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[ES] El trabajo se centra en examinar las medidas fiscales, principalmente las deducciones en la cuota íntegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, promulgadas para ayudar a que se impida que algunas zonas en España sigan perdiendo población. Dichas bonificaciones pueden ser aprobadas por el Estado y por las Comunidades Autónomas en España, siendo el núcleo del presente estudio las puestas en vigor por estas últimas. Para llevar a cabo el estudio de las deducciones, se ha partido de señalar de forma general las posibilidades normativas al alcance de las Regiones para modificar algunos aspectos de la regulación de la imposición personal sobre la renta y, posteriormente, se aborda con detenimiento los requisitos y posibilidades que en cada Comunidad Autónoma tienen los beneficios fiscales en vigor. [EN] The work focuses on examining the fiscal measures, mainly the deductions in the full share of the Personal Income Tax, to help prevent some areas in Spain from continuing to lose population. Said bonuses can be approved by the State and by the Autonomous Communities in Spain, being the core of this study those put into force by the latter. O carry out the study of deductions, we have started by pointing out in a general way the normative possibilities available to the Regions to modify some aspects of the regulation of personal taxation on income and, subsequently, the requirements are carefully addressed and possibilities that in each Autonomous Community have the tax benefits in force.

[ES] El auge de las nuevas tecnologías ha supuesto una revolución en lo que a negocios se refiere. Hoy en día, los individuos pueden comprar y vender bienes o prestar servicios a distancia por medio de un portal en línea que, en muchas ocasiones, realiza las transacciones sin intervención humana. Esto ha dado lugar a un gran número de situaciones imprevisibles en el momento en que se redactó la Ley del IVA, lo que ha llevado a una gran cantidad de reformas en esta materia, siendo el Real Decreto-Ley 7/2021 la más actual. Por medio de estas reformas se ha pretendido paliar las irregulares introducidas en el mercado por las nuevas tecnologías, así como facilitar la tributación por medio de estas, favoreciendo de este modo la aparición de un nuevo tipo de mercado más globalizado. Este trabajo pretende analizar la implementación de tales normas en el ordenamiento jurídico español, realizando un análisis de las diversas reformas que se han introducido, los motivos por los cuales resultaron necesarias y, en especial, su funcionamiento. De tal modo que, por medio del presente estudio, se puedan comprender de manera simple los mecanismos de tributación existentes en la actualidad y, al mismo tiempo, las ventajas y desafíos que este tipo de negocios suponen para el ordenamiento jurídico. [EN] The rise of new technologies has brought about a revolution in business. Today, individuals can buy and sell goods or provide services remotely through an online portal that often performs transactions without human intervention. This has given rise to many unforeseeable situations at the time the VAT Law was drafted, which has led to many reforms in this area, Royal Decree-Law 7/2021 being the most current. Through these reforms, the aim has been to alleviate the irregularities introduced into the market by new technologies, as well as to facilitate taxation through these, thus favoring the appearance of a new type of more globalized market. This paper aims to analyze the implementation of such rules in the Spanish legal system, carrying out an analysis of the various reforms that have been introduced, the reasons why they were necessary and, especially, their operation. In such a way that, through the present study, it is possible to understand in a simple way the existing taxation mechanisms and, at the same time, the advantages and challenges that this type of business supposes for the legal system.

[ES] Las notificaciones que realiza la Administración han sufrido un gran cambio con los avances de la tecnología, de tal forma que se ha venido sustituyendo la forma habitual de comunicación entre Administración y los ciudadanos hasta el punto de que resulta habitual y generalizado el uso de las notificaciones electrónicas. Por supuesto, el ámbito del Derecho Tributario no ha sido menos adhiriéndose a dicho sistema. Por ello, resulta necesario abordar temas como su regulación, requisitos, las garantías que tiene el obligado tributario, la eficacia y por supuesto, los posibles problemas que puede acarrear. [EN] The notifications issued by the Administration have experienced a significant change due to the latest technological developments, to the extent that the traditional means of communication between the Administration and citizens have been replaced to the point that the standard and generalized use of electronic notifications has become commonplace. Of course, the field of Tax Law has been equally adhering to this system. Therefore, it is necessary to address issues such as its regulation, requirements, safeguards for the taxpayer, effectiveness and, of course, the potential problems that may arise.

[ES] En los últimos tiempos, los estudios sanitarios han puesto en evidencia los efectos nocivos del consumo de tabaco, provocando una caída del número de fumadores. La industria tabacalera, en un intento por no verse afectada y aprovechar las nuevas tendencias, ha introducido nuevos productos en el mercado, tales como los cigarrillos electrónicos o los productos del tabaco calentados electrónicamente, con el objetivo de que sean percibidos por los consumidores como menos perjudiciales para la salud. Teniendo en cuenta la amplia regulación a la que están sujetas las labores del tabaco en el ámbito de la Unión Europea y nuestro derecho interno, cabe plantearse si estas normas son de aplicación a sus nuevas alternativas, especialmente en el ámbito tributario. Ante la ausencia de pronunciamientos por parte de la Comisión Europea y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, la doctrina, la doctrina administrativa y la jurisprudencia tratan de dar una respuesta a cuál es la fiscalidad aplicable a los productos alternativos al tabaco. [EN] In recent times, health studies have highlighted the harmful effects of tobacco consumption, leading to a drop in the number of smokers. The tobacco industry, in an attempt to avoid being affected and to take advantage of the new trends, has introduced new products on the market, such as electronic cigarettes or electronically heated tobacco products, with the aim of being perceived by consumers as less harmful to their health. Keeping in mind the extensive regulation to which tobacco products are subject in the European Union and our domestic law, the question arises as to whether these rules apply to the new alternatives, especially in the area of taxation. In the absence of pronouncements by the European Commission and the Court of Justice of the European Union, the doctrine, administrative doctrine and jurisprudence are trying to provide an answer as to the taxation applicable to alternative tobacco products.

[ES] En la actualidad, la evolución y la incorporación de la robótica en el mundo laboral genera una serie de problemas que afectan a todos los ámbitos de la sociedad. Esto se debe, en gran medida, a la amenaza de reemplazo de trabajadores por máquinas, lo que puede llevar a la desaparición de ciertas profesiones. El Estado y, fundamentalmente, los ingresos y gastos públicos, también se verían afectados por la llegada de estas tecnologías, ya que el mercado laboral se modificaría, incrementándose las prestaciones por desempleo y disminuyendo la recaudación de impuestos, así como las correspondientes cotizaciones. Esto puede llevar al Estado a tener un déficit público, provocando así una situación de inestabilidad económica. Es por ello que se ha comenzado a estudiar y analizar una posible aplicación de medidas fiscales específicas para evitar o reducir los problemas que puedan surgir por la inclusión de la tecnología. Estas medidas pueden incluir, por ejemplo: políticas de impuestos más estrictas para las empresas que utilizan robots y desarrollos informáticos, una revisión del sistema de deducciones fiscales o la elaboración de un impuesto a los robots. [EN] Nowadays, the evolution and incorporation of robotics into the labor market creates a series of problems affecting all areas of society. This is largely due to the threat of workers being replaced by machines, leading to the disappearance of certain professions. The state, and mainly public income and expenditure, would also be affected by the arrival of these technologies, as the labor market would be modified, increasing unemployment benefits and decreasing tax revenues, as well as the corresponding contributions. This could lead the state to have a public deficit, thus causing an economic instability situation. That is why it has begun to study and analyze a possible application of specific fiscal measures to avoid or reduce the problems that may arise from the inclusion of technology. These measures may include, for example: stricter tax policies for companies that use robots and computer developments, a review of the tax deduction system or the creation of a robot tax.

[ES] En este Trabajo de Fin de Máster se analizarán los impuestos que afectan en el alquiler con opción a compra de vivienda, todo ello con una visión práctica enfocada al asesoramiento legal de clientes que opten por adquirir un inmueble utilizando esta figura tan particular. En primer lugar se analizarán los principales caracteres de la figura del contrato de arrendamiento con opción a compra dentro de nuestro Derecho Civil, ya que presenta la particularidad de que dentro del mismo se engloban dos contratos diferentes, uno de arrendamiento y otro de compraventa. Se analizará también dentro de este apartado primero el régimen jurídico del contrato así como también las ventajas e inconvenientes que el mismo presenta. En segundo lugar, una vez clarificado el régimen jurídico del contrato dentro de nuestro Derecho, nos centraremos en su tributación. Para ello, se ha realizado un estudio de los principales impuestos que afectan a esta figura contractual. Para ello, hemos separado cómo afecta dicha tributación dependiendo ante qué posición nos encontremos, diferenciando los impuestos a los que está obligado la figura del arrendatario y a los que está obligado el arrendador. Para finalizar, se estudian los impuestos que afectan a cada una de las partes, ya que dependiendo de si nos encontramos ante la figura del arrendador o arrendatario, los impuestos que nos afectan nos son los mismos. [EN] In this Master´s Final Project, the taxes that affect lease-to-buy properties will be analyzed from a practical viewpoint that focuses on legal advice for clients who acquire a property using this particular arrangement. First of all, the main characteristics of the lease-to-buy arrangement within our Civil Law will be analyzed seeing as there is a distinctive feature in this model which includes two different contracts, one for lease and the other for sale. The legality of this contracts will also be analyzed within this first section, including their advantages and disadvantages. Secondly, once the legal regime of this contract type has been explained, this text will focus on its taxation. For this purpose, a study of the primary taxes that affect these contractual arrangements has been carried out. In order to do this, the text differentiates between how the two contract objects of study affect taxation and clarifies the taxes that a lessee is responsible for and those which fall to the lessor. Finally, the taxes that affect each of the parties will be studied because they differ depending on whether this type of contract deals with the landlord or tenant.

[ES] El Impuesto sobre el Patrimonio en España está siendo objeto de debate en la actualidad debido a la aprobación del nuevo Impuesto Temporal de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas, el cual parece pretender arrebatar a los entes territoriales su capacidad normativa. El Impuesto sobre el Patrimonio se trata de una figura impositiva que nunca ha estado exenta de crítica, pasando por situaciones como su supresión durante tres años consecutivos, o las decisiones que han ido tomando muchos países en cuanto a la supresión definitiva de esta figura. En el presente trabajo de investigación, se va a exponer la problemática del Impuesto sobre el Patrimonio en lo relativo a su cesión a las Comunidades Autónomas. En un principio, se analizará su estructura y configuración. A continuación, se estudiará cómo este tributo es cedido a las Comunidades Autónomas y cómo éstas han ejercido sus diferentes competencias normativas. Posteriormente, se tratará el Impuesto Temporal de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas y su interrelación con el Impuesto sobre el Patrimonio, así como, su impacto en las diferentes Comunidades Autónomas que integran nuestro territorio. [EN] The Wealth Tax in Spain is currently under debate due to the approval of the new Temporary Solidarity Tax on Large Fortunes, which seems to be intended to take away the regulatory capacity of the territorial entities. The Wealth Tax is a tax figure that has never been exempt from criticism, going through situations such as its suppression for three consecutive years, or the decisions that many countries have been taking regarding the definitive suppression of this figure. In this research paper, the problems of the Wealth Tax in relation to its transfer to the Autonomous Regions will be presented. Initially, its structure and configuration will be analyzed. Next, we will study how this tax is assigned to the Autonomous Regions and how they have exercised their different regulatory powers. Subsequently, the Temporary Solidarity Tax on Large Fortunes and its interrelation with the Wealth Tax will be discussed, as well as its impact on the different Autonomous Regions that make up our territory.

[ES] La abogacía ha venido representando siempre un papel importante en la defensa de los derechos y libertades fundamentales, que sirven como sustrato de nuestro Estado de derecho. Son frecuentes las alusiones al valor de la labor de la abogacía en relación con el derecho de defensa y el derecho a la tutela judicial efectiva, como piedra angular de un sistema jurídico eficiente y garantista. Sin embargo, lo anteriormente mencionado no es óbice para poner de manifiesto la necesidad de contar con una abogacía consciente y comprometida, que garantice la defensa del derecho a un medio ambiente adecuado. Así, los abogados tienen un papel protagonista, no sólo en la defensa del bien jurídico ambiental, sino también en el adecuado asesoramiento y acompañamiento a empresas, organizaciones no gubernamentales, y a la propia sociedad civil. Este trabajo es el resultado del análisis de las problemáticas ambientales desde la perspectiva de la fiscalidad aplicable a los envases de plástico no reutilizables y su potencial influencia en la consecución de la circularidad, como instrumento de la política económica que nos permita articular medidas para encaminarnos hacia un sistema que permita aunar los objetivos del desarrollo económico, la sostenibilidad ambiental y la justicia fiscal. [EN] The legal profession has always played an important role in the defence of fundamental rights and freedoms, which serve as the foundation of our Rule of law. Frequent allusions are made to the value of the work of the legal profession in relation to the rights of defence and the right to effective judicial protection, as cornerstone of an efficient legal system with guarantees. However, the aforementioned does not prevent us from highlighting the need for a conscious and committed legal profession that guarantees the defence of the right to an adequate environment. Thus, lawyers have a leading role to play, not only in the defence of the environmental legal right, but also in providing adequate advice and support to companies, non-governmental organisations and civil society itself. This work is the result of the analysis of environmental issues from the perspective of taxation applicable to non-reusable plastic packaging and its potential influence on the achievement of circularity, as an instrument of economic policies that allows us to articulate measures to move towards a system that combines the objectives of economic development, environmental sustainability, and fiscal justice.

Se estudian los recursos y reclamaciones administrativas en los ámbitos estatal, autonómico y local y se realiza una comparación crítica. Todo contribuyente tiene derecho, en los términos que fija la Ley a la impugnación de un acto administrativo a través de los mecanismos de revisión, el recurso de reposición y la reclamación económico-administrativa. Ambos son de carácter administrativo, no judicial. El primero es un recurso de carácter potestativo, y se interpone ante el órgano que dicto el acto, es previo a la reclamación económico-administrativa, mientras que el segundo constituye la vía previa a los tribunales de justicia además de que según la cuantía del asunto se podrá interponer en única o doble instancia y serán competentes para conocer diferentes órganos administrativos. Facultad de Ciencias de la Empresa Universidad Politécnica de Cartagena

La configuración técnica de las monedas virtuales que no identifica a sus titulares, unido a su mínima regulación, origina toda una serie de problemas jurídicos en el ámbito financiero-tributario, tales como el de la opacidad frente a los mecanismos de control de la Administración. La meritada opacidad hace que las monedas virtuales puedan ser mecanismo de defraudaciones y blanqueo de capitales. Conforme a los puntos clave del trabajo éste se estructura en tres bloques. En el primero se estudian cuestiones generales del funcionamiento de las monedas virtuales y su tecnología. En el segundo y tercero se revisarán cuestiones propiamente fiscales; así y en primer término los posibles gravámenes a los que pueden estar sometidas las propias monedas, para finalmente entrar en la problemática de las actuaciones fraudulentas o infracciones o delitos que se puedan llevar a cabo en la actualidad y el modo en que las administraciones tributarias pueden contribuir a limitar o reducir las mismas. Facultad de Ciencias de la Empresa Universidad Politécnica de Cartagena

The teaching of Financial and Tax Law should not consist of transferring to the recipients in an aseptic manner the technical contents, expressly incorporated in the programs of the subjects. This is a minimum responsibility, but it is not enough. In addition, it is advisable to incorporate substantive or deep objectives that contribute to broadening the life perspective of university students, at an age when education seems already forged in its foundations, but where it is still possible to have a decisive influence. Influence without indoctrination is the key. Giving only slight signals from which they, by themselves, can extract principles of operation, almost unconsciously, by a natural and progressive filiation. In this sense, there is an essential objective that for the teaching of Financial and Tax Law: to generate tax awareness. And to do so in a context in which the actions of the rulers in the management of public funds and the attitudes of the citizens towards paying taxes, often invite skepticism. This is the challenge., La docencia del Derecho Financiero y Tributario no debe consistir en trasladar a los receptores de manera aséptica los contenidos técnicos expresamente incorporados a los programas de las asignaturas. Esa es una responsabilidad mínima, pero no suficiente. Además, resulta conveniente incorporar objetivos de fondo, que contribuyan a ampliar la perspectiva vital de los estudiantes universitarios, en una edad en la que la educación parece ya forjada en sus cimientos, pero en la que todavía cabe influir de manera decisiva. Influir sin adoctrinar es la clave. Dando solo leves señales de las que ellos y ellas, por sí mismos, puedan extraer principios de funcionamiento, casi de manera inconsciente, por una filiación natural y progresiva. En ese sentido, tratándose del Derecho Financiero y Tributario, hay un objetivo de fondo que nos parece esencial: generar conciencia fiscal. Y hacerlo en un contexto en el que las actuaciones de los gobernantes en el manejo de los fondos públicos y las actitudes de la ciudadanía a la hora de contribuir con buena disposición al sostenimiento de los gastos públicos, invitan con frecuencia al escepticismo. Ese es el desafío.

El sector de la restauración ha desempeñado un papel esencial en la economía española. Dentro de esta actividad, destaca el papel que los autónomos o empresarios individuales realizan, como titulares de estos negocios. La reciente crisis sanitaria y económica provocada por la Covid-19 ha colocado en una difícil situación a estos profesionales, que van visto severamente limitada su actividad. Sin embargo, no todos los locales de restauración se han visto afectados de igual manera, presentado cada uno de ellos una idiosincrasia particular. Ante esta situación de crisis se plantea la necesidad de examinar si el marco legal aplicable a estos autónomos, particularmente en el ámbito de la tributación, se convierte en un factor beneficioso o perjudicial para su actividad. Para ello, habrá que determinar cómo tributan las rentas obtenidas por estos profesionales en el principal impuesto directo que resulta de aplicación, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Particularmente, se requiere examinar los distintos métodos de estimación de la base imponible, a fin de determinar cómo inciden en la configuración de la cuota tributaria a pagar. Esta determinación permitirá concluir qué método resulta más beneficioso, atendiendo a las particularidades de estos negocios, en concreto, a las diferencias entre un local situado en el centro de la ciudad de León y otro situado en una población de las afueras

[ES] El desarrollo de la economía digital ha provocado la aparición de nuevos medios de producción, así como nuevos modelos de negocio, surgiendo nuevas figuras, como los influencers. Mediante los nuevos medios de comunicación, las redes sociales, estos usuarios crean contenido con la finalidad de marcar tendencia y de influir en la decisión de compra de sus seguidores. El poder que les ha sido atribuido a estos usuarios para influenciar a sus seguidores, supone que muchas empresas negocien contratos con ellos, para promocionar sus productos o servicios a través de los contenidos que publican en sus redes, a cambio de una retribución. Desde el punto de vista tributario, los usuarios residentes en España tendrán la obligación de tributar por dichas rentas en función del servicio que realicen y de la forma jurídica que hayan adaptado. En materia de imposición directa, estas rentas serán gravadas en diferentes tributos en función de la forma jurídica de su perceptor y de su residencia. Así si el contribuyente es residente en España, tributara en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o en el Impuesto sobre Sociedades. Si reside en el extranjero, tributará en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes

[ES] En este Trabajo de Fin de Grado se analizará el modelo 720 tomando como punto de partida las restantes amnistías fiscales habidas en España hasta la fecha. Por ello, en primer lugar, se estudiará qué es una amnistía fiscal, procediendo posteriormente a desglosar cada una de las que han tenido lugar a lo largo de nuestra historia explicando de forma concisa y detallada lo más importante de cada una de ellas. Una vez clarificadas las distintas amnistías fiscales existentes, nos centraremos en el modelo 720. Respecto a esta última cuestión, estudiaremos el tema dividiéndolo en tres fases: qué es el modelo 720, la repercusión que ha tenido en el Derecho Comunitario y finalmente, el punto más importante del presente trabajo, qué medidas se han adoptado por parte del Estado Español para poder ajustar el modelo 720 tras la anulación por parte del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

[ES] Las empresas familiares en España tienen un gran peso económico, de ahí que el legislador pretenda remover los obstáculos existentes para asegurar su supervivencia intergeneracional. En concreto, el Impuesto sobre Sucesiones supone un problema para muchas de estas empresas al no poder hacer frente a su pago debido a una carencia de liquidez, por lo que las Comunidades Autónomas han establecido numerosos beneficios fiscales para intentar asegurar la continuidad de dichas empresas. El fin último de estos beneficios es garantizar que las empresas continúen perteneciendo a la misma rama familiar, es por eso que se aplican a aquellos sujetos pasivos que tienen un grado de parentesco cercano con el causante.

[ES] Hoy en día la concepción del trabajador autónomo se asemeja a la del empresario individual, por ello se llevará a cabo en primer lugar un análisis de ambas figuras desde una perspectiva jurisdiccional privada y social, con el fin de escoger el concepto adecuado para analizar el régimen fiscal de los trabajadores por cuenta propia. El presente trabajo tiene como fin servir de asesoramiento en materia fiscal a dicho colectivo, así pues, una vez realizada la diferenciación semántica y la posterior elección de la figura objeto de estudio, con el fin de lograr una interpretación dogmática relevante del statu quo de los negocios, nos centraremos en las obligaciones formales que deben de afrontar a la hora de poner en marcha una actividad económica. Seguidamente, se estudiarán las diferentes fórmulas por las que puede optar el contribuyente en cuestión, según su situación para hacer frente a las obligaciones tributarias más importantes del sistema impositivo del territorio español.

[ES] En este Trabajo de Fin de Grado se analiza si la publicación de los conocidos popularmente como listados de morosos, la publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de obligaciones tributarias, se adecua a nuestro ordenamiento jurídico. En este trabajo abordaremos la cuestión desde la perspectiva del derecho a la protección de datos. En primer lugar, analizaremos la redacción vigente del precepto; seguidamente, cuáles son los objetivos perseguidos por la medida; y, para terminar, si vulnera, o no, el derecho a la protección de datos tal y como es concebido por la doctrina y ordenamiento jurídico.

La evolución de la sociedad española ha provocado que las medidas fiscales adoptadas a favor de las confesiones religiosas, en particular, de la Iglesia Católica, generen un debate político y social sobre las posibilidades de una reforma en este ámbito. Este debate en torno a los beneficios fiscales aprobados a favor de las confesiones religiosas ha generado y genera numerosos debates que, en ocasiones, exceden la esfera puramente jurídica. Sin embargo, el examen legal de esta cuestión no solo no se puede obviar, sino que debe ser el goce de un carácter esencial. En este sentido, estas entidades, en virtud de diferentes Acuerdos de cooperación y de otra normativa aplicable al efecto, se encuentran exentas de manera total o parcial respecto a algunos tributos, muchos de ellos parte del sistema tributario local. Estos tributos han generado numerosos problemas en lo que su aplicación se refiere, derivados fundamentalmente de la concurrencia de distintos textos normativos que inciden sobre esta cuestión. No obstante, la pertenencia de España a la Unión Europea y la necesaria observancia del Derecho Comunitario genera nuevos interrogantes que pueden conducir a una verdadera reformulación de los beneficios fiscales vigentes para las confesiones religiosas. Es por ello que en este estudio se analizarán la procedencia de esas exenciones, desgranaremos la razón de su concesión y examinaremos las posibilidades para su pervivencia.

En los últimos años, se han impugnado múltiples Ordenanzas reguladoras de la tasa por ocupación del dominio público de los tendidos eléctricos. Muchas de estas Ordenanzas han sido anuladas, ya que las Administraciones han tratado de obtener el máximo beneficio posible de la regulación de esta tasa. Para resolver este problema es fundamental analizar las sentencias emanadas del Alto Tribunal, así como la legislación más específica para entender mejor como debe regularse una tasa tan compleja como la que se va a analizar en los siguientes puntos de este trabajo. El análisis de las problemáticas jurídicas que surgen de la aplicación de esta tasa, así como la exposición de los mejores argumentos que defiendan su aplicación serán fundamentales para obtener el éxito en la propuesta de regulación de esta tasa. Para ello se desarrollarán los elementos más importantes de la tasa y se hará un balance de los errores cometidos hasta el momento actual.

Las nuevas tecnologías disruptivas tienen tal calificación porque provocan una brusca revolución sobre aspectos sociales, económicos y jurídicos. La materia tributaria no es ajena al impacto que ofrecen nuevas tecnologías como el Big Data, la Inteligencia Artificial, la robótica o los nuevos modelos de negocio basados en la generación de contenido online. Se producen una serie de desafíos sobre los sistemas tributarios a la par que la apertura de nuevas oportunidades para la mejora del cumplimiento tributario y la lucha contra el fraude y la evasión fiscal. El principal objetivo debe ser que las nuevas tecnologías no impidan una aplicación transversal de los principios constitucionales que rigen el sistema tributario y asegurar una tributación justa que garantice el sostenimiento de los gastos públicos. A estos efectos, esta obra colectiva analiza el impacto de la digitalización sobre los sistemas tributarios, especialmente en lo que respecta a la robótica, la Inteligencia Artificial y las técnicas de análisis de macrodatos o Big Data. El enfoque de estudio que se sigue en este libro es doméstico e internacional y busca ofrecer una visión del estado actual de la cuestión y proponer, en la medida de lo posible, una serie de propuestas para un sistema tributario más justo y equitativo. 2021-22

En este Trabajo de Fin de Máster se analizará la tributación de las aportaciones realizadas a la Mutualidad de la Abogacía, así como de las prestaciones percibidas de ésta, por parte de los abogados que ejercen la profesión por cuenta propia. Para ello, en primer lugar, se estudiará qué es la Mutualidad de la Abogacía y las diferencias entre estar adscrito a dicha Mutualidad, estar inscrito y dado de alta en la Seguridad Social, o estar en ambos de forma complementaria. Una vez analizadas las diversas opciones que tienen los abogados ejercientes por cuenta propia, procederemos a analizar cómo tributan los honorarios percibidos por éstos en el ejercicio de su profesión, centrándonos en los abogados ejercientes por cuenta propia. Seguidamente, se examinará la incidencia en la tributación del abogado de las aportaciones realizadas a la Mutualidad, diferenciando en función de si la Mutualidad funciona como sistema alternativo o como sistema complementario del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social. Por último, se analizará la incidencia en la tributación de las prestaciones percibidas de la Mutualidad, tanto a lo largo de la vida profesional del abogado, como una vez alcanzada la edad de jubilación.

Los Estados son soberanos para establecer las políticas fiscales que consideren dentro de sus márgenes legales y las condicionantes económicos y sociales que les influyan, pudiendo con ello atraer o no a contribuyentes e inversiones que disponen de movilidad. El objetivo de este trabajo será analizar estas cuestiones con carácter general para después centrarse en la revisión de casos concretos que en nuestro país están generando problemas de evasión o elusión fiscal. la competencia fiscal entre países. El trabajo tiene un enfoque muy global, de modo que, sin profundizar en ningún aspecto en concreto, se han querido analizar eso sí todas aquellas cuestiones o rasgos generales que afectan a una política fiscal, planteándolo no solo a un nivel estatal, sino también comunitario e internacional, y queriendo hacer una comparación con un país muy cercano al nuestro, como es Portugal. Por lo tanto, no es un análisis exhaustivo, pero si un análisis que permite conocer los principales aspectos y condicionamientos de una política fiscal, que luego van a permitir fundamentar el análisis de la actual política fiscal en España. El trabajo se ha estructurado por ello en dos grandes bloques: el primero en el que se introducen todos los conceptos teóricos de las políticas fiscales en general, destacando los principios que suelen sustentar la política fiscal en cada ámbito, algunas alternativas fiscales, el origen del fraude fiscal y los dos modelos fiscales más utilizados, basados en la aplicación o ausencia de beneficios fiscales. Por otro lado, el segundo bloque analiza la política fiscal española, revisando en este la actual situación de España, a través de los dos elementos clave de una política fiscal: el volumen de recaudación y el de beneficio fiscal, para lo cual nos centraremos en los dos impuestos más relevantes, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre Sociedades, así como en el volumen de fraude fiscal, y en la efectividad de los beneficios fiscales en nuestro país, para finalizar con un análisis de la política fiscal de Portugal, como país modelo de actuación. Las fuentes de información empleadas en el trabajo son básicamente doctrinales, no se efectúa análisis jurisprudencial porque el enfoque del tema no lo requería, sino que básicamente se basa en el estudio doctrinal y de las normas reguladoras. Facultad de Ciencias de la Empresa Universidad Politécnica de Cartagena

El objetivo del presente trabajo es analizar la postura adoptada por España ante el Convenio multilateral de la OCDE para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios, firmado el 7 de junio de 2017. La pretensión del citado instrumento es actualizar la red mundial de convenios de doble imposición, sin necesidad de renegociar bilateralmente cada uno de ellos, posibilitando la asunción de las medidas previstas en las Acciones 2, 6, 7 y 14 BEPS (the four minimum standards). A estos efectos, España -como Estado firmante- ha presentado una lista provisional de reservas y notificaciones que matizan la aplicación del Convenio multilateral sobre los 86 CDI españoles comprendidos. Nuestro estudio se centra en el análisis de las distintas opciones y reservas que ha formulado el Estado español, así como en el fundamento que subyace a cada una de ellas, sin perjuicio de efectuar una valoración global sobre el significado, contenido y alcance del propio instrumento multilateral desde el prisma de la Fiscalidad internacional.

La utilización de la inteligencia artificial por la Administración tributaria puede mejorar la lucha contra el fraude fiscal, puesto que estas técnicas avanzadas, unido al gran volumen de datos disponibles, permiten elaborar modelos predictivos a tales efectos. Sin embargo, la proyección de estas herramientas tecnológicas al ámbito jurídico en general, y al tributario en particular, puede afectar también a determinados principios, derechos y garantías. Así, los sesgos discriminatorios constituyen una muestra de los riesgos anudados a la incorporación de estas nuevas técnicas en la adopción de decisiones administrativas, como por ejemplo en relación con la posible inclusión de contribuyentes en los procedimientos de inspección. The use of artificial intelligence by Tax Administration can improve the fight against tax fraud, since these advanced techniques, together with the large volume of data available, make it possible to develop predictive models for these purposes. However, the projection of these technological tools to the legal field in general, and to the tax field in particular, may also affect certain principles, rights and guarantees. Thus, discriminatory biases are an example of the risks associated with the incorporation of these new techniques in the adoption of administrative decisions, for example in relation to the possible inclusion of taxpayers in tax assessment procedures. El presente trabajo se enmarca en el Proyecto “Data Science y Machine Learning en el ámbito tributario”, concedido por el Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades (modalidad “Retos Investigación”, convocatoria 2019), respecto del que el autor es co-investigador principal (PID2019-108963RB-I00). Además, el autor también es miembro investigador del Grupo de Investigación que ha recibido las Ayudas para Grupos de Investigación de Excelencia del Programa PROMETEO 2020, “El Derecho Financiero y Tributario ante el reto de la innovación científica y tecnológica” (Resolución de concesión de 8 de julio de 2020, Expediente PROMETEO/2020/092), financiado por la Conselleria de Innovación, Universidades, Ciencia y Sociedad Digital de la Generalitat Valenciana y cuya investigadora principal es Amparo Navarro Faure.

Solidarity is an ethical-legal value that strengthens and guarantees peaceful coexistence between the peoples and territorial entities that make up a given political-administrative community. But it is also an important pedagogical and instructive element that should permeate the learning of legal disciplines and, in particular, financial and tax law. For this reason, the aim of this paper is to analyse the principle of solidarity in its territorial perspective, addressing it as one of the relevant educational values that financial and tax law should develop among students in Law Faculties. To this end, its projection and application by the European Union and the Spanish legal system is studied., La solidaridad es un valor ético-jurídico que potencia y garantiza la pacífica convivencia entre los pueblos y entes territoriales que conforman una determinada comunidad político-administrativa. Pero, además, es un destacado elemento pedagógico e instructivo que debe impregnar el aprendizaje de las disciplinas jurídicas y, muy especialmente, del Derecho financiero y tributario. Por ello, este trabajo tiene por objeto analizar el principio de solidaridad en su vertiente interterritorial, abordándolo como uno de los valores educativos relevantes que el Derecho financiero y tributario está llamado a cultivar y desarrollar entre el alumnado de las Facultades de Derecho. A tal fin se estudia su proyección y aplicación por la Unión Europea y por el ordenamiento financiero español.

En el presente trabajo fin de grado vamos a tratar de conocer en profundidad, en una primera instancia, qué trata la doble imposición internacional, cuáles son sus causas y las consecuencias que supone encontrarse en esta situación. Además, con estos mecanismos destinados a tratar de eliminar la doble imposición internacional, trataremos de definir los métodos de exención y métodos de imputación, cómo se aplican y cuáles son los efectos y consecuencias por la aplicación de dichos métodos. Una vez definidos la doble imposición internacional y los instrumentos para eliminarla, en este trabajo fin de grado vamos a conocer cuál es el modelo de tributación para las rentas de personas físicas en Noruega para ello vamos a realizar una breve descripción de los puntos clave de la normativa noruega, exponiendo sus puntos clave, así como realizar una comparación el modelo español. Además, realizar una serie de recomendaciones en las que el actual modelo español podría adoptar medidas propias del modelo noruego, con el fin de mejorar nuestro actual sistema tributario español. Finalmente se realizará una serie de supuestos teórico-práctico, los supuestos tratarán de problemáticas que podemos encontrar en el convenio de doble imposición, con el objetivo de la realización de estos supuestos se tratará de adecuar a la más alta realidad, estudiando la situación se tratará de resolver en que país deberá el contribuyente de tributar, así como el importe. Es muy importante tratar de resolver esta problemática de la doble imposición internacional ya que, aunque es una situación controvertida. en algunas ocasiones para los contribuyentes, es inevitable en un entorno económico cada vez más globalizado y caracterizado por la libre circulación de personas y capitales entre los países.

Reseña de jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos en materia tributaria. Análisis crítico de las diferentes sentencias del TEDH que han analizado la incidencia del Convenio Europeo en materia tributaria durante el período comprendido entre junio de 2016 a junio de 2017.

El 99,82% de las empresas en funcionamiento de nuestro país a día de hoy son de tamaño reducido, es decir pyme, entendiendo por tal aquella entidad que tiene menos de 250 trabajadores y cuenta con un volumen de negocio anual inferior a los 50 millones de euros. Por tanto, su relevancia en el tejido empresarial español hace necesaria la realización de estudios como el presente. La elaboración de una precisa planificación fiscal y financiera a corto plazo, la adecuada gestión de los recursos humanos, el establecimiento de acuerdos y colaboraciones con las empresas del entorno y la optimización e innovación de sus productos y servicios para adaptarse a los cambios del mercado son algunos de los factores clave que están asociados al éxito de las pyme. La manera en que las pyme tributan por los beneficios obtenidos anualmente varía según su condición jurídica, de manera que aquellas que se decantan por la constitución de una sociedad van a tributar por el IS, y aquellas que tienen consideración de persona física, más conocidas como autónomos, van a tributar en el IRPF. Con carácter general, el tipo que grava los beneficios de las sociedades es el 25%, mientras que, en el caso de los autónomos, obtenidos los rendimientos de sus actividades económicas, se adicionarán al resto de rentas que puedan tener y se extrapolarán a la correspondiente tarifa del impuesto, oscilando entre el 21% y el 53%. Por su parte, tanto personas jurídicas como físicas, empresarios y profesionales, recaudaran e ingresaran en la hacienda pública el IVA, mediante las correspondientes liquidaciones trimestrales. Al margen de estos tres impuestos genéricos, existen otros autonómicos y locales a los que las pymes hacen frente en función del territorio en que se asienten. Pese a la obligación de darse de alta en el IAE, únicamente tendrán que tributar por este impuesto si obtiene una cifra de negocios igual o superior al millón de euros. Dado el reducido tamaño de estas empresas, elaborar una correcta planificación fiscal es un punto clave a la hora de redactar un plan de empresa, para así no contar con parte de un capital que al final acabará destinándose al pago de impuestos. Esta importante labor es la que ha de desarrollar un asesor fiscal, cuya principal función es buscar el menor coste fiscal para el cliente, siempre dentro de la legalidad. La figura del asesor fiscal además es una pieza clave en el sistema tributario español, ya que desempeña una labor social como intermediario entre el contribuyente y la administración, y colabora con esta en la prevención de conductas defraudadoras.

La utilización de la inteligencia artificial por la Administración tributaria puede mejorar la lucha contra el fraude fiscal, puesto que estas técnicas avanzadas, unido al gran volumen de datos disponibles, permiten elaborar modelos predictivos a tales efectos. Sin embargo, la proyección de estas herramientas tecnológicas al ámbito jurídico en general, y al tributario en particular, puede afectar también a determinados principios, derechos y garantías. Así, los sesgos discriminatorios constituyen una muestra de los riesgos anudados a la incorporación de estas nuevas técnicas en la adopción de decisiones administrativas, como por ejemplo en relación con la posible inclusión de contribuyentes en los procedimientos de inspección. The use of artificial intelligence by Tax Administration can improve the fight against tax fraud, since these advanced techniques, together with the large volume of data available, make it possible to develop predictive models for these purposes. However, the projection of these technological tools to the legal field in general, and to the tax field in particular, may also affect certain principles, rights and guarantees. Thus, discriminatory biases are an example of the risks associated with the incorporation of these new techniques in the adoption of administrative decisions, for example in relation to the possible inclusion of taxpayers in tax assessment procedures. El presente trabajo se enmarca en el Proyecto “Data Science y Machine Learning en el ámbito tributario”, concedido por el Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades (modalidad “Retos Investigación”, convocatoria 2019), respecto del que el autor es co-investigador principal (PID2019-108963RB-I00). Además, el autor también es miembro investigador del Grupo de Investigación que ha recibido las Ayudas para Grupos de Investigación de Excelencia del Programa PROMETEO 2020, “El Derecho Financiero y Tributario ante el reto de la innovación científica y tecnológica” (Resolución de concesión de 8 de julio de 2020, Expediente PROMETEO/2020/092), financiado por la Conselleria de Innovación, Universidades, Ciencia y Sociedad Digital de la Generalitat Valenciana y cuya investigadora principal es Amparo Navarro Faure.

El presente trabajo se centra en la residencia fiscal de las personas físicas, haciendo especial referencia a algunos aspectos de actualidad como el trabajo a distancia o el control de los cambios de residencia mediante herramientas basadas en el procesamiento de Big Data. En primer lugar, se analizan las circunstancias por que una persona física tiene la condición de residente fiscal en España a propósito de jurisprudencia y doctrina administrativa reciente. Para después poner en relación las 'nuevas' formas de trabajo con la residencia de las personas físicas, incluyendo una referencia a los regímenes que permiten atraer talento internacional. Estas nuevas formas de trabajo, como el teletrabajo, pueden conllevar cambios de residencia. Para este, u otros casos, la Administración tributaria contempla emplear sistemas de inteligencia artificial para verificar que se trata de cambios de residencia válidos. The present article tackles the tax residence of individual persons with a special reference to new tendencies such as remote work or monitoring the changes of residence through strategies based on the processing of Big Data. First, the author analyses the circumstances under which a person is regarded as a tax resident in Spain in the light of recent case law and administrative doctrine. Then, the paper focuses on the 'new' ways of working and the regimes to attract international talent. These new forms of working, such as tele-working, may lead to changes of residence. For this, or other cases, the Tax Administration may use artificial intelligence systems to verify whether those changes of residence are valid. Este trabajo se enmarca en el proyecto de investigación "Data science y machine learning en el ámbito tributario" (PID2019-108963RB-I00) del Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades, y cuyos investigadores principales son los profesores Begoña Pérez y Jorge Martín.

La transformación digital de la economía y de los procesos productivos obliga a repensar y a adecuar los parámetros de justicia tributaria que han conformado los estándares tributarios internacionales durante el siglo XX y que han permitido un notable avance y desarrollo social, económico y tecnológico a nivel mundial. Los acuerdos logrados a nivel internacional con los denominados Pilar I y Pilar II auguran un futuro esperanzador a partir de dicho importante consenso político logrado a nivel internacional, aunque no exento de problemas y barreras técnicas en su proceso de aprobación final y aplicación práctica. El libro que el lector tiene en sus manos aborda estas cuestiones tomando en consideración la realidad diversa y específica con la que se afronta el nuevo consenso internacional y la nueva realidad digital, por parte de los diferentes operadores económicos que compiten entre sí, y por parte de las distintas jurisdicciones que deberán concretar su posición ante el acuerdo y ajustar el ejercicio de sus competencias tributarias en atención (a) a las implicaciones que se deriven de dichos acuerdos, (b) a las posibilidades recaudatorias que resulten de los mismos, así como (c) a las oportunidades que les brinde una digitalización progresiva de la gestión tributaria. 2021-22

[Esp]En el presente Trabajo de Fin de Grado estudiaremos las obligaciones de información tributaria, su regulación, modos o cauces de obtención, así como los obligados a suministrar la información. Una vez abordadas todas las cuestiones relativas a las obligaciones o deberes de información, pasaremos a estudiar los límites, tanto constitucionales como contenidos en normas con rango ley, que acotan la facultad de obtención de información por parte de la Administración. Para finalizar, acabaremos indagando, por el interés de nuestro trabajo, en un límite constitucional en particular, el derecho a la intimidad, observando hasta qué punto las obligaciones de información pueden llegar a interferir en la esfera íntima de la vida privada de los ciudadanos. [Eng]n this Final Degree Project we will study the obligations of tax information, its regulation, modes or methods of obtaining it, as well as those obliged to provide the information. Once all the issues related to the obligations or duties of information have been addressed, we will go on to study the limits, both constitutional and contained in regulations with the rank of law, which limit the power of the Administration to obtain information. Finally, due to the interest of our work, we will end by investigating a particular constitutional limit, the right to privacy, observing to what extent information obligations may interfere in the intimate sphere of the private life of citizens Facultad de Ciencias de la Empresa Universidad Politécnica de Cartagena