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El documento examina si la legibilidad (y por lo tanto, el valor informativo) de los asuntos claves de auditoría (KAM por sus siglas en inglés) varía según la firma de auditoría y el tipo de KAM revelado, proporcionando así a las partes interesadas una calidad de información diferente para una toma de decisiones efectiva. El análisis muestra que el valor informativo de las descripciones publicadas del KAM y los procedimientos de auditoría realizados para abordar el KAM, varía según la firma de auditoría responsable. Este valor informativo depende también de si los KAM refieren a riesgos a nivel de la entidad o a nivel de los estados financieros. El estudio contribuye a la teoría de las partes interesadas y a la literatura sobre la calidad del informe de auditoría, mostrando cómo las características de la firma auditora y el tipo/contenido del KAM revelado, impactan en el valor informativo del informe de auditoría extendido. Se sugiere además que las firmas auditoras pueden aumentar o disminuir el valor informativo del informe de auditoría según el tipo de KAM revelado.

En la elección de auditor, así como en la decisión acerca de su cambio, influyen diversos factores y en diferente medida. Aunque en otros países han sido llevados a cabo estudios empíricos con el objeto de determinar los extremos anteriores, hasta la fecha no han sido realizados en nuestro país trabajos que pongan de manifiesto cuáles son las variables que afectan ambas decisiones así como su grado de relevancia. En este artículo se presentan los resultados de un estudio empírico en el que se recopilaron las valoraciones expresadas por 60 empresas respecto a 41 factores que fueron propuestos a través de un cuestionario como posibles variables a tener en cuenta a la hora de elegir y cambiar de auditor. Los resultados obtenidos revelan, entre otros aspectos, que en la elección de auditor priman especialmente factores como las características técnicas del servicio y la imagen publica de la firma de auditoria. En el cambio de auditores, sin embargo, influyen especialmente las relaciones mantenidas entre empresa y auditor. There are several factors that influence, in different ways, the decision to choose and change an auditor. Even though empirical research seeking to determine these factors has been carried out in other countries, until now there have no studies in Spain seeking to show which variables affect both decisions and with what degree of significance. This paper presents the results of an empirical analysis that brings together the assessments provided by 60 firms, responding to a questionnaire, of 41 possible factors to bear in mind when choosing and changing an auditor. The results obtained indicate, among other things, that factors such as technical characteristics of the auditing service and the public prestige of the audit firm are predominant in choosing an auditor. As regards the decision to change auditors, however, the relationship between firm and auditor is particularly influential.

Esta Tesis doctoral se estructura en dos partes. La primera se divide en tres capítulos. En el primero se realiza un análisis del proceso de armonización internacional de la auditoría. El segundo capítulo se centra en el estudio de la convergencia de las NIA en el ámbito de la Unión Europea, más concretamente en relación a la normativa de nuestro país. El tercer capítulo nuestra la relación entre claridad, como característica de la calidad, y legibilidad y presenta las distintas técnicas de análisis lingüístico utilizadas en ciencias sociales utilizadas en estudios previos sobre temas contables. La segunda parte esta Tesis está dedicada al estudio empírico de la legibilidad en la normativa de la auditoría. Esta técnica de análisis lingüístico es la más utilizadada en la literatura previa. Está basada en expresiones matemáticas que miden la facilidad o dificultad de lectura de las narraciones escritas.