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The society has required companies to develop actions for the well being of people and to disclose these actions. The companies also feel the need to disclose their actions, aiming at greater exposure to legitimize their acceptance in society. The goal of this study is to identify Suchman's (1995) typology legitimacy strategies disclosed in the Administration Reports of Petrobras from 2000 to 2009. Exploratory research with a qualitative approach was carried out through desk research on a company needs to consider the political cost of its actions. The technique of content analysis was applied to the disclosures content of Petrobras' Administration Reports in the period from 2000 to 2009, collected from BM&FBovespa's website. The research results indicate Suchman's (1995) typology legitimacy strategies most identified in the Administration Reports of the company in the period analyzed. Regarding overall legitimacy, maintenance criteria stands out. In pragmatic legitimacy, announcing the image and build reputation were highlighted. In moral legitimacy, demonstrating success and setting goals were outstanding. In cognitive legitimacy, popularizing and standardizing new models, reproducing standards, formalizing and professionalizing operations, and seeking certification stand out.A sociedade vem impulsionando as empresas a desenvolver ações em prol do bem estar das pessoas e a divulgar essas ações. As próprias empresas sentem necessidade de evidenciar suas ações, buscando maior visibilidade para legitimar sua aceitação na sociedade. Este estudo objetiva identificar as estratégias de legitimidade da tipologia de Suchman (1995) evidenciadas nos relatórios da administração da empresa Petrobras no período de 2000 a 2009. Pesquisa exploratória, com abordagem qualitativa, foi realizada por meio de pesquisa documental em empresa que precisa considerar o custo político de suas ações. Na análise dos dados foi utilizada a técnica de análise de conteúdo das evidenciações contidas nos relatórios da administração da Petrobras do período de 2000 a 2009, os quais foram coletados no site da BM&FBovespa. Os resultados da pesquisa mostram as estratégias de legitimidade da tipologia de Suchman (1995) mais identificadas nos relatórios da administração da empresa no período analisado. Em relação à legitimidade geral, destacam-se os critérios da manutenção. Na legitimidade pragmática, destacam-se anunciar a imagem e construir reputação. Na legitimidade moral destacam-se demonstrar sucesso e definir metas. Na legitimidade cognitiva destacam-se popularizar novos modelos, padronizar novos modelos, reproduzir normas, formalizar as operações, profissionalizar as operações e buscar certificação.

O presente estudo teve por objetivo identi.car e analisar as informações de gestão estratégica de custos (GEC), divulgadas nos relatórios de 2005, 2006 e 2007, das companhias abertas brasileiras listadas nos níveis de governança corporativa (GC) da BOVESPA. Utilizando a técnica análise de conteúdo classificaram-se as informações em 16 categorias, baseadas nos temas-chave de Shank e Govindarajan (1997). A média foi de 212 sentenças por companhia. A quantidade de divulgação está relacionada com o tamanho dos relatórios, mas não com o tamanho das companhias ou nível de GC. A principal diferença entre os três clusters encon­trados é a quantidade de informações divulgadas.

RESUMOO estudo objetiva identificar as categorias de riscos evidenciadas no Relatório da Administração (RA), relativa ao ano de 2007, das empresas brasileiras com emissão de American Depositary Receipt (ADRs). A pesquisa caracteriza-se como descritiva, realizada por meio de análise documental. A amostra compreende 28 empresas brasileiras com emissão de ADRs na Bolsa de Valores de Nova Iorque (EUA). Consideraram-se sete categorias de riscos corporativos, identificadas a partir da metodologia do Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO, 2004): riscos estratégicos, riscos de mercado, riscos de crédito, riscos de liquidez, riscos operacionais, riscos legais e riscos de imagem. Os resultados da pesquisa mostram que, em geral, não há uma padronização quanto aos tipos de riscos evidenciados pelas empresas. Ao todo foram identificados 14 tipos de riscos. A categoria predominante na evidenciação foi risco operacional, com 20,72% das observações. Não foi encontrada evidenciação de riscos de imagem nos RA das empresas pesquisadas. Constatou-se que 19 empresas evidenciam algum tipo de risco a que a empresa está exposta, o que representa 67,86% da amostra. Por outro lado, nove empresas (32,14%) não evidenciaram nenhum tipo de risco.ABSTRACTThe study aims to find the categories of risks disclosed in the Administration Reports of Brazilian companies with the issuance of ADR's. The research is characterized as descriptive, accomplished through documentary analysis. The sample includes 28 Brazilian companies with the issuance of American Depositary Receipt (ADR's) in the Stock Exchange of New York (USA). We have tried to identify the categories of risk, presented by the companies surveyed in the Administration Reports (AR) of 2007. Seven categories of corporate risks were considered, identified through COSO (2004) methodology: strategic risks, market risks, credit risks, liquidity risks, operational risks, legal risks and image risks. The survey results show that in general there is no standardization of the types of risks disclosed by the companies. A total of 14 types of risks have been identified. The predominant category in the disclosure was the operational risk, with 20.72% of the observations. There was no disclosure of image risk in the AR of the companies surveyed. It was found that 19 companies, 67.86% of the surveyed companies, demonstrate some kind of risk to which they are exposed. On the other hand, nine companies (32.14%) did not show any kind of risk.RESUMENEl estudio tiene como objetivo identificar las categorías de riesgos que constan en el Informe de Administración, referente al año 2007, de Empresas Brasileñas con emisión de ADRs. La investigación, definida como descriptiva se realizó por medio de análisis documental. La muestra comprende 28 empresas brasileñas con emisión de American Depositary Receipt (ADRs) en la Bolsa de valores de Nueva York (EEUU). Se consideraron siete categorías de riesgos corporativos, identificadas a partir de la metodología COSO (2004): riesgos estratégicos, riesgos de mercado, riesgos de crédito, riesgos de liquidez, riesgos operacionales, riesgos legales y riesgos de imagen. Los resultados de la investigación muestran que, en general, no hay una estandarización de los tipos de riesgo constatados por las empresas. En total se identificaron 14 tipos de riesgo. El riesgo operacional fue la categoría predominante en la constatación, con el 20.72% de las observaciones. No se encontró evidencia de riesgos de imagen en los I.A. de las empresas investigadas. Se constató que 19 empresas manifiestan algún tipo de riesgo al que la empresa está expuesta, lo que representa el 67.86% de la muestra. Por otro lado, en nueve empresas (el 32.14%) no se constató la existencia de ningún tipo de riesgo.

A transparência exigida para os atos de gestão da administração pública é uma ferramenta importante decontrole, que deve ser utilizada pelos cidadãos, para fiscalizar as ações dos governantes das três esferasdo governo: federal, estadual e municipal. A evidenciação das contas públicas está prevista na Lei nº 4.320,de 17 de março de 1964 e na Lei Complementar 101, de 04 de maio de 2000 (LRF). Esta pesquisa temcomo objetivo geral analisar se todas as capitais brasileiras estão evidenciando suas contas públicas, naInternet, em conformidade com o estabelecido na Lei n° 9.755/98 e no Art. 48 da LRF. Foram utilizadas aspesquisas descritiva, bibliográfica e qualitativa. A coleta de dados foi realizada no sítio denominado deContas Públicas mantido pelo Tribunal de Contas da União (TCU) e nos sítios das capitais brasileiras,incluindo a capital federal. Os resultados revelaram que das 27 capitais brasileiras, 13 não fizeram nenhumregistro de contas públicas no sítio de mesmo nome de responsabilidade do Tribunal de Contas da União(TCU), sendo que as demais (14) fizeram registros, mas faltam dados exigidos pela Lei 9755/98 e quenenhuma capital atende as exigências do Art. 48 da LRF.The transparency required for the acts of public administration management is an important tool of control,which should be used by citizens to oversee the actions of the rulers of the three spheres of government:federal, state and municipal levels. The disclosure of public accounts is provided in Law No. 4320 of March17, 1964 and the Complementary Law 101 of May 4, 2000 (LRF). This research aims at analyzing whetherall capital cities are showing their public accounts, the Internet, in accordance with the provisions of Law No.9.755/98 and Art 48 of the LRF. We used the exploratory research, literature and qualitative. Data collectionwas performed at the site known as the Public Accounts maintained by the Court of Audit (TCU) and thesites of the Brazilian capitals, including the federal capital. The results revealed that the 27 Brazilian statecapitals, 13 made no record of public accounts at the site of the same name of the Court of Audit (TCU),while the others (14) have records, but missing data required by Law 9755/98 and that no capital meets therequirements of Section 48 of the LRF.

O objetivo do artigo é analisar a carga tributária evidenciada por empresas brasileiras do setor de energia elétrica no ano de 2006. Primeiramente se avalia se as empresas cumprem com as normas que regulam a evidenciação da carga tributária, para na seqüência, quantificar e avaliar fatores que possam explicar a variabilidade da referida carga evidenciada. A motivação do estudo relaciona-se à expressividade e reflexos da carga tributária na condução e resultado dos negócios. Os dados foram coletados nas demonstrações contábeis de 17 empresas listadas na Revista Exame - Melhores & Maiores, edição 2007, divulgadas no site da CVM. Trata-se de uma pesquisa documental, com abordagem qualitativa e quantitativa. Para descrever as formas de evidenciação utilizou-se a análise de conteúdo. Na análise quantitativa a carga tributária evidenciada, utilizou-se a estatística descritiva, a correlação e análise de variância - anova. Os resultados da análise descritiva da evidenciação revelam que: as informações tributárias são pouco evidenciadas, sem divulgação aberta ou separada dos tributos; a carga tributária é identificada com maior freqüência na demonstração de resultado e as companhias não apresentam um mesmo padrão de divulgação. Analisando a quantificação dos tributos evidenciados, observa-se uma grande variabilidade na carga tributária identificada. Esta variabilidade possui relação direta com a atividade preponderante das empresas, num nível de significância estatística de 99%. Num intervalo de confiança de 90%, há relevância entre as diferenças das médias de carga tributária evidenciadas, quando se classifica as empresas de acordo com o valor do Patrimônio Líquido e por níveis de Liquidez Circulante.This article aims to analyze the tax burden disclosed in 2006 by Brazilian companies of electric energy sector. It first assesses whether companies have complied with the rules governing the disclosure of the tax burden to the sequence, quantifying and assessing factors that might explain the variability disclosed burden. The motivation of the study is associated to the relevance and consequences of the tax burden on the businesses conduction and results. Data were collected from financial statement of 17 companies listed in the Revista Exame - Melhores e Maiores, 2007 edition, published in the CVM website. This is a documentary research, with qualitative and quantitative analysis. To describe the forms of disclosure used the content analysis. The quantitative analysis demonstrated the tax burden; we used descriptive statistics, correlation and analysis of variance - ANOVA. The results of descriptive analysis of the disclosure reveals indicate that: taxes information are little disclosed, without specific details about the tributes, the tax burden is identified more frequently in the income statement and the companies does not present a same standard of spreading. Analyzing the quantification of the tax disclosed, there are identified a great variability in the tax burden. This variability has a direct relationship with the company's main activities, a significance statistic level of 99%. A confidence interval of 90%, there are important differences between the average tax burden evidenced when it ranks companies according to the value of equity and the current ratio.

Este trabalho teve por objetivo analisar os níveis de transparência fiscal eletrônica observados nos sites dos Poderes/Órgãos dos estados e do Distrito Federal do Brasil e a sua associação com os seus respectivos indicadores econômico-sociais. Procedeu-se, inicialmente, a um estudo exploratório, por meio da aplicação de modelos de investigação fundamentados no art. 48 da Lei de Responsabilidade Fiscal, sobre uma população de estudo, totalizando 207 sites relacionados aos 135 Poderes/Órgãos pesquisados. O levantamento dos dados evidenciou existir em todos os casos, em média, uma baixa aderência à integralidade das exigências legais de transparência fiscal eletrônica, dos quais se destacaram as Assembleias Legislativas e os Ministérios Públicos estaduais. Os resultados dos testes estatísticos demonstraram existir relação entre os níveis de transparência fiscal eletrônica dos Poderes/Órgãos analisados e os seus respectivos indicadores econômicosociais selecionados, com exceção dos Ministérios Públicos estaduais, cuja associação não foi encontrada em nenhuma das situações examinadas. Tal relação, se por um lado, pode explicar as diferenças de níveis de transparência, por outro lado, não justifica o baixo grau de aderência às exigências legais e evidencia realidades incompatíveis com o desenvolvimento econômico-social local.

The transparency of accounting information awards credibility to the enterprises regarding their investors, mainly on respect to the results obtained by social projects. Thus, this article analyses whether the requirements of corporate governance defined by BOVESPA and NYSE contribute or not to sufficient disclosure of the resources allocated for social projects. The results of this research have shown that the levels of corporate governance defined by BOVESPA don’t influence the level of social disclosure, since the enterprises on Level 2 obtained better results that the ones of the New Market, being the Brazilian enterprises listed by NYSE the group with the major level of social disclosure.

A redução da assimetria de informação contribui para uma melhor distribuição econômica e oportunidades de investimentos. Partindo desse pressuposto, este artigo identifica fatores que influenciam a extensão da evidenciação de informação voluntária, sobre os recursos intangíveis, de empresas listadas na Bolsa Espanhola. Para a análise, utiliza-se a técnica de mínimos quadrados ordinários. Os resultados apontam que fatores como: o tamanho, o setor, o endividamento, o grau de internacionalização, os anos de existência e a diferença entre o preço da ação sobre o valor contábil da empresa explicam a maior extensão da evidenciação de informação de recursos intangíveis. Já, fatores tais como a rentabilidade, o grau de monopólio e o capital flutuante da empresa, explicam a menor extensão da evidenciação dessas informações.The reduction of information asymmetry leads to a sound economic distribution with better investment opportunities. From this perspective, this paper aims to investigate factors that affect the extent of voluntary information disclosure by companies listed in the Spanish stock exchange. The statistical technique ordinary least squares was used for the sake of analysis. The results suggest that factors like: firm size, economic industry, debt ratio, level of internationalization, age and difference between common stock value and book value explain the greater extent of information disclosure for intangible resources. In turn, factors like profitability, level of monopoly and floating capital of the company explain the lower levels of information disclosure.

No "país do futebol" muitos clubes de tradição não conseguem honrar seus compromissos financeiros. Parece premente a revisão do atual modelo de negócio do futebol brasileiro. Rever modelos de negócio requer, ao mesmo tempo, rever mecanismos de governança. O presente trabalho pretende ilustrar empiricamente que a evidenciação pode fazer parte desses mecanismos de governança sem que a organização desportiva perca eficiência ou eficácia. Para atingir este objetivo foram analisadas as demonstrações contábeis dos clubes de futebol da 1ª divisão do campeonato brasileiro de 2004, mensurando-se o nível de evidenciação e relacionando-o ao desempenho desses clubes. A hipótese de ausência de correlação foi testada não-parametricamente, por meio do coeficiente de correlação ordinal. Os resultados indicaram que os clubes que evidenciam suas demonstrações contábeis em maior grau são essencialmente os mesmos que apresentam melhores resultados no campo e em termos financeiros. Pode-se, então, concluir que a evidenciação é compatível com a modernização e com a abertura da governança em direção aos públicos-alvo do futebol.In Brazil several football clubs of centennial tradition cannot manage to accomplish their financial duties. It seems that an overall reform in Brazilian football's business model is urgently needed. When business models are reformed, governance formats must be altered correspondingly. This paper intends to illustrate that corporate transparency may be required from those new business models without clubs being deprived from neither efficiency nor effectiveness. With the help of financial statements data relating to a convenience sample of clubs, disclosure indicators are first defined and measured, and then correlated to some performance indicators. The null hypothesis of no correlation between disclosure and performance was tested via rank correlation. Findings indicate that the more disclosure a club chooses to provide, the better their performance, both in the national championship and in financial terms. It may be suggested that corporate transparency is compatible with modernization and with open governance models for football clubs.

Esta pesquisa objetivou investigar se as empresas que se declaram socialmente responsáveis divulgam informações financeiras específicas sobre os recursos gastos em benefício público (investimento social privado) e, também, verificar se há diferença significativa da dimensão desses gastos entre empresas cujos produtos estão associados a externalidades negativas e as organizações participantes do Índice de Sustentabilidade Empresarial (ISE) da Bolsa de Valores de São Paulo (Bovespa). A amostra foi formada por 52 empresas, segregando-se em: 34 organizações participantes do ISE e 18 empresas das indústrias de fumo, bebidas alcoólicas e armas. Os dados foram obtidos dos relatórios anuais dos exercícios de 2005 e 2004, páginas eletrônicas e balanços sociais das respectivas empresas, do banco de dados eletrônicos da Bovespa e, ainda, de questionários enviados aos gestores cujas empresas não explicitavam, publicamente, seus projetos sociais. Os resultados apontaram que nem todas as organizações que declaram realizar investimentos sociais evidenciam tal fato. Na amostra, 11,8% das entidades componentes do ISE e 72,2% das organizações vinculadas a externalidades negativas, não divulgam informações financeiras sobre o valor de gastos sociais, gerando dúvidas sobre a existência ou a dimensão dos investimentos à comunidade. As duas únicas empresas de fumo (CTA Continental e Souza Cruz) que evidenciam informações, entretanto, destacam-se por apresentarem média de investimentos sociais maiores do que a das empresas do ISE, indicando que há incentivos específicos para tal comportamento.This study aims to investigate if companies that declare themselves socially responsible divulge specific financial information on resources spent in public benefit (private social investment) and, also, if the dimension of these expenses is significantly different between companies whose products are associated to negative externalities and the organizations members of the Corporate Sustainability Index (CSI) of the São Paulo Stock Exchange (Bovespa). The sample consisted of 52 companies, separated in: 34 CSI participant organizations and 18 companies from the tobacco, alcoholic beverages and arms industries. The data were obtained from annual reports (fiscal years 2005 and 2004), websites, social statements and the Bovespa electronic database. Questionnaires were sent to managers of companies that did not disclose their social projects. Although most of the companies declare themselves socially responsible, the results appointed that 11.8% of CSI companies and 72.2% of organizations associated with negative externalities do not divulge financial information on social expenses, generating doubts about the existence or the dimension of their investments in the community. Only two tobacco companies (CTA Continental and Souza Cruz) used to disclose social information. They stand out because they present higher average levels of social investments than CSI companies, suggesting that they have specific incentives for such behavior.

O artigo descreve a análise de conteúdo da evidenciação nos Relatórios da Administração das empresas participantes dos níveis de governança da Bovespa, relacionada aos itens obrigatórios pela Lei nº 6.404/76, recomendados pela CVM através do Parecer de Orientação nº 15/87 e outros itens de divulgação espontânea. A pesquisa caracteriza-se como descritiva, realizada por meio de análise documental, com análise de clusters. Os resultados mostram que as 55 companhias abertas brasileiras, participantes do nível 1 e 2 de governança e novo mercado da Bovespa, segundo o BDI nº 190/2005, independente do nível de governança, evidenciaram no Relatório de Administração de 2004 mais sentenças do tipo declarativa. Comparando-se o número de sentenças evidenciadas de itens obrigatórios e recomendados e de itens de divulgação espontânea, nota-se que a maior evidenciação é referente aos itens obrigatórios e recomendados. Conclui-se que os Relatórios da Administração das companhias abertas brasileiras apresentam níveis relativamente baixos de evidenciação voluntária.

The disclosure of sustainable practices has become important in the search for competitive advantage, so as to meet the expectations of the various stakeholders. Thus, the study aims to investigate the relationship between the ownership structure and the economic and environmental voluntary disclosure in the largest Brazilian companies, analyzing ownership concentration and the identity of the controlling shareholder. For the analysis, we considered the economic, social and environmental perspectives, addressed both individually and jointly. The sample consists of 47 companies from the 100 largest public companies listed on BM&FBOVESPA, according to the magazine Exame Biggest and Best, edition 2013. The research is descriptive and quantitative, using Multiple Linear Regression for statistical analysis. The descriptive analysis of the prospects of (economic, social, environmental and sustainability) disclosure showed lower average disclosure for the environmental aspect. The state control organizations stood out with the highest average in three of the four levels of disclosure: economic, social and sustainability. As regards the application of statistical analysis, the regression models were not statistically significant, indicating that, for the companies in the sample, the ownership structure does not influence the economic and socio-environmental disclosure.

A motivação deste trabalho foi a observação do processo eleitoral sob o ponto de vista do usuário externo das informações contábeis. Para tanto, buscou-se investigar como se dá a divulgação de dados sobre o processo eleitoral pelas empresas listadas na BM&FBovespa, que fizeram doações a partidos políticos nas eleições municipais de 2008 e 2012. Por meio do sistema de Divulgação Externa, foram obtidas as Informações Anuais e os Demonstrativos Financeiros Padronizados de 11 empresas selecionadas, analisando-se os dados referentes ao controle sobre outras entidades, além da DR, DFC, Nota Explicativa e Relatório da Administração das empresas em busca de referência a doações efetuadas a partidos políticos. Concluiu-se que apenas uma das 11 empresas selecionadas evidenciou a realização de doações a partidos políticos por meio dos demonstrativos e apenas no ano de 2008, não sendo possível identificar os valores doados nem os critérios adotados para escolha dos partidos contemplados.

Em todo o mundo se discute sobre a transparência e a qualidade na divulgação das informações contábeis. No sentido de contribuir para esse debate, o presente estudo procura responder à seguinte questão de pesquisa: Quais as mudanças percebidas na evidenciação de informações obrigatórias, não-obrigatórias e avançadas praticada pelas sociedades anônimas no Brasil? Trata-se de uma pesquisa exploratória-descritiva, cujas amostras são de natureza não-probabilística acidental. Foram analisadas as demonstrações contábeis de 95 empresas, referentes ao exercício de 2002, e 119 alusivas ao exercício de 2005. No tocante aos itens recomendados pelos pareceres nos 15/87, 17/89 e 19/90 da CVM, a pesquisa revela a não-ocorrência de melhoria das práticas de disclosure das companhias estudadas. Com relação às informações contábeis de natureza avançada e não-obrigatória propugnadas pelas práticas de governança corporativa, verifica-se um avanço na sua evidenciação pelas empresas analisadas, que dispensam atenção especial à divulgação de suas práticas de responsabilidade social e do Balanço Social, das Demonstrações do Fluxo de Caixa (DFC) e do Valor Adicionado (DVA).All over the world, there have been discussions on transparency and quality in the disclosure of accounting information. Aiming at contributing towards this debate, this study seeks to answer the following research question: What are the perceived changes in the disclosure of mandatory, non-mandatory and advanced accounting reporting experienced by companies in Brazil? Financial statements from 95 companies were assessed, referring to corporate annual reports of 2002 and from 119 companies referring to corporate annual reports of 2005. Concerning items recommended in rules numbers 15/87, 17/89 and 19/90 by the Brazilian Securities and Exchange Commission, this research reveals that there was no improvement in the disclosure practices of the companies under analysis. As to advanced and non-mandatory accounting information, proposed by corporate governance practices, an increase in their disclosure was observed, with companies giving special attention to the publication of their social responsibility practices and Corporate Social Reporting, Cash Flow Statements and Statements of Value Added.

O mercado globalizado prioriza as empresas dispostas a mostrar transparência nas demonstrações contábeis. Assim, o meio científico tem dado atenção especial ao tema disclosure. Este estudo busca contribuir para tal debate ao responder ao seguinte questionamento: Quais as informações de natureza avançada e não-obrigatória evidenciadas pelas empresas no Brasil? Trata-se de uma pesquisa exploratória/ descritiva, em que se realiza estudo bibliográfico e documental, investigando as demonstrações contábeis de 117 empresas brasileiras referentes ao exercício de 2006, amostra esta de natureza não-probabilística acidental. O referencial teórico que subsidia a análise das demonstrações contábeis das companhias pesquisadas concentra-se nos Pareceres de Orientação da CVM n os 15/87, 17/89, 19/90 e 24/92; no conteúdo da cartilha de governança corporativa; e no Projeto de Lei nº 3.741. A pesquisa revela que os índices de evidenciação ainda se encontram em níveis abaixo do almejado pela sociedade e demonstra que as empresas dos setores de serviços públicos e telecomunicações têm muito a evoluir no sentido da transparência e qualidade da divulgação das demonstrações contábeis no Brasil.The global market prioritizes companies willing to show transparency in accounting statements. Thus, the scientific world has given special attention to the issue disclosure. This study seeks to contribute to this debate to respond to the following question: What kind of advanced information and non-mandatory highlighted by companies in Brazil? This is an exploratory search-descriptive, which was held bibliographic study and documentary, is investigating the accounting statements of 117 Brazilian companies for the financial year 2006, sample this kind of non-probabilistic accidental. The benchmark that subsidized the theoretical analysis of the accounting of the companies surveyed were the opinions of the Guidance CVM n. 15/87, 17/89, 19/90 and 24/92, the contents of the booklet of corporate governance and the draft Law No 3,741. The research shows that the indices of highlighting are still at levels below the desired by society. The study shows that businesses of the sectors of public services and telecommunications have much to move towards transparency and quality of disclosure of the accounting in Brazil.

Este artigo tem como objetivo verificar a uniformidade das informações ambientais entre os relatórios disponibilizados pelas empresas do setor de papel e celulose através do site da BOVESPA e de seus sites oficiais. Faz, primeiramente, um embasamento teórico sobre a Contabilidade Ambiental, realizando uma comparação entre as suas definições e as utilizadas pela Contabilidade Financeira. Também aborda as normas e legislações sobre a evidenciação das informações ambientais. Verifica, ainda, quais as demonstrações e relatórios utilizados pelas empresas para demonstrarem o seu comprometimento com o meio ambiente. Ao final, realiza uma análise comparando as informações ambientais dos relatórios disponibilizados no site da BOVESPA com as disponibilizadas pelas empresas em seus sites oficiais. A conclusão é de que há grande dificuldade em analisar informações ambientais, devido à falta de uniformidade na estrutura dos relatórios disponibilizados pelas empresas.The objective of this article is to verify the degree of uniformity when companies disclose environmental information. The sample was selected among the reports made available by the paper industry included in the site of BOVESPA and in the companies’ own sites. Disclosures usually start with statements about the theory behind - environmental accounting, - related definitions and - those coming from the financial accounting field. They also deals with the standards and regulations applicable to the disclosure of environmental information. The research looked after and verifies which reports are being used by the companies to state their commitments towards environment protection. At the end, an analysis compares the environmental information of the researched reports at the site of BOVESPA with those in the companies’ sites. The conclusion reveals extreme difficulty in analyzing environmental information due to the absence of uniformity in the structure of the reports made available by the companies.

A análise do histórico recente das auditorias realizadas pelo Tribunal de Contas da União (TCU)nas Contas de Governo da Presidência da República deixa claro que o tema da evidenciação dopassivo atuarial no Balanço Geral da União (BGU) não é uma novidade. Nesse sentido, opresente trabalhou buscou verificar se a evidenciação desse passivo no BGU atende aos padrõescontábeis internacionais, tendo como base a IPSAS 25 (Benefícios a Empregados). A análisedo referencial teórico contribuiu para sinalizar que é preciso aprofundar os estudos sobre o temapor contadores e atuários, conjuntamente. Na análise comparativa das avaliações atuariais daUnião entre 2011 a 2013, observou-se que a taxa de desconto utilizada (6% a.a.) não trazreferência a uma taxa baseada em expectativa de mercado, como preconizado pela IPSAS 25.Outro aspecto a ser destacado é o método de cálculo das provisões matemáticas. O Ministérioda Previdência Social (MPS) usa o método agregado e a norma internacional determina o usodo método do crédito unitário projetado. O registro contábil do passivo atuarial configura-se em uma prática necessária, pois permitirá à sociedade brasileira uma avaliação mais corretasobre a sustentabilidade fiscal do Governo. Entretanto, constatou-se que há diversos pontos aserem ajustados nas demonstrações do Poder Público diante da complexidade do assunto e dascontrovérsias que o envolvem.

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Este artigo investiga, através de um estudo de eventos, se a divulgação das informações contidas nas demonstrações financeiras, anuais e trimestrais, das empresas de capital aberto com ações negociadas na Bolsa de Valores de São Paulo (Bovespa) afeta igualmente as empresas em geral e aquelas com sinalizadores diferenciados de boas práticas de governança corporativa. Foram analisadas 3.682 observações coletadas durante o período 1995-2002, representando as empresas com maior liquidez na Bovespa. Oito subamostras foram extraídas da amostra total, com a finalidade de verificar a reação dos investidores em relação à divulgação das demonstrações financeiras desses diferentes segmentos de empresas. Os resultados empíricos revelam que os investidores reagem de forma diferenciada a alguns sinalizadores de boas práticas de governança corporativa das empresas. Foi possível perceber retornos anormais significativos apenas em duas subamostras (empresas pontuais na divulgação das suas demonstrações financeiras e empresas privadas) em relação aos seus pares (empresas que atrasaram a divulgação das suas demonstrações financeiras e empresas estatais).This study investigates whether disclosure of companies' financial statements influences the market pricing of their stocks by employing an event study in the Brazilian stock market. Also, it examines whether market reaction to the information contained in the financial statements is different for firms which signal good corporate governance practices in comparison with firms in general. The study comprises 3,682 observations of 255 firms over an 8-year period (1995-2002), representing the most liquid stocks listed in the Sao Paulo Stock Exchange (Bovespa). Eight subsamples are segmented from the "Total" sample, with the purpose of investigating investors' reaction to different types of firms. Empirical results indicate that investors react differently to firms that show some signs of good corporate governance practices. Significant abnormal returns are found for only two sub-samples (firms with timely financial statement disclosure and privately-owned firms) in relation to their peers (firms that delayed disclosure of their financial statements and state-owned firms).

Este estudo busca analisar se o nível de evidenciação de informações contábeis, apresentadas pelas empresas componentes do Ibovespa, influencia a volatilidade do retorno de suas ações quando negociadas na Bolsa de Valores de São Paulo, pois se espera que empresas com maior nível de evidenciação apresentem menor volatilidade dos retornos de suas ações. Para efetuar a análise entre o nível de evidenciação e a volatilidade do retorno das ações, fez-se necessária a coleta das informações publicadas por 42 empresas pertencentes ao Ibovespa, através dos relatórios anuais referentes ao exercício de 2002. Após segregar essas companhias em 3 grupos distintos, de acordo com seus níveis específicos de evidenciação, foram aplicados testes estatísticos com o propósito de se verificar a existência de diferenças significativas entre o nível de evidenciação das empresas e a volatilidade do retorno das suas ações. Este estudo caracteriza-se como empírico-analítico, e as análises possibilitaram a constatação de que as empresas com maior nível médio de evidenciação das informações contábeis apresentam menor volatilidade média dos retornos das ações; as empresas com menor nível médio de evidenciação das informações contábeis apresentam maior volatilidade média dos retornos das ações. Com isso, verifica-se que maior nível médio de evidenciação resulta em menor volatilidade média dos retornos das ações.This empirical-analytical study investigates the role of accounting as a source of information to the Brazilian capital market. It aims to verify whether the accounting disclosure level provided by Brazilian entities is related to the volatility of their share prices on Bovespa (Brazilian Stock Exchange). Entities with greater accounting disclosure level are expected to present lower volatility of their stock returns. To analyze the relation between disclosure level and stock price volatility, we collected information published by 42 companies listed on Ibovespa, using the annual reports for 2002. After segregating these companies into three different groups in accordance with their specific disclosure level, using cluster analysis, we statistically verified the existence or not of significant differences between their disclosure and stock price volatility levels. The analyses indicated that the companies with better average accounting disclosure presented lower mean volatility levels, while the cluster with worse average disclosure presented higher mean volatility levels. This evidences that higher average disclosure levels result in lower mean volatility of stock returns.

This article aims to investigate the disclosure of intellectual capital on the management reports of the banks listed on the BM&FBOVESPA in the period from 2010 to 2013. In addition, the study seeks to identify the existence of differences in disclosure levels among banks listed in the three different segments and those listed in the traditional market. The research is characterized as descriptive, with a qualitative approach, through documentary analysis of management reports available on the BM&FBOVESPA website. The final sample consists of 23 banks, 14 listed on different segments and 9 listed in the traditional market. The results show that the elements of the internal capital and external capital are the most evident, and among the most highlighted items are management philosophy and corporate culture. Moreover, the less disclosed are customer loyalty, know-how, entrepreneurial spirit and skills related to work. We found a reduction in the volume of disclosure of intellectual capital elements in the period, and only the internal capital category had increased its disclosure. This may signal a change in the companies’ disclosure policies. Finally, it is emphasized that the form of disclosure that prevailed was the narrative. It is suggested for future research, as it is a voluntary disclosure made by companies; investigate the reason for the preference in the disclosure of information involving specific indicators. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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The objective of the research is to identify the disclosure level and variables that influence the dissemination of segment reporting in Brazilian listed companies in the years 2010 to 2014. The final survey sample was comprised of 45 companies that compose the IBrX-50 index of BM&FBovespa. It is a descriptive research, with a quantitative approach, and documentary nature. The study was based on analysis of the explanatory notes, and applied the regression model with panel date. The results show an increase in the level of disclosure of 57% of the items. By analyzing the notes to the components of the sample in the four years, it was found that 6.7% of the companies did not present segment information in 2010, 4.4% in 2011, 2.2% in 2012, 2.2% 2013 and 2014 all the sample companies submitted the information by segment. Among those presenting segment information, 19% of companies reported that they had only a segment in 2010, 20,9% in 2011, 22,7% in 2012, 25% in 2013 and 26,7% in 2014. It is also noted that among companies with two or more segments, companies with higher levels of debt tend to have a higher level of disclosure of segment information. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

This research aimed to analyse, in relation to previous studies, the evolution of classification and disclosure of environmental costs on cellulose and paper companies listed on the CSI. The research, of a descriptive, documentary and qualitative nature, was based on content analysis of financial statements, accompanying notes, management reports and sustainability reports in the fiscal years 2010 to 2014. The results indicate that companies show environmental costs mainly in a qualitative way and of the positive type. The most part of this information is contained in the sustainability report. As to the classification, the highlighted environmental costs are of these types, (a) prevention costs; (b) internal failure costs; (c) indirect costs; (d) internal costs; (e) costs for contingencies; (f) potentially hidden costs; (g) image and relationship costs, though not by these names. These results demonstrate a change, compared to previous studies on the quality and quantity of disclosure of environmental costs. It is suggested for future research the broadening of samples for other organizational activity sectors, with the aim of possible understanding of the Brazilian environment. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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Dentro da perspectiva de governança corporativa e de acordo com a Instrução Normativa 235 da Comissão de Valores Mobiliários - CVM, este trabalho apresenta uma pesquisa empírica sobre as formas de evidenciação de instrumentos financeiros derivativos nas Demonstrações Contábeis divulgadas no Brasil. Foram analisadas as Demonstrações Contábeis das vinte maiores empresas brasileiras não financeiras classificadas de acordo com a receita líquida. Como resultado constatou-se que a grande maioria das empresas não atende às determinações da CVM e não evidencia, de forma clara, concisa e objetiva, as informações referentes às suas operações envolvendo instrumentos financeiros derivativos. As principais divergências estão na falta de avaliação dos instrumentos a preços de mercado, ausência de divulgação das políticas de investimento em derivativos e falta de controle do risco de mercado, câmbio e crédito.In the context of financial statement disclosure and in accordance with determinations by the Brazilian Securities and Exchange Commission, this study presents rules and ways to disclose derivatives in financial statements. In the empirical analysis, we examined the financial statements of the twenty biggest public companies arranged by revenue. We verified that many companies do not comply with the Brazilian Securities and Exchange Commission's determinations and do not present a clear, concise and objective disclosure of related financial information. The main problems were related to the lack of evaluation in terms of fair value, lack of dissemination of investment policies in derivatives and quantitative and qualitative control of market, credit and exchange risks.

Para garantir a qualidade das informações disponibilizadas pelas empresas brasileiras, o legislador e os órgãos de regulamentação têm empreendido esforços no sentido de definir as informações que devem ser apresentadas nas demonstrações contábeis. Entretanto, nem todas as orientações têm caráter de obrigatoriedade, tornando-se mais uma questão de ética e responsabilidade corporativa. O presente estudo procura responder à seguinte questão de pesquisa: Qual o grau de observância às orientações sobre evidenciação contábil praticado pelas sociedades anônimas brasileiras no tocante à prestação de informações não contempladas nas demonstrações contábeis tradicionais, consideradas de natureza avançada e não obrigatória? O estudo analisou as demonstrações contábeis de 95 empresas, relativas ao exercício social encerrado em 31/12/2002, com a utilização do método de "análise de conteúdo". Utilizou-se o software Statistical Package for Social Sciences - SPSS para apoio na tabulação e análise dos dados. De um total de 21 itens de evidenciação investigados, apenas seis apresentaram um índice de observância superior a 50%, o que demonstra que as organizações ainda têm um longo caminho a percorrer na busca da transparência e qualidade na divulgação das informações contábeis.In order to ensure the quality of information issued by Brazilian enterprises, legislators and regulatory agencies are making efforts to determine the set of information that should appear in the financial statements. However, not all of their recommendations are obligatory, turning this into a matter of company ethics and corporate responsibility. In this paper, the authors attempt to answer the following question: To what extent do Brazilian corporations follow the recommendations on advanced and non-obligatory information disclosure, which is not considered in traditional financial statements. Using the content analysis technique, we studied 95 companies' financial statements for the fiscal year ended 12/31/2002. The Statistical Package for Social Sciences (SPSS) was used for data processing and analysis. We observed that only six out of twenty-one disclosure items under analysis were observed by more than 50%, which indicates that the Brazilian enterprises still have a long way to go regarding transparency and quality in the disclosure of their accounting information.

Este artigo objetiva contribuir para o estudo da contabilidade estratégica de recursos humanos, especialmente no que tange aos aspectos de mensuração, avaliação e a divulgação, visando atender aos pressupostos dos stakeholders. Discute o papel desempenhado pelos recursos humanos, que as entidades usam de forma permanente e em continuidade, alargando o universo de informação e transparência demandada pelos usuários da informação contábil, econômica, financeira, social e ambiental. Parte da premissa de que a gestão de pessoas, combinada com a gestão de recursos físicos e tecnológicos, quando realizada com eficiência e eficácia, gera valor adicionado e, ademais, permite incrementar a produtividade, maximizar a rentabilidade e continuidade das organizações. Expõe que os recursos humanos são ativos, já que detentores de conhecimento, e este é a mola que impulsiona o crescimento e o desenvolvimento econômico das sociedades, todavia, não são, ainda, reconhecidos pela contabilidade tradicional. Explicita indicadores de desempenho, elaborados a partir do sistema de informação contábil gerencial, tais como: produção, produtividade, qualidade, valor adicionado, rentabilidade e gestão (operacionais) de pessoas.This article aims to contribute to the study of strategic human resource accounting, especially with respect to the measurement, evaluation and disclosure, with a view to attending to the presupposition of stakeholders. We deal with the role played by human resources, used by entities in a permanent and continuous way, enlarging the universe of information and transparency demanded by users of accounting, economic, financial, social and environmental information. This text starts from the premise that, when realized efficiently and efficaciously, people management, in combination with physical and technological resource management, generates additional value and, moreover, allows for increased productivity, maximized profitability and organizational continuity. It is explained that human resources are assets, since they are knowledge owners, which stimulate organizational growth and economic development, although still not recognized by traditional accounting. This text also deals with performance indicators, elaborated on the basis of the management accounting information system, such as: production, productivity, quality, value added, profitability and (operational) people management.

O mercado de derivativos tem crescido de forma impressionante nos últimos vinte anos, seja em termos de volume ou em termos de instrumentos financeiros disponíveis. Embora tenha havido perdas que ocorreram com empresas bastante conhecidas do público e aliada as inúmeras advertências dos meios de comunicação sobre os riscos inerentes a esses instrumentos, ainda assim, o mercado de derivativos tem sido usado por um grande número de empresas, já que esses instrumentos permitem transferir os riscos tanto de mercado como o de crédito para uma terceira parte. Entre as causas que originaram as perdas acima mencionadas figuram as devidas à relativa falta de conhecimento com que esses instrumentos têm sido utilizados. Além do mais, esses instrumentos sempre foram considerados complexos e um tanto sofisticados e num primeiro momento não foram contabilizados, sendo portanto considerados como itens fora do balanço, e dessa forma, muitas empresas usavam-nos para fugir das exigências das legislações, mantendo assim os riscos dos ativos no próprio balanço, quando deveriam justamente evitar esse tipo procedimento. Nesse artigo, nosso objetivo se concentrou nas definições do que vem a ser um instrumento derivativo, procurando mostrar a evolução na forma de contabilizá-los, finalizando com a abordagem realizada pelo SFAS 133 na forma de mensurar os derivativos, mostrando que a forma de contabilizá-los a valores justos ("fair value") é uma evolução quando se compara com o "velho" método do custo histórico.The derivatives market has been increasing at an impressive pace over the last twenty years, both in terms of traded volume and financial instruments available. Although losses occurred for companies whose names were familiar to the public in general, along with the innumerous warnings given by the media about the risks involved in this kind of instruments, derivatives have been used by a wide range of companies, since they allow for the transfer of either market or credit risk to third parties. The aforesaid losses were due to the relative lack of knowledge with which these instruments have been used. Moreover, these instruments were always considered complex and rather sophisticated and, in the first instance, they were not accounted for, i.e., they were considered offbalance sheet items and, consequently, many companies used them to escape from legal demands, thus maintaining the assets' risks in their balance sheets, when they should really avoid this kind of procedures. In this article, our objective was concentrated on the definitions of a derivative instrument, seeking to show the evolution in its accounting treatment. Finally, the approach of SFAS 133 is treated, which measures derivatives differently, demonstrating that their accounting treatment by means of fair value is an evolution in comparison with the "old" historical cost method.

A Contabilidade, na condição de ciência social, passou a ser questionada sobre o desempenho ecológico das empresas na sociedade, tendo, com isso, uma nova perspectiva acerca de seu papel. Entre os questionamentos, destacam-se valores até então desconsiderados nos resultados das empresas, cujos efeitos são absorvidos pela sociedade de forma difusa. Esses efeitos, chamados externalidades, apresentam peculiaridades que exigem conhecimentos multidisciplinares, em vista das dificuldades de identificação, mensuração e reconhecimento. Com o objetivo de fundamentar proposta de contabilização e evidenciação das externalidades ecológicas, foi realizada revisão bibliográfica acerca do tema, trazendo as discussões acadêmicas, e estudados os critérios utilizados nas empresas em que os fatos ecológicos já fazem parte da rotina operacional, com o encaminhamento de questionário às empresas brasileiras certificadas pela ISO. As conclusões demonstram que ainda não há consenso sobre a técnica mais adequada, em função, entre outros, da inexistência de critérios contábeis objetivos e da intangibilidade dos valores das externalidades. O presente artigo contribui com o desenvolvimento de critérios de mensuração e reconhecimento pautados nos Princípios Fundamentais de Contabilidade para que sejam proporcionadas informações mais confiáveis acerca do desempenho ecológico das empresas.As a social science, Accounting has been questioned about the ecological performance of companies in society, which reveals a new perspective on its role. Among the questions asked, certain values stand out which had not been considered in company results until then and whose effects are absorbed by society in a dispersed way. These effects, called external facts, reveal peculiarities that demand for knowledge of various subjects, considering the identification, measurement and recognition difficulties.With a view to establishing a proposal to account for and disclose ecological external facts, a bibliographic review of the theme was realized, which presented the academic discussions. Through a questionnaire sent to those Brazilian companies certified by the ISO, a study was realized of the criteria used by companies in which the ecological facts are already part of the operational routine.The conclusions demonstrate that there still does not exist any consensus on the most adequate technique, in function of the inexistence of objective accounting criteria and the intangible nature of the values of the external facts, among other factors.This article contributes to the development of measurement and recognition criteria ruled by the Basic Accounting Principles, to offer more reliable information on companies' ecological performance.

Tendo em vista que a compreensibilidade das informações contábeis é um dos atributos necessários para que a Contabilidade possa servir ao processo decisório, o presente trabalho procura discutir até que ponto os usuários de tais informações conseguem compreender a terminologia empregada na evidenciação contábil. A literatura revela que a preocupação com o aspecto da compreensibilidade na área contábil não é nova, mas nota-se que ela vem aumentando na medida em que o leque de usuários das informações contábeis se amplia, quer seja impulsionado pelo fenômeno da globalização de mercados, quer pelo progresso das tecnologias da informação. Além disso, observa-se que os usuários mais tradicionais, tais como fornecedores, clientes e investidores, tornam-se mais exigentes em relação à quantidade e à qualidade das informações que lhes são oferecidas. Tomando-se por base a literatura corrente e alguns resultados de pesquisas, levanta-se a hipótese de que muitos termos empregados nas demonstrações contábeis não são compreendidos por seus destinatários ou são interpretados de maneira diferente da que se pretendia. Alega-se que uma das prováveis causas desse desencontro entre significados pretendidos e alcançados não reside apenas no uso de termos eminentemente técnicos, mas também no hábito de os contadores atribuírem significados técnicos a palavras que são utilizadas com sentido diferente na linguagem comum. A título de exemplo, cite-se que o usuário tanto pode ignorar o significado contábil de um termo como goodwill, como também atribuir um significado diferente do desejado ao termo depreciação. Se isso pode ocorrer com usuários mais familiarizados com a terminologia contábil, a exemplo de investidores, credores e outros semelhantes, o que pode ser dito em relação aos menos tradicionais, tais como entidades de proteção ambiental, organizações não governamentais voltadas para a defesa dos direitos humanos, ou até mesmo o cidadão comum que, por si próprio, recorra a demonstrações contábeis para conhecer a relação das empresas com o ambiente onde opera? Diante disso, e considerando que a Contabilidade se caracteriza como um processo de comunicação, propõe-se que se utilizem os conceitos da Teoria da Comunicação para desenvolver e aprimorar metodologias que permitam ajustar a terminologia utilizada na evidenciação contábil às características e necessidades de seus usuários. Se a referida Teoria tem sido utilizada com muito êxito em diversos ramos do conhecimento humano, tais como a economia, a psicologia e a biofísica, é provável que a Contabilidade também possa extrair proveito de seu arcabouço conceitual para alcançar maior eficácia no processo de comunicação das informações contábeis.Considering the understandability of accounting information as one of the necessary attributes for Accounting to be able to assist in the decision-making process, this paper discusses to which degree the users of such information manage to understand the terminology used in accounting disclosure. Literature reveals that, although the preoccupation with the understandability aspect in accounting is not new, it is increasing to the extent that the variety of users of accounting information is amplified, whether this is urged by the phenomenon of market globalization, or by the progress of information technology. Besides, it is observed that the most traditional users, such as suppliers, clients and investors, are becoming more demanding in relation to the quantity and quality of the information they are offered. On the basis of current literature and some research results, the hypothesis is brought up that many terms used in financial statements are not understood by the persons they are destined for, or are interpreted in a different way than what was pretended. It is alleged that one of the probable causes of this lack of correspondence between intended and attained meanings lies not only in the use of eminently technical terms, but also in the habit of accountants to attribute technical meanings to words used with a different meaning in common language. As an example, we quote that the user can not only ignore the accounting meaning of a term like goodwill, but can also attribute an unwanted meaning to the term depreciation. If this can occur with those users that are more familiar with accounting terminology, such as, for example, investors, creditors and other similar users, what can be said then about the less traditional users, such as environmental protection entities, non-governmental organizations in defense of human rights, or even the common citizen who, by himself, turns to financial statements to know about the relation between companies and the environment they work in. In view of what was mentioned above, and considering that Accounting is characterized as a communication process, the use of concepts from Communication Theory is proposed, in order to develop and improve methodologies that allow for the adjustment of the terminology used in accounting disclosure to the characteristics and necessities of its users. If the Theory referred to has been used very successfully in various areas of human knowledge, such as economy, psychology and biophysics, it is probable that Accounting will also be able to take advantage of its conceptual framework in order to reach a higher level of efficacy in the accounting information communication process.

In business combinations can be recognized identifiable intangible and goodwill acquired in the transaction. Such resources reach in some transactions, relevant proportions that represent significant value in relation to the consideration for the operation. The objective of this research is to present the characteristics of identifiable intangible assets and goodwill recognized in business combinations carried out in Brazilian public companies. For this, 202 business combinations were analyzed made between the period 2010 and 2013. The results show that companies provide a low level of information about the factors that make up the goodwill recognized, use generic text to indicate the factors that make up goodwill recognized and do not indicate the nature of the identifiable intangible assets recognized in business combinations. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

The present study aims at investigating disclosure practices from a sustainability point of view in major Brazilian companies according to guidelines by GRI, Global Reporting Initiative. Additionally, disclosure is verified by taking into consideration the nature of company activities in relation to their potential for environmental impact, according to disposition by law number 10.165/2000. In order to do that, there was a qualitative research with an analysis of content of sustainability reports by 33 companies which published GRI reports in the 2009-2010 period. The results showed a high level of disclosure with a highlight on companies considered to have great potential for pollution. Besides that, it was perceived that the social indicators are the ones that provide companies with the most opportunities to talk over their practices towards collaborators and society while economic and environmental indicators proved more objective, being generally presented as illustrations. It is possible to identify the companies' search for market legitimacy, since it is through the announcement of such information that these companies display their main measures towards the improvement of people's lives as well as environmental preservation, which directly affect their image before stakeholders. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

The enforcement at mandatory information of pronouncements issued by regulatory board has been subject of national and international studies that seek to identify the levels of disclosure of certain markets or sectors of the economy. From that, the aim of this study is to analyze the level of disclosure in the financial statements published in 2012 by companies listed on BM&FBOVESPA in observation to the requirements of CPC 27, which prescribes the accounting treatment for plant, property and equipment. An index was developed to investigate the level of disclosure compliance, called Index of Non-Disclosure (IND) that obtained 32,9% as result. To identify the characteristics that could influence the observed index, hypotheses linked to company size, American Depositary Receipt (ADR), firm's audit service provider and the market segment were made. Mean differences tests showed that all the features used can explain the compliance with the required information for fixed assets. To achieve full compliance with the mandatory requirements, companies usually take a period of adjustment, as well as market regulators to, expand the guidance and supervision, acquiring reliability of the information disclosed. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

Environmental accounting as a subset of traditional accounting, aims to: identify, measure and clarify economic and financial transactions that are related to the protection, preservation and environmental recovery, which occurred in a given period, in order to provide the disclosure of a company. Considering this, it is discussed what contribution environmental accounting is providing for the disclosure of environmental information. So, the general objective of this paper is to analyze other papers that investigated the disclosure of environmental information and environmental accounting, published in accounting journals, classified as qualis B1 and B2, from 2011 to 2014. We analyzed 16 papers out of 640, using content analysis techniques. The research is considered descriptive concerning the objectives and uses qualitative and documentary approach in the procedures. As a result of the analysis, it is concluded that environmental accounting is not used to disclosure environmental information. [ABSTRACT FROM AUTHOR]

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