Search

Траектория правового обеспечения развития отраслевых рынков предполагает определение таких форм и методов правового регулирования, которые бы позволили получить оптимальный вариант дальнейшего развития российской экономики в целом. Вместе с тем, в сложившейся социально-экономической ситуации в Российской Федерации праву не отводится решающая роль в разрешении этого вопроса по сугубо субъективным причинам. В настоящее время необходимо обратиться к теоретическим вопросам и осознанию таких категорий как правовое регулирование, экономика и налогообложение.

Успех экономического реформирования в России зависит от того, какая налоговая политика будет проведена со стороны государства. Важным принципиальным направлением в области совершенствования любой системы, в том числе и налоговой, является содержательный анализ, который заключается в выявлении сильны и слабых сторон системы. При сравнительном анализе налоговой системы России и европейских государств есть возможность выявить и применить в последующем в налоговой практике России те или иные эффективные методы реализации налоговой политики для улучшения налоговой системы РФ.

В статье рассматриваются вопросы оптимизации налога на добавленную стоимость через инструменты моделирования учетной политики. Обозначены основные аспекты, факторы, условия достижения вариативности в части формирования и уплаты налога на добавленную стоимость. Выделены группы факторов организационно-экономического и учетно-экономического характера. Обосновано, что важнейшим направлением оптимизации НДС является достижение единства в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета., The article discusses the issues of value added tax optimization through accounting policy modeling tools. The main aspects, factors, conditions for achieving variability in terms of the formation and payment of value added tax are indicated. Groups of factors of organizational, economic and accounting and economic nature are identified. It is justified that the most important direction of VAT optimization is the achievement of unity in accounting policy for the purposes of accounting and tax accounting., Вестник научной мысли, Выпуск 4 2022, Pages 52-55

В статье проводится анализ сложившейся практики и тенденций налогообложении доходов граждан в России в условиях быстрого роста цен, развития финансового рынка, увеличения числа его непрофессиональных участников за счет населения, высокой волатильности и обвала цен на ценные бумаги. Установлен увеличивающийся запрос на справедливость налогообложения доходов населения, как со стороны самих граждан, так и со стороны научного сообщества. Изучение исследований в области повышения значимости социальной функции подоходного налога и справедливости в налогообложении доходов показало, что большинство авторов в своих научных работах большее внимание уделяют вопросам установления ставок НДФЛ, в частности прогрессивного налогообложения, а также установления минимального необлагаемого дохода в разных формах. В то же время анализ методов расчета налоговой базы по НДФЛ, в том числе норм Налогового кодекса РФ, методических рекомендаций и разъяснений Минфина и ФНС России, судебной практики, показал, что существуют серьезные проблемы в определении налоговой базы по подоходному налогу в части полноты учета расходов, необходимых для получения облагаемых налогом доходов. Данный факт не только приводит к необоснованному завышению величин налоговых обязательств, требуемых государственными органами с физических лиц, но и увеличивает объем доходов, скрываемых от налогообложения. Кроме того, фактически осуществляется дискриминация физических лиц при уплате налога с доходов по сравнению с юридическими лицами, уплачивающими с аналогичных по своей экономической сути доходов налог на прибыль организаций, поскольку у последних расходы при определении налоговой базы учитываются в большой мере. Исходя из вышеуказанного, сформированы рекомендации по совершенствованию методологического подхода к определению налоговой базы по НДФЛ., The article analyzes the current practice and trends in taxation of citizens’ incomes in Russia in the context of rapid price growth, the development of the financial market, an increase in the number of non-professional participants among the population, high volatility and securities collapse. An increasing demand for equity in taxation of incomes of the population has been established both from the citizens themselves and from the scientific community. The analysis of researches in the field of increasing the importance of the social function of income tax and equity in income taxation shows that most authors in their scientific works pay most attention to setting personal income tax rates, in particular, progressive taxation, as well as establishing a minimum non-taxable income in various forms. At the same time, the analysis of methods for calculating the tax base for personal income tax, including the norms of the Tax Code of the Russian Federation, methodological recommendations and explanations of the Ministry of Finance and the Federal Tax Service of Russia, as well as judicial practice shows that there are serious problems in determining the tax base for income tax in terms of the completeness of accounting for expenses, necessary to earn taxable income. This fact not only leads to an unreasonable overestimation of the amount of tax liabilities required by government agencies from individuals, but also increases the amount of income hidden from taxation. In addition, individuals are actually discriminated against when paying income tax compared to legal entities that pay corporate income tax on incomes similar in their economic essence, since the latter take into account expenses to a large extent when determining the tax base. Based on the above, recommendations are formulated to improve the methodological approach to determining the tax base for personal income tax., Бизнес. Образование. Право, Выпуск 2 (59) 2022

В статье проводится сопоставительный межстрановой анализ систем налогообложения США и России с целью поиска возможностей направления развития эффективности системы контроля сбора налоговых выплат. В результате сопоставления было показано, что несмотря на наличие сходных черт институциональных моделей систем налогообложения России и США, наиболее значимым отличием является публичный или закрытый характер принципов формирования данной системы. В России он формируется на основании целей экономического развития Правительства фактически без учета мнения Парламента, в США на основании политических приоритетов государственного управления. Кроме того, в США более популярными являются способы уклонения от взимания налогов посредством различных подходов к формированию прогрессивных шкал, то в России в первую очередь неуплата налогов связана в большей степени с применением схем экономической деятельности, позволяющих избежать декларирования полного объема доходов., The article provides a comparative cross-country analysis of the taxation systems of the United States and Russia in order to find opportunities for developing the effectiveness of the system for monitoring the collection of tax payments. As a result of the comparison, it was shown that despite the presence of similar features of the institutional models of taxation systems in Russia and the United States, the most significant difference is the public or closed nature of the principles for the formation of this system. In Russia, it is formed on the basis of the Government’s economic development goals, in fact, without taking into account the opinion of the Parliament, in the USA, on the basis of the political priorities of public administration. In addition, in the United States, methods of tax evasion through various approaches to the formation of progressive scales are more popular, while in Russia, first of all, tax evasion is associated to a greater extent with the use of economic activity schemes that avoid declaring the full amount of income.

В статье дано определение налогов, определены особенности налогообложения юридических лиц и предпринимателей в России. Проведен анализ динамики субъектов микро-, малого и среднего бизнеса за последние годы, представлены статистические данные об их изменении. Автором выявлены проблемы налогообложения субъектов хозяйствования, среди которых несовершенство российского налогового законодательства, чрезмерная доля косвенных налогов (НДС, акцизы), неравномерность распределения налогов между налогоплательщиками, в том числе в условиях влияния «коронавирусного» кризиса. Высокий уровень налоговой нагрузки предпринимателей России оказывает негативное влияние на национальную экономику в целом и является одной из важных не только экономических, но и социальных проблем государства. На основе выделенных проблем были определены возможные пути решения., The article defines taxes, defines the specifics of taxation of legal entities and entrepreneurs in Russia. The analysis of the dynamics of micro, small and medium-sized businesses in recent years is carried out, and statistical data on their changes are presented. The author identifies the problems of taxation of business entities, including the imperfection of Russian tax legislation, the excessive share of indirect taxes (VAT, excise taxes), the uneven distribution of taxes among taxpayers, including under the influence of the «coronavirus» crisis. The high level of the tax burden of Russian entrepreneurs has a negative impact on the national economy as a whole and is one of the most important not only economic, but also social problems of the state. On the basis of the identified problems, possible solutions were identified., Экономика и предпринимательство, Выпуск 2 (127) 2021, Pages 740-745

В данной статье рассматриваются меры поддержки малого и среднего бизнеса, который пострадал в связи с пандемией коронавируса. Анализируются изменения, внесенные в налоговое законодательство органами государственной власти и региональными органами в условиях распространения коронавирусной инфекции. Рассматриваются понятия, которые напрямую касаются исследуемого вопроса. Также анализируются нововведения, которые были приняты в указанный период., This article discusses measures to support small and medium-sized businesses that have been affected by the coronavirus pandemic. The article analyzes the changes made to the tax legislation by state authorities and regional authorities in the context of the spread of coronavirus infection. The concepts that directly relate to the issue under study are considered. It also analyzes the innovations that were adopted in the specified period.

Налоги – один из инструментов, формирующих и реализующих экономическую политику государства. За счет налоговых поступлений происходит финансирование социально-экономических программ, содержатся государственные структуры, обеспечивающие существование и функционирование государства. В современных социально-экономических условиях одной из главных задач органов власти является обеспечение стабильного развития налоговой системы, совершенствования налогового законодательства. В статье рассматривается сущность налоговой системы, основные проблемы и тенденции развития налоговой системы РФ. Проведен анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ. Разработаны направления сокращения налоговой задолженности организаций и рисков её образования., Taxes are one of the instruments that form and implement the economic policy of the state. Due to tax revenues, social and economic programs are financed, state structures are maintained that ensure the existence and functioning of the state. In modern socio-economic conditions, one of the main tasks of the authorities is to ensure the stable development of the tax system, improve tax legislation. The article examines the essence of the tax system, the main problems and trends in the development of the tax system of the Russian Federation. The analysis of the structure and dynamics of tax revenues to the budget of the Russian Federation. The directions for reducing the tax debt of organizations and the risks of its formation have been developed.

В статье затрагиваются актуальные вопросы функционирования малого бизнеса в РФ. Одним из острых задач формирования и эффективного развития малых предприятий является упрощение систем бухгалтерского учета и механизмов налогообложения. Кроме того, важно пересмотреть действующую систему нормативного регулирования деятельности предприятий данного сектора экономики., The article addresses the pressing issues of the functioning of small business in the Russian Federation. One of the urgent tasks of the formation and effective development of small enterprises is the simplification of accounting systems and taxation mechanisms. In addition, it is important to review the current regulatory system of enterprises in this sector of the economy., №2 (2020)

В статье определена роль подоходного налога как важнейшего источника бюджетных средств консолидированного бюджета РФ. Рассмотрены основные проблемы современного механизма взимания налога на доходы физических лиц и определены основные направления и тенденции реформирования НДФЛ, которые послужат основой формирования эффективной и справедливой системы налогообложения физических лиц с учетом согласования интересов государства и налогоплательщиков., The article defines the role of income tax as the most important source of budget funds of the consolidated budget of the Russian Federation. The main problems of the modern mechanism of levying tax on personal incomes are considered and the main directions and trends of personal income tax reform are identified, which will serve as the basis for the formation of an effective and fair taxation system for individuals, taking into account the coordination of the interests of the state and taxpayers., №2 (2020)

В статье анализируется понятие налога, раскрывается его экономическая сущность и значимость финансовых, т.е. экономических отношений. Автором рассматриваются функции налогов и их особенности, раскрывается значимость налоговой системы и ее влияние на экономический рост предприятий.

В статье проведен сравнительный анализ особенностей налоговых систем зарубежных стран и России, который показал, что налоговые системы разных стран имеют свои сходства и различия., The article provides a comparative analysis of the peculiarities of the tax systems of foreign countries and Russia, which showed that the tax systems of different countries have their similarities and differences., Экономика и управление: научно-практический журнал, Выпуск 3/2020 (153) 2020

В статье рассматриваются основные и наиболее распространенные проблемы налогообложения предприятий малого бизнеса в Российской Федерации, в частности актуальные проблемы связанные в условиях распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19. Рассматриваются основные вопросы и проблемы, возникающие у предпринимателей малого бизнеса при уплате налогов., The article examines the main and most common problems of taxation of small businesses in the Russian Federation, in particular, the actual problems associated with the spread of the new coronavirus infection COVID-19. The main issues and problems that small business entrepreneurs face when paying taxes are considered., Вопросы устойчивого развития общества, Выпуск 6 2020

Актуальность настоящей статьи обусловлена значительной ролью налогообложения в конституционно-правовой сфере Российской Федерации. Рассмотрены особенности конституционной обязанности платить законно установленные налоги и проблемы ее реализации. Проанализированы права и обязанности налогоплательщиков. Определены как преимущества действующего конституционно-правового законодательства в области налогообложения, так и его недостатки. Автором сформулирован вывод об эффективности действующей системы налогообложения и задан вектор по дальнейшему ее совершенствованию.The relevance of this article is due to the significant role of taxation in the constitutional sphere of the Russian Federation. The features of the constitutional obligation to pay legally established taxes and the problems of its implementation are considered. The rights and obligations of taxpayers are analyzed. The advantages of the current constitutional and legal legislation in the field of taxation, as well as its disadvantages are determined. The author formulated a conclusion about the effectiveness of the current tax system and set a vector for its further improvement.

В статье рассмотрен процесс внедрения автоматизированной информационной системы «Налог-3», которая была введена для упрощения ведения деятельности налоговой службы. Проведен краткий анализ прежней и действующей в настоящее время информационной системы. Также сделаны выводы, что изменилось в связи с внедрением автоматизированной информационной системы в налоговую систему и какие показатели улучшились.

В статье рассмотрены основные возможности цифровизации строительства. Отмечено, что строительство является одной из наиболее инертных в отношении цифровизации отраслей. Выявлены основные проблемы и ограничения цифровизации в строительной отрасли наряду с системой налогообложения. Налоговая система и налоговое регулирование представляет собой меры косвенного воздействия на экономику, с помощью специальных приёмов, методов, а также различных инструментов управления налогообложением. Налоговое регулирование охватывает не только отдельные предприятия, но и экономику в целом. Налоговый механизм выступает наиболее действенным и результативным рычагом в сфере государственного регулирования экономики. Целью налоговой системы государства является выработка и утверждение управленческих решений в области налогообложения. Цель данного исследования - раскрыть сущность и значение налоговой системы РФ в условиях цифровизации.

В представляемой работе рассмотрены теоретические и законодательные основы упрощенной системы налогообложения (УСН). Предметом исследования являются экономические показатели предприятия, на основе которых проведён сравнительный анализ применения различных систем налогообложения по объекту ООО ЮК «Магистраль». Расчётным методом оценена экономическая выгода применения УСН с объектом «доходы минус расходы» по сравнению с другими системами налогообложения. В ходе работы выведена формула, определяющая границу выгодности исчисления налога УСН с объектом «доходы минус расходы» в зависимости от ставки налога и сумм доходов и расходов, которая может быть использована в методологии выбора системы налогообложения. Расчеты по данной формуле на фактических цифрах ООО ЮК «Магистраль» подтвердили правильность выбора Обществом УСН с объектом «доходы минус расходы». Проведенный вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса за 2019 год показал финансовую устойчивость предприятия., In this paper, theoretical and legislative frameworks of a simplified taxation system have been examined (STS). The subject of the study is the economic indicators of the enterprise, on the basis of which a comparative analysis of the application of various taxation systems has been conducted for LLC Law Firm "Magistral". Practical application of the simplified taxation system with the object “income minus expenses” has been estimated to be the most beneficial, when compared to other tax systems. In the course of work, there has been derived a formula that defines the boundary of the benefits of tax calculations with the simplified tax system with the object "income minus expenses” depending on the tax rate, amount of income and expenses, that can be used in the taxation system selection methodology. Calculations, based on this formula and the actual figures of LLC Law Firm “Magistral” proved that choosing the tax system with the object "income minus expenses" had been correct. Conducted vertical and horizontal analysis of the balance sheet for 2019 confirmed the financial stability of the enterprise.

В данной статье рассматриваются мероприятия по совершенствованию налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых в отрасли по добыче газа, а также газового конденсата. Кроме того, предложены перспективные пути предотвращения налоговых правонарушений.

Объектом исследования выступает институт налогового администрирования в России на современном этапе. Предметом исследования является анализ влияния традиционных факторов и ИТ-воздействия на уровень налогового администрирования. Для этого построена корреляционно-регрессионная модель. Выбран показатель, характеризующий эффективность налогового администрирования – поступление налогов в бюджетную систему государства. На основании обзора литературы и официальных данных налоговых органов произведен отбор факторов для модели. Обосновано включение в модель наряду с известными факторами инфотелекоммуникационного фактора. Проведено моделирование по федеральным округам и Российской Федерации и анализ полученных результатов. Доказано влияние технологического фактора на собираемость налогов, а, значит, и на эффективность налогового администрирования. Для проведения исследования использовались табличные методы визуализации количественных данных, а также статистические методы анализа экономических явлений и процессов. В частности, для целей исследования были реализованы методы анализа и синтеза, регрессионного анализа, методы анализа динамики, произведена статистическая оценка модели и графический метод. Новизна исследования заключается в предложении использовать для оценки влияния на уровень налогового администрирования не только общепринятых факторов, которые характеризуют отдельные направления работы налоговых органов, но и учитывать влияние информационно-телекоммуникационных технологий, которые становятся определяющими в современном мире. Разработанный подход обосновывает необходимость дальнейшего формирования цифровой среды налогового администрирования в России.

Объектом исследования выступает становление института налогового администрирования в России. Предметом исследования являются взаимоотношения между государством и налогоплательщиками в XVIII начале XX веков. В статье достаточно подробно рассматриваются: эволюция налоговой мысли в России и в этом контексте – различные подходы к налоговому администрированию, принципам оптимального сбора налогов. Охарактеризован период возникновения централизованной системы управления налогообложением. Проведена структуризация этапов становления института податной инспекции. Отражены некоторые аспекты формирования функционала налоговых инспекторов, в частности, уровень их образования. В работе использовались методы логического, сравнительного и ретроспективного анализа. Применялся системный подход к исследованию экономических явлений, процессов, выраженный в многоаспектном отражении функционирования системы налогового администрирования в России. Новизна исследования заключается в систематизации принципов налогового администрирования, сформулированных отечественными экономистами того времени, отражение современной специфики их содержания; оценки фискальных органов в части их структуры и эффективности деятельности, как в целом по Российской империи, так и в разрезе департаментов осуществлявших администрирование налоговых платежей.

Предметом исследования данной статьи являются налоговые системы двух стран Латинской Америки, Колумбии и Чили. Основная цель работы состоит в анализе влияния налоговых мер, применяемых в этих странах, на инвестиционную деятельность частного сектора. В статье были подробно рассмотрены основные налоги и сборы, которые уплачиваются компаниями в Колумбии и Чили, ключевые реформы корпоративного налогообложения последних нескольких десятилетий, а также представлена оценка влияния налоговых политик стран на частные инвестиции. В качестве основных методов научного познания в данной статье были использованы методы системного, логического и сравнительно-правового анализа. Научная и практическая новизна результатов исследования заключается в расширении информационного обеспечения в части использования налоговых мер для стимулирования частной инвестиционной активности. В результате проведенной работы был сделан вывод, что данные страны применяют различные налоговые меры, которые демонстрируют неодинаковую эффективность в части стимулирования развития инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов. Но при этом также было выявлено, что налогообложение не является основным фактором, определяющим динамику частных инвестиций в Колумбии и Чили.

In this article, the author analyzes the mechanism of collecting tax on personal income. In this connection, the procedure for fixing the principle of economic feasibility of taxes, as well as the possibility of applying this principle by the taxpayer while reducing the tax base, is being considered. This problem is related to the fact that the Tax Code of the Russian Federation does not contain a definition of the personal income tax object, therefore, to eliminate this gap, it is necessary to consider the general principles and principles of tax law, the concept of “income” enshrined in the Tax Code of the Russian Federation, approaches to determining the tax base when taxing income of individuals. The article also presents the relevant law enforcement practice. In the current practice, two approaches can be distinguished for determining the personal income tax object: on the one hand, there are positions of state bodies that confirm the possibility of deducting expenses from the income received by the taxpayer, on the other hand, there is a position according to which it is unacceptable to deduct expenses, and to reduce the size of PIT the mechanisms of tax deductions provided by law must be used. The inconsistency of these positions indicates the need for appropriate changes. The article analyzes the mechanisms for determining the object of personal income tax, enshrined in the doctrine, as well as in foreign countries. Further, the author analyzes the possibility of applying these mechanisms in relation to personal income tax in Russia. At the end of the article, on the basis of the analysis carried out, recommendations are provided on creating a fair mechanism for collecting personal income tax, as well as possible changes to improve the legislation on this issue, №2(47) (2019)

В статье рассматриваются вопросы, связанные с критериями оценки налоговой безопас­ ности в Российской Федерации. Автор анализирует систему обеспечения налоговой безопасности и кри­ терии ее эффективности. Вместе с тем автор предла­ гает разработать специальную систему показателей для объективной оценки состояния налоговой безо­ пасности в Российской Федерации., This article discusses issues related to the criteria for assessing tax security in the Russian Fed­ eration. The author analyzes the system of ensuring tax security and the criteria for its effectiveness. However, the author proposes to develop a special system of indi­ cators for an objective assessment of the state of tax security in the Russian Federation.

Налоговое администрирование рассматривается как важнейший элемент обеспечения налоговой безопасности. Сквозь призму обеспечения налоговой безопасности анализируются возможности устранения угроз как экономической безопасности, так и национальной безопасности государства. Поднимается вопрос о месте налогового администрирования в системе обеспечения экономической безопасности и его роли в предупреждении совершения преступлений в сфере налогообложения., In this article, tax administration is considered as the most important element in ensuring tax security. Through the prism of ensuring tax security, the author analyzes the possibilities of eliminating threats to both economic security and national security. The question of the place of tax administration in the system of ensuring economic security and its role in preventing the commission of crimes in the field of taxation is raised.

Налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых в налоговой системе РФ. Его значимость для государства обусловлена тем, что он представляет основу доходов в бюджет страны, организациям так же необходимо уделять значительное внимание этому налогу, так как размер отчислений по нему обычно один из самых крупных., The tax on the profit of an organization is one of the most significant in the tax system of the Russian Federation. Its importance for the state is due to the fact that it represents the basis of revenues to the country's budget, organizations also need to pay considerable attention to this tax, since the amount of deductions for it is usually one of the largest.

Малый бизнес играет важную роль в экономике и во многом определяет темпы экономического роста страны. Однако, в отличие от крупных и средних организаций, большинство субъектов малого предпринимательства не могут себе позволить содержать отдел бухгалтерии, а многие индивидуальные предприниматели самостоятельно ведут учёт, заполняют необходимые формы и декларации. Кроме бухгалтерского, необходимо вести и налоговый учёт. Одновременное ведение двух видов учёта увеличивает работу предпринимателей и осложняет расчёт обязательных налоговых платежей. В статье анализируются сложности совмещения бухгалтерского и налогового учёта и предлагаются конкретные направления для их сближения, что позволит упростить соответствующую работу малого бизнеса и повысить достоверность расчёта налогов, подлежащих уплате.

Определений налога существует немало. В статье рассматриваются различные подходы к понятию налога, сущность налога и различные элементы налога субъект, объект, налоговая база. Так же приводится различная классификация налогов, разбирается деление на прямые и косвенные налоги. Дается характеристика принципам налогообложения, и более подробно разбираются четыре правила налогообложения А.Смита равномерности, определенности, удобства, экономности.

В данной статье проведен сравнительный анализ налоговых систем Украины и Российской Федерации. Выявлены их преимущества и недостатки с учетом структуры налоговых систем каждой страны. Даны рекомендации по снижению административной нагрузки в целях повышения эффективности украинской системы налогообложения в части использования электронных сервисов и оптимизации перечня фискальных платежей.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Предметом исследования ВКР является ООО «Газпромнефть-Сахалин», компания, которая является оператором геологоразведочных работ на лицензионных участках в Арктике и Охотском море. Целью выпускной квалификационной работы является выработка направлений совершенствования налогообложения добычи полезных ископаемых в Российской Федерации. Изучив теоретические основы и методические подходы налогообложения полезных ископаемых представлено сравнение российской системы с зарубежными системами стран. Проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Газпромнефть-Сахалин». Проанализировано влияние НДПИ на уровень налоговой нагрузки ООО «Газпромнефть-Сахалин». Оценен уровень изъятия рентного дохода ООО «Газпромнефть-Сахалин». Проведен анализ предложений по совершенствованию НДПИ., The object of research in the final qualifying work is the mineral extraction tax (MET). The subject of the WRC study is Gazpromneft-Sakhalin LLC, a company that is the operator of geological exploration at license areas in the Arctic and the Sea of Okhotsk. The purpose of the final qualifying work is to develop ways to improve the taxation of mining in the Russian Federation. After studying the theoretical foundations and methodological approaches to the taxation of minerals, a comparison of the Russian system with the foreign systems of countries is presented. The analysis of financial and economic activities of Gazpromneft-Sakhalin LLC. Analyzed the impact of mineral extraction tax on the level of the tax burden of Gazpromneft-Sakhalin LLC. The level of withdrawal of rental income of Gazpromneft-Sakhalin LLC is estimated. The analysis of proposals for improving the severance tax.

Актуальность исследования определяется тем, что в условиях трансформационных изменений в обществе с помощью соответствующих правовых факторов важно, прежде всего, обеспечить оптимальный баланс между государственным влиянием на предпринимательство и рыночную инфраструктуру в целом. Однако с самого начала реформ не было выработано единого научно-обоснованного подхода к путям решения указанной проблемы. С одной стороны, любое «послабление» государственного регулирования можно рассматривать как путь к анархии стихийных рыночных сил, с другой переход к рынку с одновременным сокращением регулирующей роли государства трактуется как единственное средство выхода из кризиса. Эти полярно противоположные подходы находят свое отражение в правовом регулировании предпринимательской деятельности, что в значительной мере продолжает осуществляться многими органами исполнительной власти и органами местного самоуправления бессистемно и путем подзаконного (ведомственного) нормотворчества. Это приводит к «распылению» регулирующей роли государства и не способствует системной разработке и внедрению в сферу предпринимательской деятельности механизмов рыночной саморегуляции., The relevance of the study is determined by the fact that in the conditions of transformational changes in society with the help of appropriate legal factors, it is important, first of all, to ensure an optimal balance between state influence on entrepreneurship and market infrastructure in General. However, from the very beginning of the reforms, there was no single scientifically-based approach to the ways of solving this problem. On the one hand, any «relaxation» of state regulation can be seen as a way to anarchy of natural market forces, on the other-the transition to the market with the simultaneous reduction of the regulatory role of the state-is interpreted as the only way out of the crisis. These polar opposite approaches are reflected in the legal regulation of entrepreneurial activity, which to a large extent continues to be carried out by many Executive authorities and local governments haphazardly and through the Bylaw (departmental) rulemaking. This leads to the «dispersion» of the regulatory role of the state and does not contribute to the systematic development and implementation of mechanisms of market self-regulation in the sphere of entrepreneurial activity.

В статье рассматривается социокультурный аспект понятия «налог». Автор анализирует эволюцию налогообложения населения, подчеркивающего особенности развития социальных институтов и общественных отношений в истории. Также налог является одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы. Как известно, экономисты с давних пор начали определять налог в качестве неотделимого сопряженного элемента воспроизводства, так же рассматривали его, как компонент роста экономического потенциала., №5 (2018)

в статье рассматривается применение информационных технологий в налогообложении. Анализ проблемы позволяет оценить эффективность использования автоматизированных информационных систем и их роль в налогообложении.

В статье обосновывается необходимость преобразования транспортного налога и приводится один из возможных вариантов – замена транспортного налога повышением акцизов на автомобильное топливо. Анализируются предполагаемые последствия принятия данного варианта, его преимущества и угрозы. Сделан вывод о необходимости комплексного преобразования транспортного налога. The article presents necessity of conversion the transport tax and provides one of the options -a replacement transport tax increase in excise taxes on motor fuels. Analyzed the expected consequences of the adoption of this variant, its benefits and threats. The conclusion about the need for a comprehensive transformation of the transport tax.

Показывается, что форма и содержание принципов налогообложения могут оказывать негативное воздействие на формирование и развитие российской налоговой системы и проводимую государством налоговую политику. В качестве методологической основы анализа используется системный анализ положений налогового законодательства, метод сопоставления взглядов российских и зарубежных авторов на систему принципов налогообложения. Предметом исследования является система принципов, оказывающих воздействие на формирование налоговой системы и проводимую государством налоговую политику. Новизна исследования заключается в комплексном рассмотрении теоретических и практических вопросов системы принципов налогообложения, теоретическом обосновании необходимости внесения поправок в действующее налоговое законодательство в данной области. Доказывается необходимость закрепления в российском налоговом законодательстве принципов налогообложения путем введения в Налоговый кодекс Российской Федерации специальной главы о принципах, которые должны быть заложены в формирование и развитие российской налоговой системы. Особым вкладом автора являются рекомендации по структуре предлагаемого раздела Кодекса, а также о составе и видах современных принципов налогообложения.It is demonstrated that the form and content of tax principles may have a negative effect on the formation and development of Russia's tax system and tax policy. The methodological basis for analysis involves systems analysis of the provisions of laws and comparison of views of Russian and foreign researchers on the taxation principles system. The subject of the research is the system of principles that influence the development of the tax system and tax policy of the state. The novelty of the research is caused by the fact that the author carries out a comprehensive analysis of theoretical and practical issues related to the system of taxation principles as well as offers a theoretical substantiation of the need to make amendments to the current tax laws in this sphere. The author proves the need to fix principles of taxation in Russia's tax laws by adding a special chapter that would describe principles formation and development of Russia's tax system should be based upon. The author's special contribution is his recommendations concerning the structure of the section that he suggests to add to the Tax Code as well as description of the contents and types of modern principles of taxation.

в данной статье рассмотрены сущность и содержание принципа справедливости налогообложения. Выявлена специфика исследуемого принципа. Проанализировано соблюдение принципа справедливости налогового права в России. Сделан вывод о неоднозначности принципа справедливости налогообложения.

в статье рассмотрена система налогообложения в Канаде в отношении налога на продукты и услуги, выявлены особенности данного налога и проведен сравнительный анализ указанного налога с аналогичным налогом в Российской Федерации.

как сообщает автор, в настоящее время в стране развитию физкультуры и спорта отводиться особая роль. Её исключительность заключается в том, что физическое и духовное развитие нации способствует социальному и экономическому развитию социума, качественному накоплению человеческого капитала. Спад Российской экономики заставляет искать пути более быстрого и эффективного развития спортивной отрасли. Одно из направлений повышения эффективности работы предприятий – активизация стимулирующей функции налогообложения предприятий. Осуществление стимулирующей функции происходит через предоставления налоговых каникул и налоговых льгот. В статье также отражён зарубежный опыт льготного налогообложения спортивных коммерческих и некоммерческих предприятий Европы и США.

в статье рассмотрены особенности налоговой политики России, а также основные факторы, оказывающие влияние на налоговую политику Российской Федерации; приведены и проанализированы меры, которые должны позволить повысить эффективность функционирования налоговой системы РФ в 2016–2018 годах., the article describes the features of Russian tax policy, as well as the main factors influencing the tax policy of the Russian Federation; presents and analyzes the measures, which should allow to increase the efficiency of tax system in 2016-2018 years.

прибыль страховых организаций представляет собой результат его хозяйственной деятельности и источник их хозяйственного и социального развития, как и общества в целом. В условиях рыночных отношений получение прибыли является необходимым условием выживания и развития страховых организаций. В статье рассматривается модернизация уплаты налога на прибыль страховыми организациями, учитывая интересы как страховых организаций, так и государства, где налог на прибыль страховых компаний является одним из важных составляющих поступлений государственного бюджета.

Статтю присвячено дослідженню історії становлення та розвитку такого правового інституту, як "податковий агент". Особлива увага приділяється історичним етапам розвитку податкового агента. Статья посвящена исследованию истории становления и развития такого правового института, как "налоговый агент". Особое внимание уделяется историческим этапам развития налогового агента. The article deals with investigation of formation and development of such institute as institute of tax agent. Special attention is given to historical phases of tax agent development for nowadays.

В статье поднимаются проблемы международного налогообложения, а также определения пространственной принадлежности доходов, рассматриваются принципы налогообложения.

Методическая разработка составлена на основе программы дисциплины «Налоговые системы зарубежных государств» для проведения семинарских, практических занятий и самостоятельной работы студентов, обучающихся по направлению 080100.62 «Экономика» Материалы для проведения семинарских и практических занятий включают в себя вопросы для обсуждения, контрольные вопросы, практические задания и задания для самостоятельной работы, список рекомендуемой литературы. Налоговые системы зарубежных государств