Search

Om bij te dragen aan de maatschappelijke discussie over de vormgeving van ons belastingstelsel organiseerde de Rijksacademie voor Financiën, Economie en Bedrijfsvoering – samen met de Sijbren Cnossen leerstoel van de Erasmus School of Economics van de Erasmus Universiteit Rotterdam – in de zomer van 2020 vier ‘webinars’ voorgezeten door Oscar Schouw (Ministerie van Financiën) met als gemeenschappelijk thema: verder naar een beter belastingstelsel. Tijdens deze vier bijeenkomsten is een aantal voorstellen uit beschikbare academische studies en ambtelijke rapporten toegelicht en op onderdelen kritisch besproken. Tijdens de bijeenkomsten ontbrak de tijd om diepgaand op alle kanten van de besproken onderwerpen in te gaan. Daarom ontstond het idee een boek te produceren voor een breed publiek, waarin de tijdens de bijeenkomsten besproken bouwstenen voor een beter belastingstelsel uitgebreider en op een zo toegankelijk mogelijke manier voor het voetlicht komen. Dit boek is het resultaat hiervan. Hoofdstuk 5 ‘Multinationals en de vennootschapsbelasting’ van de hand van Maarten de Wilde, Thomas Hofman en Eline Nabbe reflecteert op het rapport van de Adviescommissie Belastingheffing van multinationals (2020) (Commissie Ter Haar), Op weg naar balans in de vennootschapsbelasting. Analyses en aanbevelingen, Den Haag: Ministerie van Financiën.

Vorig jaar werd een motie aangenomen van de Kamerleden Lodders en Van Weyenberg over het buiten de WOZ-waarde of onroerendezaakbelastingen (hierna: OZB) houden (en daarmee vrijstellen) van zonnepanelen, om zo te voorkomen dat verduurzaming van de eigen woning ‘gestraft’ zou worden met een hogere lokale belastingheffing. Dat klinkt, zoals de meeste vrijstellingen voor maatschappelijke doeleinden, sympathiek, maar er zitten ook haken en ogen aan. In haar reactie op deze motie benoemt Minister Ollongren van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties een aantal haken en ogen van een WOZ- en/of OZB-vrijstelling. Zij acht in plaats van een vrijstelling de invoering van een groene heffingskorting en/of een subsidieregeling kansrijker. Zij denkt daarbij aan een soort algemene heffingskorting ingeval één of meer verduurzamingsmaatregelen zijn getroffen in of aan de woning waarvoor belasting (bijvoorbeeld de OZB) wordt geheven. In een brief vraagt de minister vervolgens aan de VNG om, ter stimulering van het invoeren van de groene heffingskorting, hiervoor een modelverordening op te stellen. In deze beschouwing gaan wij in op de reactie van de minister en op de mogelijkheden en fiscaal-juridische risico’s van de door haar genoemde groene heffingskorting. Achtereenvolgens bespreken wij de vraag of er een probleem bestaat dat opgelost moet worden (onderdeel 2), argumenten voor en tegen het invoeren van een heffingskorting of -vrijstelling (onderdeel 3), de door de minister afgeraden WOZ-waarderingsuitzondering en OZB-vrijstelling voor zonnepanelen (onderdeel 4) en de door de minister als kansrijk alternatief voorgestelde groene heffingskorting (onderdeel 5). We sluiten af met een conclusie (onderdeel 6).

The starting points in international taxation, as used by countries around the world to establish and divide tax jurisdiction and as the basis for the charge to tax income, embed an idiosyncrasy of analytic indistinctness. The residence and source principles are geographically geared in the same direction, towards the supply side of income and the country of origin. At the same time, however, the source principle is also geographically geared in the opposite direction, towards the demand side and the country of destination. This creates a world of smoke and mirrors, where a veil of apparent universal consensus on the principles of international taxation disguises deep underlying antagonisms between countries and regions when it comes to dividing entitlements to tax international income. In a time of isolationism and unilateralism, such divides are problematic. A political solution to the problem of how to geographically distribute tax base among countries is not (or not yet) available for the e-profits of tech giants, for example, or for dividing taxing rights on portfolio investors’ capital income between richer and poorer countries. The author believes that it would make a difference if we were to cease our troubled ‘residence-versus-source thinking’ and instead to direct the debate to what it is really about: tensions in the international tax regime as a result of a growing geographical divergence between the supply side and the demand side of income creation.

Het Financieele Dagblad

Follow the money

Het Financieele Dagblad

In de aanknopingspunten voor heffingsjurisdictieverdeling in het internationaal belastingrecht schuilt de eigenaardigheid dat ze niet onderscheidend zijn. Het woon- en bronlandbeginsel wijzen geografisch in dezelfde richting, naar de aanbodzijde, het oorsprongland. Tegelijkertijd wijst het bronlandbeginsel in tegengestelde richting, naar de vraagzijde, het bestemmingsland. Auteur bepleit het vertroebelde denken over ‘woonland-versus-bronland’ los te laten en de discussie te richten op waar het werkelijk om gaat: spanningen in het internationale belastingregime door geografische divergentie tussen aanbod- en vraagzijde van inkomensproductie.

Het Financieele Dagblad

In her ‘Agenda for Europe’ (her electoral manifesto as candidate for the presidency of the European Commission) Ursula von der Leyen announced the proposal of an ambitious European Green Deal, including among others a review of the EU Energy Tax Directive and the introduction of a ‘Carbon Borden Tax’ (meanwhile re-titled into Carbon Border Adjustment Mechanism).1 In this editorial I will go into the development of these proposals in the Green Deal that was published on 11 December 2019, shortly after Von der Leyen took office. Before doing so, I will summarize the history of a long road that started around thirty years ago in the UN and eventually should lead to a climate-neutral EU in 2015.

Onlangs is de vraag aan Hof Arnhem-Leeuwarden voorgelegd of de (para)medische vrijstelling van toepassing is op de behandelingen van een medisch pedicure specialist voor diabetische voeten. Het hof heeft die vraag bevestigend beantwoord en geeft daarvoor twee redenen. Enerzijds geldt de vrijstelling, volgens het hof, vanwege Verigen, een arrest van het HvJ (zaak C-156/09). Anderzijds noemt het hof ook nog (zie overweging 4.4) dat ‘de instrumentele behandeling die medisch pedicures geven, wat betreft omvang en aard en kwaliteit niet zo zeer verschillen van die, die podotherapeuten geven, dat dit een verschil in btw behandeling rechtvaardigt’. Het hof lijkt hiermee te zeggen dat ook op basis van het neutraliteitsbeginsel (de lidstaten moeten het beginsel van fiscale neutraliteit eerbiedigen dat zich ertegen verzet dat soortgelijke diensten, die dus met elkaar concurreren, uit het oogpunt van de btw verschillend worden behandeld) wordt toegekomen aan toepassing van de vrijstelling. In deze bijdrage gaan wij in op de twee bovengenoemde aspecten van de uitspraak van het hof; namelijk het arrest Verigen en de neutraliteit.

Het Financieele Dagblad

Op 10 juli 2020 diende Kamerlid Snels een initiatiefwetsvoorstel in bij de Tweede Kamer getiteld ‘Spoedwet conditionele eindafrekening dividendbelasting’. In zijn Opinie bespreekt prof.mr.dr. M.F. de Wilde het voorstel en gaat hij op zoek naar het onderliggende denken dat de basis zou kunnen of wellicht zou moeten vormen voor een dergelijke wetgevende interventie; of juist niet. Het initiatiefwetsvoorstel strekt ertoe de beweerdelijke dividendbelastingclaim te borgen ter zake van de (latente) winstreserves van de Nederlandse hoofdkantoren van ‘onze’ multinationals. De vraag rijst of de ‘zuivere winsten’ van zulke hoofdkantoren eigenlijk wel in Nederland ‘thuishoren’. Het antwoord hierop zal vermoedelijk richtinggevend zijn voor de (on)verenigbaarheid van de voorgestelde belastingmaatregel met het fiscale verdragsrecht en het Unierecht.

Het Financieele Dagblad

Financieele Dagblad

De aftrek van voorbelasting is van oudsher veelvuldig onderwerp van discussie binnen de omzetbelasting. Afgelopen jaar heeft dat geleid tot het verschijnen van veel interessante, verrassende en ook verwarrende jurisprudentie. Met deze bijdrage vestigen we de aandacht op een deel van die jurisprudentie, waarbij we ons geconcentreerd hebben op drie (deel)onderwerpen: 1. de afnemer van de prestatie, 2. directe en algemene kosten en de pro rata en 3. herziening. Over jurisprudentie over de btw-aftrek bij exploitatie van zonnepanelen gaat het volgende artikel, BTW-bulletin 2020/16. Dit artikel is het vervolg op BTW-bulletin 2020/11.

Het Financieele Dagblad

de Volkskrant

Het Financieele Dagblad

Opinie over de economische rationale voor goede doelen om aan bedrijven te schenken. Dit is een nieuwe manier waarop goede doelen zo veel mogelijk impact proberen te bereiken en zo er bijvoorbeeld voor te zorgen dat ook vaccins worden ontwikkeld voor commercieel niet interessante markten. De Nederlandse fiscus is soms nog huiverig om dit voor de ANBI status als algemeen nuttige bestedingen te zien. Naar haar mening is de wet ruim genoeg om dit hieronder te begrijpen als het bevoordelen van het bedrijf maar geen doel is, maar een middel om het algemeen nuttige doel te bereiken.

The OECD has issued new guidance on transfer pricing for financial transactions. The guidance clarifies the process of accurate delineation for financial transactions, which is expected to have a significant impact on the practice of pricing financial transactions. This process is both far more detailed and far broader than previously, as a result of which current transfer pricing studies supporting the pricing of intra-group financial transactions may very well not withstand tax audit scrutiny. A number of aspects must be considered when pricing intra-group loans and intra-group financial guarantees, as well as the circumstances in which intra-group debt may be recharacterised as equity through application of the arm’s length principle.

This article elaborates on the tax policy responses in the area of direct taxation that are currently on the table at both the OECD and EU levels. The digital economy cannot be seen in isolation from the rest of the economy; it is the overall economy that is becoming increasingly digitalized. As any ring-fencing of the digital parts of the economy would seem infeasible, the fact that all the tax reform initiatives contemplated seem to be pursuing that exact objective is rather anomalous. Such a move would seem to bring little to the table other than market distortions, inequities, arbitrary taxation, tax cascading, legal uncertainties, and red tape. When it comes to fixing the broken international tax framework, there seems to be no such thing as a readily available ‘quick fix’. So the real question on the table would seem to be whether we should instead consider breaking away from status quos in company taxation and proceeding to explore genuine and fundamental corporate tax reform.

textabstractThe emergence of global tax governance was triggered by common tax problems, which are now still being faced by international society of nation-states. In the creation of this framework, international institutions have been playing a major role. One of these institutions is the World Bank (Bank). However, those who write about the virtues and vices of the main creators of the framework usually disregard the Bank. This article, therefore, argues that this disregard is not justified because the Bank has also been playing a prominent role. Since two informal decisions taken in the past have contributed to this position of the Bank, the article gives in addition to it answers to the following two related questions: whether these informal decisions of the Bank were legal and if so, what implications, if any, they have for the Bank’s legitimacy. Keywords: World Bank, legality, legitimacy, global tax governance, tax policy and tax administration reforms

textabstractThe Global Forum on transparency and exchange of information for tax purposes has undertaken peer reviews on the implementation of the global standard of exchange of information on request, both from the perspective of formalities available and from the perspective of actual implementation. In the review reports Global Forum advises jurisdictions on required amendments of regulations and practices. With these advices, the Global Forum exercises regulatory authority. The article assesses the legitimacy of the exercise of such authority by the Global Forum and concludes that the exercise of such authority is not legitimate for the reason that the rule of law is abused by preventing jurisdictions to adhere to due process rules.