Search

В статье анализируются результаты предоставления региональных налоговых льгот на примере Оренбургской области. Проведенный анализ позволил структурировать налоговые льготы по направлениям государственной поддержки и обосновать необходимость внесения изменений в порядок оценки эффективности региональных налоговых льгот. Результаты анализа могут быть использованы при планировании и оценке эффективности налоговых льгот, предоставляемых с учетом направлений социально-экономического развития региона., The article presents the results of the provision of regional tax benefits on the example of the Orenburg region. The analysis made it possible to structure the tax benefits provided in the areas of state support and justify the need to make changes to the procedure for assessing the effectiveness of the provision of regional tax benefits. The results of the analysis can be used in planning and evaluating the effectiveness of tax benefits provided taking into account the directions of socio-economic development of the region., Экономика и предпринимательство, Выпуск 8 (145) 2023, Pages 319-323

Введение: актуальным направлением исследовательской деятельности в области финансового права в настоящее время выступает институт налоговых расходов, призванный произвести оценку недополученных доходов бюджета, обусловленных налоговыми льготами и преференциями. В данной статье рассматривается действующий порядок формирования перечня налоговых расходов и критерии их оценки. Цель: установление исключительных особенностей налоговых расходов, рассмотрение правового регулирования, регламентирующего процесс оценки налоговых расходов в целях совершенствования действующего порядка проведения оценки. Методологическая основа: анализ действующего нормативно-правового регулирования в указанной сфере, совокупность формально-логического, формально-юридического и сравнительно-правового методов. Результаты: рассмотрено нормативно-правовое регулирование в сфере оценки налоговых расходов, выявлены особенности налоговых расходов, проанализирована международная практика проведения оценки, выявлены критерии, используемые в целях формирования вывода об эффективности налогового расхода, сформулированы предложения о внесении изменений нормативное регулирование. Вывод: исследование позволяет сделать вывод о наличии недочетов при применении критерия соответствия налоговых расходов целям государственных программ, поскольку налоговые расходы, не подпадающие под цели конкретной программы, оценке не подлежат., Background: an actual direction of the research activity in the field of financial law at the present time is the institution of tax expenditures, designed to assess the shortfall in budget revenues due to tax exemptions and preferences. This article considers the current order of formation of the list of tax expenditures and the criteria for their evaluation. Objective: establishment of exceptional features of tax expenditures, consideration of the legal regulation governing the process of tax expenditures assessment in order to improve the current procedure of assessment. Methodology: analysis of the existing normative-legal regulation in the specified sphere, a set of formal-logical, formal-legal and comparative-legal methods. Results: reviewed the regulatory framework in the assessment of tax expenditures, identified features of tax expenditures, analyzed international practice of assessment, identified the criteria used to form a conclusion about the effectiveness of tax expenditures, formulated proposals for changes to the regulatory framework. Conclusions: the study leads to the conclusion that there are shortcomings in the application of the criterion of compliance of tax expenditures with the goals of state programs, since tax expenditures that do not fall under the goals of a particular program are not subject to evaluation.

В настоящей статье проведена оценка потерь налоговых доходов регионального бюджета. Подвергнута анализу взаимосвязь уменьшения налоговых доходов и увеличения предоставляемых налоговых льгот. Сформулирован вывод о роли налоговых доходов в бюджете субъекта Российской Федерации. Предложены мероприятия по повышению поступлений в областной бюджет. This article assesses the loss of tax revenues of the regional budget. The relationship between the decrease in tax revenues and the increase in tax benefits provided has been analyzed. The conclusion about the role of tax revenues in the budget of the subject of the Russian Federation is formulated. Proposed measures to increase revenues to the regional budget.

Введение: рассмотрено нормативно-правовое регулирование в сфере оценки налоговых расходов, выявлены исключительные полномочия субъектов РФ и органов местного самоуправления, реализуемые в процессе нормотворчества и непосредственной оценки налоговых расходов. Цель: рассмотреть правовое регулирование, регламентирующего процесс оценки налоговых расходов на федеральном и региональном уровнях, а также проанализировать полномочия, реализуемые в процессе оценке исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Методологическая основа: анализ действующего нормативно-правового регулирования в указанной сфере, совокупность формально-логического, формально-юридического и сравнительно-правового методов. Результаты: рассмотрено нормативно-правовое регулирование в сфере оценки налоговых расходов, выявлены исключительные полномочия субъектов РФ и органов местного самоуправления, реализуемые в процессе нормотворчества и непосредственной оценки налоговых расходов. Выводы: субъектами РФ может быть установлен широкий перечень преференций для отдельных категорий плательщиков, но в пределах, определенных федеральным законодательством. Нормативными актами Правительства РФ установлен общий порядок оценки налоговых расходов, при этом отдельные положения могут быть конкретизированы органами субъектов РФ и местного самоуправления., Background: the normative-legal regulation in the sphere of tax expenses estimation was considered, the exclusive powers of the subjects of the Russian Federation and local authorities, realized in the process of rulemaking and direct estimation of tax expenses, were revealed. Objective: to consider the legal regulation regulating the process of assessment of tax expenditures at the federal and regional levels, as well as to analyze the powers exercised in the process of assessment by the executive authorities of the subjects of the Russian Federation and local self-government. Methodology: analysis of the current legal regulation in this area, a set of formal-logical, formal-legal and comparative-legal methods. Results: the normative-legal regulation in the sphere of tax expenses estimation was considered, the exclusive powers of the subjects of the Russian Federation and local authorities, realized in the process of rulemaking and direct estimation of tax expenses, were revealed. Conclusions: subjects of the Russian Federation may establish a broad list of preferences for certain categories of taxpayers, but within the limits determined by the federal legislation. Regulatory acts of the Government of the Russian Federation establish a general procedure for assessing tax expenditures, while individual provisions may be specified by bodies of constituent entities of the Russian Federation and local government.

Статья посвящена вопросам внедрения системы управления налоговыми расходами в Российской Федерации, реализации механизмов контроля и оценки результативности данных расходов. В статье показана роль оценки налоговых расходов в бюджетном процессе и определены перспективы развития методик анализа эффективности выпадающих доходов. Выявлены проблемы, сдерживающие развитие внедрения механизмов управления налоговыми расходами. Сделаны рекомендации по развитию оценки эффективности налоговых расходов в Российской Федерации., The article is devoted to the issues of introducing a tax expenditure management system in the Russian Federation, implementing mechanisms for monitoring and evaluating the effectiveness of these expenditures. The article shows the role of assessing tax expenditures in the budget process and defines the prospects for the development of methods for analyzing the effectiveness of shortfalls in income. Problems hindering the development of the implementation of tax expenditure management mechanisms are identified. Recommendations are made on the development of control over the effectiveness of tax expenditures in public finance management., Экономика и предпринимательство, Выпуск 4 (141) 2022, Pages 1062-1066

Создание реестра налоговых льгот, работа над которым ведется в настоящее время в РФ предполагает, во-первых, определение перечня норм налогового законодательства, которые можно считать налоговыми льготами, во-вторых, выделение из общего количества налоговых льгот базовых льгот и налоговых расходов. Сложность отнесения отдельных норм налогового законодательства к налоговым льготам связана с тем, что на основе определения понятия налоговой льготы, данной в ст.56 НК РФ не всегда возможно однозначно ту или иную норму отнести к налоговой льготе. Поэтому, в статье предлагаются критерии, которым должна соответствовать налоговая льгота; определены требования, предъявляемые к базовым налоговым льготам. На примере НДС дается конкретный перечень. В работе применялись системный анализ, диалектический подход, методы дедукции и индукции, сравнения и аналогии, метод обобщения На основе анализа различных форм налоговых преимуществ, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков, и их соответствия определению понятия налоговой льготы, данной в ст.56 НК РФ, автор пришел к выводу о необходимости разработки критериев, которым должна соответствовать налоговая льгота. Исходя из этих критериев на примере НДС выделены налоговые льготы, обоснованы предложения по отнесению определенных норм Кодекса к элементам механизма исчисления НДС, к операциям, лежащим за пределами обложения НДС; определены требования отнесения налоговых льгот к базовым льготам и налоговым расходам, предъявляемые к разным видам налогов. На примере НДС показаны виды базовых налоговых льгот и налоговых расходов.

Предметом исследования являются налоговые расходы, определяемые как выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы в связи с предоставлением налоговых льгот, преференций, иных смягчений налогового режима. Статья посвящена определению принципов отнесения налоговых льгот к налоговым расходам, а также разработке методологических подходов к инвентаризации налогового законодательства с целью выявления критериев налоговых льгот и подготовки методической базы для оценки выпадающих доходов бюджетов путем составления реестра налоговых расходов на основе принципов бюджетной классификации. Методология исследования базируется на принципах системного анализа, синтеза, методах сравнения, обобщения, позволяющих выделить подходы к классификации налоговых расходов. Предложены принципы формирования реестра налоговых льгот и реестра налоговых расходов: нейтральности, справедливости, эффективности, тождественности и законности. Новизна исследования заключается в разработке критериев отбора налоговых льгот, преференций и иных смягчений налогового режима для включения их в реестр налоговых расходов. Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке реестра налоговых расходов на основе принципов существующей бюджетной классификации с учетом целевого назначения конкретного вида. Формирование такого реестра позволит повысить эффективность управления ресурсами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и создать условия для устранения негативных эффектов межстрановой конкуренции за налоговую базу.

Налоговые расходы как инструмент экономической политики имеют немало недостатков, в связи с чем зачастую считаются менее эффективными, чем прямые расходы бюджета любого уровня. Большинство этих недостатков весьма подробно описаны в существующей экономической литературе. Однако дискуссия, развернутая вокруг них, не затрагивает в настоящий момент по крайней мере два весьма важных аспекта этой проблемы, которым и посвящена представленная статья. Во-первых, это проблема «переложения» налоговых расходов или, иными словами, присвоения выгод от их существования лицами, на которых они не были ориентированы. Во-вторых, и что более важно, это проблемы межбюджетных отношений, порождаемые наличием у налоговых расходов особого рода эффектов, проявляющихся в условиях многоуровневой системы государственного устройства. В отношении последних в статье выделены и подробно описаны (1) вертикальные эффекты налоговых расходов, отражающие влияние налоговых расходов на бюджеты разных уровней; (2) горизонтальные экстерналии, характеризующие эффекты налоговых расходов на бюджеты внутри одного уровня бюджетной системы; а также (3) негативное влияние налоговых расходов на процессы межбюджетного выравнивания. Названные эффекты систематизированы в целях формирования целостного подхода к дальнейшим эмпирическим исследованиям влияния налоговых расходов на межбюджетные отношения. Tax expenditures are well known in all countries. However, they are of low repute, not only because politicians often use them to disguise relief for interest groups in the tax code, but also because they are seen as less targeted and less efficient than direct expenditure. In this article, two hitherto neglected aspects of tax expenditures are discussed. The first of these is tax shifting and what it implies in terms of outcomes. The second and more important is the problem caused by tax expenditures in the area of intergovernmental relations, which arises from the effects of tax expenditures in the intergovernmental system. In the article, these effects are highlighted and described in detail: (1) vertical effects of tax expenditures, reflecting the impact of tax expenditures on budgets at different levels; (2) horizontal externalities, which characterize the effects of tax expenditures on budgets at the same level; and (3) the negative impact of tax expenditures on equalization processes. All of these effects are systematized in various ways; together, they present a coherent approach for later empirical country studies. The research was carried out with the financial support of the German Academic Exchange Service (DAAD) and the Russian Foundation for Basic Research (project No. 17-22-21001) within the framework of international scientific cooperation. The authors thank Professor Tim Friehe and his Public Economics Group in Marburg for offering helpful working space Исследование выполнено при финансовой поддержке Германской службы академических обменов (DAAD) и Российского фонда фундаментальных исследований (проект № 17-22-21001) в рамках международного научно-образовательного сотрудничества. Авторы выражают также признательность за оказанное содействие и всестороннюю помощь профессору Тиму Фраю, а также коллективу исследовательской группы Экономики общественного сектора Университета Марбурга

Оценка эффективности налоговых расходов является в настоящее время актуальной задачей. В статье приведены примеры оценки эффективности для разных типов налоговых расходов., Assessing the effectiveness of tax expenditures is currently an urgent task. The article provides examples of efficiency assessment for different types of tax expenditures., №6 (2020)

Статья посвящена некоторым актуальным проблемам и перспективам повышения роли бюджета в стимулировании развития региональной экономики. Раскрывается значение бюджетного финансирования и налоговых расходов (налоговых льгот и преференций) в целенаправленной поддержке экономики Российской Федерации и её регионов. Отмечается, что налоговые расходы должны быть частью бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы РФ и подлежать регулярной оценке, в первую очередь с точки зрения их влияния на региональное экономическое развитие и НИОКР., The article is devoted to some topical issues and prospects for increasing the role of the budget in stimulating the development of the regional economy. The article reveals the importance of budget financing and tax expenditures (tax benefits and preferences) in purposeful support of the economy of the Russian Federation and its regions. It is noted that tax expenditures should be part of the budget process at all levels of thebudget system of the Russian Federation and subject to regular assessment, primarily in terms of their impact onregional economic development and research and development activities., Экономика и предпринимательство, Выпуск 3 (116) 2020

Актуальность настоящей статьи обусловлена внедрением концепции налоговых расходов в бюджетный процесс в России и практической целесообразностью изучения зарубежного опыта. В статье рассматривается особая категория налоговых расходов «make work pay», разработанная с целью создания финансовых стимулов для вовлечения населения в трудовую деятельность и материальную защиту семей. Раскрывается способ решения проблемы регрессивного характера налоговых льгот через особую конструкцию налогового правила «make work pay», обозначаются преимущества данной группы налоговых льгот. Сделан вывод о том, что в отечественном законодательстве аналогом налоговых расходов «make work pay» выступал стандартный вычет на работника по налогу на доходы физических лиц, однако слабо ощутимое увеличение располагаемого дохода и выбор, сделанный в пользу повышения минимального размера оплаты труда, стали главными причинами его отмены. Приводится обоснование правомерности отнесения социального налогового вычета по расходам на обучение детей по налогу на доходы физических лиц к налоговым расходам «make work pay».

В настоящее время остается актуальной задача по эффективному использованию финансовых ресурсов государственного бюджет, в том числе за счет анализа эффективности и объема предоставленных налоговых льгот и преференций. Целью данной статьи является анализ динамики предоставляемых налоговых льгот (налоговых расходов) по налогам, имеющим набольшее фискальное значение для бюджета и обладающим регулирующим потенциалом. Авторами обоснована необходимость применения концепции налоговых расходов, включающая описание и стоимостную оценку налоговых льгот, предоставляемых как федеральном, так региональном уровнях

Цель исследования - изучение возможностей использования налоговых инструментов в системе управления ООО «САРДОНИКС» в целях его совершенствования и повышения экономической эффективности хозяйственной деятельности компании. Проанализированы следующие показатели: структура имущества и источники формирования ООО «САРДОНИКС», обеспеченность запасов источниками, финансовая устойчивость факторов формирования прибыли. Произведён расчет показателей оборачиваемости и средних сроков оборота активов и обязательств предприятия ООО «САРДОНИКС», расчет и оценка показателей рентабельности, определены финансовые показатели деятельности предприятия для расчета налоговой нагрузки. В итоге предложены меры по снижению налоговой нагрузки компании, а также рассчитаны прогнозные значения следующих показателей: НДС подлежащего уплате в бюджет; уплаченные налоги на прибыль; уплаченные налоги на имущество; уплаченные налоги на доходы физических лиц. Составлена модель налогового бюджета для снижения налоговой нагрузки ООО «САРДОНИКС».

В начале 1990-х годов в России была создана налоговая система, в которую вошли налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и платежи в социальные внебюджетные фонды, взимаемые с доходов персонала. С самого начала связующим элементом этих налогов стала схожесть их объектов налогообложения в части оплаты труда и прочих доходов персонала. Что позволяет рассматривать эти платежи в рамках отдельной сферы - налогообложения доходов персонала, регулярно подвергаемого изменениям. Проводятся масштабные реформы по увеличению эффективности взимания НДФЛ и обязательных страховых взносов (ОСВ). Проекты о введении прогрессивной шкалы по НДФЛ, изменении элементов ОСВ, вносятся на рассмотрение в Государственную Думу систематически. Для визуального отражения, действующие механизмы исчисления ОСВ и НДФЛ рассмотрены на практических примерах. Проведена сравнительная характеристика между оптимизацией налоговых платежей и их уклонением. Определено, что одним из основных критериев процесса налогового планирования является поиск обоснованного компромисса между контролирующими органами и налогоплательщиками, страхователями. Исследуемые данные представляют интерес для практических работников финансовых служб хозяйствующих субъектов, имеющих наемных работников, а также для студентов экономических специальностей, как дополнение к дисциплинам по налогообложению.