out that, at birth, power and culture play important roles; in maturity, experience and culture stand out, and in rejuvenation, power and culture have been identified as characteristic. As an exploratory analysis, the article contributes to the understanding of organizations, by indicating the development of comparative analyses and performance on the variables that provide migration planning to more desirable stages, such as growth, maturity, and rejuvenation.

ABSTRACT From early times to the present, accounting literature has recorded several situations involving role conflict and ambiguity that cause tension among controllers. The theoretical framework was comprised of the seminal work on Role Theory by Katz and Kahn (1970), and empirical evidence regarding the evolution of the role of controllers in the enterprises. In this study, we used the structural equations technique, which allowed for non-rejection of the two study hypotheses, thus providing evidence that role conflict and ambiguity adversely affect job satisfaction among Brazilian controllers. The sample was comprised of 114 controllers. An electronic questionnaire was used to collect the data, allowing information about the respondents to be captured, along with their perceptions regarding levels of role conflict and ambiguity and job satisfaction. For this, the tools developed by Rizzo, House, and Lirtzman (1970) were used, as well as the Job Satisfaction Index presented by Tarrant and Sabo (2010). The results indicated that Brazilian controllers perceive role conflict and role ambiguity while they perform their duties. Job satisfaction of the controllers isaffected more strongly by role ambiguity than by role conflict. However, despite perceiving these two tensions, executives are moderately satisfied with their current working conditions.

Não tem coisas que aparecem na nossa vida e pensamos: outra vez? O tema plágio é um desses que parecem nunca serem resolvidos. E provavelmente totalmente eliminado não será. A atividade acadêmica, independentemente da forma, se mobiliza em torno da busca por soluções para os problemas das áreas de atuação, que decorrem de conhecimentos novos, em alguma dimensão. O reconhecimento do mérito a um dado sujeito ou grupo de sujeitos pela descoberta, identificação ou criação, palavras adequadas de acordo com a ontologia, é a grande honra para um pesquisador. É o reconhecimento pelos pares, autoridades, organizações, enfim, pela sociedade, no sentido mais amplo que couber em uma dada área do conhecimento.

Based on transformational and transactional leadership (Bass, 2008) and on the Simons’ (1995) levers of control model, this study explores leadership style as an antecedent of the definition of management control system (MCS) use and the role of its different usage types in technological innovation. The research was operationalized by a survey of 164 companies and data were analyzed using structural equation modeling. Transformational leadership was confirmed as an antecedent of the interactive use of MCS and beliefs systems. Belief, interactive and boundary systems positively influence technological innovation. This means that organizations seeking to innovate in products and processes should invest in: (a) the communication of values and goals related to innovation, (b) discussions involving different areas and members of the business, including considering the possibility of interaction with external agents, and also (c) the establishment of boundaries that specify a field of action for employees, providing focus and creating conditions for development of intended actions. This research expands the knowledge about management control, indicating the ways in which organizations use their MCS to promote innovation and obtain strategic renewal.

A presente pesquisa teve por objetivo relatar a operacionalizaçãodo método PBL em uma disciplina Contabilidade Gerencial nocurso de Ciências Contábeis de uma Instituição de Ensino Superiorbrasileira. A técnica de pesquisa utilizada foi o estudo de casoque envolveu uma abordagem descritiva das aulas de PBL, cujopropósito foi apresentar as propriedades das aulas, a forma de agire o perfil dos discentes e dos professores. A pesquisa de campoocorreu em 2013. A coleta de dados é proveniente das entrevistasrealizadas com professores, da observação participante e da análisedocumental. A análise empírica da presente pesquisa teve poralicerce os estudos de Araújo e Arantes (2009), Dochy, Segers,Bossche e Gijbels (2003), Duch, Groh e Allen (2001), MacDonald eSavin-Baden (2004), Ribeiro (2008), Schmidt (1983), Sockalingame Schimidt (2011), entre outros. Os resultados evidenciamque a integração entre os acadêmicos e as empresas a partir dautilização dos problemas práticos e reais trazidos pelos alunos doambiente de trabalho proporciona ganhos, tais como: o discenteamplia o potencial de resolução de problemas de ordem prática eprofissional; e a empresa é beneficiada, tendo em vista que poderáreceber, futuramente, profissionais qualificados, aptos à pesquisae à proposição de solução de problemas. Os professores tambémganham, pois são expostos a um ambiente contemporâneo, queproporcionam maior atualização em termos de utilização deconceitos e teorias, devido a sua contextualização. O PBL ajuda aabarcar os estudantes da geração Y, tendo em vista que o desejo departicipação e comunicação em ambiente interativo com utilizaçãode ferramentas tecnológicas são as grandes marcas dessa geração.Constatou-se que as competências desenvolvidas na abordagem doPBL são similares àquelas exigidas do contador gerencial.

This study investigates what is the role of strateg ic profiles and management control instruments in organisations’ innovation process. B ased in a survey using structural equation modelling (121 companies), we confirm that analyser , defender e prospector profiles are associated with strategic planning, balanced scorec ard (BSC) and rolling forecast. The reactor type is associated with lower use of artefacts. Our results confirm the linkage between incremental innovation and strategic planning and b etween radical innovation and BSC. These findings reflect the alignment between strate gic types, the availability of instruments and intensity of innovation, which is useful inform ation with which to understand organisations and their market activities. This pap er bring information about specific management control instruments existence and the im pact for the intensity of the innovation that is relevant for management and must stimulate organizations to be consistent in the cases that the strategic profile is a clear long term def inition or see the possibility of change when it is not the desired one.

This research explores the innovation process in organizations based on the Management Control System (MCS). We examined the link between the diagnostic and interactive uses of management control systems and their association with the intensity of the innovation process. Motivations for the research are: (a) enhance the potentiality of the model by including variables that are external to the organization, and (b) offer an empirical emergent country perspective on innovation. The study is quantitative and the data were collected by means of a survey questionnaire involving a sample of 121 Brazilian companies. The analysis was supported by structural equation modeling. The contributions are: (a) enhancement of the model by including the influences exerted by external stimuli on the intensity of innovation, (b) confirmation of the utility of the model in an emergent country, and (c) despite the controversial literature, highlighting the importance of the interactive use of the Management Control Systems process, by offering an empirical perspective on innovation control. A positive implication of the findings relates to the use of a broader and not exclusively internal model to increase its potentiality, reflecting the organizational reality by including the dynamism of external stimuli and the innovation control perspective.

This paper aims to study how the Balanced Scorecard is related to the process of innovation in organizations. As a contribution, the work expands the usefulness of the model, BY specifying external stimuli, dynamic tension, innovation strategies and perceived innovation success. This is a descriptive study developed from a sample of 121 companies by means of a questionnaire survey. The data analysis was done with use of structural equation modelling. The findings suggest a complex long-term process, vital for companies that have their perception of success influenced by elements from outside the organization (external stimuli) and internal stimuli (dynamic voltage and innovation strategies). Innovation management becomes reckless in the absence of mechanisms that balance the tensions evidenced by indicators including conflicting temporal dimension in the long term, and the risk is greater when the perception of success is captured solely by short-term financial indicators.

O propósito principal deste estudo é investigar o relacionamento entre o uso de medidas não financeiras de desempenho e orientação temporal dos gestores ao examinar empiricamente predições normativas da contabilidade no que se refere ao relacionamento positivo entre o uso de medidas não financeiras de desempenho e orientação temporal dos gestores. Além disso, este estudo explora o efeito moderador da missão estratégica da empresa sobre o relacionamento entre o uso de medidas não financeiras de desempenho e orientação temporal dos gestores ao examinar se uma missão estratégica de longo prazo intensifica o relacionamento positivo entre medidas não financeiras de desempenho e orientação temporal dos gestores. Portanto, são desenvolvidas hipóteses referentes à associação entre o uso de medidas não financeiras e orientação temporal dos gestores, assim como, se estratégia modera esse relacionamento, tendo por base a literatura contábil relevante sobre o tema. Realiza-se um levantamento em que os questionários são enviados para o endereço eletrônico de uma amostra de gestores de nível intermediário atuando em empresas no Brasil. Utiliza-se a técnica estatística de mínimos quadrados parciais (PLS) e análise de subgrupos para testar as hipóteses de pesquisa. Os resultados indicam a presença de um relacionamento significativo entre uso de medidas não financeiras e orientação temporal dos gestores, mas, contrário às predições normativas e às expectativas deste estudo, uma orientação temporal mais de curto prazo está associada com uma maior importância relativa atribuída a medidas não financeiras de desempenho. Além disso, novamente contrário às expectativas deste estudo, os resultados indicam que a missão estratégica de uma empresa modera esse relacionamento da seguinte maneira: se perseguindo uma estratégia de construir, uso de medidas não financeiras de desempenho está negativamente relacionada com orientação temporal dos gestores. A principal implicação deste estudo é que podem existir certas situações em que o uso de medidas não financeiras de desempenho não contribui para a tomada de decisões de longo prazo. Pesquisa futura poderia explorar essas situações de modo que seja possível obter um entendimento mais amplo dos efeitos de diferentes medidas de desempenho sobre orientação temporal dos gestores.

O objetivo neste estudo é investigar o efeito direto e interativo do período de avaliação sobre a orientação temporal dos gestores (OTG), isto é, o horizonte de tempo entre o momento de alocação de recursos e o momento do impacto financeiro dessa alocação. Tendo por base a literatura contábil e econômica, são examinadas as seguintes hipóteses: um período de avaliação mais de longo prazo afeta positivamente a OTG e o efeito positivo de um período de avaliação mais de longo prazo sobre a OTG é maior no caso de maior importância atribuída a medidas não financeiras do que a medidas financeiras de desempenho. Aplica-se a técnica estatística de mínimos quadrados parciais (PLS) para testar as hipóteses deste estudo, sendo os dados coletados por meio de um levantamento realizado junto a 66 gestores de nível intermediário que atuam em 11 empresas. Os resultados sugerem que o período de avaliação não possui efeitos diretos sobre a OTG; no entanto, quando considerada sua interação com a medida de desempenho, os resultados indicam que o efeito do período de avaliação sobre a OTG depende da importância relativa de medidas financeiras versus não financeiras. A principal implicação desses resultados é que o uso de um período de avaliação de longo prazo em combinação com um peso maior atribuído a medidas não financeiras de desempenho não afeta positivamente a OTG; ao contrário, esse efeito positivo sobre a OTG está presente quando um período de avaliação de curto prazo está associado a menor importância de medidas não financeiras de desempenho.

Este trabajo, por medio de una pesquisa empírico-descriptiva, tiene el objetivo de analizar el tema reserva presupuestaria desde el punto de vista de la retórica, en un abordaje de aproximación interpretativista, por medio de un estudio de caso. Ofrece una visión alternativa a los trabajos desarrollados bajo la égida del positivismo, donde todo lo que se desarrolla en las organizaciones es estrictamente racional; además de eso desdobla lo que se denominó genéricamente reservas, como si fuese una “caja negra” en que todo es igual y así debe ser tratado. Fue escogida una organización de gran porte, con las complejidades, necesidades y tensiones que ella proporciona. Existen tres principales resultados de esta pesquisa. El primero es la ambigüedad de entendimiento de reservas tanto como algo a ser evitado, como también algo esencial a la gestión, o sea, cuando existe, beneficia a la organización. El segundo resultado es que el entendimiento negativo en relación a la existencia de la reserva es acompañado de la negación de su existencia. El tercer resultado es que el argumento para la no existencia de las reservas presupuestarias está basado en la estructura que considera sistema de informaciones, metas derivadas de las estrategias e intenso envolvimiento de la alta administración, lo que inhibiría su constitución. Como implicación reflexión en las organizaciones al tratar las reservas presupuestarias como algo a administrar y no simplemente evitar.

Este artigo tem por objetivo atribuir significado ao conceito final obtido pelo aluno em disciplina ministrada sob a ótica do Problem-Based Learning, considerando a complexidade da perspectiva sinérgica do CHA (Conhecimentos, Habilidades e Atitudes). A estratégia metodológica tem por base o action research aplicado em uma turma noturna de alunos de graduação em Ciências Contábeis e Ciências Atuariais. O tratamento dos dados foi realizado por meio da análise de correlação e cluster, resultando na formação de três agrupamentos. Quanto aos achados, percebe-se que a combinação do CHA não pode ser simplesmente uma soma de elementos, mas sim, sinergicamente, um conjunto que proporciona condições de entender se o aluno, ao final do curso, teve o aprendizado planejado. É importante que o aluno entenda o que significa a nota global da disciplina, bem como as notas de cada elemento do CHA, para que perceba quais elementos que devem ser reforçados. Dessa maneira, o feedback contínuo é vital durante todo o desenvolvimento do curso.

This study sought to determine how large Brazilian organizations treat long-term investments. The theoreticalconstruct took into account literature from the fields of strategy and finance, both of which offer hypotheses thatuse methods and mechanisms in order to evaluate investments. Using an online questionnaire, a survey including82 companies was developed. Utilizing structural equation modeling, partial adherence to the theoretical modelwas found. It was found that the mechanisms of investment analysis are positively associated with concern aboutthe perceived risk analysis. In addition, it was discovered that projects approved through strategic planning haverelatively more structured monitoring; and also that a greater need for defining funding and opportunity costs ispositively associated with a project’s inclusion in strategic planning.

Este trabalho tem por objetivo analisar o perfil de desenvolvimento das empresas brasileiras no que se refere aos atributos da contabilidade gerencial. Muito tem sido escrito, nos últimos tempos, sobre design de sistema de controle gerencial, ou uso dos artefatos do controle gerencial, mas existe um antecedente relevante não tão explorado, que consiste no perfil dos atributos, sejam eles o escopo, a tempestividade, a integração e a agregação (CHENHALL; MORRIS, 1986; SILVOLA, 2008). Esses atributos definem, limitam e expandem o poder de atuação do controle gerencial (BERRY; BROADBENT; OTLEY, 2005) das organizações, e eles são interdependentes entre si, na medida em que um influencia o outro. Eles se constituem a base a partir da qual o modelo de gestão da organização é estruturado e desenvolvido. Dentro do universo do controle gerencial de uma organização, existem vários artefatos, que são implementados com o objetivo de proporcionar aos gestores apoio para o processo decisório, além de coordenação e de influência sobre os colaboradores da empresa (ANTHONY; GOVINDARAJAN, 2002; HANSEN; MOURITSEN, 2007). Entre os vários artefatos existentes, o planejamento estratégico, o orçamento, o orçamento de capital, a análise de lucratividade rolling forecast e as opções reais são exemplos de artefatos citados na literatura como relevantes para o processo de planejamento e controle. Num ambiente em mudança, os atributos podem se alterar em termos de forma e amplitude, demanda e utilização, o que implica a necessidade de revisão e dos ajustes percebidos de maneira integrada e proativa. O impacto do grau de adequação desses atributos sobre o design e o uso são tão relevantes que podem distorcê-los ou mesmo prejudicá-los. Para tratar o tema, dentro de uma plataforma teórica consistente, o tema atributo se baseou em alguns trabalhos clássicos (CHENHALL; MORRIS, 1986; SILVOLA, 2008). Trata-se de uma pesquisa descritiva, desenvolvida com perspectiva exploratória, visando a um futuro desenvolvimento de maior profundidade, dada a inexistência de trabalhos análogos no país. O estudo foi desenvolvido como parte de um projeto-eixo, por meio de uma survey, estruturada a partir de uma amostra composta por 125 empresas brasileiras. Como técnica de coleta de dados, o questionário estruturado foi aplicado, por meio de recurso da internet e, como tratamento de dados, foi utilizado o PLS-PM (Partial Least Squares - path modeling). O estudo conclui que os atributos se relacionam de maneira diferenciada, dependendo do perfil do escopo da organização, influenciando a existência de alguns artefatos da contabilidade gerencial, o que deveria ser levado em conta na definição e/ou na atualização do sistema de informações gerenciais. Em resumo, caso a entidade queira utilizar artefatos para o controle gerencial, ela deve rever a estruturação de seus atributos.

O propósito deste estudo de natureza empírico-teórica foi entender os relacionamentos entre o Uso do Sistema de Controle Gerencial; o desenvolvimento de Competências Organizacionais e Desempenho usando o framework proposto por Henri 2006 . A dimensão Uso do Sistema de Controle Gerencial proposta por Simons 1995; 2000 em Uso Diagnóstico e Uso Interativo é pouco estudada no Brasil; contrariamente à literatura internacional; embora esta tenha mostrado alguns resultados que são contraditórios. A pesquisa foi realizada em 2008; por meio de um survey em uma amostra de 104 empresas constantes da relação das 1.000 Maiores Empresas da Revista Exame. Com a aplicação da Modelagem de Equação Estrutural; os principais resultados mostram que não existem evidências de relacionamento negativo entre o Uso Diagnóstico e o desenvolvimento de Competências Organizacionais; o que contradiz os resultados de Henri 2006 . Também se identificou que o Uso Interativo influencia positivamente as competências Aprendizagem Organizacional e Orientação para Mercado e estas influenciam positivamente o Desempenho medido por auto-avaliação . O estudo contribui para a literatura nacional ao abordar um tema que integra Contabilidade Gerencial e Estratégia; e também por operacionalizar o construto Tensões Dinâmicas. O resultado contribui para a prática ao mostrar que as empresas devem continuar usando diagnosticamente o Controle Gerencial; pois este auxilia a organização a corrigir desvios; ao mesmo tempo que recomenda a utilização da forma interativa para ativar as competências organizacionais.The purpose of this study was to understand the relationship among Management Control System Use, development of company's organizational competences and performance using Henri's framework (HENRI, 2006). The dimension Use of Management Control System, proposed by Simons (1995, 2000) in diagnostic use and interactive use is scarcely studied in Brazil, in spite of the international research that has shown some contradictory results. The research was carried out in 2008, by a survey in a sample of 104 companies from Exame Magazine 1000 Biggest Brazilian Companies. Using the Structural Equation Model, the main results indicate no evidence of negative relationships between the diagnostic use and the organizational competences development, what contradicts Henri's results (2006). It was also identified that the interactive use has positive influences in the competences of Organizational Learning and Market Orientation, and these have positive influences in Performance (measured by self-evaluation). This study contributes to Brazilian research as its subject integrates Management Accounting and Strategy and also for measurement the construct Dynamic Tensions. For the practice, the result is important as it shows that companies should continue to use Management Control for diagnostic, as it helps the organization to correct errors, simultaneously recommending the use of interactive way to activate organizational ompetences.

Este artigo tem por objetivo investigar se existe associação entre a estrutura de atributos da contabilidade gerencial e a existênciado balanced scorecard (BSC) em empresas brasileiras. A pesquisa utilizou a estrutura de atributos da contabilidadegerencial desenvolvida por Chenhall e Morris (1986) e aperfeiçoada por Moores e Yuen (2001). Por meio dessa associação,buscou-se identificar as características das empresas que implantaram ou estão em fase de implementação do BSC e analisaras possíveis causas para sua pouca utilização. Foi possível identificar relações significativas entre a implantação do BSC e osatributos da contabilidade gerencial em três dos quatro grupos de empresas discriminados pelas variáveis de questionamento.A utilidade do conhecimento revelado reside no potencial de orientação aos gestores quanto aos requisitos e condiçõesestruturais para uso do BSC, diminuindo o risco de insucesso e facilitando a implementação.

A dimensão Uso do Sistema de Controle Gerencial (SCG) proposta por Simons é referendada como inovadora por reforçar o papel do SCG como influenciador da estratégia e, portanto, com possibilidade de ser estudado em pesquisas que expliquem as diferenças de desempenho das empresas. Esta importância pode ser verificada pelos trabalhos que utilizaram parcial ou integralmente o framework Levers of Control no período de 1995 a 2007, publicados nos principais periódicos internacionais de Contabilidade Gerencial e Estratégia, sem que seja encontrada correspondência na literatura nacional. Este artigo teve como objetivo identificar quais contribuições os estudos publicados na literatura internacional sobre o modelo Levers of Control podem trazer para a pesquisa em Contabilidade Gerencial no Brasil. O trabalho tem como principais contribuições propiciar uma análise aprofundada do modelo teórico e consolidar os resultados empíricos acerca do construto. Do ponto de vista metodológico, o trabalho se caracteriza como uma análise bibliográfica complementada por uma análise crítica dos resultados das pesquisas. Os resultados desta análise evidenciaram que grande parte do modelo foi validada empiricamente, embora algumas pesquisas trouxeram resultados divergentes. Outra constatação é que as pesquisas não tiveram continuidade, de onde se conclui que o modelo tem grande potencial para ser validado em pesquisas brasileiras. Recomenda-se o estudo do modelo em conjunto com construtos da Estratégia e Comportamento Organizacional, assumindo que ele possa ser apenas parte de um framework mais amplo.The dimension of Management control system (MCS) use proposed by Simons is considered innovative because it strengthens the MCS role as a strategy inducer, so it has the possibility to be studied in researches that explain the companies different performances. This importance can be verified in the papers that used, partially or fully, the framework Levers of Control during the period of 1995 to 2007, which were published in the main international magazines of Management Accountancy and Strategy, lacking any correspondence in the national literature. This article had as its objective to identify which contributions the studies published in the international literature about the model Levers of Control could bring to the research in Management Accountancy in Brazil. The paper has as its main contributions to provide a deep analysis of the theoretical model and to consolidate the empirical results about the construct. According to the methodological point of view, the paper is taken as a bibliographic analisys added by a critical analysis of the results of researches. The results of this analysis showed that most of the model was validated empirically, although some researches brought up different results. Another finding is that the researches had no continuity and because of that it is concluded that the model has great potential to be validated in Brazilian researches. It is recommended the study of the model in association with constructs of Strategy and Organizational Behavior, assuming that it can be only a part of a greater framework.

Este trabalho tem por objetivo analisar o desenvolvimento conceitual da Contabilidade Gerencial levando em conta suas peculiaridades e influências possíveis. Trata-se de um ensaio baseado em uma pesquisa bibliográfica que identificou demandas, conflitos e necessidades metodológicas para a pesquisa em Contabilidade Gerencial, tendo como pano de fundo um debate entre Ittner e Larcker (2001; 2002), Zimmerman (2001), Hopwood (2002), Lukka e Mouritsen (2002) e Luft e Shields (2002), considerados extremamente destacados na análise dos rumos da pesquisa em Contabilidade Gerencial. A justificativa para o estudo está na percepção de que o desenvolvimento das ciências depende, além de estudos que buscam seu crescimento linear, de estudos que se dediquem à reflexão crítica sobre o conhecimento nelas produzido. A inovação consiste na discussão das especificidades da área, a apresentação do monoparadigma como limitador de pesquisa, as teorias organizacionais como oportunidades, o poder político do mainstream e a falta de rigor metodológico dos trabalhos. Conclui que o crescimento da Contabilidade Gerencial decorre de inúmeros elementos, fundamentais para o crescimento qualitativo das pesquisas na área, destacando-se a necessidade de uma clara personalidade para as pesquisas, a não aceitação do monoparadigma e um maior compromisso dos pesquisadores no que se refere à profundidade metodológica.This study aims to analyze the conceptual development of management accounting, in view of its peculiarities and possible influences. This is an essay based on a bibliographic research. The goal is to identify demands, conflicts and methodological needs for management accounting research, against the background of a debate between Ittner and Larcker (2001; 2002), Zimmerman (2001), Hopwood (2002), Lukka and Mouritsen (2002) and Luft and Shields (2002), who are considered extremely relevant in analyzing the course of management accounting research. The innovation consists in discussing research particularities, the monoparadigm as a limiting factor of research, organizational theories as research opportunities, the political power of mainstream and the lack of methodological rigor in the studies. It is concluded that the growth of management accounting derives from countless elements, fundamental for the qualitative improvement of research. Among them, the need for a clear personality for research, the non-acceptance of the monoparadigm and the researchers' greater responsibility in terms of methodological depth are highlighted.

Este trabalho apresenta uma análise crítica da contabilidade gerencial no Brasil, a partir da percepção dos professores da área gerencial dos programas de pós-graduação stricto sensu em contabilidade. O objetivo central foi o de identificar a visão que esses professores têm da contabilidade gerencial. A pesquisa, que é do tipo empírico-analítica e descritiva, se concentrou na identificação e análise dos seguintes elementos: (i) perfil dos docentes; (ii) diferenciação entre as contabilidades financeira e gerencial; (iii) prioridades da contabilidade gerencial; e (iv) relevância dos temas tratados pela contabilidade gerencial. A metodologia empírico-analítica foi utilizada por meio de um levantamento (survey), realizado com a aplicação de questionário semi-aberto junto aos docentes indicados pelos coordenadores de Programas de Pós-Graduação. Como conclusão, constatou-se uma convergência significativa entre a percepção dos professores e a literatura, principalmente quanto ao usuário, foco de análise e órgãos reguladores, todavia alguns pontos ficaram razoavelmente destoantes (outros usuários, princípios e temas relevantes).

This study aimed to report on the operation of the PBL method in a management accounting discipline in the Accounting course of a Brazilian Higher Education institution. The research technique used was the case study, involving a descriptive approach to PBL classes, whose purpose was to present the properties of the classes, how to act and the profile of the students and teachers. The field research took place in 2013. The data were collected through interviews with teachers, participant observation and document analysis. The empirical analysis in this research rested on the studies by Araújo and Arantes (2009), Dochy, Segers, Bossche and Gijbels (2003), Duch, Groh and Allen (2001), MacDonald and Savin-Baden (2004), Ribeiro (2008), Schmidt (1983), Sockalingam and Schmidt (2011), among others. The results show that the integration between academics and businesses based on the use of practical and real problems the students brought from the work environment offered gains, such as: the student broadens the potential to solve practical and professional problems; and the company is benefited, as it can receive qualified professionals in the future, who are able for research and the proposal of solutions to problems. Teachers also gain as they are exposed to a contemporary setting, providing major updates in terms of use of concepts and theories, because of the contextualization. The PBL helps to engage Generation Y students, given that the desire for participation and communication in an interactive environment using technological tools are the main marks of that generation. The skills developed in the PBL approach are similar to those required from the management accountant.

Uma das principais questões de pesquisa na literatura empírica de controle gerencial é a identificação dos fatores que determinam a escolha apropriada da estrutura de um sistema de controle gerencial. Diante desse propósito, um dos critérios utilizados é a análise do seu relacionamento com o desempenho organizacional, considerando o efeito de variáveis contingentes. Entretanto, tem sido defendido que é difícil isolar o impacto da estrutura de um sistema de controle gerencial sobre o desempenho organizacional, tendo em vista a quantidade de outras variáveis contextuais que podem influenciá-lo. Diante dessa limitação, este estudo pretende sugerir, por meio de análise crítica, uma proposta para identificação e análise da estrutura apropriada de um sistema de controle gerencial que tenha como parâmetro de definição os benefícios decorrentes de seu uso, da satisfação do usuário e do impacto individual. Esta proposta é construída a partir de duas estruturas teóricas: de um lado, o modelo de sucesso de um sistema de informação (Delone; Mclean, 1992) e, de outro lado, da estrutura de um sistema de controle gerencial (Ferreira; Otley, 2006). Ao final, apresentam-se oportunidades para futuras pesquisas a partir da proposta de análise sugerida.

Este trabalho objetiva identificar os principais elementos que diferenciam a Contabilidade Financeira da Contabilidade Gerencial em vários países do mundo. A evolução mostra que, em algum momento, na verdade, em alguma situação esses dois ramos da Contabilidade poderiam ser assemelhados e, até mesmo, iguais. Contudo, as diferentes demandas e percepções de seus usuários, em vários países, fazem com que elas se distanciem. Para entender essas diferenças foi feita uma pesquisa em 24 países a fim de identificar os elementos que podem apresentar diferenciações entre os dois ramos da Contabilidade. Os elementos incluídos neste estudo foram definidos a partir da combinação de abordagem de vários autores. A pesquisa de campo foi desenvolvida por meio da aplicação de um questionário com estrutura de perguntas baseada em escala Likert, respondido por especialistas. Percebeu-se que os principais elementos que diferenciam as duas Contabilidades são: aplicação de princípios, foco de análise, grau de confiabilidade, agentes que influenciam ou podem influenciar, freqüência de emissão de relatórios e exigência legal de pessoal habilitado em amplitudes variadas. As diferenças reforçam a necessidade de um sistema de informação contábil que possa atender, igualmente, aos seus dois principais grupos de usuários: externos e internos.This study aims to identifying the main elements that distinguish management accounting from financial accounting in different countries around the world. Evolution shows that, actually, at some time and in some situations, these two accounting branches could be similar and even equal. However, the different demands and perceptions of their users in different countries lead to a distance between them. To understand these differences, a study was carried out in 24 countries, in order to identify what elements can present differentiations between these two branches of accounting. The elements included in this study were defined by using a combination among different authors’ approaches. The field research was developed by applying a structured questionnaire, based on a Likert scale, which was answered by specialists. The main distinctive elements of these two accounting branches are: application of standards, analytic focus, reliability level, agents which influence or can exert influence, frequency of report publication and legal requirements for trained personnel to different extents. These differences strengthen the need for an accounting information system that can equally attend to its two main user groups - internal and external.

Pesquisas empíricas constatam que apesar de fatores indutores e facilitadores do ambiente externo, o que se observa é o baixo grau de implementação de novas técnicas e conceitos de contabilidade gerencial nas empresas. A teoria institucional é uma abordagem sociológica que tem sido aplicada na área contábil para estudar esse fenômeno. Essa teoria foca a contabilidade como uma instituição dentro da empresa, isto é, uma rotina formada por hábitos que dá sentido a determinado grupo de pessoas. O ponto central sobre o qual repousa a teoria institucional é a idéia de hábitos de um grupo de pessoas: a instituição é estruturada a partir de rotinas e as rotinas dependem de hábitos. A hipótese de pesquisa que se coloca é que determinados conceitos da psicologia e da cultura organizacional podem contribuir para uma melhor compreensão da abordagem institucional aplicada à Contabilidade Gerencial. Nesse contexto, o objetivo deste ensaio é aprofundar o nível de entendimento sobre as causas do gap que existe entre a teoria e a prática da Contabilidade Gerencial. O método de pesquisa utilizado envolve a correlação entre a abordagem institucional com a abordagem de cultura organizacional e ainda com o conceito de inconsciente da psicologia, tendo como pano de fundo as características ambientais próprias da Contabilidade Gerencial. A contribuição esperada deste ensaio é adicionar novos elementos à abordagem institucional, bem como integrá-la com as abordagens psicológica e de cultura organizacional, no sentido de gerar um melhor entendimento da Contabilidade Gerencial.In spite of motivating and facilitating factors in the external environment, the implementation of new management accounting techniques and concepts in companies is disappointing. Institutional theory is a sociological approach that can be applied in accounting to study this phenomenon. It focuses on accounting as an institution within the company-that is, as a routine made up of habits that make sense to a certain group of people. The essential tenet of institutional theory is the idea of 'group habits' - whereby the institution is understood to be structured on the basis of routines and habits. The research hypothesis of the present study is that certain concepts from psychology and organizational culture can contribute to the application of the institutional approach to management accounting. In particular, this study examines the causes of the existing gap between management accounting theory and management practice. The study adds new elements to the institutional approach, and integrates it with concepts from psychology and organizational culture, to create a better understanding of management accounting.

O trabalho objetivou analisar os custos do reprocessamento de pinças de uso único, utilizadas em cirurgia vídeo-assistida. O reuso freqüente desses artigos é justificado pelo alto custo, entretanto, poucos estudos foram desenvolvidos sob esse enfoque. Aplicou-se o método de estudo de casos múltiplos, em três instituições hospitalares do Estado de São Paulo, utilizando as técnicas da observação e análise documental. O custo do reprocessamento foi de R$ 9,37 no Caso nº 1, R$ 6,59 no Caso nº 2 e R$ 3,31 no Caso nº 3. O baixo custo verificado deve ser analisado com cautela, pois se verifica que o controle de qualidade tem pequena participação na composição do custo final. Quando todas as medidas de controle de qualidade são adotadas, o custo do reprocessamento passa a ser de R$ 185,19 no Caso nº 1, R$ 595,82 no Caso nº 2 e de R$ 363,10 no Caso nº 3.El trabajo objetivó analizar los costos del reprocesamiento de pinzas de uso único utilizadas en cirugía video-asistida. Fue aplicado el método de estudio de casos múltiples, en tres instituciones hospitalarias del Estado de São Paulo, utilizando la técnica de observación y de análisis documental. El costo del reprocesamiento fue de 9,37 Reales (R$), en el caso nº 1; de R$ 6,59 en el caso nº 2 y de R$ 3,31 en el caso nº 3. El bajo costo verificado debe ser analizado con cautela, ya que el control de calidad tiene participación en la composición del costo final. Al ser adoptadas las medidas de control de calidad, el costo del reprocesamiento pasa a ser de R$ 185,19 en el caso nº 1; de R$ 595,82 en el caso nº 2 y de R$ 363,10 en el caso nº 3.This study aimed to analyze the reprocessing costs of disposable forceps used in video-assisted surgery. The frequent reuse of these instruments is justified by their high cost. However, few studies have been carried out on this topic. The multiple case study method was applied in three hospitals in the State of São Paulo, using the observation and document analysis techniques. In case number one, the processing cost was R$ 9.37, R$ 6.59 for case number two and R$ 3.31 for case number three. The low cost observed should be analyzed with caution, since it was observed that quality-control plays a role in the final cost. When the quality-control measures are adopted, the reprocessing costs jumped to R$ 185.19 for case number one, R$ 595.82 for case number two and to R$ 363.10 for case number three.

O trabalho objetivou desenvolver proposta metodológica para cálculo dos custos do reprocessamento de pinças de cirurgia vídeo-assistida de uso único. O reuso freqüente desses artigos ocorre pelo alto custo, entretanto, poucos estudos foram desenvolvidos a respeito desse enfoque. Elaborou-se um fluxograma com cada fase de reprocessamento, permitindo identificação dos componentes dos custos quanto à mão-de-obra, materiais e gastos indiretos. Pautado nesses dados, pôde-se construir a proposta metodológica para o cálculo de custos, baseada no método de custeio por absorção, incluindo a planilha para coleta de dados.El trabajo tuvo como objetivo desarrollar propuesta metodológica para el cálculo de los costos del reprocesamiento de pinzas de cirugía video-asistida de uso único. El uso frecuente de esos artículos ocurre por el alto costo, no obstante, pocos estudios fueron desarrollados respecto a ese enfoque. Se elaboró un fluxograma con cada fase del reprocesamiento, permitiendo la identificación de los componentes de los costos en cuanto a la mano de obra, materiales y gastos indirectos. Teniendo como pauta esos datos, se puede construir la propuesta metodológica para el cálculo de costos, con base en el método de costeo por absorción, incluyendo la planilla para recolección de datos.The frequent reuse of disposable forceps instruments is justified by their high cost. However, few studies have been carried out on this topic. The objective of this study was to develop a methodological proposal for calculating the reprocessing costs for these instruments used in video-assisted surgery. A flowchart was developed for each phase of the reprocessing. This allowed subsequent identification of the cost components in terms of labor, materials and indirect expenses. From these data, a methodological proposal for cost calculation could be created, based on the Full Absorption Costing Method, including the spreadsheet for data collection.

A meta do presente estudo é estabelecer um elo entre o perfil dos estudantes (em termos de atitudes e aspirações) e seu desempenho em matérias do curso de contabilidade. O estudo analisa as percepções que cujos requisitos asseguram um desempenho satisfatório nas matérias e identifica as aspirações do aluno e como o aluno utiliza seu tempo. Este ensaio descreve um estudo descritivo exploratório, usando análise descritiva e multifacetada dos dados estatísticos. A estrutura teórica considera que a visão do aluno é importante para os processos de avaliação. Os resultados mostram que as palavras 'professor', 'conteúdo', 'bibliografia', 'grupo' e 'tempo' têm um impacto sobre o desenvolvimento do aluno. Os resultados fornecem informações úteis aos professores, influenciando de forma positiva o aprendizado de suas aulas.

Companies must have resources that provide competitive advantages and are important factors for success. There is a great variety of such resources—including information systems, concepts of participation, models, and organizational structures. These can be referred to as components of managerial practice. Each company can be characterized as having a unique configuration of tools that can be recognized as the company profile. This paper analyzes the conceptual adherence (i. e., the relationship between theory and practice) of the managerial accounting practices of medium-sized and large Brazilian companies. Statistical multivariate analysis has allowed for the identification of five clusters within the group of companies studied. The main conclusion for the sample is that conceptual adherence to tactical components is greater than to strategic components. In addition, it is apparent that the newer components have not been widely adopted in the sample, similar to other field studies in the UK and USA.

Este estudo faz uma análise comparativa dos pontos de discussão levantados por Hope e Fraser, com relação ao questionamento que eles chamam de formato tradicional do orçamento da empresa, com vistas aos aspectos que oferecem oportunidades de gerenciamento mais adequado e efetivo para as organizações. Neste sentido, o confronto entre ambos os autores e os tradicionais leva à conclusão que, mais uma vez, a discussão diz respeito a um novo ciclo que tenta recuperar os aspectos qualitativos clássicos que, uma vez satisfeitos, não necessitam de um novo rótulo, para fins de um efetivo gerenciamento da empresa. Apesar de a abordagem recomendar a possibilidade de não se ter um orçamento anual, no sentido estrito, ela propõe dar-se ênfase a uma discussão mais estratégica, com participação de profissionais de linha de frente, com maior confiança nos gerentes, com resultados periódicos de previsão e eliminação de um contrato fixo, entre outros elementos. A análise crítica foi dividida em dois grupos para que se pudesse distinguir entre a crítica com relação às limitações e aquelas resultantes do seu uso inadequado. Finalmente, os autores não resolvem alguns problemas que podem ser causados pela inexistência de um orçamento, além de criarem outros problemas que não existiriam se não houvesse esta proposta.

O ensino de pós-graduação tem evoluído de maneira muito acentuada a partir da premissa que traz conseqüências práticas em termos de benefícios aos participantes e às empresas. A grande busca tem se concentrado nos Master of Business Administration, criação norte-americana do início do século passado, que se expandiu para praticamente todas as partes do mundo. O estudo dos impactos dos cursos tem sido feito nos ambientes profissional e acadêmico. Abordando a evolução dos salários pré e pós MBA, o alcance de novos níveis na carreira e até mesmo a postura e aquisição de competências, os estudos buscam detectar os fatores que determinam o sucesso dos egressos dos cursos. A presente pesquisa examina a população de um programa brasileiro que foi implantado em 1994 e conta hoje com 17 turmas já formadas. Através de um questionário foram examinados o impacto do curso conforme percebido pelos egressos e sua evolução na carreira pós-MBA. Essas informações foram cruzadas com o perfil dos alunos e com seu desempenho acadêmico, buscando determinar os fatores que implicam no sucesso dos alunos após o curso. Para tanto, a pesquisa valeu-se da estatística descritiva e da Análise por Tabela de Contingência. Ao final, são apresentadas algumas conclusões iniciais e questões para aprofundamento.Post-graduate education has evolved in a very accentuated way on the basis of the premise that brings about practical consequences in terms of benefits to participants and companies. Demand has paramountly been concentrated in Master of Business Administration programs, a North-American creation from the beginning of the last century that has practically expanded all over the world.The impact of these courses has been studied in the professional and academic spheres. Dealing with salary evolution before and after the MBA, the achievement of new career levels and even the acquisition and attitude towards competencies, studies try to detect the factors that determine the success of MBA-graduates. This research examines the population of a Brazilian program implanted in 1994, in which 17 classes have already graduated. By means of a questionnaire, we examined the course impact as perceived by the graduates and their post-MBA career evolution. This information was crossed with student profile and academic performance, in order to determine the factors that affect the students' success after the course. For this purpose, the research used descriptive statistics and Contingency Table Analysis. Finally, we present some preliminary conclusions and questions for further research.

Este artigo tem por objetivo investigar se existe associação entre a estrutura de atributos da contabilidade gerencial e a existência do balanced scorecard (BSC) em empresas brasileiras. A pesquisa utilizou a estrutura de atributos da contabilidade gerencial desenvolvida por Chenhall e Morris (1986) e aperfeiçoada por Moores e Yuen (2001). Por meio dessa associação, buscou-se identificar as características das empresas que implantaram ou estão em fase de implementação do BSC e analisar as possíveis causas para sua pouca utilização. Foi possível identificar relações significativas entre a implantação do BSC e os atributos da contabilidade gerencial em três dos quatro grupos de empresas discriminados pelas variáveis de questionamento. A utilidade do conhecimento revelado reside no potencial de orientação aos gestores quanto aos requisitos e condições estruturais para uso do BSC, diminuindo o risco de insucesso e facilitando a implementação.

O objetivo deste trabalho foi ampliar o conhecimento de como a Contabilidade Gerencial se desenvolve ao longo do tempo dentro de uma organização, tomando como base o modelo de ciclo de vida. Para este ensaio teórico, foi realizada uma revisão bibliográfica sobre o tema do ciclo de vida em geral e, especificamente, dos estudos de Contabilidade Gerencial que adotaram essa abordagem. Constatou-se que, ainda, são poucos os estudos específicos na área de Contabilidade Gerencial validados empiricamente. Contudo, esses poucos estudos comprovam que as características da Contabilidade Gerencial são influenciadas pelos estágios do ciclo de vida da organização, demonstrando o potencial que a abordagem oferece para ampliação do entendimento do desenvolvimento da Contabilidade Gerencial nas organizações. Comentam-se, também, alguns cuidados que devem ser considerados na operacionalização dessa abordagem, assim como a possibilidade da sua conjugação com outras perspectivas teóricas.

O estudo tem por objetivo analisar a abordagem conhecida pela expressão “beyond budgeting”, que faz o questionamento do que é denominado abordagem “tradicional” do orçamento empresarial, e avaliar se ela constitui uma inovação. A estratégia do desenvolvimento do trabalho é orientada por uma pesquisa bibliográfica, a partir da qual a análise se desenvolve. Esta trata as questões levantadas por críticos e confronta os clássicos do tema no sentido de tentar identificar possíveis inovações e novos problemas que possam derivar da nova abordagem. Em termos gerais, sugere-se que se trata de um novo ciclo que tenta recuperar os aspectos qualitativos clássicos do orçamento, que, uma vez cumpridos, não precisariam de um novo rótulo para serem administrativamente efetivos. Adicionalmente, afirma-se que a abordagem, além de não resolver alguns problemas que a ausência do orçamento pode acarretar, cria outros que não existiriam sem a referida proposta.

O propósito principal deste estudo é investigar o relacionamento entre o uso de medidas não financeiras de desempenho e orientação temporal dos gestores ao examinar empiricamente predições normativas da contabilidade no que se refere ao relacionamento positivo entre o uso de medidas não financeiras de desempenho e orientação temporal dos gestores. Além disso, este estudo explora o efeito moderador da missão estratégica da empresa sobre o relacionamento entre o uso de medidas não financeiras de desempenho e orientação temporal dos gestores ao examinar se uma missão estratégica de longo prazo intensifica o relacionamento positivo entre medidas não financeiras de desempenho e orientação temporal dos gestores. Portanto, são desenvolvidas hipóteses referentes à associação entre o uso de medidas não financeiras e orientação temporal dos gestores, assim como, se estratégia modera esse relacionamento, tendo por base a literatura contábil relevante sobre o tema. Realiza-se um levantamento em que os questionários são enviados para o endereço eletrônico de uma amostra de gestores de nível intermediário atuando em empresas no Brasil. Utiliza-se a técnica estatística de mínimos quadrados parciais (PLS) e análise de subgrupos para testar as hipóteses de pesquisa. Os resultados indicam a presença de um relacionamento significativo entre uso de medidas não financeiras e orientação temporal dos gestores, mas, contrário às predições normativas e às expectativas deste estudo, uma orientação temporal mais de curto prazo está associada com uma maior importância relativa atribuída a medidas não financeiras de desempenho. Além disso, novamente contrário às expectativas deste estudo, os resultados indicam que a missão estratégica de uma empresa modera esse relacionamento da seguinte maneira: se perseguindo uma estratégia de construir, uso de medidas não financeiras de desempenho está negativamente relacionada com orientação temporal dos gestores. A principal implicação deste estudo é que podem existir certas situações em que o uso de medidas não financeiras de desempenho não contribui para a tomada de decisões de longo prazo. Pesquisa futura poderia explorar essas situações de modo que seja possível obter um entendimento mais amplo dos efeitos de diferentes medidas de desempenho sobre orientação temporal dos gestores.