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Deutschland ist eines von mehr als 30 Ländern weltweit, in denen Beschäftigte von der Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung befreit sind. Diese optionale Veranlagung befreit vom Aufwand einer Steuererklärung, hat aber individuelle und verteilungspolitische Kosten, weil Nichtveranlagte häufig zu viel Lohnsteuer bezahlen. Dieser Übereinbehalt führt zu beträchtlichen Abweichungen der effektiven Steuerlast vom Steuertarif, vor allem in niedrigen Einkommensbereichen und insbesondere bei Beschäftigten mit Bruttoarbeitslöhnen unterhalb des Grundfreibetrags. Insgesamt zahlen nichtveranlagte Steuerzahler:innen deutlich zu viel Einkommensteuer - allein im Jahr 2014 mindestens 949 Mio. Euro. Eine automatische Erstattung dieses Übereinbehalts würde vor allem geringe Einkommen entlasten. Germany is one of more than 30 countries worldwide where employees are exempt from the obligation of filing a tax return. While this optional assessment relieves one of the burden of filing a return, it has individual and distributional costs because non-filers often pay too much income tax. This excess withholding leads to considerable deviations of the effective tax burden from the tax schedule, especially in low-income brackets and particularly for employees with gross wages below the basic allowance. The resulting additional tax revenue amounted to at least 949 million euro in 2014 alone. An automatic refund of this excess withholding would especially relieve low incomes.

We study optimal tax design based on the idea that policy-makers face trade-offs between multiple margins of redistribution. Within a Mirrleesian economy with earnings, consumption and retirement savings, we derive a novel formula for optimal income and savings distortions based on redistributional arbitrage. We establish a sufficient statistics representation of the labor income and capital tax rates on top income earners in dynamic environments, which relies on the observed distributions of both income and consumption. Because consumption has a thinner Pareto tail than income, our quantitative results suggest that it is optimal to shift a substantial fraction of the top earners' tax burden from income to savings.

Increasing the tax compliance of self-employed business owners (particularly of tradespecific service providers) remains an ongoing challenge for tax authorities. From a compliance point of view, cash transactions are particularly problematic when services are paid for on the spot, as such exchanges are difficult to audit. As a novelty we present experimental evidence testing 11 different policy strategies in a setting that allows for cash transactions. Our sample includes both students and non-students active in service industries characterised by the opportunity to engage in cash transactions. While our results offer a positive outlook for the interventions reporting a significant effect, they particularly speak to the potential of moral suasion to increase compliance, as it may be implemented at relatively low cost. However, a carrot (offering support in tax declarations) as well as a stick (increasing the threat of audits) approach may be promising for increased compliance, especially where there is an evasion opportunity in cash-for-service payments between small businesses and individual customers who may share a common benefit from tax evasion. A stick approach is particularly efficient for those inclined to use cash transactions.

Based on the agreed Pillar 1 threshold of profitability of 10% (and given that financial and extractive companies are excluded), then only 78 of the world's 500 largest companies will be affected. If the proportion of profit above this threshold liable to Amount A is set to 20% (from the range 20% to 30%) then the total allocation of Amount A for these companies would be $87 billion. Around 64% of this total ($56 billion) would be generated by US-headquarted companies.Around 45% of this total($39 billion) would be generated by technology companies, and around $28 billion would be generated from the largest 5 technology US companies (Apple, Microsoft,Alphabet, Intel and Facebook). The decision to exclude financial companies reduces the total Amount A allocation by around half, although this is estimate is complicated by the different accounting treatment of banks.Reducing the revenue threshold from $20 billionto €750 million (alongside Pil-lar 2) would double the aggregate Amount A butwould increase the number of companies affected by a factor of 13. The relative gain of reducing the threshold below $5 billion is small relative to the increase in the number of companies involved. Reducing the revenue threshold would have a less significant impact on companies in the automated digital services (ADS) and consumer facing business (CFB) sectors (the sectors that had been targeted in earlier proposals) than on companies outside those sectors. The sectoral composition of companies subject to Pillar 1 is strongly affected by the definition of profitability-pre-tax profits as a proportion of revenues. Among European firms with revenues above $20 billion, there are almost twice as many companies that have a return on equity above 10% compared to those that have a return on revenue above 10%.

Multinational companies are now obliged to deliver an annual report to the tax authorities with information disaggregated by country (country-by-country reporting) in order to show where the assets and workers are allocated, how profits are distributed and to whom taxes are paid. Unfortunately, these reports are not made public in the European Union, thus preventing public scrutiny about the strategies used by multinational companies to displace profits to tax havens. This article applies the Unitary Taxation regime proposed by the European Commission to US multinational companies. The results confirm a strong bias among the profits distribution towards countries with lower corporate tax rates. Likewise, they confirm the capacity of the Unitary Taxation to promote a fairer distribution of tax revenues. These results can be a good contribution to the current Portuguese presidency of the European Union, which managed to gather important support to move forward with the European public country-by-country reporting directive.

Im Rahmen des Steuerverfahrens muss die Finanzverwaltung sowohl Unternehmen für die Betriebsprüfung auswählen als auch innerhalb der Unternehmen steuerliche Risikoschwerpunktbereiche identifizieren. Traditionell stützt die Verwaltung sich dabei auf Veranlagungsdaten, Kennzahlenvergleiche mit anderen Unternehmen sowie ggf. auf E-Bilanz-Daten. Anhaltspunkte können auch die Meldepflichten des sog. Country-by-Country-Reporting und die Meldepflichten für Steuergestaltungen (EU-Amtshilferichtlinie) bieten. Meist handelt es sich bei Angaben des Steuerpflichtigen jedoch um (zunächst) ungeprüfte Daten, deren Vollständigkeit und Richtigkeit gerade bei "aggressiven" Steuerpflichtigen nicht pauschal unterstellt werden kann. Sinnvoll erscheint somit auch die ergänzende Verwendung anderer Datenquellen, sog. "Alternative Data". Die Verfügbarkeit alternativer Datenquellen im Internet steigt stetig an. Als Alternative Daten können hier solche Daten bezeichnet werden, die nicht im Zuge des Besteuerungsverfahrens von Steuerpflichtigen erklärt oder durch deren Verarbeitung innerhalb der Finanzverwaltung geschaffen wurden. Der vorliegende Forschungsbericht geht im Grundlagenteil zunächst der Frage nach, welche Ansätze zur Planung der Betriebsprüfung national und international bereits üblich sind. Anschließend werden verschiedene nationale und internationale Entwicklungen vorgestellt. Auf dieser Basis wird in den folgenden Abschnitten abgeleitet, wie eine Erschließung alternativer Daten die Finanzverwaltung auf Unstimmigkeiten zur Steuerdeklaration oder besondere Risikoquellen hinweisen könnte. Die Bestandsaufnahme Alternativer Daten ist eine notwendige Grundlage. Alternative Daten haben verschiedene Eigenschaften, die ihre Nutzung erleichtern oder erschweren können. Es wird eine umfassende Auswahl von Alternative Data identifiziert, analysiert und beurteilt, um aufzuzeigen, welche dieser Daten bei der Unternehmensauswahl bzw. Schwerpunktsetzung im Zuge der Betriebsprüfung dienlich sein können. Abschließend wird im Hauptteil prototypisch gezeigt, wie konkrete Datenabfragen für ausgewählte Fragestellungen im Kontext der Betriebsprüfung aussehen könnten. Dazu erfolgt zunächst ein Vergleich von unterschiedlichen Konzepten der Datenspeicherung, -verknüpfung und -abfrage. Auf dieser Basis werden Umsetzungsbeispiele vorgestellt. Gefördert aus den Mitteln der Stiftung Prof. Dr. oec. Westerfelhaus zur Interdisziplinären Forschung auf den Gebieten des Steuerrechts und der Wirtschaftswissenschaften

Das IAB wurde im Rahmen der Beratung des Sozialausschusses des Schleswig-Holsteinischen Landtags, zusammen mit dem Wirtschafts- und Finanzausschuss, um seine schriftliche Stellungnahme zu zwei Anträgen gebeten ("Home-Office steuerlich berücksichtigen" - Antrag der Abgeordneten des SSWund "Mobiles Arbeiten gesetzlich regeln" - Alternativantrag der Fraktion der SPD). Mit der Covid-19-Pandemie gewinnt das Arbeiten von zu Hause zunehmend an Bedeutung. Obgleich Vorteile für Betriebe wie Beschäftigte auszumachen sind, kann erst die Zukunft zeigen, auf welchem Niveau sich die Ausweitung einpendeln wird. Handlungsbedarf besteht vor allem bei der IT-Ausstattung, bei der Regelung der Arbeitszeit sowie den Themen der Mitarbeiterführung und der Zusammenarbeit. Es erscheint schwierig, die Einführung steuerlicher Anreize zielgenau zu gestalten, da hierzu verschiedenste Punkte diskutiert werden und Berücksichtigung finden müssen. In the context of the counselling of the Social Committee of the Landtag of Schleswig-Holstein in cooperation with the Economic and Financial Committee, the IAB was asked for advice regarding the rules for tax incentives of working from home. During the Covid-19 crisis working from home gained more importance. Although advantages of working from home can already be seen for employees as well as employers, the future development will determine the upcoming level of working from home. Areas that need to be improved include the IT-equipment, the working time rules, management and cooperation. It seems to be difficult to precisely target tax incentives, because different aspects must be considered in the discussion.

We investigate the effects of an institutional mechanism that incentivizes taxpayers to blow the whistle on collusive corruption and tax compliance. We explore this through a formal leniency program. In our experiment, we nest collusive corruption within a tax evasion framework. We not only study the effect of the presence of such a mechanism on behavior, but also the dynamic effect caused by the introduction and the removal of leniency. We find that in the presence of a leniency mechanism, subjects collude and accept bribes less often while paying more taxes, but there is no increase in bribe offers. Our results show that the introduction of the opportunity to blow the whistle decreases the collusion and bribe acceptance rate, and increases the collected tax yield. It also does not encourage bribe offers. In contrast, the removal of the institutional mechanism does not induce negative effects, suggesting a positive spillover effect of leniency that persists even after the mechanism has been removed.

Bei der Reform des Länderfinanzausgleichs wird auch die horizontale Steuerverteilung in den Blick genommen. Das den Ländern und Gemeinden zustehende Lohnsteueraufkommen wird derzeit ausschließlich nach dem Wohnsitzprinzip zerlegt, allerdings wird aus finanzwissenschaftlicher Sicht wiederholt gefordert, die Lohnsteuer zumindest teilweise nach dem Arbeitsortprinzip zu verteilen. Der Beitrag analysiert die verschiedenen Komponenten der Lohnsteuerzerlegung und die finanziellen Folgen einer Berücksichtigung des Arbeitsortkonzepts für die Länder. In Germany the payroll tax revenue owed to the federal states is distributed exclusively according to the taxpayer's residence. Many finance experts have long called for this revenue to be distributed at least partially based on the location where the work was done. Model calculations to estimate the financial consequences of such a redesign of the payroll tax distribution should be a useful contribution to the current negotiations on the reorganisation of federal-state fi nancial relations in Germany.

Die Kfz-Steuer richtet sich auch nach der Neuregelung zum 1.7.2009, bei der CO2-Emissionen einbezogen werden, vor allem nach dem Hubraum eines Pkw. Das Volumen des Hubraums sagt jedoch nicht genug über den tatsächlichen Umweltverbrauch eines Kraftwagens aus. Der Autor schlägt daher eine neue progressive Kfz-Steuer vor, die sich an den CO2-Emissionen ausrichtet. In Germany the car tax is derived from the cylinder capacity. Since 2009 the amount of carbon emissions serves as an additional criterion. Taking recent developments into account, cylinder capacity can no longer be justifi ed as a reasonable tax basis. Instead I propose a progressive tax based solely on carbon emissions to achieve much more appropriate results.

In den vergangenen Jahren ist das Aufkommen aus der Unternehmensbesteuerung in Deutschland häufig weniger stark zurückgegangen, als es aufgrund reduzierter tariflicher Steuersätze zu erwarten gewesen wäre. Grund hierfür sind sogenannte Selbstfinanzierungseffekte. Diese ergeben sich aus einer höheren ökonomischen Aktivität der Unternehmen oder resultieren daraus, dass Steuervermeidungsaktivitäten bei niedrigeren tariflichen Steuersätzen weniger attraktiv sind. Eine neue Studie des DIW Berlin zeigt, dass solche Selbstfinanzierungseffekte auch für die Unternehmensteuerreform 2008 zu erwarten sind. Geht man von den bei der Körperschaftsteuer versteuerten Gewinnen in Höhe von 95 Milliarden Euro im Jahr 2007 aus, ist damit zu rechnen, dass 2010 allein aufgrund der Steuersenkung rund 18 Milliarden Euro zusätzlich beim deutschen Fiskus versteuert werden. Damit verbunden sind Mehreinnahmen bei der Körperschaftsteuer in Höhe von knapp drei Milliarden Euro.

Die Arbeiten an der Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage GKKB gehen weiter. Allerdings dient der am 28. Januar 2016 von der Kommission veröffentlichte Richtlinienentwurf primär der Einschränkung von als unerwünscht angesehenen Steuergestaltungen. Das ursprüngliche Ziel der GKKB, die steuerlichen Nachteile für grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten zu beseitigen, ist in den Hintergrund getreten. Der Entwurf beinhaltet eine allgemeine Missbrauchsvorschrift, Einschränkungen beim Zinsabzug, Regelungen zu hybriden Gestaltungen, eine Switch-over-Clause (Übergang von der Freistellungsmethode zur Anrechnungsmethode), Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung sowie zur Exit-Besteuerung. Viele der vorgeschlagenen Maßnahmen weisen eine starke Übereinstimmung mit den im deutschen Steuerrecht geltenden Normen auf. This article describes the most current developments in the progress of the European Union's CCCTB project. The published draft directive of 28 January 2016 focuses on rules against tax avoidance practices. The original intention of the CCCTB, the elimination of tax obstacles for cross-border business activities, had receded into the background. The Anti-BEPS Directive lays down rules for the following areas: a general anti-abuse rule, limitations to the deductibility of interest, hybrid mismatch rules, a switch-over clause, controlled foreign company rules and exit taxation. There is a high degree of conformity between the proposed rules and the existing German tax law regulations.

Gegenwärtig wird intensiv über das Steuerreformkonzept von Paul Kirchhof diskutiert. Analysen auf Grundlage von fortgeschriebenen Einzeldaten der Einkommensteuerstatistik zeigen, dass die Abschaffung der wesentlichen Steuervergünstigungen und Abzugsbeträge nicht ausreicht, die mit einer Senkung des Spitzensteuersatzes auf 25 % verbundenen Einnahmeausfälle auszugleichen. Zudem wird die Bedeutung der Steuervereinfachung in der öffentlichen Diskussion überschätzt. Ein deutlich vereinfachtes Steuersystem ist nicht notwendigerweise effizient und auch nicht gerecht. Hier muss die Politik vernünftige Kompromisse suchen.

Mit der ab 2020 auch für die Länder geltenden Schuldenbremse verlieren diese die Möglichkeit, in konjunkturellen Normalsituationen neue Kredite aufzunehmen. Dies kann dazu führen, dass notwendige Investitionen beispielsweise in die Infrastruktur unterbleiben. Um das abzumildern, müsste die Einnahmensituation der Länder verbessert werden. Der Autor analysiert, wie mehr Steuersatzautonomie der Länder durch die Einführung von Hebesätzen auf Erbschaft-, Einkommen- und Körperschaftsteuer erreicht werden kann und zeigt die damit verbundenen Wirkungen auf die Ländereinnahmen und den Länderfinanzausgleich auf. The debt brake forbids the German Länder taking on new net debt beginning in 2020. Without more autonomy on taxes, an expenditure cut is the only way for the Länder to achieve a balanced budget in 2020. In the past, an expenditure cut has very often meant a reduction in investments, such as in infrastructure, instead of a cut in social spending. To avoid this, the Länder need more autonomy on taxes. This study analyses the tax revenue required for each of the German Länder to reach the average spending level on infrastructure and the effects on the Federal Financial Equalisation System in Germany.

eingereicht von Bernadette Tschiggerl Graz, Univ., Dipl.-Arb., 2015

In this paper we empirically explore the relationship between fiscal policy and economic growth in developing Asia. The region's overall level of taxes and government spending are substantially lower than those prevailing in advanced economies. Nevertheless, there are conceptual grounds why fiscal policy, including the composition of taxes and government spending, can have a significant effect on growth, as our empirical analysis shows. In line with economic theory, property taxes have a more benign impact on growth than direct taxes, and spending more on education has a sizable positive impact on growth.

In der Aprilausgabe 2014 veröffentlichte der Wirtschaftsdienst einen Aufsatz mit dem Titel Neuordnung der Besteuerungskompetenzen bei der Einkommensteuer. Die Autoren des vorliegenden Beitrags setzen sich kritisch damit auseinander, im Anschluss erläutern Gisela Färber, Carsten Kühl und Denis Alt ihren Standpunkt in einer Erwiderung. The Reply: The reform proposal would complicate the rules for sharing income tax revenues. The measures proposed are not compatible with the rules set out in the German Federal Constitution and the relevant decisions of the Constitutional Court. The states would lose tax revenues, whereas the federal government would gain them. As to individual states, the financially strong ones would be the losers, despite the fact that economic strength and fi nancial strength should be signifi cantly related. The Response: Future fi scal equalisation in Germany requires not only a new equalisation formula but also a fairer, more equal, broader and more transparent tax base for states and local governments. If necessary, changes to the Federal Constitution should be undertaken to achieve a more equal vertical assignment of tax powers. The actual reform discussion should not be a confrontation between rich and poor states but should lead to a fi nancial constitution by 2020 which can be unanimously approved by all of the German states.

Die Diskussion um den Länderfinanzausgleich konzentriert sich häufig auf die dritte Stufe des Ausgleichssystems, den Finanzausgleich zwischen den Bundesländern. Für eine aufgabengerechte Finanzausstattung der Länder muss aber das gesamte System der Finanzbeziehungen unter den Ländern und im Verhältnis zum Bund betrachtet werden. Eine Neujustierung der Ausgangslage, die den Grundprinzipien der finanzwissenschaftlichen Föderalismustheorie folgt, kann den Ausgleichsbedarf zwischen den Ländern deutlich reduzieren. Eine Trennung des heutigen Einkommensteuertarifs in einen progressiven Bundestarif einerseits und einen einheitlichen, proportionalen Ländertarif andererseits würde aber nicht nur den vertikalen Finanzausgleich entlasten, sondern auch Flexibilität in die horizontale Steuerverteilung bringen. The controversies over the reform of the German intergovernmental fiscal equalisation system generally concern the equalisation formula at the last step of the tax-sharing system. In order to achieve a financial architecture that truly corresponds with the tasks of the federal government, the states and the municipalities, the tax-sharing schedules also need to be reconsidered. To share the personal income tax according to proportional tax rates for the states and municipalities and to leave the progressive tax rates to the federal level would not only deliver horizontally more equal tax revenues for the sub-federal tiers of government but also increase the vertical flexibility of tax distribution if the federal and state governments then had the right to change 'their' tax rates without the approval of the Bundesrat or Bundestag.

Research results confirm the existence of various forms of international tax planning by multinational firms. Prominent examples for firms employing tax avoidance strategies are Amazon, Google and Starbucks. Increasing availability of administrative data for Europe has enabled researchers to study behavioural responses of European multinationals to taxation. The present paper summarizes what we can learn from these recent studies in general and about German multinationals in particular.

Seit mehr als zehn Jahren fordern viele politische Akteure eine Ausdehnung der Gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung und der Gesetzlichen Rentenversicherung auf alle Erwerbstätigen bzw. die gesamte Bevölkerung. Die verfassungs- und sozialrechtlichen Aspekte dieses Vorhabens werden in dieser Arbeit nunmehr in zweiter Auflage auf dem neuesten Stand von Literatur und Rechtsprechung umfassend behandelt. In der Rentenversicherung geht es im Wesentlichen um die Einbeziehung aller Selbständigen in die Versicherungspflicht. In der Kranken- und Pflegeversicherung ist die unterschiedliche Zuweisung zur gesetzlichen und zur privaten Krankenversicherung und das Wahlrecht der höher verdienenden abhängig Beschäf-tigten zu untersuchen, wie auch die An- oder gar Aufhebung der Beitragsbemessungsgrenze und die Beitragspflichtigkeit aller Einkommensarten. Gegenüber der ersten Auflage werden zudem die Rechtspositionen der privaten Versicherungsunternehmen und das Übergangsrecht intensiver behandelt.

This paper examines estimation of the elasticity of taxable income using instrumental variable regression methods. It is argued that the standard instrument for the net-of-tax rate - the rate that would be applicable post-reform but with unchanged income levels - is unsatisfactory in contexts where there are substantial exogenous changes in taxable income. Two alternative tax rate instruments are proposed, using estimates of the dynamics of taxable income for a panel of taxpayers over a period that involves no tax changes. The parameters derived from this procedure are then used to construct counterfactual post-reform incomes that would be expected in the absence of reform. The first method is based on the tax rate each individual would face if income were equal to expected income, conditional on income in two periods before the tax change. The second alternative uses the form of the conditional distribution of income for each taxpayer to obtain an instrument based on the expected tax rate. The methods are applied to the tax change in New Zealand in 2001. It is found that the proposed new instruments significantly outperform the standard instrument, in particular there are substantial improvements using the expected tax rate.

Die über 5.000 Jahre alte Geschichte der Steuererhebung zeigt, dass vieles von dem, was heute praktiziert oder debattiert wird, schon einmal da gewesen ist. So kannte man schon im alten Ägypten eine Sollertragsteuer. Ebenso gab es in Preußen in bestimmten Territorien eine Doppelbesteuerung mit Klassensteuer und Mahl- und Schlachtsteuer, obwohl grundsätzlich die Klassensteuer nur in den Städten und die Mahl- und Schlachtsteuer in den ländlichen Gebieten erhoben wurde, sich diese also gegenseitig ausschließen sollten. Der gegenwärtige Trend einer weitreichenden "Steuer(er)findung" führt zu einer kumulierten Steuerlast, die nur noch schwierig zu überblicken ist. Dabei ist jedoch zu bedenken, was schon der Reichsfinanzminister Matthias Erzberger gesagt haben soll: "Man soll die Henne nicht schlachten, die die goldenen Eier legt." Dieser Grundsatz einer "nachhaltigen Besteuerung" wird momentan insbesondere bei denjenigen Steuern nicht beachtet, die auf die Einkommensverwendung erhoben werden. Dieser Beitrag der Schriftenreihe skizziert nach einem kurzen Abriss der Historie der Steuererhebung die gegenwärtige Lage der kumulativen Steuerbelastung. Dabei werden auch deren Grenzen aufgezeigt, die durch das Prinzip der Besteuerung nach der individuellen Leistungsfähigkeit bestehen. Nachdem ausgewählte aktuelle Beispiele zur "Steuer(er)findung" erörtert worden sind, wird auf den Steuerreformbedarf und Steuerreformmodelle eingegangen.

This paper reports estimates of the elasticity of taxable income with respect to the net-of-tax rate for New Zealand taxpayers. The relative stability of the New Zealand personal income tax system, in terms of marginal rates, thresholds and the tax base, provides helpful conditions for deriving these estimates. The elasticity of taxable income was estimated to be substantially higher for the highest income groups. Generally it was higher for men than for women. Changes in the timing of income flows for the higher income recipients were found to be an important response to the announcement of a new higher-rate bracket. The marginal welfare costs of personal income taxation were consistent across years, being relatively small for all but the higher tax brackets. For the top marginal rate bracket of 39 per cent, the welfare cost of raising an extra dollar of tax revenue was estimated to be well in excess of a dollar. Furthermore, for the top bracket the marginal tax rate was often found to exceed the revenue-maximising tax rate.

The paper develops a simple general equilibrium framework for calculating the marginal deadweight loss from taxation in a small open economy. The framework allows a decomposition of the deadweight loss from each tax instrument into the losses stemming from the contraction of the different tax bases. The paper describes a method of calibrating the model which exploits the links between the various factor supply elasticities implied by the standard life cycle model. It also develops a method of estimating effective tax rates that is consistent with optimising household and firm behaviour. To illustrate how the model works, it is calibrated to a data set for Sweden. The quantitative results highlight the importance of accounting for the interaction between the major tax bases when estimating deadweight loss.

Taxes levied by Brazil's 5.563 municipalities are significant components of the country's aggregate gross tax burden. However, official high-frequency aggregate data on these revenues are unavailable as of this moment. This paper develops a methodology for estimating them. Two procedures are adopted: i) cluster and interpolation techniques, in order to construct a panel with the annual revenues of all 5.563 Brazilian municipalities (and Brasilia, the country's capital) from 2002 to 2010; and ii) stratified random sampling and temporal disaggregation procedures, in order to estimate aggregate monthly revenues from a sample of 297 municipalities. Two primary sources of data are combined: annual data from Finanças do Brasil (Finbra) - Dados Contábeis dos Municípios from the Ministry of Finance and monthly data from the still relatively unknown Relatórios Resumidos de Execução Orçamentária (RREOs). The methodology was employed in the construction of monthly estimates of the revenues of the two most important Brazilian local taxes from 2004 to 2010. The paper also discusses some stylized facts found in the disaggregated annual data and aggregated high frequency data on the tax revenues of Brazilian municipalities.

We study the optimal combination of corporate tax rate and tax base in a model of a small open economy with heterogeneous firms. We show that it is optimal for the small country's government to effectively subsidize capital inputs by granting a tax allowance in excess of the true costs of capital. Economic integration reduces the optimal capital subsidy and drives low-productivity firms from the small country's home market, replacing them with high-productivity exporters from abroad. This endogenous policy response creates a selection effect that increases the average productivity of home firms when trade barriers fall, in addition to the well-known direct effects.

Die Komplexität des deutschen Steuersystems hat in den vergangenen Jahren immer wieder Verbesserungsvorschläge hervorgerufen. In diesem Beitrag analysieren wir den von Manfred Rose vorgelegten Reformvorschlag eines Fünf-Stufen-Tarifs in Verbindung mit einer Reform der steuerlichen Bemessungsgrundlage. Unsere Simulationsergebnisse zeigen, dass die Reform mit äußerst negativen Arbeitsmarkteffekten verbunden wäre, die aus der deutlich höheren steuerlichen Belastung resultieren. Während der Fünf-Stufen-Tarif die Haushalte ceteris paribus entlasten würde, führt die Verbreiterung der Bemessungsgrundlage zu einer erheblichen Mehrbelastung. Unsere Ergebnisse zeigen, wie bedeutsam die Definition der Bemessungsgrundlage für die Effekte einer Steuerreform sein kann.

This paper analyzes the welfare implications of a transfer mechanism in a fiscally decentralized economy where local governments select their tax collection effort to maximize their lifetime utility. We consider a transfer rule that both punishes for the lack of efficiency in tax-collection and compensates for the deviation of pre-tax or transfer income from a target level; in addition, a portion of transfers is considered to be directed towards investment. Simulations of the model's optimal solution reveal that increasing punishment always results in increased steady state effort, despite the disincentives that increasing income compensation or directed investment may generate. Increasing punishment also improves capital accumulation the lower the rate of directed investments and the lower the tax rate. Further, efficiency in tax collection is achieved the lower the rate of directed investment and the higher the punishment rate.

The redistributive and efficiency aspects of personal taxes are of particular interest to both economists and governments designing tax reforms. Traditionally however, the numerous analytical tools available to calculate distributional and efficiency effects of taxes and transfers are not widely used in tax policy advice. This partly reflects the computational complexities involved in calculating some of those measures and the need for simplicity, and transparency of underlying assumptions, when presenting policy advice. This paper makes two contributions to the analysis of the equity and efficiency effects of tax policy. Firstly, it applies the methodologies proposed by economists to measure equity and efficiency outcomes of taxes to provide some evidence for the New Zealand income tax and transfer system. This makes use of Treasury's microsimulation model, TaxWell. Secondly, the paper examines a database of low-income New Zealand taxpayers. A decomposition by individual and household characteristics shows that different groups of low income taxpayers can be affected quite differently by various aspects of the tax/transfer system. In particular, tax-free zones do not appear well targeted to help those most in need.

A major side effect of globalization is the erosion of the tax base due to the growing mobility of capital and the consequent international tax competition for capital. The potential loss of revenues is encouraging developing Asia's governments to look for alternative, nonconventional, nontax sources of revenue. The central objective of this paper is to explore the extent to which one potential source of nonconventional revenue - the region's soaring excess foreign exchange reserves - can help to compensate regional governments for the erosion of their tax bases. The analysis indicates that more active management of excess reserves along the lines of profit-maximizing sovereign wealth funds can indeed make a significant contribution to the region's nonconventional fiscal revenues.

The European Commission favours the introduction of a consolidated corporate tax base to overcome the distortions arising from the existing system of separate accounting. The blueprints for consolidation are simulated with the applied general equilibrium model CORTAX. We show that the benefits of a common consolidated tax base are limited due to two weaknesses. Formula apportionment, which is needed to allocate the consolidated taxable profits across jurisdictions, creates for MNEs new tax planning possibilities to exploit tax rate differentials in the European Union. In addition, it triggers tax competition as the incentives for member states to attract foreign investment by reducing their tax rates are enforced. The second weakness arises from the unlevel playing field, which is introduced if only part of the firms chooses to participate in the consolidation. The gains from consolidation can be fully grasped if it is obliged for all firms and accompanied by harmonisation of the tax rate.

Der folgende Bericht beschreibt die bisherigen Ergebnisse der Forschungsarbeiten zum Projekt "Steuererhebungskosten". Ziel des empirisch orientierten Projektes ist es, mit wissenschaftlichen Methoden die Kosten der Erhebung von Ertragssteuer bei Unternehmen (Einkommensteuer von Einzelunternehmen, Einkommensteuer auf Gewinne von Personengesellschaften, Lohnsteuerabzugsverfahren, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer u. ä.) zu untersuchen sowie Steuerreformvorschläge darauf hin zu prüfen, ob und inwieweit sich hiermit auch eine Senkung der Steuererhebungskosten erreichen lässt. Im Teil I des Berichts wird zunächst die Steuervereinfachung als Kriterium einer optimalen Ertragsbesteuerung gewürdigt. Teil II bietet den Problemeinstieg durch eine Würdigung der Steuererhebungskosten als quantitativen Ausdruck von Steuerkomplexität. Die empirischen Untersuchungen erstreckten sich im Rahmen des Projekts zunächst auf die Ermittlung des Status Quo der Steuerbefolgungskosten im Bereich der gegenwärtigen Ertragssteuern bei jenen Unternehmen, die die Erfüllung ihrer wesentlichen Pflichten aus den Ertragssteuern an Steuerberater delegieren. Im Teil III des Berichts wird über den Ansatz und die Ergebnisse dieses Projekts berichtet.

Die Kompliziertheit und Änderungsdynamik des Unternehmenssteuersystems bleibt nicht ohne Einfluss auf Steuerexperten und Entscheidungsträger in den Unternehmen. Die häufigen Steueränderungen in den letzten Jahren, verursacht durch Gesetzgebung, Finanzverwaltung und Rechtsprechung, haben die Mannigfaltigkeit, Vielschichtigkeit und Komplexität steuerökonomischer Prozesse und Entscheidungen beträchtlich erhöht. Das führte nicht nur zu einem Verlust an Praktikabilität im Steuerrecht sondern auch zu gestiegenen Planungs-, Planungsänderungs-, Rechtsberatungs-, Organisations- und Steuerfolgekosten.In Konsequenz dieser Entwicklungen stehen Steuerexperten und Unternehmen vor dem Problem, dass die steuerlichen Auswirkungen von Planungssachverhalten nicht mehr vollständig prognostizierbar sind. Fehlt der steuerlichen Planung die nötige Prognosegenauigkeit, besteht die Gefahr, dass die auf dieser Planung basierende Entscheidung fehlerhaft getroffen wird; es kommt zu steuerlichen Risiken.Das Buch liefert einen Beitrag zur Erfassung, Bewertung, Überwachung und Steuerung steuerlicher Risiken. Es geht insbesondere der Frage nach, ob steuerliche Risiken allein eine Erscheinung der allgemeinen Ungewissheit im Steuerrecht sind, oder ob sie ebenfalls als Folge schlecht-strukturierter Entscheidungsprobleme gedeutet werden können. Dazu wird der Zusammenhang zwischen steuerlichen Aufgabenstellungen, Entscheidungshandlungen und spezifischen steuerlichen Risiken hergestellt.Die steuerlichen Risiken werden differenziert dargestellt. Bezogen auf die allgemeine Feststellung, dass steuerliche Risiken die Folge unvollkommener Informationen sind, werden zwei Ursachenklassen, die steuerrechtsbezogenen und die entscheidungsbezogenen Ursachen untersucht. Darauf basierend bespricht der Autor ausführlich steuerrechtsbezogene Risiken, Rechtsanwendungsrisiken sowie das Risiko illegaler Ausweichhandlungen.Ebenso wird eine Strategie für die Bewältigung der Risikoproblematik aufgezeigt. Über die Auswertung entscheidungs- und realtheoretischer Erkenntnisse werden der Aufbau und die Anforderungen eines steuerlich orientierten Risiko-Managementsystems beschrieben. Ausgehend vom Nachweis, dass steuerliche Risiken schlecht-strukturierte Entscheidungsprobleme sind, geht der Autor sehr dezidiert auf Lösungsansätze aus dem Bereich der deskriptiven Entscheidungstheorie ein.Mit diesen Erkenntnissen können zum einen wichtige Aussagen über die Ausgestaltung steuerökonomischer Entscheidungsprozesse gewonnen werden. Zum anderen stellt das Buch einen wichtigen Beitrag zur Fortentwicklung des Steuer-Managements als Träger des steuerlichen Risiko-Managementsystems dar.

In a simple cash-credit model, I study the effects of the combination of costly tax collection and tax evasion on fiscal and monetary policy for optimal resource allocation. Allowing the informal sector to use cash more intensively than the formal sector, I compute the optimal interest and tax rates for eleven OECD countries to finance their exogeneously given government spending. A comparison of the actual and optimal interest rates reveals that tax collection costs and tax evasion together can partly explain the cross-country differences in monetary policy, also rationalizing deviations from the Friedman Rule in the long-run.

In this paper, I investigate to what extent the cross-country variation in nominal interest rates can be explained as being due to governments' optimal response to economic conditions such as tax collection costs, tax evasion and government consumption needs. In particular, I study the effects of costly income taxes in the presence of an informal sector on the solution to a Ramsey problem in a general equilibrium framework. Unlike most of the previous analyses of optimal inflationary finance, the model postulates that conventional taxes carry collection costs whereas flat money can be printed costlessly. For some countries, I measure tax collection costs, use the tax eva- sion estimates reported in the literature, and then calculate the optimal interest rate based on the model. Comparison of the actual and optimal interest rates demonstrates that the model can in fact partly explain the observed deviations from the Friedman Rule. I also show that allowing cross-country differences in the elasticity of substitution between formal and informal sectors can increase the model's explanatory power.

We explore the effects of environmental taxes that imprecisely target pollution. A review of actual policies indicates few (if any) examples of a true tax on pollution. More typically, environmental taxes target an input or output that is correlated with pollution. We construct a simple analytical general equilibrium model to calculate the optimum tax rate on the output of the polluting industry, in terms of key behavioural parameters, and we compare this imprecisely-targeted tax to an ideal tax on pollution. Finally, we consider incremental tax reforms such as a change in either tax from some pre-existing level. Using a utility-based money-metric measure of welfare, we examine the losses that arise from not taxing pollution directly. With no existing tax, under our plausible parameters, the welfare gain from an output tax is less than half the gain from an emissions tax.

Die Hans-Böckler-Stiftung hat die Prognos AG beauftragt, verschiedene Alternativen zur Umfinanzierung der Alterssicherung zu untersuchen. Der Untersuchungsauftrag umfasst insgesamt fünf Finanzierungsvarianten, die ausgehend von einer Referenzrechnung auf der Basis geltenden Rechts jeweils hinsichtlich ihrer Auswirkungen auf die Finanzen der GRV, ihres Einflusses auf die gesamtwirtschaftliche Entwicklung und ihrer Verteilungswirkungen zu untersuchen sind.