Search

The contractual type of Build-Operate-Transfer (BOT) is becoming a more common delivery method of Public-Private Partnerships (PPP) for infrastructure projects. However, their implementation is not seamless due to a number of factors including uncertainty in future demand, which discourages participation of private investors. In response, governments often provide Minimum Revenue Guarantee (MRG) which is a contractual clause that can be invoked if project revenue falls below the guarantee threshold. While MRG does not provide an upfront subsidy such as a grant, it exposes the governments to significant financial liability. In 2001, the South Korean government partnered with a consortium of private investors to deliver the Incheon Airport Highway using the BOT framework. The MRG clause was also an integral part of the BOT contract with the total net additional liability to the government exceeding $1.5 billion. This case study paper presents a renegotiation framework that is based on the equivalent NPV constraint condition. The implementation results show that the partners can find a set of alternative solutions that reduce government financial exposure while maintaining the private sector’s NPV.

Drawing on evidence from three case studies, we show how the State's Financial Liability has worked in assigning risk in large PPP contracts in Spain. Project failure and the concessionaires' bankruptcy have resulted in the government having to assume heavy financial obligations, which have ultimately been absorbed by taxpayers and users. In contrast, Spain's leading construction companies, which were also major investors in the concessionaires, have been able to minimize their risk. Myopic PPPs have been entered into based on the transference of liabilities to taxpayers and users, and the, consequent, minimization of risks for the main private investors.

This article is concerned with the study of legal uncertainties arising in practice when implementing provisions of article 325 of the Customs Code of Ukraine. It is stated that the issue of economic operators compensating for their expenses incurred in connection with the customs control forms unreasonably introduced by officials of income and fees bodies (including the same in response to the requirements of law enforcement agencies) has not been resolved yet. After all, the above provision of the Customs Code of Ukraine is not applied in practice, in connection with which business operators incurred and continue to incur unreasonable losses and significant, unforeseen expenditures. Among them are the costs of container equipment excess use; the costs of goods storage in ports (both using the storage capacity of ports, and by converting commercial road vehicles into “warehouses on wheels”); the costs of loading and unloading (this does not take into account even the fact that it is physically impossible to inspect some categories of cargo as such inspection requires opening and unloading of 100 percent packages while maintaining the cargo integrity and marketable condition, but the packaging of the goods is caused damage to say nothing of the cases where signs of damage to the goods are obvious, etc.). Attention is focused on the fact that the issue of introducing the mechanism of compulsory state insurance of financial liability for damage that may be caused to individuals and their property by unlawful decisions and action or failure to act by revenue and fees bodies or their officials in their duties performance remains open to date.

With Germany's nuclear phase-out, 23 reactors need to be dismantled in the near future. Initiated by the difficult financial situation of affected utilities in 2014, a major discourse on ensuring financial liability led to a redistribution of liabilities and finances, with the utilities remaining in charge of dismantling, while liability for interim and final storage now transferred to the public. This paper assesses whether the new regulation is ultimately likely to be to the benefit of the public. It introduces a two-stage stochastic optimization framework encompassing the different dismantling phases, resulting waste flows and storage levels of low- and intermediate-level waste (LLW and ILW) as well as the associated costs. Results show that storage risk – proclaimed as a major barrier to efficient decommissioning – is not a major driver for the optimal decommissioning schedule. However, a delay of ten years might increase interim storage costs now borne by the public by over 20%. Lacking experience and handling capacity of the industry could significantly shrink the buffer currently included in utility funds in order to deal with dismantling uncertainties. Our analysis reveals the storage gate as the new crucial interface between utilities and the public storage provider.

Bu çalışmanın birinci bölümünde terör kavramı ve terörün nedenleri, amaçları,finansman kaynakları ve Türkiye'de ve dünya da terörizm odaklı oluşan sorunlar ayrıcabazı durumlarda terörün nasıl bir devlet terörizmi haline geldiği üzerinde durulmuş olupve terörizmin unsurları dikkate alınarak ve özellikle ülkemizde aktif olan terörörgütlerinin faaliyetleri hakkında detaylı bilgi verilmiştir.İkinci bölümde terör mağduru kavramına, terör olayları sonrasında idarenin, kusuradayanan ve kusursuz sorumlukları ile ilgili bilgiler verilmiştir. Ayrıca terör mağdurlarıiçin telafisi zor olan mağdurlarının travma sonrası psikolojik olarak yaşadıkları sorunlarve özellikle kadınlar ve çocuklarda şiddet eylemlerinin daha ağır bir şekildeetkilendiklerine dair genel bilgiler verilmiştir.Son olarak üçüncü bölümde terör mağdurlarına yönelik devletin mali politikalar veetkinliği üzerine yoğunlaştırılarak insan hakları ve Avrupa insan hakları çerçevesindekurbanların hakları, değerlendirilip bu konu üzerinde iç içtihatlarda yapılandüzenlemeler ve bu düzenlemeler ile ilgili davaların örnekleri yer almaktadır. In the first part of this study; compherensive information have provided about theconcept and causes of terror, aims and elements of terror, types of terror, the concept ofterrorism, sources of terrorism financing, international terrorism, and terroristorganizations actively continuing their activities in Turkey.In the second part, information have given about the concept of the aggrieved party ofterror, based on legal negligence after terrorist incidents and strict liability.In addition,there are general information about the most difficult recovery process of victims ofterrorism, as psychological, and the problems they experience, and the fact that violenceacts especially in women and children are heavily influenced after trauma.Finally, in the third part, information have given about human rights with emphasis onthe financial policies and the effectiveness of the state on terrorist victims, and the rightsof material and moral compensation made in case of victims within the framework ofEuropean human rights, and examples of cases related to this issue. 145

Ekonomide adaletin, mali disiplin ve sürdürülebilirliğin sağlanması için o ekonominin mali sorumluluk bilinci ile yönetilmesi gerekmektedir. Mali sorumluluk beraberinde etkin kaynak kullanımını ve dolayısıyla mali verimi getirecektir. Tüm bunların temelinde ise mali kurallardan oluşan mali anayasa yatmaktadır. Bahsedilen mali kurallar devletin mali verimsizliğe sebep olacak ihtiyari davranışlarını engellemek, mali disiplini ve sürdürülebilirliği sağlayabilmek amacıyla ortaya atılmıştır.Bu çalışma da Osmanlı'dan günümüze kadar olan süreçteki çeşitli dönemlerde uygulanan mali anayasa uygulamaları ve buna bağlı olarak oluşturulan mali kuralların hangi belgelerde geçtiğini, bu belgelerde geçen sınırlamaların içeriğinin hangi kurala dayandığını ve bahsedilen kuralları ne kadar kapsadığını ortaya çıkarmak amacıyla yapılmıştır. Osmanlı Devleti'nde çeşitli belgelerle padişahın vergi yetkisinin kısıtlandığı, Türkiye'de ise anayasalar, yasalar, programlar ve anlaşmalar ile birtakım mali kural uygulamalarının olduğu belirlenmiştir. Ancak bu mali kuralların katı kararlarla belirlenmediği sonucuna varılmıştır. Türkiye'nin ekonomik göstergelerine bakılarak mali kural önerileri getirilmiştir. An economy needs to be conducted under consciousness of fiscal responsibility in order to ensure justice, fiscal discipline and sustainability. Effective resource usage and concomitantly fiscal efficiency accompany fiscal responsibility. The fiscal constitution consisting of fiscal rules underlies these objectives. Aforementioned fiscal rules are to prevent state's arbitrary behavior causing fiscal inefficiency and to provide fiscal discipline and sustainability.This study reveals which documents contain implementations of fiscal constitution applied in various periods since Ottoman Empire and the fiscal rules which were formed depending on these constitutions. The study examines which rule the content of the limitations mentioned in these documents is based on, and the extent to which these rules are encompassed. It demonstrates that the Sultan's tax authorization in Ottoman Empire were restricted by various documents and there are a number of fiscal rule implementations alongside constitutions, laws, programs and treaties in Turkey. However, it is concluded that the fiscal rules are not designated by strict norms. Some fiscal rules, therefore, are suggested in this study. 137

Tez (yüksek lisans) - Anadolu Üniversitesi, Anadolu Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Maliye Anabilim Dalı, Kayıt no: 434670, Ödeme gücünün göstergeleri gelir, harcama ve servettir. Ödeme gücünün göstergelerinden olan servet, uzun yıllar önemli bir vergi konusu olarak değerlendirilmiş ve buradan elde edilen gelir kamu harcamaları için finansman kaynağı oluşturmuştur. Günümüzde servet vergileri eskiye nazaran önemini yitirmiş olsa da vergi sistemlerinde yerini korumaktadır. Bir servet vergisi olan emlak vergisinin konusunu bina, arazi ve arsalar oluşturmaktadır. Ayrıca arsa ve araziler Türk Vergi Sistemi kapsamında emlak vergisi dışında bazı vergi ve harçların da konusuna girmektedir. Kentleşme olgusunun bir sonucu olarak arazileri arsaya dönüşen toprak sahipleri ciddi oranda hakedilmemişlik niteliği ağır basan kazançlar (rant) elde edebilmektedir. Bu rant gelirlerinin ana kaynağı çoğu zaman kamunun yapmış olduğu bir takım kamusal hizmetler ile imar uygulamalarıdır. Son yıllarda özellikle büyük şehirlerde arsa spekülasyonu yaygınlaşmış, inşaat işi ile uğraşanlar ve arsa spekülatörleri bu sebeple rant geliri elde etmişlerdir. Arsa spekülasyonu üzerinden sağlanan bu rant gelirlerinin gelir dağılımını bozucu ve sosyal adaleti zedeleyici etkileri ortaya çıkmış bulunmaktadır. Dolayısıyla taşınmazlardan sağlanan bu rant gelirlerinden kamunun pay almasını sağlamak bir zorunluluk haline gelmiştir. Bu çalışmada servetin unsurlarından olan arsa ve araziler ele alınmıştır. Birinci bölümde servet, servet vergisi, arsa, arazi, rant gibi temel kavramlar teorik düzlemde ortaya konulmuştur. İkinci bölümde arsa ve arazilere yönelik mevcut yasalarda düzenlenen mali yükümlülükler ele alınmıştır. Sonuç kısmında ise kentsel rantların mevcut yasalarca vergilendirilmesi üzerine genel bir değerlendirme yapılarak öneriler sunulmuştur.

This paper proposes and illustrates a methodology to assess the economic cost of the sovereign risk finance instruments available to the Government of Ethiopia and its development partners for financing the shock-responsive scalability component of the Productive Safety Net Programme. The methodology involves: (i) specifying rules for when additional expenditures would be triggered in each woreda; (ii) specifying alternative risk finance strategies; and (iii) analyzing the costs of each risk financing strategy, including sensitivity and scenario testing of the results. The methodology is applied to a hypothetical set of rules for drought-responsive scalability, and a range of potential risk finance strategies.

Ülkelerin siyasi yapıları üzerindeki etkileri yanında, özel ve kamu sektörüyle birlikte üçüncü sektör olarak piyasa aktörleri arasında yer alan sivil toplum kuruluşlarının öne çıkan temsilcileri olan dernek ve vakıflar, mali güçleri ölçüsünde toplumun refahı üzerinde de etkili olabilmektedirler. Bu nedenle, Türkiye'de kurulu dernekler, vakıflar ve bunlara bağışta bulunan vergi mükelleflerinin vergi kanunları karşısındaki durumlarının incelenmesi, yükümlülük ve avantajların vurgulanması, bu avantajların hazineye maliyetinin kabul edilebilir düzeyde olup olmadığının tespiti, dernek ve vakıfların bireysel ekonomik çıkar amacıyla kötüye kullanılıp kullanılmadığının sorgulanması ve ulaşılan sonuçların kamu politikası geliştirilmesi amacıyla kullanıma sunulması çalışmanın temel amacı olarak belirlenmiştir. Toplum refahının yükseltilmesindeki rollerinin gereği olarak, dernek ve vakıfların mali yönden desteklenmesine yönelik uygulanan kamu politikalarının kullandığı araçlar arasında öne çıkan vergi avantajlarının kullanımı için yerine getirilmesi gereken koşullar, aynı zamanda sivil toplumun kamu politikası oluşturanlarca yönlendirilebilmesi gibi sivil toplumun sivil olma vasfıyla uyumsuz önemli bir sonuca da işaret etmektedir. Dernek ve vakıflara, yıllık beyanname vermek zorunda olan vergi mükellefleri tarafından yapılan bağışların matrahları aşındırma oranları, gelir ve kurumsal vergisi konsolide beyannamelerinde yer alan bilgiler kullanılarak, bağışların hazineye maliyetinin tespiti amacıyla hesaplanmaya çalışılmıştır. Çalışmanın belirgin sonucu, dernek ve vakıfların desteklenmesine ilişkin vergi teşvikleri nedeniyle hazinece üstlenilen maliyetin; beyannamelere yansıyan verilerin yetersizliği, bağış ve yardımın dernek ve vakıflara özgülenme güçlüğü, ticari işletmeler tarafından gıda bankacılığı kapsamında yapılan bağışlara ilişkin verilerin beyannamelerde yer almaması gibi nedenlerle ölçülemezliği olmuş ve söz konusu kısıtların, vergi beyannamelerinin spesifik veri üretecek şekilde yeniden tasarımıyla giderilebileceği değerlendirilmiştir.Dünya genelinde, hayırsever kurum nitelikleriyle öne çıkan dernek ve vakıfların, ticari faaliyetlerin gizlenmesi suretiyle doğrudan ya da bağışçı görünümündeki mükelleflere aracılık etmek suretiyle dolaylı şekilde vergi kaçırma amacına hizmet eden kuruluşlar olarak kullanıldığına ilişkin eğilim, sağlanan vergi avantajlarının kamu yararı yerine haksız özel yarara dönüşmesi anlamına da gelmektedir. Çözüm; dernek ve vakıfların mali şeffaflığının sağlanarak, sistemi kötüye kullananların oyun dışı bırakılması ve böylece oluşacak güven ortamı nedeniyle iyi oyuncuların güçlendirilmesinde görülmüştür.Anahtar Sözcükler:Dernek, Vakıf, Kamu Yararı, Vergi Muafiyeti, Vergi Avantajları, Bağış, Mali Şeffaflık Besides their effect on political structures of the countries, associations and foundations acting as the prominent representatives of non-governmental organisations that are among the market actors as the third sector together with public and private sector may affect the welfare of a society in proportion to their financial powers. Therefore, the main aim of this study is to examine the status of associations, foundations established in Turkey and tax payers donating to these, within the context of the tax legislation; to highlight their obligations and advantages; to determine whether the cost of these advantages are reasonable in terms of the treasury; to question whether the foundations and associations are exploited for personal financial interests; and to put the achieved result into use for the development of public policy. Conditions to be fulfilled fort the utilisation of tax advantages as a prominent means of public policy used to support foundations and associations financially as a necessity of the role to increase social welfare point to an important conclusion contradicting with the civilian aspect of civil societies like the orientation of civil society by the public policy makers. Base erosion ratios of donations made to associations and foundations by tax payers obliged to submit annual statements are tried to be calculated by utilising the data in the income and corporate tax consolidated statements, with the aim of determining the cost of donations to the treasury. Accordingly, the prominent result is that the cost assumed by the treasury due to the tax incentives aiming to support the associations and foundations is incalculable because of the lack of data declared in the statements, difficulty of allocating donations and aids to associations and foundations, failure to include data regarding the donations by commercial enterprises made within the framework of food banking; and it has been considered that these restrictions can be eliminated by re-designing the tax statements in a way to present specific data. The tendency to exploit associations and foundations known worldwide with their feature as charitable organisations, for tax evasion either directly by concealing the commercial activities or indirectly by the utilisation of them as intermediary organisations by the tax payers pretending to be donors means that the tax advantages do not serve for public interest, but the unjust personal interests. It is concluded that these can be solved by ensuring the financial transparency of associations and organisations, excluding those who exploit the system and accordingly enhancing the good actors in an environment of trust ensured.KeywordsAssociation, Foundation, Public Interest, Tax Exemption, Tax Advantages, Donation, FinancialTransparency 276

Under the international convention system for oil spill liability and compensation, shipowners and oil cargo owners are sharing the costs of oil pollution (cleanup and damages). While the industries find the burden of financial liability too heavy, the compensation provided through the Conventions (Civil Liability Conventions and Fund Conventions [CLCs/FCs]) has become increasingly insufficient to satisfy the total admissible claims. What has to be done? Increase the financial liability of the responsible parties? Let the victims of pollution shoulder part of their uncompensated claims alone? Neither can be fairly accepted. This paper will discuss a solution based on the theory of risk-profit, upon which the current Conventions (CLCs/FCs) are founded. In this regard, the paper also will compare the Conventions with a domestic regime—the U.S. Oil Pollution Act of 1990.

Günümüz toplumlarının en önemli sorunları arasında kamu kaynaklarının sınırlılığı karşısında kamu giderlerinde artış yönünde gelişmeler yaşanması yer almaktadır. Bu durumun kamu hizmetlerinin finansmanı noktasında var olan sorunların daha da derinleşmesine neden olacağı aşikârdır. Ülkelerin mali yönetimlerinde meydana gelen bu gibi sorunlar kamu mali yönetim anlayışında değişiklik yapılmasını zorunlu hale getirmiştir. Ülkemizde de kamu mali yönetim anlayışındaki dönüşüm 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile gerçekleştirilmiştir. Söz konusu Kanun ile Türk kamu mali yönetim sisteminde köklü değişiklikler yapılmıştır. Bu değişiklikler arasında, tüm mali işlemlerin kayda alınması, kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli kullanılması, mali saydamlığın sağlanması, aktörlerin hesap vermesinin sağlanması, performansa dayalı bütçeleme, çok yıllı bütçeleme, etkin bir iç denetim sistemi kurulması ve geniş kapsamlı bir dış denetim sistemi kurulması yer almaktadır.Kamu mali yönetiminde ve bütçe anlayışında meydana gelen bu gelişmeler yasama organının bütçe aracılığıyla yürütme organına verdiği yetkilerin kendi koydukları ilke ve sınırlar içinde uygulanıp uygulanmadığını denetleme anlayışının da önemini artırmıştır.Kamu kaynaklarının optimal şekilde kullanılması için denetleme yapan en önemli denetim kurumu ise hiç kuşkusuz Sayıştay'lardır. Bir hesap mahkemesi olarak faaliyet gösteren Sayıştay'da, devletin bütçe uygulamalarına ilişkin olarak görev verdiği ve yetkilendirdiği (gelir toplayan, harcama yapan, Devlet malını ve parasını yöneten) memurları ile bu görevlerden dolayı meydana gelen ilişkiler ve uyuşmazlıklar farklı bir yöntemle yargılanmakta ve sonuçlandırılmaktadır. Bu çalışmada özellikle mali yönetimde yaşanılan gelişmelere paralel olarak, Sayıştay tarafından yerine getirilen hesap yargılamasının hangi etkinlikte gerçekleştirildiğini ortaya koymak amaçlanmıştır. Bu kapsamda sistemdeki problemleri belirlemek ve 6085 sayılı Sayıştay Kanunu'nun hesap yargılaması üzerindeki yansımalarını tespit etmek amacıyla hesapların denetlenmesinden başlayıp hesapların yargılanması, yargı ilamları, ilamların sonuçları ve etkilerine kadar ki tüm süreç etkinlik açısından ele alınmıştır. Experiencing to increase public expenditures in the face of limited public resources is one of the most important problems fot the today's societies. It is obvious that this situation will deeply cause more problem than existing ones in the point of the financing of the public service. Such problems which occur in the financial management of the countries have made necessity of change for the understanding of financial management. Transformation of understanding for public financial management in our country was fulfilled by 5018 law number, the Public Finance Management and Contrl law.Radical changes on Turkish public financial management system were made by Aforesaid law. Some of the these changes are: Recording all financial activity, using public resources as efficiently, economic and productive, performance based budgeting, multi annual budgeting, establishing efficient internal auditing system and establishing broad external auditing system.These improvements which have occurred understanding of public financial management and budgeting system have increased significance of understanding of controlling through principles and limitations which are created by legislative organ for determining whether executive organ is carried out authorities or not regards of the authorities which legislative organ gives the executive organ by means of the budget.The institution which is the most important auditing institution is undoubtedly Chamber of Account in order to use public resources in an optimal manner. Officers (collecting revenue, spending, and managing state property and money) who are assigned and authorized by the state related to budgeting practices, and relations and conflicts which occur because of these duties are differently on trial and resulted in Chamber of Account which has operated as an accounting court.In this study, the aim is to reveal in what efficient level the Chamber of Account make account trial in the parallel of especially in the advancements of the field for financial management. In this context, the whole process which starts with auditing account to accounting trial, judgment, results of judgments and efficiency for them are discussed for the aim of determining problems in the system and retaining of 6085 law number, Court of Account Law which reflects on account trial. 324

ÖZETGeçmişten bugüne maliye politikaları değişime uğramıştır. Geleneksel maliye politikaları yerini yeni maliye politikalarına bırakmıştır. Yeni maliye politikalarında mali disiplinin sağlanması önemli bir yer tutmaktadır. Mali kurallar, maliye politikalarını kurala bağlayan yaklaşımlar olarak tanımlanabilir. Maliye politikalarını kurala bağlayan yaklaşımlar bütçe dengesine ve kamu harcamalarında kısıtlamalara odaklanmaktadır. Bazı ülkeler bütçe dengesini hedeflerken, bazı ülkeler de kamu harcamalarında kısıtlamalar getirmektedir. Böylece maliye politikalarına bir kural konulmaktadır. Mali kurallardan amaç mali disiplinin sağlanmasıdır.Türkiye’de de zamanla maliye politikalarını kurala bağlayan yaklaşımlar benimsenmeye başlanmıştır. Ülkemiz gelişmekte olan bir ülkedir ve bu yüzden de mali disiplinin sağlanması önem arz etmektedir. Çünkü dengeli büyüyebilmemiz buna bağlıdır. Anahtar sözcükler: Maliye politikaları, Geleneksel maliye politikaları, Yeni maliye politikaları, Mali disiplinin sağlanması, Mali Kural, Bütçe dengesi, Kamu harcamalarında kısıtlamalarABSTRACTFrom past to present fiscal policies changed. The traditional fiscal policies are given way to the new fiscal policies. In the new fiscal policies providing fiscal discipline takes an important place. Fiscal rules can be defined as the approaches base fiscal policies on rules. In the approaches which bases fiscal policies on rules are focused on budget balance and constraints in government expenditures. As some states targeted the budged balance, some impose also constraints in government expenditures. In this way a rule is set up to fiscal policies. With the fiscal rules is aimed at providing fiscal discipline. In time, in Turkey approaches which bases fiscal policies on rules have had also begun to embrace. Our country is a developing country, and thus it is important for us providing the fiscal discipline. Because, it corresponds to a balanced growth we want this. Keywords: Fiscal policies, Traditional fiscal policies, New fiscal policies, Providing fiscal discipline, Fiscal Rule, Budget balance, Constraints in government expenditures

Mining companies post financial securities that are mandatory in many jurisdictions to cover reclamation and closure obligations. For a financial institution that underwrites such financial securities, financial liability constitutes a fundamental risk. Nevertheless, the nature of reclamation and closure obligations assumed by mining operations is such that appropriate understanding of underlying performance attributes is required. These non-financial attributes cover the spectrum from technical and environmental to regulations and stakeholders. Long duration of the obligations also means that the scope, methodology and cost of reclamation and closure activities are necessarily revised and refined with the passage of time, and ultimately determine the success or failure of the undertakings. The paper offers insight into how a financial institution views and assesses mine closure risks and liability, and concludes that although tangible parameters and characteristics are critical for sound assessment, it is somewhat inevitable to encounter subjective and uncertain aspects of reclamation and closure obligations that render the assessment more challenging whilst making it difficult to fully mitigate the risks.

Günümüzde vergi, hükümetlerin ülke ekonomisini yönetirken kullandığı önemli bir araçtır. Vergi politikaları ile ekonomi içinde yer alan sektörlerin gelişimi yönetilebilir. Özellikle madencilik gibi kırılgan yapıya sahip sektörlerde vergilendirme sektörün kaderini etkileyecek nitelik kazanır. Türkiye'de yarattığı istihdam ve ürettiği katma değer ile varlığı ülke ekonomisi için şart olan madencilik sektöründe vergi uygulamaları tezimizin konusudur. Bu tezde öncelikle madencilik hakkında bilgiler verilmiştir. Vergilendirmenin temel tanım ve kavramlarından sonra, madencilik sektöründe vergi uygulamaları açıklanmıştır.Anahtar kelimeler: Madencilik, Vergi, Madencilikte Vergilendirme, Vergi Hukuku, Maden Hukuku Today, tax is an important instrument used by goverments while directing national economy. Growth of sectors taking place in economy, can be directed with tax policies. Taxation gains a character that will effect on destiny of the sector, in the sectors having fragile structure like mining. Tax practises in mining sector, that is a must in economy with its creation of employment and added value, is the subject of our thesis. In this thesis firstly given information about mining. After basic description and conseption of taxation, tax practises in mining sector are explained.Key Words: Mining, Tax, Taxation in mining, Tax Law, Mining Law 145

Küreselleşen ekonomide diğer piyasalarla rekabet edebilme olgusu yatırımların artışına bağlıdır. Bu amaçla ülke kaynaklarının yatırımlara yönlendirilmesi güçlü bir bankacılık sisteminin varlığı ile sağlanacaktır. Güçlü bir bankacılık ise, ülke ekonomisi açısından doğru yatırımların yapılmasını sağlayıcı hukuki düzenin oluşturulması ile mümkün olacaktır.Ülke ekonomileri için en önemli sektörlerden biri olan bankacılık sektörünün temel işlevi fon arz edenler ile fon talep edenler arasındaki aracılık işlevidir. Bankacılık sektörü aracılık fonksiyonu ile birlikte, çek işlemleri, transfer işlemleri, kartlı ödeme işlemleri, tahsilat işlemleri gibi bir takım işlemlerin gerçekleşmesini de sağlamaktadır.Bankacılık sektörü bu işlevlerini gerçekleştirirken bir takım vergisel yük ve yükümlülüklere tabi olmakla birlikte, bu işlemlerin yerine getirilmesi dışında bankaların sermaye şirketi olmalarından kaynaklanan diğer vergisel yük ve yükümlülükleri mevcut bulunmaktadır.Çalışmamızda, Türkiye'de bankaların mali mevzuat karşısındaki durumu ve bankacılık işlemlerinin vergisel boyutu ele alınmıştır. The fact of competition with other markets in a globalizing economy depends on the raise of the investments. For this purpose canalization of the country?s sources to the investments can be made by the presence of a powerfull banking system. At the same time a powerfull banking system can be possible only with legal system which properly regulates the economy of country.The main function of the banking which is the most important sector for the local economies, is to act as a broker between the fund suppliers and the demanders. By the way brokerage, the banking sector actualises some other operations such as, check transactions, the money transfers, card payment transactions, payment transactions.Although main function of the banks is the brokerage and has taxation burdens and responsibilities while performing that function, they have some other taxation burdens and responsibilities arising from being corporate companies.In our work, the position of the banks in Turkey in the financial legislation and the taxation of the banking transactions are studied. 175

Ülkemizde demokratik sistem içerisinde birden çok parti faaliyet göstermektedir. 1983 yılında yürürlüğe giren Siyasi Partiler Kanunu bu siyasi birliklerin çalışma usul ve esaslarını düzenlemektedir. Kuruluş ve örgütlenmeleri yanında mali konularda da hükümler ifade eden Kanun, partilerin elde edecekleri gelir ve yapacakları harcamaların hangi durumlarda ne şekilde gerçekleşmesi gerektiğini de düzenlemektedir. Dernek sayılmayan, ticari kâr amacı gütmeyen partilerin bir mali hesap birliğine ihtiyaç duymaları onların faaliyetlerinin siyasi amaçları doğrultusunda gerçekleştirdiklerinin takibini sağlamaktadır. Siyasi partiler farklı gelirlere sahiptirler. Bu gelir kalemlerinden biride devlet yardımlarıdır. Devlet yardımları genel bütçe gelir tahminin belirli oranlarında hazine tarafından yapılmaktadır. 1965'li yıllardan günümüze gelen devlet yardımları bu süreç içersinde siyasi iradenin uygulamış olduğu birçok değişikliğe uğramıştır. Günümüzde siyasi partilere uygulana mali yaptırımlar içinde en önemlisi ise devlet yardımından yoksun bırakma cezasıdır. Bu ceza ilk olarak AK Parti'ye uygulanmıştır. Uygulama ile cezanın uygulanış şekil ve şartları da belirgin hale gelmiştir. Siyasi partilerin hazineden almış olduğu bu pay nedeniyle kamuoyuna bir hesap verme zorunluluğu bulunmaktadır. Çünkü hazineden yapılan yardım, ülke vatandaşlarının ödediği vergi, resim, harç vb. gelirlerden ödenmektedir. Bundan dolayı partilerin mali denetimi yasal açıdan zorunluluk arz etmektedir.Siyasi partiler örgütlenmelerinin sonucu olarak, bütçelerini hazırlarlar, gelir-gider ile ilgili hesaplarını ilgili defterlere kaydederler ve denetim için dönem sonu kesin hesaplarını hazırlar. Kamu yararına çalışan dernek hükümlerine haiz olmayan partiler içinse belirli vergi istisna ve muafiyetleri de diğer vergi kanunlarında belirtilmiştir. Partilerin ticari faaliyette bulunmaları kanunca yasaklanmış ve belirli gerçek veya tüzel kişilerden borç almasına izin verilmemiştir. Kâr amacı gütmemeleri nedeniyle vergi kanunlarından arındırılmış, belirli faaliyetleri vergi uygulamalarının konusu içersinde yer alsa da bu birliklere muafiyet hakkı tanınmıştır. In our country, a lot of political parties display activity. The law of Political Parties, which was put into action in 1983, regulates those political organizations work procedures and fundamentals. It states the rules related to parties? financial issues besides the rules about their foundation and organization. The law, also, regulates the ways of gaining income and the kinds of expenditures for political parties. Political parties which are considered as non-profit associations need financial account unity, and this situation allows us to follow whether their political activities to be done target-oriented or not. Political parties have got different kinds of incomes. One of them is government aid. Government aids are done in certain proportion of overall budget income estimate by the Treasury. Government aids have been changed a lot within the period from 1965 up to now by the implications of political will. Today one of the most important financial sanctions for political parties is the penalty of depriving them of government aid. This penalty was imposed to AK Parti for the first time. With the imposition of the penalty the ways and the circumstances of it were determined.Political parties plan their budgets, put their income-expenditures on the books, and prepare end-of-period final accounts as a result of being an organization. Tax exemptions for political parties which do not pertain to the law related to non-profit associations are specified within other tax laws. For political parties commercial activities are forbidden by the law and they are not allowed to borrow money from corporate entities. They are exempted from paying tax for being non-profit organization; although some of their activities are in the domain of tax applications, these organizations are eligible for exemption. 229

İstihdam üzerindeki mali yükümlülükler işgücü maliyetlerinin ücretler dışında kalan kısmını ifade etmektedir ve ücretler üzerinden alınan vergiler ile parafiskal kesintilerden oluşmaktadırlar. Ülkelerin izledikleri istihdam politikaları istihdam üzerindeki mali yükümlülüklerin temel belirleyicisi konumundadır. Hükümetler açısından önemli bir sosyo-ekonomik politika aracı olan bu yükümlülükler, ülke ekonomileri üzerinde olumlu veya olumsuz etkiler yaratabilmektedirler.Ülkemiz Avrupa Birliği adaylık sürecindedir ve diğer tüm alanlarda olduğu üzere istihdam politikası alanında da Birlik politikaları ve uygulamaları ile uyumlu bir yapıya sahip olmak durumundadır. Çalışmada gerek Avrupa Birliği'nde gerekse Türkiye'de uygulanmakta olan istihdam politikaları genel bir çerçeve ile ele alınmış, bu bağlamda sosyal güvenlik yapıları ve istihdam üzerindeki mali yükümlülükleri karşılaştırılmıştır. Avrupa Birliği ve Türkiye arasında konu ile ilgili benzerlik ve farklılıklar ortaya konmuş ve mevcut sorunların çözümü için öneriler sunulmuştur The financal burdens on the employments expresses the labour costs beyond the wages and formed by the parafiscal contributions and with taxes charged on wages. The employment policies followed by the countries are in the position fundamental indicators of the fiscal burdens. The burdens from the goverments point of view which are being important instruments of social&economic policies can create positive or negative effects on the countries economy.Our country is in the phase of candidacy for European Union and as in all other matters, she has to be well adjusted in the field of employment policy with the unions policies and applications. In this paper, the employment policies being applied both in European Union and Turkey are taken in general frame and in this respect their social security structures and its fiscal burdens on employments have been compared. Similarities and differences relevant to subject between European Union and Turkey are brought up and the proposals for the solution of the present existing problems 115

Çoğu gelişmekte olan ülke, 1980'lerin ortalarına kadar kamu finansmanı dengesizlikleri ile karşı karşıya kalmışlardır. Bu sorunlarla mücadele etmek için ise, son on yıldır mali kurallar ciddi anlamda ilgi çekmektedir. Uygulamada, mali kurallar birçok nedenle uygulanmaktadır: (i) makroekonomik istikrarı sağlama (ii) hükümetlerin maliye politikasının kredibilitesini artırma ve açıkların ortadan kaldırılmasına yardımcı olma (iii) maliye politikasının uzun dönemli sürdürülebilirliliğini sağlamak (iv) federasyonun veya uluslararası bir organizasyonun negatif dışsallıklarını minimize etmek.1990'lar boyunca, Türkiye ekonomisindeki gelişmeler istikrarsız ekonomik büyüme, yüksek enflasyon ve sürdürülemez iç borç dinamikleri ile karakterize edilebilir. 2001 krizinden sonra, kısıtlayıcı maliye politikaları kamu finansman dengesini olumlu etkilemiştir. Kamu açıkları, bazı mali kural benzeri düzenlemeler vasıtasıyla azaltılmıştır.Nihayetinde Türkiye 2011 yılı içerisinde kurallı bir maliye politikasına geçmeyi hedeflemektedir. Çalışma, kurallara dayalı maliye politikasını kavramsal, teorik ve pratik açıdan incelemekte ve Türkiye'ye yansımalarını ele almaktadır. Most developing countries have encountered public finance imbalances since mid-1980s. So as to struggle with these problems, fiscal rules have attracted significant attention over the last decade as several countries have adopted fiscal rules in an attempt to eliminate large deficits. In practice, fiscal rules have been adopted for a wide variety of reasons: (i) to ensure macroeconomic stability (ii) to enhance the credibility of the government?s fiscal policy and aid in deficit elimination (iii) to ensure long-term sustainability of fiscal policy (iv) to minimize negative externalities within a federation or international arrangement.During the 1990s, developments in the Turkish economy were characterized by volatile economic growth, high inflation and unsustainable domestic debt dynamics. After 2001 crisis, restrictive fiscal policies affected public finance balance positively. Public deficits were reduced by using some quasi-fiscal rules.Given the fact that Turkey aims at adopting a rule-based fiscal policy regime in 2011, the study investigates the rule-based fiscal policy within conceptual, theoretical and practical frameworks and provides insights into the reflections on this application in Turkey. 132

İstihdamla ilgili sorunlar, ülkelerin ekonomik yapıları farklı olması nedeniyle her ülkede farklı ekonomik ve sosyal etkiler yaratmaktadır. Bu nedenle istihdam ve işsizlik sorununa ülkeler çok önem vermektedir. İstihdam ve işsizlik sorunu birçok ülkenin olduğu gibi Türkiye'nin de en önemli sorunudur. Özellikle artan işsizlik oranı Türkiye'de bu problemin nasıl çözüleceğine dair yolların bulunma çabalarının artmasına neden olmuştur. Bu konudaki genel görüşe göre istihdam sorununun ağırlaşmasına yol açan bir çok sebep vardır. Ancak en önemlisi istihdam üzerindeki ağır vergi yüküdür.Son dönemlerde istihdam üzerindeki vergi yükünün düşürülmesi yolunda işçi ve işveren arasında bir fikir birliğinin olduğu söylenebilir. İşçi açısından istihdam üzerindeki vergi yükünün düşürülmesi daha çok ücret elde etmesi anlamı taşımaktadır. Bu durum işveren açısından ise işgücü maliyetinin düşmesine karşılık gelmektedir. Bu nedenle hemen hemen tüm ülkelerde istihdam üzerindeki vergi yükünün düşürülmesi eğilimi gözlenmektedir. Böylelikle yerli ve yabancı sermayenin önü açılarak yatırım ve istihdam artışının sağlanması hedeflenmektedir.Bu çalışmanın amacı Türkiye'de istihdam üzerindeki vergi yükünü tespit etmek ve vergi yükünün istihdam ve işsizlik oranlarını hangi yönde etkilediğini bulunmaya çalışmaktır. Ayrıca yine bu çalışmada istihdam üzerindeki vergi yükü AB ülkeleri ile karşılaştırılarak, Türkiye'nin durumu hakkında daha net bilgilere ulaşılması amaçlanmaktadır. The problems about employment create economic and social effects in all contries in spite of the fact that economic levels in various countries. For that reason countries make a point of the problems of the employment and unemployment. The problem of employment and unemployment is the most important issue for Turkey like the most other countries. Especially increased unemployment rate in Turkey has caused to increase searched formulas about unemployment. According to general view about this issue, there are many problems which increase employment case. But the most important problem is heavy taxation on the employment.In recent periods, it can be said that there is a consensus between employee and employer about lowering of taxation on the employment. Lowering of taxation on the employment for the employee means that to get more wages. This case correspond to decrease labor employment costs for employer. For this reason, it has been observed tendency about being decreased tax burden on employment in almost all countries. Therefore, by terminating barries in front of the domestic and foreign capitals, it has been aimed being enable increasing of employment.The aim of this study is to determine tax burden on employment in the Turkey and trying to find that it has effected employment and unemployment rates towards to which direction. However in this study by comparing tax burden on employment in Turkey with members of EU, it has been reached more clear information about situation of Turkey about this matter. 185

Türkiye'de vergiler, dış ticaret işlemleri açısından kendisini, gümrük vergileri adı altında toplanan ithalat vergileri ve ihracat vergileri olarak göstermektedir. Yürürlükteki gümrük mevzuatı çerçevesinde ithalat vergileri, dış ticarete konu eşyanın ithalatıyla ilgili olarak alınması gereken gümrük vergileri ile gümrük vergisine eş etkili bütün mali yüklerden ve tarım politikası veya işlenmiş tarım ürünleriyle ilgili özel düzenlemeler çerçevesinde alınan vergilerden; ihracat vergileri, dış ticarete konu eşyanın ihracatıyla ilgili olarak alınması gereken gümrük vergileri ile gümrük vergisine eş etkili bütün mali yüklerden ve tarım politikası veya işlenmiş tarım ürünleriyle ilgili özel düzenlemeler çerçevesinde alınan vergilerden oluşmaktadır.Bu çerçevede çalışmamızda ilk olarak dış ticaretten alınan vergiler ve eş mali yükümlülükler için kavramsal çerçeve ve içerik verilmiş, Türkiye'de dış ticaret vergileri ve eş mali yükümlülüklerin tarihi ile temel ve kendine özgü vergi kavramları ve ilkeleri karşısındaki durumu incelenmiştir.Çalışmamızda ikinci olarak, Türkiye'de dış ticaretten alınan vergilerin ve eş mali yükümlülüklerin belirlenmesinde etkili olan unsurlar, teori, mevzuat ve uygulama ilkeleri çerçevesinde incelenmiştir. Bu durum, dış ticaret işlemleri çerçevesinde doğan vergilerin ve diğer mali yüklerin nereden kaynaklandığının anlaşılmasını kolaylaştırmaktadır. Çalışmamızda son olarak, Türkiye'de dış ticaretten alınan vergiler ve eş mali yükümlülüklerin neler olduğu, temel unsurları göz önünde bulundurularak ve vergileme tekniği temelinde incelenmiştir. In Turkey, the taxes from wiev of foreign trade procedures are two groups as called import duties and export duties. In the framework of the laws in force, import duties are customs duties and fiscal charges having an effect equivalent to customs duties payable on the importation of goods and import charges introduced under the agricultural policy or under the specific arrangement applicable to processed of agricultural products; export duties are customs duties and fiscal charges having an effect equivalent to customs duties imposed on the exportation of goods and export charges introduced under the agricultural policy or under the specific arrangement applicable to processed of agricultural products. In this contex, first of all in the study, a conceptual frame and content were given to taxes payable on the foreign trade and fiscal charges having an effect equivalent to them in Turkey, and than, history of the foreign trade taxes and fiscal charges having an effect equivalent to them together with their situation from the point of view of main and peculiar to tax concepts and principles were examined. Secondly in the study, the effective factors determinig payable foreign trade taxes and fiscal charges having an effect equivalent to them in Turkey were examined from the point of view of theory, the laws and the principles for the practice. In this manner, the reason for the taxes and other fiscal responsibilities deriving from foreign trade procedures can easily be understood. At last in the study, what the taxes payable on the foreign trade and fiscal charges having an effect equivalent to them in Turkey are were examined in the light of their main factors and in the basis of taxation technique. 296

40 Background: Occupational and Physical therapies (OT/PT) are effective treatments to decrease disability and functional status. Few studies have examined the variations in the cost of outpatient OT/PT. For adults with cancer, the added financial burden of cancer rehabilitation is unknown. The study objectives were to (1) describe the variation in patient financial burden for the most commonly used OT/PT services by the provider type (either OT or PT) and State; and (2) determine the impact of therapy caps on the price of service provided among Medicare beneficiaries. Methods: This retrospective, population-based study used the Medicare Provider Utilization and Payment Data Public Use File (PUF), released in April 2014 by the Center for Medicare and Medicaid Services (CMS) to examine variations in care by level of insurance (uninsured, insured and reimbursed), between providers and across states with descriptive statistics. We also examined the impact of the therapy cap on number of visits allowed and the proposed reduction of the therapy cap dollar amount on services use and patient out-of-pocket liability. Results: 3,663 (9.2%) OT’s and 36,247 (90.8%) PT’s were included. Differences between provider’s charges were minimal. Wisconsin, Illinois, Tennessee and Texas had the most inflated charges, respectively, for OT and PT. 12-14 visits plus evaluation are covered under 2012 therapy cap, and the amount of visits would be cut to 7-9 with the MedPAC cap. Conclusions: This study suggests there is wide variation between the potential patient liability for the price of OT/PT based on service provided, state received and insurance coverage. For older adults with cancer who need OT/PT services, this will be an additional cost to their care. Patients without insurance pay a premium for OT/PT services.

The Nuclear Regulatory Commission (NRC) is moving toward promulgating comprehensive new regulations governing decommissioning. Increasing numbers of state legislatures and utility commissions are becoming more interested in decommissioning activities. In addition, large gatherings such as this are focusing increased attention on various aspects of decommissioning. Given this atmosphere, perhaps it is appropriate to assess how attitudes and policies toward the financial aspects of decommissioning are changing and evolving and the role of state and federal authorities in this process.