Search

The article examines the customs tariff instruments for regulating the activity of tobacco products and tobacco substitutes importers. Ukraine is not a country that produces tobacco substitute products, namely electronic cigarettes, and therefore this product is only imported to the territory of Ukraine. Thetax aspect was analyzed, and a detailed calculation of the tobacco substitutes importer tax burden was identified. It is important to analyze the importer tax burden, and as a result, final consumer tax burden, based on 2023. The excessive difference between legally and illegally imported goods, especially duringthe war, when it becomes more and more difficult for the Ukrainian people to earn the money, forms a black market for illegal goods, because the consumer is ready to buy goods at a cheaper price, without an excise stamp. All goods without excise stamp imported by a representative of the black market illegally to obtain a competitive advantage because of reducing payment of excise tax and VAT. This hinders the development of importers who import and clear products legally, making them uncompetitive on the domestic market. End consumers in 2023 are increasingly starting to buy illegal products. The amount of duties to be paid by a legal importer has an extraordinary influence on this. Without a change in the issue of regulating this market with the help of customs tariff instruments, it will be increasingly difficult for legal importers to maintain their positions and they will reorient themselves to other goods, giving their share of the market to those who prefer to work illegally, minimizing their costs and increasing their competitiveposition by not paying taxes. Thus, without reducing the tax burden on importers of tobacco products and tobacco substitutes, the state makes a conscious choice to develop the shadow market., У статті розглянуто митно-тарифні інструменти регулювання діяльності імпортерів тютюнових виробів та замінників тютюну. Україна не є країною виробником продукції замінників тютюну, а саме електронних цигарок, а тому цей товар є тільки імпортованим на територію України. Проаналізовано податковий аспект та проведено детальний розрахунок податкового навантаження на імпортера замінників тютюну, який працює легально на українському ринку. Важливим є аналіз податкового навантаження на імпортера, і як слідство,на кінцевого споживача, що відображено станом на 2023 рік. Надмірна різниця між легально та нелегально ввезеним товаром, особливо під час війни, коли заробляти українському громадянину стає дедалі складніше, формує чорний ринок нелегальних товарів, оскільки споживач готовий купувати товар за більш дешевою ціною, без акцизної марки, причиною чого стає несплата акцизного податку та ПДВ із максимально роздрібної ціни при імпорті представником чорного ринку для отримання конкурентної переваги. Це заважає розвиватись імпортерам, щопривозять та розмитнюють продукцію легально, роблячи їх неконкурентоспроможними на вітчизняному ринку.

Актуальность: на современном этапе в Российской Федерации достаточно емко регулируется весь спектр отношений, связанных с изготовлением и реализацией спиртосодержащей и табачной продукции. Внесение изменений и дополнений в соответствующие нормативные правовые акты подтверждает динамичность этих отношений, их развитие и заинтересованность государства в наиболее качественном их упорядочивании. Изучение правового регулирования производства некоторых видов подакцизных товаров в Российской империи второй половины XIX - начала XX в. позволяет анализировать институциональную и субинституциональную основы, позволившие за короткий период сформировать механизм для пополнения казны от налогообложения подакцизных товаров. Постановка проблемы: представляется важным изучение правового регулирования изготовления и реализации подакцизных товаров с целью грамотного определения налогооблагаемой базы для начисления и уплаты соответствующих налоговых платежей в казну Российской империи изучаемого периода. Цель исследования: выявить особенности в правовом регулировании производства наиболее значимых для рассматриваемого исторического периода категорий подакцизных товаров, таких как алкогольная продукция и табачные изделия. Методы исследования: анализ, синтез, индукция и дедукция, исторический метод, историко-правовой анализ. Результаты и ключевые выводы: наиболее детальная регламентация процесса организации, изготовления, учета и реализации рассмотренных видов подакцизной продукции позволила установить четкие правила для формирования налогооблагаемой базы, а также иных элементов налогообложения. Особое внимание уделялось установлению критериев для определения субъектного состава в такого рода отношениях. Введение дефинитивных конструкций в нормативный акт способствовало более четкому определению, на что направлено регулирующее воздействие в столь сложных правоотношениях. Проведены параллели с действующим законодательством Российской Федерации с целью выявления схожих тенденций, преемственность которых может стать основой для дальнейшего совершенствования действующего законодательства России в этой сфере., Relevance: at the present stage in the Russian Federation, the entire range of relations related to the manufacture and sale of alcohol-containing and tobacco products is quite succinctly regulated. Amendments and additions to the relevant regulatory legal acts confirm the dynamism of these relations, their development and the interest of the state in the highest quality of their ordering. The study of the legal regulation of the production of certain types of excisable goods in the Russian Empire of the second half of the 19th - early 20th century. it allows analyzing the institutional and subinstitutional foundations that allowed for a short period to form a mechanism for replenishing the treasury from taxation of excisable goods. Problem statement: it seems important to study the legal regulation of the manufacture and sale of excisable goods in order to correctly determine the tax base for the accrual and payment of appropriate tax payments to the treasury of the Russian Empire of the period under study. The purpose of the study: to identify the features in the legal regulation of the production of the most significant categories of excisable goods for the designated historical period, such as alcoholic beverages and tobacco products. Research methods: analysis, synthesis, induction and deduction, historical method, historical and legal analysis. Results and key conclusions: the most detailed regulation of the process of organization, manufacture, accounting and sale of the considered types of excisable products allowed us to establish clear rules for the formation of the tax base, as well as other elements of taxation. Particular attention was paid to the establishment of criteria for determining the subject composition in this kind of relationship. The introduction of definitive constructions into the normative act contributed to a clearer definition of what the regulatory impact is aimed at in such complex legal relations. Parallels are drawn with the current legislation of the Russian Federation in order to identify similar trends, the continuity of which can become the basis for further improvement of the current legislation of Russia in this area.

В статье рассматривается фискальная функция, как форма пополнения федерального бюджета Российской Федерации за счёт взимания акцизов с товаров, перемещаемых через таможенную границу. Уплата акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ контролируется ФТС России, при подаче таможенной декларации на товары. В статье рассмотрены ставки акцизов, проведен анализ поступления акцизов в федеральный бюджет, процесс маркировки подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию в Российскую Федерацию. Несмотря на то, что таможенные органы успешно решают эти вопросы в 2023-2024 годах ожидается корректировка режима налогообложения отдельных видов табачной продукции, централизация части акцизов на нефтепродукты. В статье выделены основные проблемы формирования ставок акцизов предложены меры по их решению., The article considers the fiscal function as a form of replenishment of the federal budget of the Russian Federation through the collection of excise taxes on goods transported across the customs border. The payment of excise duty when importing excisable goods into the territory of the Russian Federation is controlled by the Federal Customs Service of Russia, when submitting a customs declaration for goods. The article considers excise tax rates, analyzes the receipt of excise taxes to the federal budget, the process of labeling excisable goods imported into the customs territory of the Russian Federation. Despite the fact that the customs authorities are successfully solving these issues, in 2023-2024, it is expected to adjust the taxation regime for certain types of tobacco products, centralize part of excise taxes on petroleum products. The article highlights the main problems of the formation of excise rates and suggests measures to solve them.

В статье проведен анализ поступления акцизов в федеральный бюджет. Автором анализируются налоговые ставки на акцизы, которые периодически меняются в сторону увеличения, создавая тенденцию к повышению налоговой нагрузки на потребителя. В связи с этим, а статье предлагаются меры по перераспределению налоговой нагрузки с целью поддержки населения., The article analyzes the receipt of excise taxes to the federal budget. The author analyzes the tax rates on excise taxes, which periodically change upward, creating a tendency to increase the tax burden on the consumer. In this regard, the article proposes measures to redistribute the tax burden in order to support the population.

Таможенные органы, будучи государственными органами, выполняют фискальную функцию посредством сбора таможенных платежей и перечислением их в доход федерального бюджета. Акцизы являются одним из видов таможенных платежей и играют важную роль в пополнении государственной казны. В статье обоснована необходимость взимания акцизов и их особенность как таможенного платежа. Проведен анализ взимания акцизов за 2020-2022 гг., по результатам которого выявлены основные проблемы и представлены пути их решения., The customs authorities, being state bodies, perform a fiscal function by collecting customs payments and transferring them to the federal budget revenue. Excise taxes are one of the types of customs payments and play an important role in replenishing the state treasury. The article substantiates the necessity of collecting excise taxes and their peculiarity as a customs payment. The analysis of the collection of excise taxes for 2020-2022 was carried out, according to the results of which the main problems were identified and ways to solve them were presented.

В настоящее время остро стоит вопрос о таможенном контроле ввозимых товаров, особенно подакцизных. Подакцизные товары имеют отличительную особенность от не подакцизных товаров, которая заключается в обложении этих товаров косвенным налогом - акцизом. Подтверждением уплаты акцизного сбора является маркировка подакцизных товаров акцизными марками. В статье рассматриваются теоретические основы взимания акцизов. Проведен анализ выдачи таможенными органами акцизных марок на примере табачной продукции. Акцизные марки выдаются в строгом соответствии с количеством продукции и маркируются таможенными органами. Количество акцизных марок соответствует объему выпущенной продукции на таможенную территорию России. В статье обозначены существующие проблемы, а также рассмотрены не только пути их решения, но и направления совершенствования взимания акцизов с подакцизных товаров., Currently, there is an acute issue of customs control of imported goods, especially excisable ones. Excisable goods have a distinctive feature from non-excisable goods, which consists in imposing these goods with an indirect tax - excise. Confirmation of the payment of excise duty is the marking of excisable goods with excise stamps. The article deals with the theoretical foundations of the collection of excises. The analysis of the issuance of excise stamps by customs authorities on the example of tobacco products was carried out. Excise stamps are issued in strict accordance with the quantity of products and marked by the customs authorities. The number of excise stamps corresponds to the volume of products released into the customs territory of Russia. The article identifies the existing problems, and also considers not only ways to solve them, but also ways to improve the collection of excise taxes on excisable goods.

Статья посвящена анализу динамики поступления таможенных платежей, перечисляемых в Федеральный бюджет Российской Федерации в период с 2019-2021 год, которые уплачиваются участниками внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров и транспортных средств через границу ЕАЭС. Изложены причины изменения внешнеторгового оборота в анализируемый период и его влияние на изменение сумм перечисляемых в федеральный бюджет таможенных платежей. Выявлены проблемы некорректной или неправомерной уплаты таможенных платежей в Федеральный бюджет РФ и предложены пути их совершенствования., The article is devoted to the analysis of the dynamics of the receipt of customs payments transferred to the Federal Budget of the Russian Federation in the period from 2019-2021, which are paid by participants in foreign economic activity when moving goods and vehicles across the border of the EAEU. The reasons for the change in foreign trade turnover during the analyzed period and its impact on the change in the amounts of customs payments transferred to the federal budget are presented. Problems of incorrect or illegal payment of customs payments to the Federal Budget of the Russian Federation were identified and ways to improve them were proposed.

В статье рассматриваются роль и место налоговых доходов в формировании федерального бюджета. Для анализа представлена структура и динамика поступлений налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налога на добавленную стоимость (НДС), за 2018-2020 гг. Авторами выделены: проблемы формирования налоговых доходов; факторы, влияющие на их изменение; предложены меры по устранению проблем. Сделан вывод, что на увеличение налоговых доходов не всегда влияет уровень ставки налога и только налоговая политика, ориентированная на стимулирование национального производства способна решить проблему снижения доходов государственного бюджета, не только увеличивая базу налогообложения, но и влияя на экономический рост страны в современных условиях., The article examines the role and place of tax revenues in the formation of the federal budget. For the analysis, the structure and dynamics of receipts of income tax, mineral extraction tax (MET), value added tax (VAT) for 2016-2020 are presented. The authors highlighted: the problems of the formation of tax revenues; factors influencing their change; suggested remedial measures. It is concluded that the increase in tax revenues is not always influenced by the level of the tax rate, and only a tax policy focused on stimulating national production can solve the problem of reducing state budget revenues, not only increasing the tax base, but also affecting the country's economic growth in modern conditions.

В статье рассматриваются роль и место налоговых доходов в формировании федерального бюджета. Для анализа представлена структура и динамика поступлений налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, прочих налогов и сборов за 2016-2020 гг. Авторами выделены: проблемы формирования налоговых доходов; факторы, влияющие на их изменение; предложены меры по устранению проблем. Сделан вывод, что на увеличение налоговых доходов не всегда влияет уровень ставки налога и только налоговая политика, ориентированная на стимулирование национального производства способна решить проблему снижения доходов государственного бюджета, не только увеличивая базу налогообложения, но и влияя на экономический рост страны в современных условиях., The article examines the role and place of tax revenues in the formation of the federal budget. For the analysis, the structure and dynamics of income tax, mineral extraction tax (MET), value added tax (VAT), excise taxes, other taxes and fees for 2016-2020 are presented. The authors have identified: problems of tax revenue formation; factors affecting their change; proposed measures to eliminate the problems. It is concluded that the increase in tax revenues is not always affected by the level of the tax rate, and only a tax policy focused on stimulating national production can solve the problem of reducing state budget revenues, not only increasing the tax base, but also affecting the country's economic growth in modern conditions.

В статье исследовано акцизное налогообложение в части внесения паевых взносов как части уставного капитала при осуществлении уставной деятельности организациями потребительской кооперации. Проанализировано налоговое законодательство в сфере взимания акцизов и особенностей деятельности кооперативных организаций, а также возможные условия и последствия неуплаты акцизов при обмене паевыми взносами., The article examines excise taxation on co-operative member share contributions as a part of the consumer co-operative capital for its statutory activity. The authors analyze the tax legislation in the field excise taxes and the peculiarities of the activities of cooperative organizations, as well as possible conditions and consequences of non-payment of excise taxes in case of exchange of shares., Вестник Сибирского университета потребительской кооперации, Выпуск 2 (36363) 2021, Pages 42-46

Акцизное налогообложение - один из древнейших инструментов пополнения казны государства. Его особая привлекательность обусловлена возможностью гибкого повышения совокупных бюджетных поступлений за счет роста собираемости налогов с наиболее рентабельных производств. В то же время изыскание и правовое обоснование наиболее оптимальных методов налоговых изъятий в форме акцизов требует всестороннего анализа сущности указанных налоговых платежей как правового и экономического явления. В данной статье исследуется сущность, международная и российская практика акцизного налогообложения., Excise taxation is one of the oldest tools for replenishing the treasury of the state. Its particular attractiveness is due to the possibility of a flexible increase in total budget revenues due to an increase in tax collection from the most profitable industries. At the same time, the search and legal justification of the most optimal methods of tax exemptions in the form of excise taxes requires a comprehensive analysis of the essence of these tax payments as a legal and economic phenomenon. This article explores the essence, international and Russian practice of excise taxation., Экономика и предпринимательство, Выпуск 1 (126) 2021, Pages 339-343

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) остается важным источником наполнения доходной части федерального бюджета. Главные каналы прямого его пополнения на 2020 г. – ввозные и вывозные пошлины (9,8%) и импортный НДС (15,7%). Участники ВЭД также платят налоги на прибыль, на добычу полезных ископаемых, налогами охватываются новые сферы хозяйственной деятельности, создаваемые иностранными инвесторами. Цель исследования: проанализировать динамические и структурные сдвиги в налоговых потоках, ускоряемых активизацией ВЭД, и выявить сохраняющиеся здесь проблемы., Foreign economic activity (FEA) remains an important source of revenues for the federal budget. The main channels for direct replenishment in 2020 are import and export duties (9.8%) and import VAT (15.7%). Foreign economic activity participants also pay taxes on profits, on the extraction of minerals, taxes cover new areas of economic activity, created by international investors. The purpose of the research is to analyze the changes and structural shift s in tax flows, accelerated by the intensification of foreign economic activities, and to identify the outstanding issues.

Робота охоплює податкову систему України, аналіз її основних недоліків та визначення шляхів їх подолання. Актуальність роботи – вивчення основних джерел що забезпечують наповнення державного бюджету та шляхи удосконалення системи непрямого оподаткування. Мета дослідження полягає у здійсненні аналізу системи непрямого оподаткування в Україні та формування шляхів його вдосконалення на основі проаналізованих даних. Об’єкт дослідження – суспільні відносини у сфері правового регулювання непрямих податків в податковій системі. Предмет дослідження – практика застосування непрямих податків в Україні. Робота має три розділи. У першому розділі розглянуті теоретико-методологічні основи правового регулювання непрямого оподаткування в Україні. У другому розділі проаналізовано надходження непрямих податків до державного бюджету України, розглянуто їх роль у формуванні державного бюджету та розглянуто їх фіскальний потенціал. У третьому розділі розглянуто зарубіжний досвід правового регулювання непрямого оподаткування та запропоновано рекомендації щодо поліпшення системи непрямого оподаткування в Україні.

Акцизы являются важным источником дохода в бюджете Российской Федерации. Подакцизные товары имеют свои особенности в сборе налогов как при перемещении через государственную границу Российской Федерации, так и на её территории. Доходы от акцизов состоят из перечня товаров, куда входит и алкогольная продукция. В данной статье проведен анализ таможенного и налогообложения алкогольной продукции при ввозе товаров и на территории РФ, проанализирован рост потребительских цен с учетом акцизов на популярные категории алкогольной продукции, выявлены некоторые проблемы, связанные с перемещением и оборотом алкогольной продукции., Excise taxes are an important source of income in the budget of the Russian Federation. Excisable goods have their own peculiarities in the collection of taxes both when moving across the state border of the Russian Federation and on its territory. Income from excise taxes consists of a list of goods, which includes alcoholic beverages. This article analyzes the customs and taxation of alcoholic beverages when importing goods and on the territory of the Russian Federation, analyzes the growth of consumer prices, taking into account excise taxes on popular categories of alcoholic beverages, and identifies some problems associated with the movement and turnover of alcoholic beverages.

В статье рассматриваются основные направления налоговой политики Российской Федерации в отношении акциза на алкогольную продукцию.

В статье рассматривается влияние инструментов таможенно-тарифного регулирования на эффективность импортных операций. Автором анализируются соотношение инструментов таможенного-тарифа при заключении внешнеэкономической сделки. Так, в условиях формирования внешнеэкономических связей возникла проблема в неэффективном использовании таможенных инструментов для регулирования правильного проведения заключения внешнеэкономических сделок. На примере условной импортной сделки произведен расчет влияния инструментов таможенно-тарифного регулирования на поставку груза из стран дальнего зарубежья в Россию. Сделан вывод, что оценка эффективности внешнеторговой сделки должна быть комплексной и основываться на всем объеме совокупных затрат фирмы-импортера, включая элементы совокупного таможенного платежа.

В статье проведен анализ особенностей ввоза алкогольной продукции в Российскую Федерацию, количество и основные страны-импортеры, а также количество выявленных правонарушений за последние два года и основные проблемы, возникающие при ввозе продукции данного вида., The article analyzes the specifics of importing alcoholic beverages to the Russian Federation, the number and main importing countries, as well as the number of detected offenses over the past two years and the main problems that arise when importing this type of product., Экономика и предпринимательство, Выпуск 3 (116) 2020

Статья посвящена анализу динамики таможенных платежей перечисляемых в федеральный бюджет РФ в 2017-2019 гг. Обозначена роль таможенных платежей как доходной статьи федерального бюджета. Выявлены основные проблемы, связанные уплатой таможенных платежей в федеральный бюджет РФ. Сформулированы основные предложения по решению проблем таможенного администрирования, совершенствованию порядка уплаты и контроля за полнотой уплаты таможенных платежей.The article analyzes the dynamics of customs payments transferred to the Federal budget of the Russian Federation in 2017-2019 The role of customs payments as a revenue item of the Federal budget is outlined. The main problems related to the payment of customs payments to the Federal budget of the Russian Federation are identified. The main proposals for solving the problems of customs administration, improving the payment procedure and monitoring the completeness of customs payments are formulated.

Рассмотрены проблемные вопросы определения состава административного правонарушения, предусмотренный ст. 14.53 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а также иные вопросы, связанные с несоблюдением ограничений и нарушение запретов в сфере торговли табачной продукцией и табачными изделиями, в том числе в отношении несовершеннолетних, и предложены способы их решения.

Формирование цены на бензин в России является важной темой для рынка моторных топлив. Рассматриваются теоретические и практические аспекты формирования цен на бензин, выявляться особенности формирования цены на бензин в России по сравнению с другими странами.

В статье рассматривается проблема рентоориентированного поведения в России, в частности проблема развития нефтяной отрасли в условиях неблагоприятной рыночной конъюнктуры – ценовой войны с Саудовской Аравией, торговой войны США и Китая, пандемии коронавируса. В статье подробно рассматриваются факторы, результирующие в заключение невыгодного для России соглашения с ОПЕК+, в частности институциональная структура по типу «власть–собственность», налогообложение в нефтяной отрасли, аффилированность перспектив нефтяного сектора с национальными интересами., The article considers the problem of rent-seeking behavior in Russia, in particular, the problem of the development of the oil industry in the face of unfavorable market conditions – the price war with Saudi Arabia, the trade war between the USA and China, the coronavirus pandemic. The article discusses in detail the factors resulting in unfavorable agreement for Russia with OPEC+, in particular the institutional structure of the power-property type, taxation in the oil industry, and the affiliation of the prospects of the oil sector with national interests., Экономика и управление: научно-практический журнал, Выпуск 5 (155) 2020

Статья посвящена проблемам, которые возникают при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию ЕАЭС и способам их решения. Увеличение подакцизной продукции приводит к необходимости анализа процессов контроля за применением акцизов для повышения эффективности таможенного контроля подакцизных товаров. Также в данной статье рассматриваются особенности применения акцизов и проблемы, возникающие при контроле за применением подакцизных товаров при их ввозе на таможенную территорию ЕАЭС и пути их решения.The article is devoted to the problems that arise when importing excisable goods into the customs territory of the EAEU and how to solve them. The increase in excisable products leads to the need to analyze the processes of control over the use of excise taxes to increase the efficiency of customs control of excisable goods. This article also discusses the features of the application of excise taxes and the problems that arise when controlling the use of excisable goods when imported to the customs border of the Russian Federation and ways to solve them. This article also discusses the specifics of the application of excise taxes and the problems that arise when controlling the use of excisable goods when they are imported into the customs territory of the EAEU and ways to solve them.

В статье анализируется налоговая нагрузка компаний нефтяной отрасли России и зарубежных компаний. В России отраслевые налоговые платежи включают три составляющие: налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины, акцизы. Данные налоги и сборы в большинстве случаев связаны с объемами добычи, экспорта и продаж и приводят к существенным изъятиям выручки, по сравнению с зарубежными компаниями нефтяной отрасли. При этом рассматривается влияние на налоговую нагрузку компаний нефтяной отрасли различных факторов: ставки налогов, сборов и пошлин, объемы добычи и переработки нефти и газа, объем экспорта и проч. В качестве ключевых индикаторов для сравнения налоговой нагрузки компаний нефтяной отрасли России и зарубежных компаний аналогичной отрасли нами были выбраны такие показатели, как доля общих налогов в выручке, налоговая нагрузка на баррель добычи нефтяного эквивалента. В ходе исследования нами были использованы следующие методы: системный анализ, факторный анализ, экспертные оценки, финансовый анализ, бухгалтерский анализ, инструментарий статистического анализа. В результате исследования выявлено, что в целом налоговая нагрузка на баррель добычи нефтяного эквивалента компаний нефтяного сектора России сравнима со значениями аналогичного показателя крупнейших зарубежных нефтяных компаний, а в ряде случаев даже ниже их. В целом корректировки, которые произошли в российском законодательстве в 2013–2014 гг., позволили реализовать планируемые изменения в структуре налоговых поступлений российских нефтяных компаний: в настоящее время преобладают налоговые поступления от налога на добычу полезных ископаемых, в то время как в 2010–2013 гг. преобладали поступления от экспортных пошлин., The article analyzes the tax burden of Russian and foreign oil companies. In Russia, industry tax payments include three components: mineral extraction tax, export duties, excise taxes. These taxes and fees are in most cases related to production, export, and sales volumes and result in significant revenue withdrawals compared to foreign oil companies. In this case, we consider the impact of various factors on the tax burden of oil companies: the rates of taxes, fees and duties, the volume of oil and gas production and processing, the volume of exports, etc. We have selected the following indicators as key indicators for comparing the tax burden of Russian and foreign oil companies: the share of total taxes in revenue, and the tax payments per barrel of oil equivalent production. In the research, the following methods have been used: system analysis, factor analysis, expert assessments, financial analysis, accounting analysis, and statistical analysis. The result of the study shows that, in general, the tax payments on the barrel of oil equivalent production of companies in the Russian oil sector is comparable (and in some cases even lower) to the values of the same indicator of the largest international foreign oil companies. In general, the adjustments that occurred in the Russian legislation in 2013–2014 allowed implementing the planned changes in the structure of tax revenues. In Russian oil companies tax revenues from tax on mineral extraction currently dominate, while in 2010–2013 revenue from export duties prevailed.

Важную роль в экономике Российской Федерации (далее РФ) играет нефтегазовая отрасль. Именно этот сектор содействует формированию валового внутреннего продукта (далее ВВП) и доходов государственного бюджета страны. В связи с этим была проведена работа по выявлению способов повышения эффективности системы налогообложения нефтегазового сектора в нашей стране. Объектом работы являются общественные отношения, возникающие в связи с налогообложением нефтегазового сектора РФ. Предметом является система налогообложения нефтегазового сектора. В исследование дается общая информация о положение нашей страны в общем рейтинге стран по добыче, потреблению, запасам нефти и газа. Рассматривается концессионная модель налогообложения нефтяной отрасли, а также преимущества и недостатки взимания аккордных налогов. Описываются важнейшие недостатки нынешней системы налогообложения нефтегазового сектора в России, и предлагается круг мер по её улучшению. Теоретическую основу исследования составляют научные работы посвященные исследованию налогообложения нефтяного сектора в России. Эмпирическую основу составляют политическая публицистика, справочные издания и статистические материалы. В процессе подготовки реферата наряду с работами по налогообложению нефтяного сектора в работе использовалась социологическая и другая литература по теме исследования. Надежность и достоверность результатов исследования обеспечиваются теоретическим анализом работ отечественных и зарубежных авторов, применением методов, соответствующих задачам исследования., The oil and gas industry plays an important role in the economy of the Russian Federation (hereinafter referred to as the RF). This sector contributes to the formation of gross domestic product (hereinafter referred to as GDP) and the revenues of the state budget of the country. In this regard, work was carried out to identify ways to improve the efficiency of the tax system of the oil and gas sector of our country. The object of the research is social relations arising in connection with the taxation of the oil and gas sector of the RF. The subject is the taxation system of the oil and gas sector. The research provides general information about the position of our country in the overall ranking of countries in terms of mining, consumption, and oil and gas reserves. The concession taxation model of the oil industry is considered, as well as the advantages and disadvantages of charging lump-sum taxes. The major disadvantages of the current tax system in the oil and gas sector in Russia are described, and a range of measures for its improvement are proposed. Scientific works on the taxation of the oil sector in Russia make up the theoretical basis of the research. Political journalism, reference books and statistical materials make up the empirical basis. In the process of preparing the essay, along with works on taxation of the oil sector, sociological and other literature on the research topic was used in the work. Reliability and validity of the research results are provided with a theoretical analysis of the works of domestic and foreign authors, using methods that correspond to the objectives of the study.

В статье рассмотрена национальная специфика перечня подакцизных товаров и системы ставок акциза в государствах-членах ЕАЭС. Установлено, что акцизные налоги имеют различную значимость в качестве источника налоговых поступлений для государств-членов ЕАЭС. Закрепленные в национальных налоговых кодексах государств-членов ЕАЭС перечни подакцизных товаров существенно отличаются: в Российской Федерации определены 18 групп подакцизных товаров, в Казахстане – 10, в Беларуси – 14, в Армении – 13, в Кыргызстане – 7. Близкими по структуре и составу перечня подакцизных товаров являются Россия и Казахстан, а также Армения и Беларусь. Несмотря на близость по структуре и составу перечня подакцизных товаров отдельных государствчленов ЕАЭС, в рамках каждой группы подакцизных товаров наблюдается соответствующая национальная специфика. Для большинства государств-членов ЕАЭС (Россия, Казахстан, Беларусь и Кыргызстан) характерным является использование твердых (специфических) ставок в акцизном налогообложении. Результаты оценки уровня гармонизации ставок акцизов по некоторым подакцизным товарам в государствах-членах ЕАЭС свидетельствуют о незавершенности этого процесса и необходимости его продолжения., The article considers the national specificity of the excisable goods list and the system of excise tax rates in the EEU member states. It has been established that excise taxes have various significance as a source of tax revenue for the EEU member states. The lists of excisable goods fixed in the national tax codes of the EEU member states differ significantly: in the Russian Federation 18 groups of excisable goods are defined, in Kazakhstan – 10, in Belarus – 14, in Armenia – 13, and in Kyrgyzstan – 7 of them. The excisable goods list is similar in structure and composition in Russia and Kazakhstan, as well as in Armenia and Belarus. Despite the similar structure and composition of the list of excisable goods of some EEU member states, within each group of excisable goods there is a corresponding national specificity. For most EEU member states (Russia, Kazakhstan, Belarus and Kyrgyzstan), the use of fixed (specific) rates in excise taxation is characteristic. The results of assessing the level of harmonization of excise tax rates on certain excisable goods in the EEU member states indicate the incompleteness of this process and the need for its further development., Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета, Выпуск 4 (66) 2019

Статья посвящена исследованию косвенного налогообложения в странах Евросоюза и государствах Евразийского экономического союза. Сравниваются нормативно-правовые источники косвенных налогов в экономических сообществах. Анализируются статистические данные по ставкам налога на добавленную стоимость и акцизу в странах ЕАЭС и ЕС за последние годы. Указываются товары, облагаемые косвенными налогами, а также ставки на них в странах ЕАЭС и ЕС., The article is devoted to the study of indirect taxation in the EU and the States of the Eurasian economic Union. A comparison of regulatory and legal sources of indirect taxes in these economic communities is made. Statistical data on the value added tax and excise tax rates in the EAEU and EU countries in recent years are analyzed. Specify the goods subject to indirect taxes, as well as rates on them in the EAEU and the EU.

Кравцова, М. А. О правонарушениях в сфере оборота подакцизных товаров / М. А. Кравцова, Ю. Н. Гаркуша // Вестник Академии МВД Республики Беларусь. - 2018. - № 2. - С. 114 - 117. Рассматриваются общественные отношения, складывающиеся в сфере правонарушений, связанных с оборотом подакцизных товаров. Определяются роль и место норм об ответственности за указанные правонарушения. Подчеркивается, что вовлечение в оборот фальсифицированных алкогольных напитков пагубно воздействует на здоровье нации, представляет социальную и демографическую опасность, а также негативно отражается на экономической безопасности государства. = We consider the public relations, folding in the field of offenses related to the turnover of excisable goods. The role and place of the norms on responsibility for the specified offenses is determined. It is emphasized that the involvement in the circulation of counterfeit alcoholic beverages causes a detrimental effect on the health of the nation, represents social and demographic security, and also negatively affects the economic security of the state.

В статье обосновывается необходимость преобразования транспортного налога и приводится один из возможных вариантов – замена транспортного налога повышением акцизов на автомобильное топливо. Анализируются предполагаемые последствия принятия данного варианта, его преимущества и угрозы. Сделан вывод о необходимости комплексного преобразования транспортного налога. The article presents necessity of conversion the transport tax and provides one of the options -a replacement transport tax increase in excise taxes on motor fuels. Analyzed the expected consequences of the adoption of this variant, its benefits and threats. The conclusion about the need for a comprehensive transformation of the transport tax.

У тезах студентського повідомлення згадуються механізми та проблеми застосування непрямих податків. В тезисах студенческого сообщения упоминаются механизмы и проблемы применения непрямых налогов. In the theses of the student's report, the mechanisms and problems of applying non-direct taxes are mentioned.

BACKGROUND: In 2012,Uzbekistanratified the Framework Convention on Tobacco Control, which states that price and tax measures are an effective means of reducing tobacco consumption. We aimed to explore the effect of taxation policies on revenues and cigarette consumption.METHODS: Data on tax rates, revenues, cigarette sales were taken from national reports. To forecast potential revenues, a scenario analysis was performed.RESULTS: In 1991-2004, ad valorem excise system was in place in Uzbekistan, which was later replaced by the specific excise system. In 1997-2011, the nominal average excise has increased by a factor of twenty, but in real terms, after a sharp increase in 1999, average excise declined annually and increased only in 2010-2011. Annual cigarette sales per capita of adult population in 1999-2007 constituted 17-25 cigarette packs, while in 2008-2011 it increased to 30-37 packs. Four scenarios of excise tax increases in 2012 were developed: one actual scenario based on the rates effective in Uzbekistan in 2012, and three hypothetical ones anticipating excise rates increase by 1.5, 2 and 3-fold. With actual excise increase in 2012, the inflation-adjusted budget revenues would grow by 5%, and with three hypothetical - by 17%, 35% and 66% respectively, despite the decline of tax-paid cigarette sales.CONCLUSION: Stabilization or reduction in cigarette excises in Uzbekistan in 2002-2008 led to a decline in real excise revenues and the growth of cigarette sales. In 1999 and 2010-2011, excises were significantly increased and the real revenues have risen, despite the decline in cigarette sales. As cigarette prices are low, the illegal outflow of cigarettes from Uzbekistan apparently exceeds the illegal inflow. A significant increase in cigarette excise (1.5-3 fold) can both increase budget revenues and reduce cigarette consumption, with greater increase yielding more benefits.KEYWORDS: Uzbekistan; tobacco; excise; cigarettes; revenue. В 2012 году Узбекистан ратифицировал Рамочную конвенцию по борьбе против табака, которая гласит, что ценовые и налоговые меры являются эффективным средством сокращения потребления табака. Нашей целью было изучить влияние налоговой политики на поступления в бюджет и потребление сигарет в стране.МЕТОДЫ: Данные о налоговых ставках, поступлениях в бюджет, продажах сигарет были взяты из национальных отчетов. Для прогнозирования потенциальных поступлений в бюджет был проведен анализ нескольких вариантов повышения ставки акциза.РЕЗУЛЬТАТЫ: В 1991-2004 годах в Узбекистане применялась адвалорная система акцизов, которая впоследствии была заменена специфической системой акцизов. В 1997-2011 годах номинальная средняя ставка акциза выросла в двадцать раз, но в реальном выражении, после резкого увеличения в 1999 году, средняя ставка акциза ежегодно снижалась и возросла лишь в 2010-2011 годах. Годовой объем продаж сигарет на душу взрослого населения в 1999-2007 годах составлял 17-25 пачек сигарет, в то время как в 2008-2011 годах он вырос до 30-37 пачек. Были рассчитаны четыре сценария повышения акцизных налогов в 2012 году: один фактический сценарий, основанный на ставке, действовавшей в Узбекистане в 2012 году, и три гипотетических, которые предполагали рост ставки акциза в 1,5, 2 и 3 раза. При фактическом росте акцизных ставок в 2012 году, поступления в бюджет, с учетом инфляции, вырастут на 5%, а при трех гипотетических вариантах – на 17%, 35% и 66% соответственно, несмотря на снижение объема продаж облагаемых налогом сигарет.ВЫВОДЫ: Стабилизация или снижение акцизов на сигареты в Узбекистане в 2002-2008 годах привели к снижению реальных поступлений в бюджет и к росту продаж сигарет. В 1999 и 2010-2011 годах акцизы были значительно увеличены и реальные доходы выросли, несмотря на снижение продаж сигарет. Из-за низкой цены сигарет незаконный вывоз сигарет из Узбекистана, по-видимому, превышает незаконный ввоз. Значительный рост ставок акциза (в 1,5-3 раза) способен как увеличить бюджетные доходы, так и уменьшить потребление сигарет, при этом, чем больше будет этот рост, тем больше преимуществ получит страна.КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: Узбекистан; табак; акциз; сигареты; поступления в бюджет.

Людям всегда интересно знать, из чего складывается цена на приобретаемый ими товар. Одной из составляющих цены является косвенный налог, размер которого скрыт от нас. В данной статье авторы рассматривают назначение косвенных налогов, а так же затрагиваютвопросы их взимания. People arealwaysinterestedto know whatthere is a priceontheir purchases. One of the componentsisan indirect taxrates, the size of whichis hiddenfrom us.In this article,the authors discuss theassignmentof indirect taxes, as well as address issueswhich they are levied.

В статье рассматриваются результаты анализа налоговой нагрузки компаний нефтяного сектора России и иностранных нефтяных компаний. Тенденции в динамике налоговой нагрузки в целом и отдельных налогов и сборов российских и иностранных нефтяных компаний анализируются с точки зрения влияния на них таких факторов, как ставки налогов и сборов, объемы добычи нефтяного эквивалента, объемы экспорта, финансовые результаты деятельности компаний и т. п. Сравнение компаний нефтяного сектора России и иностранных нефтяных компаний проводится по показателям общей налоговой нагрузки, доли налогов в выручке, налоговой нагрузки на баррель добычи налогового эквивалента., The article focuses on the results of the tax pressure analysis for Russian and foreign large oil companies. Trends in the dynamics of general tax payments and certain kinds of tax payments by Russian and foreign companies in the oil industry are analyzed from the point of view of influence of such factors as tax rates, production and export volumes, financial results, etc. Comparison of general tax pressure, the share of taxes in revenue, the tax payments for a barrel of tax equivalent and other parameters is carried out.

BACKGROUND: In 2012,Uzbekistanratified the Framework Convention on Tobacco Control, which states that price and tax measures are an effective means of reducing tobacco consumption. We aimed to explore the effect of taxation policies on revenues and cigarette consumption.METHODS: Data on tax rates, revenues, cigarette sales were taken from national reports. To forecast potential revenues, a scenario analysis was performed.RESULTS: In 1991-2004, ad valorem excise system was in place in Uzbekistan, which was later replaced by the specific excise system. In 1997-2011, the nominal average excise has increased by a factor of twenty, but in real terms, after a sharp increase in 1999, average excise declined annually and increased only in 2010-2011. Annual cigarette sales per capita of adult population in 1999-2007 constituted 17-25 cigarette packs, while in 2008-2011 it increased to 30-37 packs. Four scenarios of excise tax increases in 2012 were developed: one actual scenario based on the rates effective in Uzbekistan in 2012, and three hypothetical ones anticipating excise rates increase by 1.5, 2 and 3-fold. With actual excise increase in 2012, the inflation-adjusted budget revenues would grow by 5%, and with three hypothetical - by 17%, 35% and 66% respectively, despite the decline of tax-paid cigarette sales.CONCLUSION: Stabilization or reduction in cigarette excises in Uzbekistan in 2002-2008 led to a decline in real excise revenues and the growth of cigarette sales. In 1999 and 2010-2011, excises were significantly increased and the real revenues have risen, despite the decline in cigarette sales. As cigarette prices are low, the illegal outflow of cigarettes from Uzbekistan apparently exceeds the illegal inflow. A significant increase in cigarette excise (1.5-3 fold) can both increase budget revenues and reduce cigarette consumption, with greater increase yielding more benefits.KEYWORDS: Uzbekistan; tobacco; excise; cigarettes; revenue., В 2012 году Узбекистан ратифицировал Рамочную конвенцию по борьбе против табака, которая гласит, что ценовые и налоговые меры являются эффективным средством сокращения потребления табака. Нашей целью было изучить влияние налоговой политики на поступления в бюджет и потребление сигарет в стране.МЕТОДЫ: Данные о налоговых ставках, поступлениях в бюджет, продажах сигарет были взяты из национальных отчетов. Для прогнозирования потенциальных поступлений в бюджет был проведен анализ нескольких вариантов повышения ставки акциза.РЕЗУЛЬТАТЫ: В 1991-2004 годах в Узбекистане применялась адвалорная система акцизов, которая впоследствии была заменена специфической системой акцизов. В 1997-2011 годах номинальная средняя ставка акциза выросла в двадцать раз, но в реальном выражении, после резкого увеличения в 1999 году, средняя ставка акциза ежегодно снижалась и возросла лишь в 2010-2011 годах. Годовой объем продаж сигарет на душу взрослого населения в 1999-2007 годах составлял 17-25 пачек сигарет, в то время как в 2008-2011 годах он вырос до 30-37 пачек. Были рассчитаны четыре сценария повышения акцизных налогов в 2012 году: один фактический сценарий, основанный на ставке, действовавшей в Узбекистане в 2012 году, и три гипотетических, которые предполагали рост ставки акциза в 1,5, 2 и 3 раза. При фактическом росте акцизных ставок в 2012 году, поступления в бюджет, с учетом инфляции, вырастут на 5%, а при трех гипотетических вариантах – на 17%, 35% и 66% соответственно, несмотря на снижение объема продаж облагаемых налогом сигарет.ВЫВОДЫ: Стабилизация или снижение акцизов на сигареты в Узбекистане в 2002-2008 годах привели к снижению реальных поступлений в бюджет и к росту продаж сигарет. В 1999 и 2010-2011 годах акцизы были значительно увеличены и реальные доходы выросли, несмотря на снижение продаж сигарет. Из-за низкой цены сигарет незаконный вывоз сигарет из Узбекистана, по-видимому, превышает незаконный ввоз. Значительный рост ставок акциза (в 1,5-3 раза) способен как увеличить бюджетные доходы, так и уменьшить потребление сигарет, при этом, чем больше будет этот рост, тем больше преимуществ получит страна.КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: Узбекистан; табак; акциз; сигареты; поступления в бюджет.