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Objetivo: Investigar o nível de disclosure dos ativos intangíveis e a inferência junto à materialidade do ativo intangível na value relevance de sociedades de capital aberto brasileiras listadas no Índice Brasil Amplo (IBrA); Método: Utilizando uma amostra de 127 companhias com intangível superior a zero, listadas no IBrA, realizou-se um checklist composto por 14 itens, com base no CPC 04 R1 Ativo Intangível (2010) durante o período de 2014 a 2019. Para a value relevance utilizou-se uma regressão com dados em painel pelo modelo de efeitos aleatórios conforme o modelo de Ohlson (1995) adaptado por Collins et al. (1997). Originalidade/Relevância: Preenche a lacuna sobre a relevância da materialidade dos ativos intangíveis para o mercado acionário, sua interação com o nível de disclosure e divisão dos níveis em quartis para melhor análise e contribuição. Resultados: O nível de disclosure do intangível (NINT) médio foi de 77%. Quanto ao poder explicativo das variáveis exploradas, foi de 31,31%, sendo que a variável NINT está negativamente relacionada com o valor de mercado. Quando segregada em quartil superior e inferior, observa-se que o coeficiente é positivo e negativo respectivamente. O coeficiente da materialidade do intangível foi positivo, indicando que os intangíveis são relevantes. Quando feita a interação com o NINT, indicou que o mercado reconhece como informação relevante, mas questiona a materialidade da divulgação. Contribuições teóricas/metodológicas/práticas: A pesquisa contribui para a literatura de value relevance de disclosure do ativo intangível, permitindo entender que são relevantes para o mercado de ações e contribuem para o valor de mercado das empresas brasileiras. Contribui para a sociedade, visto que as empresas podem focar seus esforços para esse tema nas demonstrações. Bem como, colabora com os órgãos reguladores, de modo que os auxilie a reforçar a evidenciação de itens importantes, como o teste de recuperabilidade de ativos intangíveis.

Companies are increasingly including socially responsible and sustainable characteristics in their management, as society is increasingly aware and seeking these criteria in entities. Therefore, the research aimed to understand how accounting contributes as a tool for evidence in sustainable development in the electricity sector. The sample is formed by 13 companies in the Electric Energy segment. The research is characterized as descriptive and documentary. To identify the information, a content analysis was performed, using a checklist based on the Brazilian Accounting Standards - NBC T15 and analyzing the Balance Sheets, Income Statements for the Year, Explanatory Notes, Management Reports, Balance Sheets Social and Sustainability Reports in the period from 2016 to 2019. The level of environmental commitment, evidenced information and the tools used were identified. In the results, it was noticed that although the practices of disclosure of interaction with the environment are quite positive, not all the information established by the NBC T15 was evidenced, a fact that may be linked to the lack of standardization and stricter requirements, having, therefore, in accounting, a support to evaluate and measure these practices. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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A evidenciação e reconhecimento dos benefícios fiscais é um processo dependente de normas e procedimentos padrão, regidos pelo CPC 07 e pela legislação tributária. Todas as Companhias que divulgam informações financeiras devem seguir as regras estabelecidas, e, entre todas elas, escolhe-se para análise, aqui, a Natura S.A. A Natura, como empresa bem ranqueada em índices de Governança Social e Ambiental (ESG), gera, possivelmente, expectativas maiores quanto ao processo de divulgação e referenciação a incentivos e é, portanto, objeto da análise de conteúdo realizada, após construção de revisão de literatura que permita o entendimento de contexto do trabalho. Na análise, foram realizados tanto o estudo de frequência quanto a menção dos benefícios fiscais quanto a observação do contexto em que são mencionados, e o software Nvivo ® ️ foi a ferramenta selecionada. Foi possível apontar padrões na divulgação dos incentivos, assim como notar alinhamento da disposição das informações com as normas estabelecidas no contexto brasileiro.

Objetivo: O objetivo desta pesquisa é analisar o nível de evidenciação e as características das companhias de capital aberto brasileiras em relação aos ativos não circulantes mantidos para venda e operações descontinuadas. Metodologia: Para analisar o nível de evidenciação, elaborou-se uma lista de verificação com base no CPC 31 (2009). Este estudo se enquadra como documental, tendo em vista que foram analisadas as Notas Explicativas, o Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) das empresas componentes da amostra. A abordagem do problema foi qualitativa. A amostra é constituída por todas as companhias da Brasil, Bolsa, Balcão (B3) que apresentaram ativos não circulantes mantidos para venda (ANCMV) e/ou operações descontinuadas (OD) no ano de 2018, o que corresponde a 67 empresas divididas em 10 setores de atuação. As características analisadas foram: setor de atuação, governança corporativa, rentabilidade, empresa de auditoria, e se negociam ações na New York Stock Exchange (NYSE). Resultados: Os resultados sugerem que as companhias que se enquadram no Novo Mercado, possuem rentabilidade negativa e negociam ações na NYSE tendem, em média, a realizar um maior nível de evidenciação dos ANCMV e OD. Os setores que apresentaram maior concentração dos ANCMV e OD foram o de Bens Industriais e Consumo Cíclico, ambos compostos por 16 empresas das 67 da amostra. A natureza do ANCMV que mais se destacou foram as controladas, com representatividade de 49%. Observou-se que as empresas ainda precisam melhorar quanto a evidenciação, pois a média da amostra foi de 44%. Contribuições do Estudo: A realização da presente investigação contribui no sentido que a prática contábil pertinente aos ANCMV e OD é relativamente recente no Brasil e muitos acadêmicos ainda podem ter dúvidas sobre o tema, considerando que o pronunciamento contábil CPC 31 trouxe novos procedimentos de evidenciação. Nesse sentido, esta pesquisa contribui no sentido de apresentar a maneira como as companhias de capital aberto brasileiras estão evidenciando os ANCMV e das OD num contexto atualizado, demonstrando que elas precisam melhorar o nível das informações divulgadas para atender plenamente o CPC 31.

A transparência dos dados contábeis e financeiros amplia a possibilidade do usuário tomar decisões mais corretivas, minimizando possíveis perdas. Diante disso, buscou-se analisar os determinantes que impactam no grau de evidenciação do gerenciamento de risco de crédito nas centrais cooperativas de crédito. A amostra é constituída pelas Centrais de Cooperativas de Crédito, sendo que o Disclosure do Risco de Crédito (DRC) foi coletado conforme método aplicado por Dantas et al. (2010), enquanto as variáveis financeiras do Banco Central do Brasil. Para análise foram formuladas hipóteses, analisados com estatística descritiva e regressão de dados em painel. A análise dos resultados apresenta contribuições teóricas e empíricas. O nível de DRC foi inferior ao esperado, explicado pelo tamanho e o índice de imobilização, todavia, a rentabilidade não foi significativa para determinar o nível de divulgação, ou seja, níveis de evidenciação não estão relacionados ao desempenho econômico-financeiro nas cooperativas de crédito.

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Objetivo: O presente artigo então tem como objetivo averiguar o nível de disclosure contábil demandado de acordo com o IFRS16 nas empresas de capital aberto na B3, mais precisamente no segmento de consumo não-cíclico. Metodologia: Com método qualitativo, se faz a análise das informações dispostas nas demonstrações contábeis das empresas alvo do estudo sobre as operações de leasing. Resultados: Conclui-se que até o momento, a grande maioria das empresas ainda não se adequaram ao nível de divulgação exposto na nova norma técnica, divulgando pouco mais do que a metade dos itens dispostos, havendo a possibilidade de melhoria da conformidade. Contribuições do Estudo: Os resultados do presente estudo contribuem para entendimento da aplicação da evidenciação contábil sobre operações de leasing no Brasil, à luz da recente entrada da nova regulação que trouxe novos itens para divulgação se comparado com a norma anterior.

O estudo tem como objetivo explorar as diferenças do disclosure de Subvenção e Assistência Governamentais (SAG) nas empresas brasileiras de capital aberto. A amostra é composta por 353 empresas de capital aberto listadas na Brasil, Bolsa e Balcão (B3) entre 2017 e 2019. Os dados foram obtidos por meio da análise do conteúdo das notas explicativas referentes às Demonstrações Financeiras Padronizadas (DFP) disponíveis no site da B3 S/A, verificando as informações relativas às SAG, conforme enunciado nos Comitês de Pronunciamentos Contábeis (CPC), CPC 07 (2008) e CPC 07 R1 (2010). Para a realização dos objetivos do estudo, procedeu-se ao teste de comparação de médias t independente e análise de variância. Os resultados evidenciaram que as SAG têm, em sua maioria, origem Estadual (39,8%) e Federal (38,6%) e a SAG mais representativa é concedida para as empresas através de incentivos fiscais (54,1%). Os resultados dos testes estatísticos mostram que o nível de disclosure de SAG não difere a partir da governança corporativa e do período. Por outro lado, os resultados mostram que as empresas não reguladas apresentam maiores níveis de disclosure de SAG e que os setores de petróleo, gás e biocombustíveis e de saúde apresentaram, respectivamente, o maior e o menor nível de disclosure de SAG. O estudo busca contribuir para a literatura por evidenciar a existência de diferenças, ou não, do nível de disclosure de SAG a partir de características das empresas, como o nível de governança corporativa, a regulação, o período amostral e o setor de atuação.

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Purpose: The objective of this research is to analyze the level of disclosure and the characteristics of publicly traded Brazilian companies in relation to non-current assets held for sale and discontinued operations. Methodology: To analyze the level of disclosure, a checklist was created based on CPC 31 (2009). This study is classified as documentary, considering that the Notes to the Financial Statements, the Balance Sheet and the Statement of Income for the Year of the companies included in the sample were analyzed. The problem approach was qualitative. The sample consists of all companies in Brazil, Bolsa, Balcão (B3) that presented non-current assets held for sale (NCAHS) and / or discontinued operations (DO) in 2018, which corresponds to 67 companies divided into 10 operating sectors. The characteristics analyzed were: sector of activity, corporate governance, profitability, auditing company, and shares are traded on the New York Stock Exchange (NYSE). Results: The results suggest that companies that fall under the New Market, have negative profitability and trade shares on the NYSE tend, on average, to perform a higher level of disclosure of NCAHS and DO. The sectors with the highest concentration of NCAHS and DO were Industrial Goods and Cyclic Consumption, both comprising 16 companies out of 67 in the sample. The nature of NCAHS that stood out the most were the subsidiaries, with 49% representativeness. It was observed that companies still need to improve their disclosure, as the sample average was 44%. Contributions of the Study: The realization of the present investigation contributes in the sense that the accounting practice pertaining to NCAHS and DO is relatively recent in Brazil and many academics may still have doubts about the subject, considering that the accounting pronouncement CPC 31 brought new disclosure procedures. In this sense, this research contributes towards presenting the way in which Brazilian public companies are showing NCAHS and DO in an updated context, demonstrating that they need to improve the level of information disclosed to fully comply with CPC 31. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Purpose: The objective of this research is to analyze the level of disclosure and the characteristics of publicly traded Brazilian companies in relation to non-current assets held for sale and discontinued operations. Methodology: To analyze the level of disclosure, a checklist was created based on CPC 31 (2009). This study is classified as documentary, considering that the Notes to the Financial Statements, the Balance Sheet and the Statement of Income for the Year of the companies included in the sample were analyzed. The problem approach was qualitative. The sample consists of all companies in Brazil, Bolsa, Balcão (B3) that presented non-current assets held for sale (NCAHS) and / or discontinued operations (DO) in 2018, which corresponds to 67 companies divided into 10 operating sectors. The characteristics analyzed were: sector of activity, corporate governance, profitability, auditing company, and shares are traded on the New York Stock Exchange (NYSE). Results: The results suggest that companies that fall under the New Market, have negative profitability and trade shares on the NYSE tend, on average, to perform a higher level of disclosure of NCAHS and DO. The sectors with the highest concentration of NCAHS and DO were Industrial Goods and Cyclic Consumption, both comprising 16 companies out of 67 in the sample. The nature of NCAHS that stood out the most were the subsidiaries, with 49% representativeness. It was observed that companies still need to improve their disclosure, as the sample average was 44%. Contributions of the Study: The realization of the present investigation contributes in the sense that the accounting practice pertaining to NCAHS and DO is relatively recent in Brazil and many academics may still have doubts about the subject, considering that the accounting pronouncement CPC 31 brought new disclosure procedures. In this sense, this research contributes towards presenting the way in which Brazilian public companies are showing NCAHS and DO in an updated context, demonstrating that they need to improve the level of information disclosed to fully comply with CPC 31. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Objetivo: Analisar o nível de evidenciação das principais fontes de recursos das Organizações da Sociedade Civil de Interesse Público (OSCIPs) situadas na região Nordeste do Brasil, enfocando as subvenções e assistências governamentais, uma vez que estas devem seguir normas, tais como o pronunciamento CPC 07 (R1) e a norma contábil NBC TG 07 (R2). Metodologia: A pesquisa se caracteriza como um estudo descritivo, de natureza qualitativa e quantitativa, cujos dados foram coletados das demonstrações contábeis obtidas do website do Ministério da Justiça, referente aos anos de 2010 a 2014. Resultados: Observou-se que apenas 27% das OSCIPs da região Nordeste evidenciaram as subvenções e assistências em conformidade com o pronunciamento e a norma citados, e que algumas instituições dessa região não publicam suas demonstrações contábeis em todo o período em análise. Além disso, os testes mostram que as OSCIPs da região Nordeste não apresentaram conformidade contábil quanto à evidenciação das subvenções e assistências governamentais auferidas, demonstrando uma necessidade de melhoria do processo de accountability pelas OSCIPs. Contribuições do estudo: espera-se trazer o debate a respeito da necessidade da elaboração das demonstrações contábeis pelas OSCIPs, bem como da evidenciação de informações que são exigidas pelos CPCs e normas, para que os usuários tenham informações fidedignas sobre a realidade das organizações para o processo de tomada de decisão.

Apesar do desenvolvimento de estudos sobre evidenciação social e ambiental pela comunidade científica, pouco se tem avançado sobre a incorporação dos Objetivos de Desenvolvimento Sustentável (ODS) como elementos de evidenciação, se fatores endógenos (tamanho e nível de governança corporativa) e exógenos (investimentos em carteiras sustentáveis e internacionalização) afetam de forma diferente o nível de evidenciação dos ODS, se há uma influência direta e indireta destes fatores sobre o desempenho. Nessa perspectiva, esta pesquisa analisa se fatores exógenos e endógenos e a evidenciação relacionada aos ODS afetam o desempenho em companhias abertas listadas na bolsa de valores Brasil, Bolsa, Balcão - [B]3. Para tanto, realizou-se pesquisa quantitativa, de caráter descritivo e por meio de coleta de dados documental em relatórios de sustentabilidade e banco de dados da Economatica®, no período de 2016 a 2018. A partir dos relatórios, foi realizada uma análise de conteúdo, obtendo o número de palavras associadas aos ODS, das quais se originou o índice do nível de evidenciação. Ademais, a análise e validação dos dados se deram pela utilização da regressão linear múltipla e demais técnicas estatísticas pertinentes. Os resultados indicam que fatores endógenos, exógenos e a evidenciação dos ODS influenciam o Market-to-Book das empresas.

Purpose: This article then aims to ascertain the level of accounting disclosure required under the IFRS 16 in publicly traded companies in B3, more precisely in the non-cyclical consumer segment. Methodology: With a qualitative method, an analysis is made of the information provided in the financial statements of the target companies of the study on leasing operations. Results: It is concluded that, until now, the vast majority of companies have not yet adapted to the level of disclosure exposed in the new technical standard, disclosing little more than half of the items arranged, generating a concern for the lack of information that may be key, with room for improvement in this regard. Contributions of the study: The results of the present study contribute to the understanding of the application of accounting disclosure on leasing operations in Brazil, in light of the recent entry of the new regulation that brought new items for disclosure compared to the previous standard. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Purpose: The study investigates a relationship between organizational culture and financial performance of companies listed on the IBrX 100. Methodology: Analyze an organizational culture of 83 companies through textual analysis, based on the cultural tips developed by Cameron et al. (2006) and performance data extracted from Thomson Reuters®. Resulted: The results of the selected linear regression show that the organizational culture is related in different ways to financial performance. However, not all dimensions of culture had the same relationship in promoting performance. The control and creative dimensions have an impact on financial performance. As cultural orientations focused on promotion and collaboration are not related to performance. In this perspective, financial performance incorporates two main aspects of organizational culture: (i) a permeability of innovative elements and flexibility; and (ii) conducting processes through efficiency and operational control. Contributions of the study: The research offers society an explicit mapping of the typifications of organizational culture, so in the long run this document can serve as strategic information for social institutions to build mechanisms that maximize the quality and informational timeliness of accounting narratives. From a theoretical point of view, the research contributes to the promotion of discussions regarding the positionality of accounting narratives in terms of influencing the company's performance and height. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Despite the development of studies on social and environmental disclosure by the scientific community, little progress has been made on the incorporation of sustainable development goals (SDGs) as elements of disclosure, whether endogenous (size and level of corporate governance) and exogenous factors (investments in sustainable portfolios and internationalization) affect the level of disclosure of the SDGs differently, if there is a direct and indirect influence of these factors on performance. In this perspective, this research aims to analyze whether exogenous and endogenous factors and disclosure related to the SDGs affect performance in public companies listed in Brasil, Bolsa, Balcão - [B]³. To this end, quantitative research was carried out, of a descriptive nature and by means of documentary data collection in sustainability reports/integrated reports and Economatica database, in the period from 2016 to 2018. Based on the reports, a content analysis was performed, obtaining the number of words associated with the SDGs, from which the disclosure level index originated. Furthermore, the analysis and validation of the data took place through the use of multiple linear regression and other pertinent statistical techniques. The results indicate that endogenous and exogenous factors and the disclosure of SDGs influence the Market-to-Book of companies. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Revenues represent an important metric in the financial statements so that the impacts of IFRS 15 (2014) and later aligned with the Technical Pronouncement of CPC 47 - Revenue from Contracts with Customers (2016) would cause apprehension for being directly related to the companies' revenues, in addition to bring new terminology and methods of measurement and recognition. Thus, the study aims to identify the level of disclosure and consistency in the measurement of contractual assets of companies in the electricity transmission sector listed in B3, as of 2018, the year in which CPC 47 entered into force. The sample is composed of 15 companies in the electricity transmission sector. For the disclosure index of contractual assets, a metric was calculated based on CPC 47 (2016) and Circular Letter/CVM/SNC/SEP No. 04/2020 consisting of 14 items. The calculation of the index and the analysis of consistency in the measurement of revenues were made by reading the explanatory notes to the consolidated financial statements. The results show that, on average, companies showed 75.59% with a discrepancy between the highest disclosure (92.86%) and the lowest (40.48%). There was also a disparity between the margins and methods used by each company in 2020 in recognizing revenues from contractual assets. Therefore, it emphasizes the importance in terms of less subjectivity in the interpretation of the pronouncement and improvements in the quality and disclosure of information provided by companies. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Copyright of Revista de Administraçãao da UNIMEP is the property of Revista de Administracao da UNIMEP and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)

The objective of this study is to analyze the influence of elements underlying accounting regulation in the disclosure of credit risk practiced by Credit Rights Investment Funds (FIDCs). The sample consists of 148 FIDCs whose explanatory notes from 2012 to 2014 were analyzed as to the level of compliance with disclosure standards through content analysis and statistical tests. The results indicate that the FIDCs partially meet the regulatory requirements for disclosure about credit risk, that there has been a relative improvement in the level of disclosure over time, that compliance with ICVM nº 489/11 is higher than CPC 40 (R1), and that quantitative normative criteria are the most publicized aspects. The constructs of the Asymmetric Information Theory allow us to understand that the asymmetry of credit risk information remains in securitization market and that the specificity of the regulations influences its occurrence.

Este estudo teve como objetivo analisar o nível de evidenciação dos ativos intangíveis no setor de Tecnologia da Informação listadas na B3, durante o período de 2010 a 2017. Para isso, elaborou-se um checklist a partir dos critérios de divulgação exigidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis 04 (CPC, 2010). Analisaram-se as Demonstrações Contábeis das empresas do setor de Tecnologia da Informação listadas na Brasil, Bolsa, Balcão (B3), identificando os itens do cheklist a fim de mensurar o nível de evidenciação dessas empresas, com base nos itens atendidos ou não por elas. Os resultados demonstraram que a Empresa Senior Solution S.A. apresentou o maior nível de evidenciação. Porém, cabe ressaltar que nenhuma das empresas analisadas cumpriu totalmente com o que é determinado pelo CPC 04 (CPC, 2010). O item de divulgação menos observado pelas empresas foi a evidenciação da rubrica da demonstração do resultado em que qualquer amortização tenha sido incluída. O nível de evidenciação apresentado pelas empresas foi em média de 81,72%, considerando o total de itens ao longo do período analisado. Este estudo contribui ao apresentar aspectos da evidenciação dos ativos intangíveis que não têm sido atendidos pelas empresas, permitindo que estas atuem para melhorar qualitativamente a evidenciação desses ativos, a fim de obterem reações positivas do mercado.

Gestores de companhias possuem discricionariedade sobre o momento de divulgação dos resultados contábeis das companhias, levando a literatura a investigar potenciais determinantes da tempestividade da evidenciação. Nesse sentido, o objetivo deste estudo foi o de avaliar se o tipo de notícia a ser divulgada é fator que influencia a antecipação ou postergação da divulgação de informações ao mercado. Com base em dados de companhias abertas brasileiras listadas na B3, entre 2010 e 2016, foi implementada uma estratégia de se avaliar, por meio de regressão linear e logística, se o tipo de notícia está relacionado com a decisão do momento da publicação das demonstrações contábeis. As evidências encontradas indicam que as más (boas) estão relacionadas com a postergação (antecipação) da divulgação dos resultados contábeis trimestrais das companhias. Os resultados, portanto, contribuem com a literatura de evidenciação no Brasil e indicam que postergações estão associadas à divulgação de notícias negativas.

Este trabalho teve como objetivo verificar a influência do nível de evidenciação do ativo intangível (NEAI) na value relevance de companhias de capital aberto brasileiras. A amostra de pesquisa é composta por 75 companhias de capital aberto com intangível superior a zero que compõem a carteira de maio a agosto de 2017 do ÍBRx100 na B3. Para mensurar o nível de evidenciação do ativo intangível foi elaborada uma métrica a partir da NBC TG 04 R4 (2017), composta por 14 itens, enquanto a relação entre o NEAI e a value relevance foi feita mediante regressão múltipla. A coleta de dados ocorreu por meio das notas explicativas integrantes das DFP anuais consolidadas de 2016. Os resultados apontaram um nível de evidenciação médio de 62,93%, sendo discrepante a diferença entre o maior e o menor (91,09%). Em relação à influência do NEAI na value relevance resultou significativa estatisticamente, com um poder explicativo de 38,09%.

Purpose: This research aims to identify characteristics associated with the level of disclosure of revenues from contracts with clients in Brazilian publicly traded companies. Methodology: Aiming to measure the level of disclosure, a checklist was prepared based on the disclosure requirements set forth by CPC 47. Subsequently, the accompanying notes to the financial statements of 309 companies listed on the Brazil, Bolsa and Balcão Stock Exchange (B3) were analyzed. The characteristics used to analyze possible association with the level of disclosure of revenues from customer contracts were: net revenue amount, business sector, corporate governance level, auditing company and Brazilian companies listed on the New York Stock Exchange (NYSE). The research is classified as qualitative, descriptive and the data was obtained through documentary. Results: The results showed that companies disclosure is relatively low on most checklist items. Regarding the characteristics analyzed, the sector that presented the highest average level of disclosure was telecommunications. Companies participating in any of the corporate governance segments, those audited by the Big Four and those that are listed on the NYSE, indicated, in the sample analyzed, a tendency to associate with the level of disclosure. Regarding the value of net revenue, it was found that companies with higher net revenues had a higher level of disclosure of revenues from contracts with customers. Contributions of the Study: This research contributes to the accounting disclosure theme, as it demonstrates how Brazilian publicly traded companies are disclosing their revenues from customer contracts by adopting CPC pronouncement 47. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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In order to collaborate for the improvement of communication between the financial statements preparers, regulators and users of accounting information, this study aimed to discuss the contributions that the communication theory can bring to the financial reporting disclosure environment. The study shows characteristics of a theoretical essay, because it analyzes together separate theoretical pieces in an integration perspective. The discussion about the technical, semantic and pragmatic dimensions of communication applied to the accounting disclosure environment contributes to the process of reducing information asymmetry and capital market development. The proposed reflection can contribute to the performance of the bodies responsible for accounting standards in the country and regulators of financial disclosure, in addition to promoting the objective of the International Accounting Standards Board (IASB) to improve communication between the links in the disclosure chain. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Managers have discretion over the timing of accounting information disclosure; existing literature has investigated the potential determinants regarding this choice. Thus, this study aimed to evaluate whether the type of accounting information is a factor that influences the anticipation of its disclosure to external users. The dataset comprises information provided by Brazilian companies listed on the Brasil Bolsa Balcão (B3) between 2010 and 2016. The research employed linear regression and the logistic regression model to evaluate whether type of news is a determinant for the timing of financial disclosures. Empirical evidence indicates that the nature of information (i.e., good or bad news) is related to the time taken (i.e., postponement or anticipation) in disclosing quarterly accounting figures of companies. Overall, our results contribute to the disclosure literature in Brazil and indicate that postponements are associated with the disclosure of negative news. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

The Technical Pronouncement CPC 23 defines the criteria for rectifying errors from previous periods, including the necessary elements in their disclosure, thus, this study aims to analyze the way in which companies evidence the correction of accounting errors in their explanatory notes, for the years 2015 to 2018. For that, a descriptive research was carried out as to its objectives and documentary, as to its outline. The documentary analysis focused on the explanatory notes of the financial reports of the companies and the compilation of data proceeded through the elaboration of a checklist using scores 0 and 1 to indicate the fulfillment or not of the disclosure requirements of CPC 23 and the exhaustive reading of the notes, for analysis of the speech contained in them. A report of frequency of terms was also generated, to identify keywords, but frequent ones. The results indicated that among the 149 errors identified, the category "registration errors" was the most frequent (100%), whereas there was only one record of rectification of "presentation errors", "measurement errors". As for meeting the requirements of CPC 23, there was a balance between three of the four categories (in only one there was low disclosure). The discourse present in the notes is very marked by an attempt to soften the effects of errors, using similar terms with less semantic impact, and to highlight the positive effects of the corrections made. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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Purpose: Analyze the disclosure of the main sources of resources of Civil Society Organizations of Public Interest (OSCIPs) located in the Northeast of Brazil, focusing on government subsidies and assistance, as these should follow norms such as such as CPC 07 (R1) and accounting standard NBC TG 07 (R2). Methodology: The research is characterized as a descriptive study of qualitative and quantitative nature, whose data were collected from the financial statements obtained from the website of the Ministry of Justice, for the years 2010 to 2014. Results: It was observed that only 27% of OSCIPs of the Northeast region evidenced the grants and assistance in accordance with the mentioned pronouncement and standard, and that some institutions of this region do not publish their financial statements throughout the period under analysis. In addition, the tests show that the Northeast OSCIPs did not have accounting compliance regarding the disclosure of subsidies and government assistance received, demonstrating a need to improve the accountability process by OSCIPs. Contributions of the Study: It is expected to bring the debate about the need for the preparation of financial statements by OSCIPs, as well as the disclosure of information that is required by the CPCs and standards, so that users have reliable information about the reality of organizations for the process. decision making. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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A convergência da contabilidade aos padrões internacionais por meio das Internacional Financial Reporting Standards(IFRS) trouxe alterações significativas tanto na legislação portuguesa quanto na brasileira. Por este motivo o presente estudo teve por objetivo analisar o nível de aderência às exigências de evidenciação obrigatórias do ativo intangível, conforme a IAS 38 (International Accounting Standards) e suas traduções, CPC 04 (Comitê de Pronunciamento Contábil) no Brasil e NCRF 6 (Normalização Contabilística de Relato Financeiro) em Portugal. A população deste estudo compreendeu as companhias abertas não financeiras listadas na B3 e na EURONEXT, a amostra final foi composta por 75 empresas brasileiras e 32 empresas portuguesas. Este trabalho é de natureza qualitativa- descritivo de caráter documental e o tratamento dos dados foi realizado por meio da análise de conteúdo das demonstrações financeiras e notas explicativas referentes ao ano de 2016. Foi determinado o nível de evidenciação obrigatório (NEO) para ser cumprido por cada empresa da amostra, composto por 29 itens. Como resultado, constatou-se que todos os setores analisados atenderam, pelo menos, mais da metade dos itens exigidos pela norma de ativos intangíveis, porém, nenhum deles atendeu plenamente aos requisitos requeridos pela norma. Os setores com maior destaque em conformidade na apresentação dos requisitos solicitados foram Petróleo e Gás com 90% para o Brasil e Utilidade Pública com 96% em Portugal, enquanto os setores de Consumo Cíclico no Brasil com 61% e Saúde em Portugal com 55%, foram os de menor aderência.

Este estudo tem como objetivo identificar evidências de informações off balance no Balanço Geral da União (BGU). Para alcançar tal propósito, foram delimitados os conhecimentos acerca das demonstrações contábeis como núcleo da informação contábil, percorridos os passos observados para elaboração e apreciação do BGU pelas instituições do Governo Federal brasileiro e caracterizado o que é informação off balance. Do ponto de vista metodológico, foi aplicada a técnica da análise documental, tendo como base o Capítulo 5 do Relatório e o Parecer Prévio sobre as Contas do Governo da República, elaborado pelo Tribunal de Contas da União (TCU), relativo ao período de 2013 a 2015, dividindo o roteiro didático em três etapas: leitura flutuante, na etapa da pré-análise; desmembramento do texto por ano e por grupos de contas, na etapa da exploração do material; e apresentação de resultados, com destaque para as informações fornecidas pelas análises, na etapa final. Também foram utilizados os relatórios de Prestação de Contas do Presidente da República, elaborados pela Controladoria-Geral da União (CGU), relativos ao período de 2013 a 2015, para observar os impactos dessas informações no BGU. Os achados do estudo mostram que as informações off balance resultaram em perdas da confiabilidade e fidedignidade das informações analisadas, implicando o montante não registrado de quase R$ 1,9 trilhão em 2013, R$ 37,5 bilhões em 2014 e R$ 23,88 bilhões em 2015.

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The objective of this study is to analyze the influence of elements underlying accounting regulation in the disclosure of credit risk practiced by Credit Rights Investment Funds (FIDCs). The sample consists of 148 FIDCs whose explanatory notes from 2012 to 2014 were analyzed as to the level of compliance with disclosure standards through content analysis and statistical tests. The results indicate that the FIDCs partially meet the regulatory requirements for disclosure about credit risk, that there has been a relative improvement in the level of disclosure over time, that compliance with ICVM n° 489/11 is higher than CPC 40 (R1), and that quantitative normative criteria are the most publicized aspects. The constructs of the Asymmetric Information Theory allow us to understand that the asymmetry of credit risk information remains in securitization market and that the specificity of the regulations influences its occurrence. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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A contabilidade ambiental, como uma ramificação da contabilidade tradicional, tem como objetivos identificar, mensurar e esclarecer os eventos e transações econômico-financeiros que estejam relacionados com proteção, preservação e recuperação ambiental, ocorridos em um determinado período, visando à evidenciação da situação patrimonial de uma entidade. Diante disso, o presente estudo visa a investigar e analisar que contribuições a contabilidade ambiental proporciona na evidenciação de informações ambientais através das Demonstrações Contábeis. Para isto, buscaram-se publicações sobre o tema nos periódicos da área de Ciências Contábeis, com conceito qualis B1 e B2, no período de 2011 a 2014. Foram analisados 16 artigos de um total de 640, utilizando-se o método da análise de conteúdo. A pesquisa caracteriza-se quanto aos objetivos como descritiva, com abordagem qualitativa e documental quanto aos procedimentos. Como resultado da análise, conclui-se que a contabilidade ambiental não é utilizada para evidenciar as informações de natureza ambiental.

Para verificar o comportamento da divulgação de informações contábeis a respeito de mensuração dos ativos biológicos, esta pesquisa analisou por meio de check-list, baseado nas orientações sobre evidenciação do CPC 29, as Demonstrações Financeiras, de 2008 a 2012, das trinta companhias de capital aberto da BM&FBOVESPA que os possuíam. Trata-se de pesquisa qualitativa, descritiva e baseada em análise documental. Após constatar que os ativos biológicos eram materiais em relação ao total de ativos, observou-se que o método do fluxo de caixa sobressaiu-se como alternativa para definição do valor justo pela inexistência de mercado ativo em várias fases de maturação desses itens, sendo também mais facilmente obtido. Empresas que formaram culturas próximo à data de encerramento declararam usar o custo histórico como equivalentes ao valor justo pela proximidade entre datas de formação e elaboração das demonstrações financeiras. Entretanto, a evolução verificada não ultrapassa os requisitos da norma contábil vigente.

Instrumentos de hedge são derivativos utilizados para proteção contra as variações de valor de um ativo ou passivo objeto de hedge. Esta pesquisa possui como objetivo identificar o nível de evidenciação dos instrumentos de hedge nas companhias não financeiras de capital aberto brasileiras. Para a identificação do nível de evidenciação, foi analisada uma amostra composta por vinte companhias não financeiras, com maior total do ativo, listadas na Bolsa de Valores, Brasil, Bolsa, Balcão (B3). Na amostra, foram verificadas as Demonstrações Financeiras e Notas Explicativas, Relatório da Administração e Formulário de Referência, sendo todos os documentos referentes ao exercício social findo em 2015. O nível de evidenciação foi mensurado com base no total de requisitos preenchidos de uma lista de verificação elaborada a partir do CPC 40 (R1). Os resultados demonstram que houve maior qualidade de divulgação de informações nas Demonstrações Financeiras e Notas Explicativas relativas aos instrumentos de hedge, e que no Relatório da Administração e Formulário de Referência são divulgados menos itens, e estes de informações de caráter predominantemente qualitativas. Além disso, a partir da análise, foi possível verificar uma tendência das companhias maiores possuírem um maior nível de evidenciação dos instrumentos de hedge.

Esta pesquisa tem como objetivo verificar a relação do nível de governança com o atendimento aos critérios de evidenciação dispostos no CPC 12, referente às práticas do Ajuste a Valor Presente, nas empresas do setor de Construção e Transporte listadas na BM&FBovespa entre os anos de 2008 a 2012. No entanto, foram excluídas algumas empresas, por estas não apresentarem indícios, em quaisquer dos anos, da realização do Ajuste a Valor Presente. Assim, a amostra deste estudo foi composta por 72 companhias, as quais evidenciaram, seja em Nota Explicativa ou em conta de Balanço Patrimonial, indício da prática de Ajuste a Valor Presente. Foi possível verificar que as divulgações realizadas estão aquém das propostas pelo CPC 12, e que as mudanças ocorridas no processo de ajuste são pouco divulgadas, constituindo um cenário que pouco se modifica. O único item que sofreu uma grande elevação de atendimento foi o da divulgação das práticas gerais de Ajuste a Valor Presente em Notas Explicativas, principalmente no ano de 2010, devido à compulsoriedade da aplicação das normas contábeis nas entidades de capital aberto. O item que menos foi atendido referiu-se à evidenciação dos modelos de cálculos para aplicação do Ajuste a Valor Presente. Apesar da descrição do item objeto do Ajuste a Valor Presente ter grande representatividade, as entidades ainda necessitam divulgar melhor as premissas, montante e horizonte temporal destes. Também foi possível observar, através do uso do teste Exato de Fisher, uma relação entre o nível de governança e o nível de atendimento, onde aquelas que pertencem ao Novo Mercado se apresentam mais propensas a evidenciar melhor suas informações, enquanto as que não estão enquadradas nos níveis de governança apresentam um nível de atendimento insatisfatório.