Search

Prieš daugiau nei penkiasdešimt metų atsiradęs dirbtinis intelektas atkreipė dėmesį į save ir pasirodė esantis svarbus beveik visose verslo srityse. Per pastarąjį dešimtmetį įvykęs dirbtinio intelekto progresas ir toliau sparčiai vystosi. Dirbtinis intelektas pradėtas diegti įvairiose gyvenimo ir verslo srityje. Nors finansinėje apskaitoje dirbtinis intelektas plačiai vis dar nenaudojamas, tačiau jaučiamas didžiulis potencialas dirbtinį intelektą diegti būtent šioje srityje. Dirbtinis intelektas apskaitoje gali sumažinti arba visai eliminuoti klaidų skaičių, užtikrinti efektyvumą ir taip suteikti buhalteriams daugiau laiko susitelkti į sudėtingesnes ir didesnę pridėtinę vertę kuriančias užduotis, o ne į pasikartojančias, pakankamai daug laiko reikalaujančias technines užduotis (Zemankova, 2019). Tyrimo objektas – veiksniai, lemiantys dirbtinio intelekto integraciją finansinėje apskaitoje. Tyrimo tikslas – ištirti dirbtinio intelekto integraciją finansinėje apskaitoje lemiančius veiksnius. Pirmoje projekto dalyje atlikta dirbtinio intelekto rinkos analizė, apžvelgti naujausi dirbtinio intelekto tyrimai, aptartas dirbtinio intelekto poveikis finansinei apskaitai ir įvertintas pasirengimo lygis dirbtinio intelekto integracijai finansinėje apskaitoje. Atlikus literatūros analizę nustatyta, kad dirbtinio intelekto naudojimas įvairiose verslo srityse, įskaitant ir finansinę apskaitą, sparčiai auga, daugėja mokslinių tyrimų. Naujausiuose tyrimuose analizuojama, kaip dirbtinis intelektas paveiks finansinę apskaitą ir buhalterio profesiją. Taip pat analizuojama dirbtinio intelekto nauda, pritaikymas, galimybės ir grėsmės. Nustatyta, kad trūksta tyrimų, tiriančių veiksnius, kurie lemia dirbtinio intelekto integraciją finansinėje apskaitoje. Antroje projekto dalyje atlikus mokslinės literatūros analizę, identifikuoti potencialūs dirbtinio intelekto veiksniai ir sudarytas konceptualus potencialių dirbtinio intelekto integraciją finansinėje apskaitoje lemiančių veiksnių modelis. Šis modelis remiasi Tornatzky‘io ir Fleischer‘io technologijų, organizacijos ir aplinkos sistema ir yra papildytas Rogers‘o inovacijų sklaidos teorija, ir DiMaggio ir Powell‘o institucine teorija, bei kitais išplėstiniais veiksniais. Trečioje projekto dalyje, parengta dirbtinio intelekto integraciją finansinėje apskaitoje lemiančių veiksnių tyrimo metodologija. Iškeltas tyrimo klausimas, tyrimo uždaviniai, pasirinktas tyrimo dizainas ir duomenų rinkimo metodas, sudarytas interviu klausimynas ir tyrimo eiga. Pasirinktas kokybinis fenomenologinis tyrimo dizainas – pusiau struktūrizuotas interviu. Netikimybinės tikslinės ir „sniego gniūžtės“ atrankos būdais pasirinkta interviu paimti iš apskaitos specialistų ir vadovų, dirbančių skirtingose įmonėje, kuriose naudojamas dirbtinis intelektas finansinėje apskaitoje. Ketvirtojoje projekto dalyje pateikti empirinio tyrimo rezultatai, kurie iš dalies patvirtino sukurtą konceptualų dirbtinio intelekto integraciją finansinėje apskaitoje lemiančių veiksnių modelį, papildė jį naujais veiksniais ir atmetė nebūdingus finansinės apskaitos veiklai. Patvirtinta organizacinių, technologinių, išorinės aplinkos ir rizikos veiksnių svarba diegiant dirbtinį intelektą finansinėje apskaitoje. Identifikuota, kurie veiksniai yra svarbiausi integruojant dirbtinį intelektą finansinėje apskaitoje., Artificial intelligence, which emerged more than 50 years ago, has attracted attention and proved to be important in almost every business field. The advances in artificial intelligence over the last decade continue to evolve rapidly. Artificial intelligence has started to be introduced in various areas of life and business. Although artificial intelligence is not yet widely used in financial accounting, there is a great potential for it‘s deployment in this area. Artificial intelligence in accounting can eliminate or reduce errors, ensure efficiency and thus give accountants more time to focus on more complex and more valuable tasks, rather than repetitive, time-consuming technical tasks (Zemankova, 2019). The object of the study: factors determining the integration of artificial intelligence in financial accounting. The aim of the research: to investigate factors determining the integration of artificial intelligence in financial accounting. The first part of the project analyses the artificial intelligence market, reviews the latest research on artificial intelligence, discusses the impact of artificial intelligence in financial accounting and assesses the level of readiness for its integration. The literature review found that the use of artificial intelligence in various business areas including financial accounting is growing rapidly, with a growing body of research. Recent research examines how artificial intelligence will affect financial accounting and the accountancy profession in general, and explores the benefits, applications, opportunities and threats of artificial intelligence. There is a considerable lack of research exploring the factors that determine the integration of artificial intelligence in financial accounting. In the second part of the project by reviewing science literature, potential factors of artificial intelligence are indentified and a conceptual model of potential factors of artificial intelligence integration in financial accounting is developed. The model is based on Tornatzky and Fleischer's framework of Technology, Organisation and Environment and complemented by Roger’s Diffusion of Innovations Theory and DiMaggio’s and Powell's Institutional theory, as well as other extended factors. In the third part of the project, a methodology was developed to investigate the determinants of the integration of artificial intelligence in financial accounting. This developed methodology consists of research questions and objectives, research design and data collection methods, interview questionnaire and research processes. A qualitative phenomenological research design (semi-structured interviews) was chosen. The interviews were selected by non-probability purposive sampling and snowball sampling from accountants and managers working in different companies using artificial intelligence in financial accounting. In the fourth part of the project, results of the empirical study were presented, which partially confirmed the conceptual model of the factors determining the integration of artificial intelligence in financial accounting, added new factors and excluded factors that are not specific to financial accounting activities. The importance of organisational, technological, external environment and risk factors in the implementation of artificial intelligence in financial accounting was confirmed. Also, the most important factors for the integration of artificial intelligence in financial accounting were identified.

This study investigates the nexus between financial market and real estate (RE) sector against the backdrop of ECB's unconventional monetary policy. A financial dynamic computable general equilibrium (DCGE) model is calibrated on the financial social accounting matrix (FSAM) of Italian economy. The findings confirm that the inclusion of financial intermediation into real economy affects the real estate sector's output, value added, and pricing.

In today?s economies, where commerce and the economy are strongly interrelated, the relationship between current account and financial account has become crucial. However, economists have not reached a consensus regarding the direction of the causality relationship between capital and current accounts. Our study aims to contribute to the literature by determining the direction of the causality relationship between current and financial accounts in Turkey, applying the Johansen Cointegration Test and the Vector Error Correction (VEC) model to quarterly data for 2002-2018. The empirical results show that the causality relationship in Turkey runs from the financial account to the current account. This means that capital inflows to Turkey have the potential to deteriorate the current account balance. Therefore, it is of crucial importance that Turkey implement policies to manage the financial account in order to provide a current account balance.

The paper analyses the role of fiscal and monetary policy for the development of the current account imbalances in the euro area, including the most recent developments during the coronavirus crisis. Several financial transmission channels such as international bank lending, changes in TARGET2 balances, international rescue credit and government bond purchases of euro area central banks are identified. It is found that differing fiscal policy stances which have interacted differently with the ECB’s monetary policy have been at roots of first diverging and then converging current account positions in the euro area. Since the European financial and debt crisis, public financing mechanisms and the unconventional monetary of the ECB have contributed to the persistence of intra-euro area current account imbalances.

La compilación de los activos y pasivos financieros de los hogares en la balanza de pagos (BP)/posición de inversión internacional (PII) es considerada generalmente como un gran desafío que los compiladores de estadísticas tienen que abordar. Cuando se pretende diseñar un sistema de declaración directa para este sector institucional, se encuentran numerosas limitaciones en términos de complejidad, cobertura y precisión. Esto genera la necesidad de encontrar otras alternativas o fuentes de información complementarias que permitan mejorar las estimaciones, de forma que se asemejen lo máximo posible a la realidad. En este sentido, el intercambio de datos entre instituciones y países puede desempeñar un papel muy importante. Esta nota presenta la experiencia española buscando una mejora en la producción regular de las estadísticas oficiales exteriores sobre transacciones y posiciones financieras de los hogares, basando la compilación no solo en los datos recogidos en primera instancia por los compiladores de la BP/PII, sino también en otras fuentes disponibles que aportan información complementaria. Se presenta la utilidad de las fuentes de datos espejo y de los datos administrativos, que contienen información sobre activos y pasivos exteriores de los hogares, materializados en diferentes instrumentos financieros: depósitos, préstamos, reservas técnicas de seguros de vida, valores y bienes inmuebles. Compiling the financial assets/liabilities of households in the balance of payments (b.o.p.) / international investment position (i.i.p.) is commonly considered as one of the most challenging issues faced by statisticians. This is in light of the multiple limitations of this institutional sector when a direct collection system is designed in terms of complexity, coverage or accuracy. Therefore, it is necessary to find other alternatives or complementary information to enhance the estimation of these data with the aim of making them as real as possible. This is when data-sharing among institutions and countries can play an important role. This paper presents the Spanish experience working towards an improvement in the regular production of official external statistics regarding transactions and positions of households, not subject to the sources of information collected in first instance by the compiler but using all available sources of information and taking advantage of its complementarity. The paper will present the usefulness of mirror data sources and administrative data going through different financial instruments held/taken abroad by this sector: deposits, loans, life insurance technical reserves, securities and real estate.

Son yıllarda finansal piyasalarda önemli bir yer edinen türev ürünlerin işletmeler tarafından değişen piyasa koşullarına karşı korunmada ve uyum sağlamada kullanımlarının yaygınlaşmasıyla birlikte finansal tablolardaki miktarları da göreceli olarak artmıştır. Bu araçların bilgi kullanıcılarına tam ve doğru bir şekilde yansıtılabilmesi amacıyla, finansal tablo ve raporlarda nasıl muhasebeleştirileceği konusu da önemli bir sorun haline gelmiştir. Bu nedenle bu ürünlerin muhasebeleştirilmesi ile ilgili çeşitli düzenlemeler yapılmıştır.Bu çalışmada, uluslararası alanda ve buna paralel olarak Türkiye'de yürürlükte olan Uluslararası Muhasebe ve Finansal Raporlama Standartları'nın, finansal türev ürünlerle ilgili kısımları incelenmiştir. Ayrıca hisse senetleri Borsa İstanbul'da işlem gören işletmelerin kamuya açıkladıkları finansal tablo dipnotları incelenerek, faaliyetlerinde hangi türev araç türlerini tercih ettikleri ortaya konmuştur. Kullanımı tercih edilen türev araç türleri dikkate alınarak da bu araçlarla işlem yapan bir imalat işletmesinin türev ürün işlemlerinin standartlar kapsamında nasıl muhasebeleştirileceği bir Vaka çalışması ile açıklanmıştır.Anahtar Kelimeler: Finansal türev ürünler, uluslararası muhasebe ve finansal raporlama standartları; UMS 32, UFRS 9, UFRS 7, UFRS 13, UMS 21 In recent years, the amounts of derivative products, an important place in the financial markets, have increased in the financial statements by companies due to the widespread usage to protect and adapt to changing market conditions. In order to be able to accurately and properly reflect these tools to the information users, how to recognize them in financial statements and reports has become an important issue. Therefore, various arrangements have been made for the accounting of these products. In order to be able to accurately and properly reflect these tools to the users of information, how to recognize them in financial statements and reports has become an important issue. Therefore, various arrangements have been made for the accounting of these products.In this study, the sections of derivatives of the International Accounting and Financial Reporting Standards in effect both in interntional area and correspondingly in Turkey were analysed. In addition, the footnotes of the financial statements disclosed to the public by the companies which shares are traded in Borsa İstanbul were examined and which types of derivatives preferred in their activities were revealed. A case study that how the derivative product transactions of a manufacturing company that is operating with these tools are accounted for under the standards by taking into consideration the preferred types of derivative instruments were explained.Keywords: Financial derivatives, the ınternational accounting and financial reporting standards; IAS 32, IFRS 9, IFRS 7, IFRS 13, IAS 21

Present study investigates the link between net capital inflows and the current account balance in Turkey. Using monthly data for the period of 2002-2014, we provide evidence that higher capital inflows are associated with larger deficits in the current account. We include two alternative measures of the net inflows – the financial account and foreign liabilities of the banks in Turkey. The paper analyzes this relationship under the different model specifications with a number of control variables that capture both domestic and external factors. We also show that imbalances in the current account are highly responsive to the fluctuations in the real exchange rates, mostly triggered by the changes in capital flows. The Granger causality test reveals one-directional causal link from the financial account to the external balance but not the reverse. Given exogenous character of the global capital and random nature of the developments in the financial account, high inflows to Turkey have been creating high exposure and fragility of its external balance. Our findings highlight on the importance of the macro-prudential policies to monitor short-term inflows and on minimization of destabilizing effects of the real exchange rate fluctuations on the external account in Turkey.

İşletmeler kamuyu aydınlatmak amacıyla finansal bilgilerini dönemler itibariyle finansal raporlarda raporlayıp kamuoyuna sunmaktadırlar. Finansal bilgilerin kamuoyu ile paylaşılması aynı zamanda finansal bilgi kullanıcılarının bir ihtiyacıdır. Finansal bilgi kullanıcıları işletmenin finansal bilgilerine ve finansal raporlarına dayanarak işletme ile ilgili finansal kararlar alırlar. İşletme hakkında alacakları finansal kararların doğru sonuçlar doğurabilmesi için kararlarını alırken kullandıkları finansal bilgilerin de doğru bilgiler olması gerekmektedir. Aksi takdirde alacakları finansal kararlar yanlış sonuçlar doğuracaktır.Ancak finansal bilgi kullanıcılarının bu finansal bilgileri ilk elden kendilerinin elde etme ve doğru olup olmadıklarını test etme imkanları yoktur. İşletmeye ait finansal raporlar, yine işletmenin kendisi tarafından hazırlanarak açıklanmaktadır. İşletmeler bilgi kullanıcılarını yönlendirmek ya da farklı finansal amaçları gerçekleştirmek amacıyla muhasebe bilgi sürecinde manipülasyonlar yaparak finansal bilgilerini manipüle edebilirler ve manipüle edilmiş finansal raporları kamuoyuna sunabilirler. Bu çalışmanın amacı işletmenin önemli finansal raporlarından olan bilançoda yapılabilecek manipülasyonları, bu manipülasyonların amaçlarını, yöntemlerini incelemek ve bilanço manipülasyonlarının sonuçlarını değerlendirmektir.Çalışmada ayrıca manipülasyonlara ilişkin bir örnek uygulama yapılmıştır. Örnek uygulamada öncelikle bir işletmenin bilançosunu olduğundan daha olumlu göstermesine yönelik manipülasyon örnekleri daha sonra ise aynı işletmenin bilançosunu olduğundan daha olumsuz göstermesine yönelik manipülasyon örnekleri muhasebe kayıtları aracılığı ile yapılmıştır. Olumlu ve olumsuz manipülasyonlardan sonra ilk haline göre bilançoda ortaya çıkan değişimlerin işletmenin finansal durumu üzerinde ki etkileri karşılaştırılmış ve değerlendirilmiştir. In order to enlighten the public, the companies report their financial information in the financial reports and present them to the public. Sharing financial information with the public is also a requirement of financial information users. Financial information users make financial decisions based on the financial information and financial reports of the enterprise. In order for the financial decisions to be taken about the enterprise to have the right results, the financial information they use when making their decisions must be accurate. Otherwise, their financial decisions will have false results.However, users of financial information do not have the opportunity to obtain this financial information firsthand and test whether they are correct. Financial reports of the entity are prepared and disclosed by the entity itself. Businesses can manipulate their financial information by manipulating the accounting information process in order to guide the users of information or to realize different financial purposes and present the manipulated financial reports to the public. The aim of this study is to examine the manipulations that can be made in the balance sheet, which is one of the important financial reports of the enterprise, the aims and methods of these manipulations and to evaluate the results of the balance sheet manipulations.In this study, a sample application about manipulations has been made. In the exemplary application, first, manipulation examples to show a company's balance sheet more positively than later, then the manipulation samples to show the balance sheet of the same enterprise more negatively than it was made through accounting records. After the positive and negative manipulations, the effects of the changes in the balance sheet on the financial position of the company are compared and evaluated. 130

İşletmelerde üst yönetim kademesindeki değişimler, bu değişimlerin yaşandığı dönemlerde finansal bilgi manipülasyonlarına yol açabilmektedir. Büyük temizlik muhasebesi olarak adlandırılan bu tür finansal manipülasyonların varlığı, yatırımcılar için takip edilmesi gereken önemli bir durumdur. Bu araştırmanın amacı, Türkiye'de BİST imalat sektöründeki 2017-2018 döneminde yer alan işletmelerde büyük temizlik muhasebesi türündeki manipülasyonların yapılıp yapılmadığını araştırmaktır. Araştırmada Beneish modeli kullanılarak yönetici değişikliği kriterine göre işletmelerde manipülasyon yapılma olasılık ortalamaları (Mi) arasındaki farklılıklar istatistiksel olarak test edilmiştir. Araştırmada sonuç olarak MiUFRS değişkenine göre yönetici değişikliğine giden işletmeler ile yönetici değişikliğine gitmeyen işletmeler arasında istatistiksel olarak anlamlı farklılıklar bulunmuştur. Yönetici değişikliğine giden işletmelerin manipülasyon yapma olasılıklarının daha yüksek olduğu tespit edilmiştir.Anahtar Kelimeler: Muhasebe manipülasyonları, Büyük temizlik muhasebesi, Beneish Modeli, CEO Değişikliği Changes in the top management in enterprises can lead to financial information manipulations during these periods. The existence of such financial manipulations, called big bath accounting, is an important condition for investors to follow. In this research, the differences between the mean probability of manipulation (Mi) of enterprises with and without manager change were tested statistically using Beneish model. As a result of the study, statistically significant differences were found between the firms whose managers changed according to MiUFRS variable and those who did not for MiUFRS variable. It has also been found that businesses that have changed manager are more likely to do manipulation Key words: Accounting manipulation, Big Bath Accounting, Model of Beneish, Changes of CEO 136

Bu çalışmada; 2008 finans krizinin sektörel bazda fon akım tablolarına etkilerinin analizi incelenmiştir. İnşaat, metalik olmayan diğer mineral ürünlerin imalatı, ana metal, imalat, tekstil ve madencilik ve taşocakçılığı sektörlerindeki 2005-2011 yılları arasındaki konsolide fon akım tabloları kriz öncesi ve kriz sonrası olmak üzere analiz edilerek, krizin etkileri incelenmiştir. 2008 finans krizi başta Amerika Birleşik Devletleri (ABD) olmak üzere; dünya ekonomilerini derinden sarsmış ve Türkiye'yi de ciddi anlamda etkilemiştir. Analizlerde T.C. Merkez Bankası (TCMB) verileri olan; 2005-2011 yılları arasında (2005-2011 yılları dahil) incelenen sektörlerde faaliyet gösteren şirketlere ait olan mali tablolardan; bilanço, gelir tablosu, fon akım tablosu ve mali tablolardan hesaplanan oranlar, sektör oranları tabloları kullanılmıştır. Veriler ülkemiz ve incelenen sektörlerin koşulları göz önüne alınarak değerlendirilip yorumlanmaya çalışılmıştır. Çalışma sonucunda; bütün sektörlerin 2008 finans krizinden ciddi anlamda etkilendiği ve en çok etkilenen sektörlerin tekstil ve inşaat sektörleri olduğu sonucuna varılmıştır. Sonuç olarak; sektörlerde faaliyet gösteren şirketlere ait konsolide tablolardan yola çıkılarak elde edilen verilerin analizinde; özellikle kriz ve sonrası dönemlerde; genel olarak kısa vadeli yabancı kaynak kullanımının çok arttığı, şirketlerin net işletme sermayelerinin yetersiz kaldığı, öz kaynak finansmanında yetersiz kalındığı, yabancı kaynak maliyetlerinin arttığı, duran varlıkların çoğunluğunun öz kaynaklar ile finanse edildiği ve finansman giderlerinin de fazlasıyla arttığı görülmüştür. Krizin etkileri krizden sonraki yıllarda da devam etmiştir. In this study, the effects of the 2008 financial crisis, analysis of fund flow statements on a sectoral basis were investigated. The consolidated fund flows between 2005-2011 in the construction, other non-metallic mineral products, base metal, manufacturing, textile and mining and quarrying sectors were analyzed both before and after the crisis and the effects of the crisis were examined. The 2008 financial crisis deeply shoke the world economies, particularly the United States of America (USA), and it seriously affected Turkey. In the analyses, data obtained from R.T. Central Bank (CBRT); The financial statements of the companies operating in the sectors examined between 2005-2011 (including 2005-2011); The ratios, sector ratios tables calculated from balance sheet, income statement, fund flow statement and financial statements were used. The data were evaluated and interpreted considering the conditions of our country and the sectors examined. As a result of the study; it was concluded that all sectors were seriously affected by the 2008 financial crisis and the most affected sectors were the textile and construction sectors. Consequently; In the analysis of the data obtained from the consolidated tables of companies operating in the sectors; especially during and after the crisis; In general, short-term use of foreign resources increased, net operating capital of the companies remained inadequate, equity financing remained inadequate, foreign resource costs increased, the majority of fixed assets were financed by own resources and financial expenses increased too. The effects of the crisis has continued in the following years. 194

Son zamanlarda dünya genelinde finansal sıkıntı ve finansal başarısızlık yaşayan şirketlerin giderek artması şirketlerin yaşanan sorunlara göre önlem veya önemler almasını kaçınılmaz hale getirmiştir. Bu bağlamda şirketlerin yaşadıkları finansal sıkıntı veya başarısızlıktan kaynaklanan etkenlerin belirlenerek şirketlerin iyileştirilmesine yönelik reçete değerinde ortaya konulan yöntemlerin bütünü şirket kurtarma stratejilerini oluşturmaktadır.Özellikle Türkiye'de konkordato, iflas erteleme ve iflas süreçlerinin günümüzde daha çok görülmesi şirket kurtarma stratejilerini gündeme getirmiştir. Finansal sıkıntı veya finansal başarısızlık yaşayan şirketlerin mevcut sorunlarına göre sunulacak şirket kurtarma stratejileri; şirketlerde finansal sıkıntı ve başarısızlığa neden olan etkenlerin doğru bir şekilde tespit edilerek çözümlenmesine yönelik tüm yöntem ve olayları içerdiğinden dolayı önemli bir konu haline gelmiştir.Bu çalışmanın amacı şirket kurtarma stratejilerini açıklamak ve uygulamacılara şirket kurtarmalarıyla ilgili bilgi sağlamaktır. Çalışmada şirket kurtarmalarına ilişkin kurgusal örnekler üzerinden muhasebeleştirme yapılmıştır. Recently, the increasing number of companies experiencing financial distress and failure around the world has made businesses take precautions to avoid future problems. In this context, the methods used to help companies in financial distress are referred to as `rescue strategies`.In the past few years, businesses in Turkey have been experiencing financial stress, putting rescue strategies, such as restructuring of debt and bankruptcy on the national agenda. Finding a solution has become an important issue within Turkey because companies had not been experiencing these kinds of economic shocks previously. As a result, several businesses that focus on rescue strategies have been established in the country.The aim of this study is to explain the different types of rescue strategies being offered and to provide the practitioners with information about company rescue. In the study, fictional examples are used to describe accounting practices used in company rescues. 57

Küreselleşmenin etkisi altında birbirleriyle giderek daha fazla entegre olan şirketler kur riski, faiz oranı riski ve fiyat riski gibi çeşitli risklerle karşı karşıya kalmaktadır. İşletmeleri bu risklerden korumak için türev sözleşmeler kurulmuş ve bu sözleşmelerin kullanımı giderek yaygınlaşmıştır. Bu durumda, türev sözleşmeleri olarak sonuçlanabilecek risk türlerinin kapsamının değişmesi ve bu ürünlerden sorumlu olan kamuya, Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) ve Türkiye Muhasebe Standartları Kuruluna açıklamada çeşitli sorunların ortaya çıkması Ulusal kurum olarak bu konuda çeşitli düzenlemeler yapmaya başlamasına sebep olmuştur.Türev finansal araçlar, karmaşık ürünlerdir. Bu işlemler, bu süreçlerin gerçekleşmesinden çok daha karmaşıktır. Türev işlemlerin finansal risk yönetimi açısından değerlendirilmesi ve muhasebe yöntemlerinde deneyim kazanılması giderek daha fazla önem kazanmaktadır.Bu çalışmanın amacı, finansal riskten korunma muhasebesi uygulamaları incelemektir. Companies that are increasingly integrated with each other under the influence of globalization face price risk. In order to protect the enterprises from these risks, derivative products contracts have been established and the use of these contracts has become increasingly widespread. The type of risks covered by derivative contracts as a result, and in explaining to the public accounted of these products due to the emergence of various problems as both international and national institutions to make various regulations and studies related to this issue It began.Derivative financial instruments are complex products. These transactions are much more complicated than the realization of these transactions. For businesses that use these financial instruments, how to report them in the financial statements, which valuation measure will be used, when and how the gains and losses arising from these instruments are transferred to the financial statements constitute very important issues. It is becoming increasingly important to evaluate the derivative transactions in terms of financial risk management and gain experience in accounting methods. At international level, especially in developed countries where derivative instruments are used extensively, standards for accounting of these instruments have been tried to be established. 94

Maddi duran varlıklar, işletmede bir hesap döneminden fazla süre yararlanılması ve işletme türüne de bağlı olarak üretim gücünün belirleyicisi arasında yer alması nedeniyle önemli kabul edilmektedir. İşletmeler, maddi duran varlıkları uzun dönemde kullanmak, faaliyetlerini etkin ve verimli bir biçimde gerçekleştirmek istemektedirler. KÜMİ FRS taslağındaki maddi duran varlıklar da incelenerek bu çalışma kapsamında maddi duran varlıklar ilk defa dört değişik açıdan incelenmiştir. Böylece, UFRS, MSUGT, BOBİ FRS ve KÜMİ FRS kapsamında maddi duran varlıkların nasıl değerlendirildiği bu çalışmada açıklanmaya çalışılmıştır. Maddi duran varlıkların değerlenmesi, üzerinden amortisman ayrılması gibi hususlar, ülkelerin vergi kanunları ile belirlenmektedir. UFRS'de ise mali tablolarda gerçeğe uygun bilgi üretilmesi ve sunulması istenildiğinden daha hassas kriterler getirilmektedir. BOBİ FRS uygulaması ise daha kapsamı dar ve UFRS'de yer alan uygulamaların sadeleştirilmiş bir halidir. Maddi duran varlıklar için BOBİ FRS'de dikkat çeken temel unsur bir yıl veya daha kısa vadeli bir ödeme karşılığında satın alınan maddi duran varlıklar, vade farkı ayrıştırılmaksızın muhasebeleştirilmesidir. BOBİ FRS'de bir yıldan uzun vadeli bir ödeme karşılığında satın alınan maddi duran varlıklar ise, vade farkı ayrıştırılarak peşin fiyat üzerinden ölçülür. KÜMİ FRS ise BOBİ FRS'nin dar ve sadeleştirilmiş halidir. Maddi duran varlıklar için dikkat çeken temel unsur, vade farkı ayrıştırılmaksızın, ödenen veya ödenmesi beklenen tutar üzerinden ölçülmesidir. Bu çalışmada maddi duran varlıkların yanı sıra amortismanlar da dört raporlama çerçevesi açısından ele alınmıştır. Property, plant and equipment are important because they are used for more than one Property, because they are used for more than one year in the enterprise and they are among the determinants of the production power depending on the type of enterprise. Valuation of property, plant and equipment and depreciation are determined by the tax laws of the countries. International accounting standards, on the other hand, provide more precise criteria than they want to produce and present fair information in the financial statements. It can be said that the BOBI FRS is similar to the KOBI FRS for the implementation of international standards, which is a little more simplified and clarifies by reducing optional rights. Consideration of residual (scrap) value in depreciation application in the first acquisition of tangible assets are the fundamental differences between tax laws and IFRS. If there is an element with maturity difference during the recognition with cash value, it should be separated. In BOBI FRS application, these maturity differences will not be separated up to one year. Maturity differences exceeding one year must be separated according to BOBI FRS. Similarly, if financial expenses, except for qualifying assets, are included in the purchase of tangible fixed assets, this should be accounted for like a period expense. Such differences lead to different results when transferring tangible assets to financial statements. Material in assets occupy an important place in the financial statements, it is possible to make a mistake in making decisions based on these financial statements. 148

Tez çalışmamızda aile işletmelerinin firmalar arasındaki yeri, ekonomiye ve kurulduğu çevreye olan katkıları, aile işletmelerinin kendi içerisindeki yapısı, aile işletmelerinin kurumsallaşmaya bakış açısı gibi konular; kurumsallaşma sürecindeki muhasebe ve iş etiği açısından değerlendirilmiştir. Gerek Türkiye'de gerekse de Dünya'da aile işletmeleri şeklinde kurulan kuruluşlar ekonomik ve firma ömrü olarak diğer işletmelerden daha uzun ömre sahip olmaktadır. Aile işletmelerinde firma ikinci veya üçüncü kuşağı görüyorsa, firma kurumsallaşmış ve sağlam temellere sahip bir yapı kazanmıştır dinilebilmektedir. Bu süreçte muhasebe bilgi sisteminin önemini kavrayan firmalar kurumsal yapıyı daha hızlı tesis edebilmekte ve kalıcı hale gelebilmektedir. In our thesis, the place of family businesses among firms, the economy and the exchange rates, the structure of the family businesses, the perspective of the institutionalization of the family center, and the accounting and business ethics in the institutionalization process have been evaluated. The companies that have been established as family companies both in Turkey and in the world have longer life and economically stronger than the others. In family businesses, if the company sees the second or third generation, it can be said that the company has gained a structure that is institutionalized and has a solid foundation. In this process, companies that realize the importance of accounting information system can establish the institutional structure faster and become permanent. 112

Günümüzde hile kavramı, birçok anlamda işletmeleri ve çalışanları ciddi oranda etkileyen, yadsınamaz boyutlarda dünya ekonomisine ve sektörlere zarar veren bir unsur olarak karşımıza çıkmaktadır. Geçmişten günümüze kadar ortaya çıkarılan hileli işlemlerin ve hile girişimlerinin oluşturduğu tahribat ise hile konusunda çeşitli araştırmalar yapılmasına ve hala daha konu üzerinde çok fazla çalışma yapıldığı gerçeğini bize göstermektedir. Çeşitli hile yöntemleri ile geniş bir yelpazeye dağılmış olan bu eylemler gün geçtikçe kendilerini geliştirmekte ve farklı yeni yöntemlerle piyasaları zor durumlara sokmaktadır. Hileli işlemlerin araştırılmasının yanında kanunlarda yapılan revizyonlar ve mesleki kuruluşlara yüklenen sorumluluklar artmış olsa da hile eylemlerini çok fazla engelleyememişlerdir. Hile ile mücadelede karşımıza çıkan önemli mesleki unsurlardan birisi etiktir ve her meslekteki gibi muhasebe sürecinde meslek elemanlarının etik konusunda öncelikleri vardır. Etik konusu bağlı olduğu çalışanına veya kamuya karşı bireysel anlamda sorumluluklarını yerine getirmek ve doğru veri akışını sağlamak açısından işletmelerde önemli bir rol üstlenmektedir. Etik kuralları uygularken her ne kadar siyasi, ekonomik veya psikolojik gerekçeler baskın olsa da kanunlara bağlılık, kamu düzenine uygunluk önem arz etmektedir. Çalışmada muhasebe meslek mensuplarının etik değerler ve hileye bakış açılarının tespit edilmesi amacıyla bir nicel uygulamaya yer verilmiştir. Bu kapsamda, muhasebe mesleğinde aktif olarak çalışan 393 kişiye mesleki etik değer ve hile konularına bakışlarını ve etik ile hile arasındaki ilişkiyi araştıran bir anket formu düzenlenmiş ve ulaştırılmıştır. Bu formlardan 360'ı eksiksiz ve sağlıklı olarak analiz kapsamında değerlendirmeye alınmıştır. Anket uygulanan kişilerin yaşı, cinsiyeti, meslekteki tecrübesi ve bağımlı veya bağımsız çalıştığına ilişkin demografik bilgileri araştırma kapsamına alınmıştır. Meslek mensuplarını hileye yönelten iç ve dış unsurların belirlenmesi amaçlanmıştır. Araştırma kapsamında oluşturulan model ve hipotezler çerçevesinde SPSS 21 programı kullanılarak, demografik faktörlerin fark testlerinde t-testi ve Anova analizleri, değişkenler arasındaki ilişkilerin tespitinde ise korelasyon ve regresyon analizine başvurulmuştur. Araştırma sonucunda elde edilen bulgular, etik değer algılarının hileye yönelme eğilimini etkilediğini istatistiksel anlamda ortaya koymuştur. Bu sonuçlara göre etik değerler ile hile arasında negatif bir ilişki söz konusudur. Today, the concept of fraud, undeniably has significantly affects on businesses, employees and harms the world economy and sectors in many ways. Many researches on fraud subject shows the fact that damage caused by fraudulent transactions and fraud attempts from the past to the present. These actions, which are spread over a wide range with various fraud methods, develop themselves day by day and put the markets and businesses in difficult situations. In addition to investigating fraudulent transactions, the revisions made to the law and the responsibilities imposed on professional organizations have increased, but they have not been somehow able to prevent fraudulent acts.One of the important professional elements in combating frauds is ethics. As in every profession, individuals who are members of accounting profession have priorities and responsibilities about ethics in the processes related to accounting profession. The professional accountant plays an important role in ensuring the correct data flow and fulfillment of individual responsibilities to the enterprise, taxpayer, government and public. While political, economic and psychological reasons prevail in applying ethical rules, adherence to laws, compliance with Professional principles and social values are important in carrying out the work.In the study, a quantitative application has been made in order to determine the ethical values and fraud aspects of professional accountants. In this context, a questionnaire form which investigates the professional ethics values and fraud issues and the relationship between ethics and fraud has been organized and delivered to 393 people who are working actively in the accounting profession. 360 respondents who responded correctly to these questionnaires were evaluated and included in the statistical analyzes. The age, gender and demographic characteristics of the surveyed individuals were examined within the scope of the study. It is aimed to determine the internal and external elements that direct professional members to fraud. In the framework of the models and hypotheses created within the scope of the study, t-test and Anova analyzes were used for the difference tests of the demographic factors and the correlation and regression analysis were used to determine the relationships between the variables using the SPSS 21 program. The findings obtained from the study showed that the perception of ethical values affect the tendency towards fraud. According to these results, there is a negative relationship between ethical values and cheating. 122

Şirketler, günümüz iş dünyasındaki gelişmeler karşısında, mevcudiyetini devam ettirmek, yeni pazarlar oluşturmak veya pazara hâkim olmak, riski dağıtmak gibi nedenler ile yatırımlara yönelmektedirler. Günümüzde yaşanan yoğun rekabet ortamı zamanında ve doğru karar almanın önemini ön plana çıkarırken finansal tablo kullanıcıları olası yatırımların riskini belirleyebilmek için şirketler hakkında bilgi talep etmektir.Bu yatırım kontrol gücü oluşturacak şekilde yapılan bir yatırım ise, hâkim şirketin faaliyetlerini tek bir işletme şeklinde yani konsolide ederek finansal tablo okuyucularına sunmaktadır. Uluslararası muhasebe standartlarından `Konsolide Finansal Tablolar TFRS 10`, konsolidasyon prosedürlerini açıklarken, konsolidasyon kapsamına girecek işletmelerin belirlenmesin kontrol gücü değerlendirmesine göre yapılması gerektiğini açıklamıştır. Bu çalışmanın amacı, Ocak 2012- Aralık 2017 dönemi için Borsa İstanbul A.Ş. (BİST)'de işlem gören `Holdingler ve Yatırım Şirketleri` sektör kategorisinde bulunan şirketlerin özel durum açıklamaları ile finansal tablolarında belirttikleri olayları incelemek ve kontrol gücü doğurması veya kontrol kaybı oluşturmasının hisse performansına etkisi `TFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar` standardı çerçevesinde panel veri modeli kullanılarak araştırmaktır. In the face of the developments in today's business world, companies in order to create new markets or dominate the market, distribute their risks, to continue their sustainability, they make investment. Today, the importance of timely and accurate decision highlighted in the intense competitive environment. Thus, the users of the financial statement demand information about the companies in order to determine the risk of possible investments.This investment is an investment made in a way to create control power, consolidating the activities of the parent company in a single business form, the financial statements are presented to investors.While IFRS 10 Consolidated Financial Statements which is one of the international accounting standards, explains consolidation procedure and which companies must be under the consolidation procedures according to single control model.The purpose of this thesis is that to determine occurred special notifications and events in the financial statement of the companies listed in the Holding and Investing Companies at Borsa İstanbul from January 2012 to December 2017 period. And, control power and control power loss analyze company's stock price effect using panel data model under the framework of IFRS 10 Consolidated Financial Statements. 98

Bu çalışmanın amacı, canlı varlıkların muhasebeleştirilmesi ve değerlemesinde Tekdüzen Muhasebe Sistemi, TMS-41 ve BOBİ FRS-7 Tarımsal Faaliyetler çerçevesinin benzerliklerini ve farklılıklarını açıklamak ve bu benzerlik ve farklılıkları varsayıma dayalı etlik piliç üretimi yapan bir işletme örneği üzerinde sayısal veriler ile ortaya koymaktır. Bu üç sistem arasındaki en önemli fark canlı varlıkların ölçümü hususunda ortaya çıkmaktadır. Buna göre, TMS-41'de canlı varlıkların ölçümü, gerçeğe uygun değer yöntemini ilkesine dayalı iken, BOBİ FRS-7'de canlı varlıkların ölçümünde bir muhasebe politikası olarak gerçeğe uygun değer yöntemi veya maliyet yöntemlerinden biri kullanılabilmektedir. Tekdüzen muhasebe sisteminde ise, canlı varlıklar maliyet bedeli ile değerlenmekte ancak maliyet bedelinin tespit edilemediği durumlarda emsal bedeli ile değerlemeye tabi tutulmaktadır. Çalışmadan elde edilen sonuçlara göre, TDMS'de canlı varlıkların, ilk madde ve malzeme maliyetlerinin ve hasılatın hesaplanmasında vade farkları ayrıştırılmamakta ve canlı varlıklar maliyet bedeli üzerinden ölçülmektedir. Bu yüzden TDMS'de canlı varlıklara ait ilk kayda alma ve değerleme dönemlerindeki değer artış veya azalışlar dikkate alınmadığı için diğer sistemlere göre dönem karının daha fazla çıktığı tespit edilmiştir. Faaliyet sonuçları TMS ve BOBİ FRS setine göre karşılaştırıldığında ise, BOBİ FRS setinde canlı varlıkların, ilk madde ve malzeme maliyetlerinin ve hasılatın hesaplanmasında vade farklarının bir yıldan daha kısa olması nedeniyle vade farkının ayrıştırılmaması ve bu vade farklarının maliyet veya hasılata dahil edilmesi dönem karının TMS'ye göre daha fazla çıkmasında etkili olmuştur. The aim of this study is to explain the similarities and differences of the Uniform Accounting System, TAS-41 and BOBI FRS-7 Agricultural Activities Card in accounting and valuation of living assets, and to reveal these similarities and differences with numerical data on hypotetical firm producing broiler. The most important difference between these three systems is the measurement of living assets. Accordingly, while the measurement of live assets in TAS-41 is based on the principle of realistic value method, in BOBI FRS-7 the realistic value method or cost method can be used in measurement of living assests as an accounting policy. On the other hand, in the uniform accounting system, biological assets are valued at cost, but are valued at the precedent price when the cost cannot be calculated. According to the results obtained from study, it was determined that the period profit of TDMS was higher than the other systems, because In TDMS, living assets are measured at cost, and maturities are not differentiated when calculating raw material expenses and revenue, and therefore TDMS does not take into account the increase or decrease in the initial recognition and valuation periods of living assets. When the operational results are compared according to TAS and BOBI FRS set, since the maturities are not differentiated in the calculation of the the living assets' costs and profits of raw materials and supplies in the BOBİ FRS set because the maturity differences are less than one year and. the maturity differences are not included in the cost or revenue, the period profit of BOBI FRS set is higher than TAS. 153

İşletmelerin amaçlarını gerçekleştirmek için gerekli olan kaynakların sağlanmasında çeşitli finansman alternatifleri bulunmaktadır. Bu finansman alternatifleri, özkaynak ya da yabancı kaynak temelli olabilmektedir. Son dönemlerde işletmelerin ihtiyaç duyduğu yatırım malları, sıklıkla tercih edilen finansal kiralama yöntemi ile işletme kaynakları kullanılmadan ya da borçlanılmadan sağlanabilmektedir. Finansal kiralamanın bir türü olan ve yakın geçmişte ülkemizde de uygulanması mümkün hale gelen sat ve geri kirala yöntemi, işletmelerin fon ihtiyaçlarının çözümüne alternatif bir araç haline gelmiştir. Sat ve geri kirala yöntemi ile işletmeler, aktiflerinde kayıtlı varlıkları finansal kiralama (leasing) şirketine satıp, sattığı bu varlığı finansal kiralama sözleşmesiyle kiralama şirketinden yeniden kiralayarak alternatif finansman kaynağı oluşturabilmektedirler. Çalışmamızda sat ve geri kiralama işleminin muhasebe ve denetim süreçleri ile uygulamalarına yer verilmiştir.--------------------There are various financing alternatives for the resources required to meet the objectives of enterprises. These financing alternatives may be equity or foreign source-based. Recently, investment items needed by enterprises have often been obtained by financial leasing without borrowing or using the company’s operating resources. The Sell and Lease Back method, which is a kind of financial leasing, has become available in Turkey recently, and has become an alternative tool for the funding needs of enterprises. As a means to create an alternative source of financing, businesses use the Sell and Lease Back method, by selling their assets to a leasing company and re-leasing the asset from the leasing company confirmed by a lease agreement to. In our study, the accounting and auditing processes of the Sell and Lease Back process and related practices are included..

Çağımızın sermayesi olarak nitelendirilen Büyük Veri, son dönemlerin en fazla ses getiren konularından biri haline gelmiştir. Dijital teknolojinin gelişmesi ve buna bağlı olarak internet kullanım oranlarının artmasıyla birlikte devasa büyüklüklerde veri açığa çıkmıştır. Hızla artmakta olan veri miktarı kurum ve kuruluşları da etkisi altına alarak, işletmeleri karmaşık bir yapıya sürüklemektedir. Doğru analiz edildiği ve yönetildiği takdirde birçok avantaj sağlayan Büyük Veri, işletme bilgi sistemlerinden olan muhasebeyi doğrudan ilgilendirmektedir. Bu kapsamda Muhasebe Bilgi Sistemlerince işlenen büyük hacimli veriler, işletmelere karar alma mekanizmalarının güçlendirilmesi, operasyonel verimlilik, satış ve pazarlama stratejilerinin geliştirilmesi ve rekabet üstünlüğü elde edilmesi gibi birçok konuda destek sağlamaktadır. Çalışmada ilk olarak, Muhasebe Bilgi Sistemleri ve Büyük Veri hakkında kavramsal açıklamalara yer verilmiştir. Ardından ise farklı sektörler üzerinde faaliyet gösteren işletmeler ile Büyük Veriyi kullanım şekilleri ve işletmelerine olan etkileri yönünde derinlemesine mülakat tekniği gerçekleştirilmiş ve değerlendirmelerde bulunulmuştur. Big data which is characterised as the capital of our era has recently become one of the most trendy subjects. With the development of digital technology and consequently the increase of internet usage, huge amount of data has come out. Data usage increasing rapidly has been leading businesses to a complex structure by taking hold of institutions, and has also directly been concerning the accounting which is one of the business information systems. In this context large scale data processed by accounting information systems provides support to the businesses about development of decision making mechanisms, operational efficiency, strengthening the strategies of sale and marketing so on. In this study firstly within the scope of fundamental subjects mentioned above, conceptual explanations about accounting information systems and big data have shortly been mentioned. In the application section usage styles of big data and the effects of the activities of the businesses specialized on different sector have deeply been carried out with the method of interview and have been made various evaluations. 118

Yüksek Lisans Tezi, Finansal araçların sınıflandırılması, değerlemesi ve muhasebeleştirilmesine ilişkin Türkiye Muhasebe ve Finansal Raporlama Standartlarında, TMS/IAS 32 Finansal Araçlar: Sunum, TMS/IAS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme, TFRS/IFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar ve TFRS/IFRS 9 Finansal Araçlar standartları bulunmaktadır. Çalışmada, Türkiye Muhasebe ve Finansal Raporlama Standartları ile Vergi Usul Kanunu kapsamında finansal araçlar ayrıntılı olarak açıklanarak, finansal araçların, sınıflandırılması, muhasebeleştirilmesi ve değerlemesi üzerinde durulmaktadır. Ayrıca finansal araçlardaki değer düşüklüğü ve finansal riskten korunma muhasebesine ilişkin muhasebe kayıtları da örneklendirilerek açıklanmıştır., Related to classification, valuation and accounting of financial instruments, there are standarts such as TAS/IAS 32: Financial Instruments: Presentation, TAS/IAS 39 Financial Instruments: Accounting and Measurement, TFRS/IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures and TFRS/IFRS 9 Financial Instruments in Turkey Accounting and Financial Reporting Standards. In the study, the classification, accounting and valuation of financial instruments are emphasized by explaining the financial instruments in detail within Turkey Accounting and Financial Reporting Standards and the Tax Procedure Law. In addition, impairment of financial instruments and accounting records related to hedge accounting are explained with examples.

Bu çalışmada Türkiye'deki İslami bankacılık alanında faaliyet göstermekte olan katılım bankalarına yönelik İslami ilkelerle uyumlu muhasebe standartları ve Türkiye'de uygulanabilirliği ortaya konmaya çalışılmıştır. Bu kapsamda öncelikle İslami Finansal Kuruluşlar Muhasebe ve Denetim Organizasyonu Kurumu (AAOIFI) muhasebe standartları, Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu'nun (IASB) ilgili muhasebe standartları ve bazı ülkelerin yerel İslami muhasebe standartlarından yola çıkarak İslami finansal ürünlerin muhasebe ve raporlama karşısındaki durumu karşılaştırmalı olarak incelenmiştir. Ardından İslami ilkelerle uyumlu muhasebe standartlarının Türkiye'de uygulanabilirliğine yönelik yapılan anketin sonuçlarına yer verilmiştir.İslami ilkelerle uyumlu muhasebe standartlarının Türkiye'de uygulanabilirliğini ortaya koymak amacıyla yürütülen anket çalışması kapsamında Türkiye'de faaliyet gösteren beş adet katılım bankasının muhasebe ve finansal raporlama birimlerinde çalışmakta olan kişilere ulaşılmıştır. Ankete katılan kişilerin yaklaşık olarak %58'inin AAOIFI muhasebe standartları ve dolayısıyla İslami muhasebe standartlarından haberdar olmadıkları tespit edilmiştir. İslami muhasebe standartlarının Türkiye'de uygulanmak istenmesi durumunda, katılımcılar tarafından faizsiz bankacılık ve finans kesiminde yeterli talebin oluşmaması en zorlaştırıcı etken, katılım bankalarının ve diğer faizsiz finans kuruluşlarının sayısının giderek artması ise en kolaylaştırıcı etken olarak görülmüştür. Uygulanması durumunda ise katılımcılar tarafından faiz hassasiyeti olan uluslararası yatırımcıların güveninde artış yaşanacak olması sağlanacak en önemli yarar olarak görülürken, kullanıcıların finansal bilgileri yorumlamalarında değişiklik yaşanacak olması ise en önemli problem olarak görülmüştür. In this study, we tried to find out accounting standards consistent with Islamic rules and principles for participation banks in Turkey, and its applicability in Turkey. Firstly, we have comparatively examined accounting and reporting of Islamic financial instruments by taking account of the accounting standards issued by AAOIFI, IASB and some countries. Then, we have discussed the results of empirical study related to the applicability of accounting standards consistent with Islamic rules.The survey conducted to demonstrate the applicability of accounting standards consistent with Islamic Sharia'a in Turkey, it was got communication with attendants at departments of accounting and financial reporting of five participation banks in Turkey. About 58% of the respondents stated that they didn't know about the AAOIFI standards. Islamic accounting standards intended to be implemented in Turkey, the lack of enough demand for Islamic accounting standards in Islamic banking sector have been considered as the most challenging factor by the respondents. The increase in the number of participation banks and other Islamic financial institutions was the most facilitating factor by the participants. If implemented in Turkey, the Islamic Accounting Standards, it was stated that the most important benefit is that international investors with interest sensitivity will increase their confidence towards participation banks in Turkey. It is also perceived as a big problem that the users will have a change in the interpretation of financial information. 351

The article examines the international experience of building and using the combined (integrated) with the financial account of the account of operations with capital to conduct a detailed analysis of the direction of movement of financial flows, and the possibility of its practical application in the Russian statistical practice.

У статті розглянуто проблеми фінансового та податкового обліку прибутку корпорацій у теоретико-методологічному аспекті. Обґрунтовано можливості забезпечення гармонізації фінансового та податкового обліку прибутку корпорацій на підставі використання визначених та узагальнених теоретико-методологічних засад., В статье рассмотрены проблемы финансового и налогового учета прибыли корпораций в теоретико-методологическом аспекте. Обоснованы возможности гармонизации финансового и налогового учета прибыли корпораций на основе использования определенных и обобщенных теоретико-методологических основ., The purpose of the article is to explore and generalize a theoretical and methodical basis for the harmonization of financial and tax accounting of corporate income.The financial and tax accounting are characterized, as well as the necessity to harmonize them. The role of income as an economic category and practical index used in the financial analysis is shown. Three concepts of income as an increase in enterprise's net assets are analyzed. It was determined that a differentiation of concepts is associated with the process of development of the joint-stock form of management. To determine income the methods are presented from the perspective of capital maintenance (welfare) and from the perspective of its maximization (excess of revenues over expenditures). To obtain the reliable and comparable financial information the paper considers the approaches to accounting the revenues and expenditures on the basis of using relevant principles. The impact of rules of establishing and recognizing revenues and expenditures on the value is assessed that is an essential condition for the harmonization of financial and tax accounting of corporate income.The use of theoretical and methodical approaches to providing the harmonization of financial and tax accounting of corporate income will improve the transparency and publicity of corporate activities. This in turn will make corporations more attractive for potential investors and their activities on securities market more effective.

Bu çalışma ile finansal raporların kalitesi üzerinde muhasebe meslek etiğinin etkisini tespit etmek amacıyla Irak'taki 99'u kadınlardan 101'i ise erkeklerden oluşan 200 gönüllü muhasebe meslek mensubuna 20 sorudan oluşan ölçek uygulanmıştır. Ayrıca meslek mensuplarına ait demografik bilgilere kişisel bilgi formu ile ulaşılmıştır. Çalışmanın evrenini Irak'taki muhasebe meslek mensupları oluştururken, örneklemini ise Irak'ın Duhok şehir'inde görev alan 200 muhasebe meslek mensubu oluşturmaktadır. Ölçeklemede Enofe ve arkadaşları (2015) tarafından geliştirilmiş olan ölçek Türkçeye uyarlanarak kullanılmıştır. Basit regresyon analizi, bağımsız t testi ve Anova testi sonucu veriler elde edilerek tablolaştırılmıştır. Betimsel yöntemin kullanıldığı çalışmanın sonuçlarına göre muhasebe mesleğinde tarafsızlığın, dürüstlüğün ve şeffaflığın finansal raporlama kalitesini etkilediği belirlenmiştir. Katılımcıların cinsiyetine göre mesleki tarafsızlık ortalamasına bakıldığında anlamlı bir farklılık olduğu, cinsiyete göre şeffaflık, dürüstlük ve finansal tabloların kalitesine yönelik katılımcıların ortalamaları incelendiğinde anlamlı bir farklılığın olmadığı görülmüştür. Yaş grubu, eğitim, düzeyi, gelir seviyesi ve çalışma süresinin ise finansal raporlama kalitesi üzerinde etkili olmadığı sonucuna varılmıştır., This study including a scale having 20 questions has been applied to 99 women, 101 men, totally 200 volunteer accounting profession members located in Iraq in name of determining accounting professional ethic on the quality of financial reports. Also, demographic information belong to profession groups were obtained from personal data form. Accounting profession members located in Iraq composed the universe of the study; 200 accounting profession members located in town Duhok in Iraq composed sampling group of the study. The scale developed by Enofe and et (2015) was used after translating into Turkish. Simple regression analysis, independent t-test and Anova test results were obtained and they were placed into chart. According to the results of the study in which Descriptive Method was used It has been determined that objectivity, honesty and transparency affected quality of financial reporting quality. When the objectivity average is considered according to sex of the participants, it was seen that there was a meaningful difference; when the average of participants according to sex, honesty and transparency and quality of financial charts is considered, it was seen that there was no meaningful difference. It has been concluded that age group, education level, income level and working period has no affect on financial reporting quality.

Dünyadaki gelişmiş ve gelişmekte olan ülkelerde olduğu gibi Türkiye'de de vergi kayıp ve kaçakları, ülke ekonomisindeki en büyük sorunlardan biri olarak karşımıza çıkmaktadır. Tüm dünya ekonomileri için olumsuzluk teşkil eden bu durum karşısında ülkeler, vergi kayıp ve kaçakları ile mücadele etmek ve tedbirler almak zorunda kalmışlardır.Çalışmamızda vergi kayıp ve kaçaklarına ait kavramlara değinilmiş, vergi kayıp ve kaçaklarının nedenleri, vergi kayıp ve kaçaklarının önlenmesinde muhasebe meslek mensuplarının rolü ve önemi ile vergi kayıp ve kaçaklarında alınması gereken önlemler araştırılmıştır. Muhasebe meslek mensuplarının vergi kayıp ve kaçaklarını önlemedeki rolü ve önemini ortaya koymak için yapılan bu araştırma, vergi kayıp ve kaçakları hakkındaki bilgilere ve Türkiye geneli muhasebe meslek mensupları ile yapılan anket çalışmasının sonuçlarına yer verilmiştir.Anahtar Sözcükler: Vergi, Vergi Kayıp ve Kaçakları, Muhasebe Meslek MensubuBilim Dalı Sayısal Kodu: Developed world and in developing countries, as well as tax avoidance and evasion in Turkey, has emerged as one of the biggest problems in the country's economy. In the face of this negative situation for all world economies, countries have had to struggle with tax losses and fugitives and take measures.In our work, the concepts of tax losses and fugitives were addressed, the causes of tax losses and fugitives, the role and importance of accounting professionals in preventing tax losses and fugitives, and measures to be taken in tax losses and fugitives were analyzed.Accounting profession of tax losses and their role in preventing illegal and conducted to demonstrate the importance of research, the information on tax avoidance and evasion and Turkey are given the results of the study survey with general accounting professionals.Key Words: Taxes, Tax Losses and Leaks, Professional AccountantsScience Code: 159

Динаміці валютних курсів, а також теоріям, які пояснюють вказану динаміку, присвячено багато наукових праць, однак, залишається цілий пласт інформаційного потоку, неврахування якого суттєво збіднює розуміння характеру, причин і наслідків волатильності, яка має місце на ринку валютних активів.

Küreselleşmenin ivme kazanması ile ortaya çıkan gelişmeler, daha fazla işletmenin uluslararası pazarlarda faaliyet göstermesinin önünü açmış ve ülke ekonomileri çok daha yakın hale gelmiştir. Bu süreçte işletmelerin artan rekabet karşısında gerçeğe uygun bir şekilde bilgileri sunması ve analiz edebilmesi gereklidir. Bununla beraber ülkelerin uyguladıkları muhasebe sistemlerinin birbirinden farklı olması, muhasebe uygulamalarının karşılaştırılmasını zorlaştırmış; bu durum finansal rapor ve tablolarda belirli bir standardın uygulanmasını, tablo ve raporların şeffaf, anlaşılabilir ve karşılaştırılabilir olmasını zorunlu kılmıştır. Tüm dünyada kabul edilecek ve uygulanabilecek temel muhasebe standartları olan Uluslararası Muhasebe Standartlarını yayınlaması ile uygulanan standartların yakınlaştırarak finansal tabloların karşılaştırılabilir olmasına olanak sağlama amacındaki Uluslararası Muhasebe Standartları Komitesi (IASC) 1973'te oluşturulmuş ve 2000 yılına kadar görev yapan IASC tarafından yayınlanan standartlar Uluslararası Muhasebe Standartları (UMS) olarak adlandırılmıştır. 2000 yılı ile görevin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB)'na devri ile beraber, IASB tarafından yayınlanan standartlar Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) adı almıştır. 2002'de Avrupa Birliği'nin 2005 itibari ile mali tablolarını uluslararası muhasebe standartlarına uygun hazırlaması kararını alması ardından Türkiye de UFRS'ler ile uyum çalışmalarına başlamış, yeni TTK'nın yürürlüğe girmesi ardından Türkiye Muhasebe Standartları, Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının birebir çevirisi olarak, Kamu Gözetim Kurumu tarafından yayınlanmaya başlamıştır. Çalışma kapsamında incelenecek TMS 21 Kur Değişimleri Standardı ise kur farkları, yabancı para işlemleri ve yurt dışındaki faaliyetlerle ilgili muhasebe uygulamalarını belirlemek amacıyla yürürlüğe girmiştir. Genel olarak standart yabancı para cinsinden yapılan işlemlerin ve yurtdışındaki işletmelerin finansal tablolara nasıl dâhil edileceğini ve finansal tablolarda kullanılan para birimine nasıl çevrileceğini göstermektedir. Çalışma 4 temel bölümden oluşmaktadır. Buna göre birinci bölümde Uluslararası Muhasebe Standartları ve Türkiye Muhasebe Standartları ile ilgili genel bir literatür taraması gerçekleştirecektir. İkinci bölümde kur farklılıklarının muhasebeleştirilmesi ve Türk mevzuat sisteminde kur farkları ile ilgili işlemler ve üçüncü bölümde Kur Değişiminin Etkileri Standardı değerlendirilecektir. Son olarak temel inceleme alanımızı oluşturduğu üzere dördüncü bölümde Standart kapsamında kur farklarının raporlanmasına ilişkin bir örnek uygulamaya yer verilecektir.Anahtar Kelimeler: Uluslararası muhasebe, mali muhasebe, uluslararası muhasebe standartları, döviz kuru uluslararası muhasebe Developments resulting from the acceleration of globalization have paved the way for more enterprises to operate in international markets and brought national economies much closer. In this process enterprises need to present and analyze information in a fashion consistent with the facts in the face of increasing competition. Different account systems applied in different countries have made it difficult to compare accounting practices which made it necessary to make sure that a specific standard is used in financial reports and statements and to make them transparent, understandable, and comparable. Aimed at ensuring that financial statements are comparable by harmonizing applicable standards after releasing the International Accounting Standards, which are the basic accounting standards that can be recognized and applied throughout the world, the International Accounting Standards Committee (IASC) was set up in 1973 and standards issued by IASC which functioned until 2000 were called the International Accounting Standards (IAS). When the mandate was handed over to the International Accounting Standards Board (IASB) in 2000, standards issued by IASB were dubbed the International Financial Reporting Standards (IFRS). Following the European Union's 2002 decision stating that financial statements should be drawn up in accordance with international accounting standards starting from 2005, Turkey initiated efforts to ensure harmonization with IFRS. When the new Turkish Commercial Code was put into effect, the Public Supervision Agency started issuing Turkish Accounting Standards as the exact translation of International Financial Reporting Standards. Ms 21 Standard on the Effects of Exchange Rate Variations, which will be analyzed as part of the study, was put into effect in order to establish accounting practices related to exchange rate differences, foreign currency transactions, and operations abroad. In general, the standard shows how transactions carried out in a foreign currency and enterprises based abroad can be included in financial statements and how they can be converted into the currency used in such financial statements. The study basically consists of 4 main sections. The first section will be a general screening of literature regarding the International Accounting Standards and the Turkish Accounting Standards. The second section will focus on the recognition of exchange rate differences and transactions related to exchange rate differences in the Turkish legislative system while the third section will analyze the Standard on the Effects of Exchange Rate Variations. Finally, the fourth section, which is the main area of our study, will present an example related to the reporting of exchange rate differences under the Standard.Key Words: international accounting, financial accounting, internationalaccounting standarts, exchance rate 105

Türkiye'de temelleri 1983 yılında `Özel Finans Kurumları` adıyla atılan katılım bankacılığı, son yıllarda hızlı bir gelişme göstermiştir. Bu hızlı gelişmenin en önemli nedeni 2005 yılında yürürlüğe girmiş olan 5411 sayılı Bankacılık Kanunu'dur. Bu kanun ile beraber katılım bankaları mevduat bankaları ile aynı düzenlemelere tabi olmuştur. Olumlu ekonomik koşulların ve yapılan olumlu düzenlemelerin dışında katılım bankalarının gelişimlerini sürdürebilmeleri için finansal tablolarının ve faaliyetlerinin anlaşılabilirliği önemlidir. Bu çalışmanın amacı, Türkiye'de faaliyet gösteren katılım bankalarında uygulanan finansal raporlamanın anlaşılabilirliğinin tespitidir. Bu amaç doğrultusunda, ilgili katılımcılara anket uygulanmış ve konu ile ilgili algıları belirlenmiştir. Sonrasında veriler faktör analizi, Kruskal-Wallis H Testi ve Mann-Whitney U Testi gibi istatistik yöntemlerle değerlendirilmiş ve elde edilen sonuçlar yorumlanmıştır. Son olarak, araştırma ile ilgili sonuçlar ifade edilmiş ve önerilerde bulunulmuştur. Participation banking was founded in 1983 under the title of `Special Finance Institutions` in Turkey, has shown a rapid development in recent years. The most important reason for this rapid development is the Banking Law No. 5411, which was enacted in 2005. With this law, participation banks have been subject to the same arrangement with the banks. Understandability of their financial statements and their activities are important in order to the participation banks to continue their development, except that positive economic conditions and legislative regulations. The aim of this study is to determine the understandability of financial reporting applied in participation banks operating in Turkey. For this purpose, a survey was conducted to participants and their perception has been identified on the subject. Subsequently, the data were analyzed by using statistical methods like factor analysis, Kruskal-Wallis H Test and Mann-Whitney U Test and the findings were commented. Finally, the results of the research were expressed and suggestions were made. 231

Finansal araçların arz ve talebinin karşılaştığı finansal piyasalar ekonomik birimler arasındaki ilişkinin en verimli ve etkin bir şekilde karşılanabilmesi için organize olmaktadır. Bu kapsamda, ülkelerin kendi özel durumuna göre bazı ülkelerde sermaye piyasaları yoğun bir yapı oluştururken Türkiye'nin de dâhil olduğu bir kısım ülkelerde bankacılık sisteminin finansal piyasalarda belirgin bir ağırlığının olduğu görülmektedir. Bunun yanı sıra, banka dışı finansal kurumlar olarak tanımladığımız finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri müşterileriyle yakın bir ilişki kurarak finansal sistemin daha etkin ve sağlıklı çalışmasına katkı sunmaktadırlar. Banka dışı finansal kurumların düzenleme, denetim ve gözetimi 2006 yılında Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu bünyesine alındıktan sonra mevzuat yapılarında önemli gelişmeler sağlanmıştır. Farklı kanuni düzenlemeler çerçevesinde faaliyetlerini devam ettiren bu kurumlar, 2012 yılında tek kanun altında toplanmıştır. Önemli gelişmeler sağlanmasına rağmen banka dışı finansal kurumların faaliyet alanlarının tam olarak anlaşılması, faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi gibi konular henüz istenilen seviyede bulunmamaktadır. Benzer işlemlere ilişkin olarak yapılan farklı muhasebe uygulamaları nihayetinde oluşturulan finansal tabloların karşılaştırılabilirlik özellikleri azalırken aynı zamanda finansal tablo okuyucularına yanlış veya eksik bilgi vermelerine neden olabilmektedir. Bu kapsamda, çalışmamızın en temel amacı bu şirketlerin faaliyetlerinin tanınmasına, özellikle muhasebeleştirme işlemlerinin yeknesaklaştırılmasına ve konu ile alakalı akademik çalışmalara katkı sunmaktır. Financial markets, where supply of and demand for financial instruments meet each other are organized in such a way that the relationship among economic agents is met in most effectively and efficiently. In this framework, depending on special features of each country, in some countries financial markets are dominated by capital markets, while in some others, including Turkey, banking sector has a significant role in the financial markets. Besides, factoring, leasing and financing institutions, also called as non-bank financial institutions, contribute to the healthy functioning of the financial system by establishing a close relationship with their customers. Since the inclusion of non-bank financial institutions under the regulation, supervision and monitoring of BRSA in 2006, legislation structures of these institutions have substantially been improved. In this regard, non-bank financial institutions which were previously operating under separate regulations, have started to operate under one united law since 2012. Despite aforementioned progress, awareness about the scope of operations, recognition and the accounting issues are not at the desired level yet for these non-bank institutions. The recognition of transactions among the institutions in different ways rather than in a consistent way reduces the comparability and transparency of financial tables while providing wrong or incomplete information to the financial statement readers. Within this scope, the main aim of this study is to contribute to the recognition of the activities of the non-bank financial institutions, particularly to uniform their accounting practices and to contribute the related literature. 172

Kiralama, varlıkların kullanım hakkının elde edilmesine dayanan ve günümüz ekonomisinde giderek artan çeşitlilikte yöntemlerle kendine yer edinen bir finansman biçimi olarak gelişmektedir. Bu süreçte ortaya çıkan muhasebeyle ilgili kaygıların giderilebilmesi adına birçok kuruluş bu işlemlerden kaynaklanan etkilerin finansal olarak raporlanabilmesi için çalışmalarda bulunmaktadır. Uluslararası finansal raporlama standartları olarak ortaya çıkan literatüre göre kıtalararası veya dini değerlere dayalı uygulama farklılıklarına rağmen ortak bir yaklaşım benimsenmiştir. Bu yaklaşıma göre kiralama faaliyetinin raporlanması için öncelikle tanımlamaların belirli çizgilerle ortaya koyulması, ardından işlemden etkilenen tüm tarafların kendi finansal tablolarında kayıt altına alması öngörülmektedir. Böylece coğrafi, dini, sosyal veya kültürel faktörler gözetmeksizin ortak bir paydada buluşulması hedeflenmiştir. Hayatın her aşamasında karşılaşılan bir olgu haline gelen kiralama işlemleri, çalışmada geniş bir çerçeveden başlayarak incelenmeye çalışılmıştır.Çalışmanın amacı ortaya çıkan literatüre ışık tutmaktır. Bu kapsamda kiralama faaliyetleri hakkında inceleme yapılmış, muhasebe standartları açıklanmış ve farklılıklar ortaya konmuştur.Anahtar Kelimeler: Kiralama, icara Muntahia bittamleek, finansal raporlama. Leasing is developing as a financing form in the recent economy by gaining a market presence thanks to growing variety of methods which based on the acquisition of rights to use any assets. Many organizations have been carrying out works within this period in order to overcome the concern related to accounting of these transactions and their related effects. According to the literature emerged as an international financial reporting standards, a common approach is adopted despite the different application methods based on continents or religious values. According to the approach, in order a party to record leasing transaction after indicating the specific lines of the definitions, it is envisaged that all parties affected by the transactions must record in their financial statements. Thus it is aimed to find common grounds regardless of geographical, religious, social or cultural factors. Leasing, which has become a phenomenon encountered at almost every stage of life, is examined starting from the wider context.The aim of the study is to shed light on the emerging literature about leasing. In this context, leasing interactions are researched, accounting standards are described and the differences between standards demonstrated.Keywords: Leasing, the lease contract ending by ownership, financial reporting. 76

Muhasebe, sermaye piyasası ve muhasebe sisteminden sağlanan bilgilerin, diğer kullanıcıların beklediği fonksiyonu yerine getirebilmelidir. Ayrıca, işletme faaliyetlerine ilişkin sağlıklı bilgi aktarması da gereklidir. Bunun için de muhasebe, belirli standartlara göre hazırlanarak, belirli formlardaki finansal tablo ve raporları ilgililere ulaştırmalıdır. Konsolide finansal tablolar da, birden fazla işletmeye ait finansal tabloların birleştirilmesidir. Grup dışındaki ortaklıklar finansal tabloların konsolidasyonuna dahil edilmemekte bu ortaklıklar farklı yöntemlerle değerlendirilmektedirler. Yani konsolidasyona dahil edilmeyen grup dışındaki ortaklıklar, bireysel finansal tablolarını düzenlemektedir. Türkiye'de konsolidasyon pek benimsenen bir uygulama olmamakla birlikte, bağımsız denetime tabi şirketlerde zorunlu hale getirilmeye çalışılmıştır. Konsolidasyonun uygulanması ile ana şirket ve bağlı şirketler tek bir çatı altında toplanarak daha düzenli, anlaşılır bilgi akışı sağlanması amaçlanmaktadır. The accounting should be able to perform users' functions under favour of information provided by the capital market and accounting system. It is also necessary to present reliable information about the business activities. Accordingly accounting should be prepared according to certain standards, moreover, it should deliver financial statements and reports in specific forms to assignors. A consolidated financial statement is the mergence of financial statements of more than one enterprise. Partnerships which is outside the group are not included in the consolidation of the financial statements and these are valued in different ways. In other words, the partnerships outside the group that are not included in the consolidation self-regulate the personal financial statements. The consolidation in Turkey has not been a well-accepted technics, but has been tried to be made compulsory in independent subject companies. Through the technics of the consolidation, the aim is to provide more regular and understandable information flow with gathering under a single roof the parent companies and their subsidiaries. 113

Bu çalışmada Türev finansal araçların riskten korunma amaçlı olarak kullanımına, işletmeler aşısından riskten korunma amaçlı olarak kullanılmaları halinde kendilerine ve piyasalara ne gibi faydalar sağlayacakları, işletmelerin türev finansal araçlara taraf olmaları durumunda ne gibi yükümlülüklerin altına girdikleri ve bu araçlara taraf olmaları halinde işletmelerin bu araçlardan ne gibi haklar sağlayacaklarına dikkat çekilmektedir. İşletmelerin Türev finansal araç kullanarak gerçekleştirdikleri riskten korunma faaliyetlerinden elde ettikleri kazanç yada kayıplar, riskten korunma muhasebesi esasları açısından ele alınmış, IAS ve IFRS nin Türkiye karşılıkları olan TMS ve TFRS ye göre yeni yayınlanan TDHP Çerçevesinde uygulama esasları anlatılmıştır. Son Bölümde, riskten korunma muhasebesi ilişkileri olan, gerçeğe uygun değer riskinden korunma, nakit akış riskinden korunma ve yurtdışındaki net yatırım riskinden korunma açısında riskten korunma muhasebesi uygulamaları ele alınarak TMS, TFRS ve yeni TDHP taslağı esaslarına göre anlatılmış ve riskten korunma muhasebe uygulamalarına detaylı şekilde yer verilmiştir. In this study, the use of derivative financial instruments for risk protection purposes is explained. Advantages that enterprises will be gained to them and their markets if they use the risk protection instruments are provided. Obligations they will enter into and what kind of rights they will gain if they are a party to derivative financial instruments are indicated. The gains or losses on the profits obtained from the hedging activities performed by the enterprises using derivative financial instruments are taken into consideration in terms of the principles of hedge accounting, which is a special accounting field. In accordance with TAS and TFRS which are Turkish equivalents of IAS and IFRS, the principles of implementation in the recently published TDHP Framework are explained. In the last section, fair value hedging which is risk protection accounting relations is taken into consideration in terms of cash flow hedge and hedge of net investment risk abroad and risk protection accounting applications explained based on TMS, TFRS and new TGHP framework. A new approach has been proposed to be introduced in the future for the hedge accounting applications. 99

Ülkemizde Hayat ve Hayat Dışı Sigorta adı altında çok çeşitli sigorta türü ve sigorta şirketi görülmektedir. Bahsi geçen şirketler finansal olarak ekonomik hayatta önemli bir sermaye hareketliliğine yol açmaktadır. İkinci bölümde bahsedilen finansal kriz kavramı ise, ekonomi kesimi ile parasal kesimi veya üretim ve tüketim dengesizliğinde ortaya çıkan ve tüm finans kanalları etkileyen istikrasızlık sürecidir. Sigorta şirketlerinin üyelerinden topladığı risk primlerini sözleşmede belirtilen tarih geldiğinde hak sahiplerine veya yasal varislerine ödemesi gerekmektedir. Bu durumda sigorta şirketinin gerekli ödemeyi yapacak mali kaynağının olması beklenmektedir. Zamanında veya hiç ödenemeyen prim ve tazminatlar sigorta sektörüne ve ilgili şirkete güven derecesini olumsuz etkilemektedir. Çalışma; Sigorta şirketlerinin mali yapısını ve primleri geri ödeme veya ödeyememe durumlarını finansal tablolar yardımıyla incelenmektedir. Ayrıca sonrası dönemler içinde firmalar hakkında teknik detay ve fikir sunmaktadır.Sigortacılık ve finansal bağlamında oluşturmuş olduğumuz çalışmamızda sigorta şirketleri genel kabul görmüş sigortacılık oranları yardımıyla incelemeye çalışılmıştır. Çalışmaya tabi şirketler, 2000-2001 krizi ve 2008 Mortgage Krizin den iki yıl önce ve iki yıl sonra olmak üzere (1998-2010) BİST'te kesintisiz işlem görmüş 4 sigorta şirketi, yasal verileri ilgili resmi kurumlarda (KAP, Hazine Müsteşarlığı vb.) yayınlanmış olma şartıyla seçilmiştir. Anahtar Kelimeler: Sigortacılık, Finansal Krizler, Oran Analizi, Finansal Tablolar Analizi In our country various insurance types and companies appear under the names of life and non-life insurances. Those companies financially lead to a significant financial dynamism in the life of economy. The term, financial crisis, mentioned in the second part of the work, on the other hand, is the process affecting all the financial channels, arises within the economy or finance parts, or within the imbalance of production and consumption. The insurance companies have to pay back risk premium that they have taken to the ones who have rights or their heirs at law by the deadline on the contracts. In this sense, the companies should have enough financial resource for the necessary payment. The risk premium and compensation which is never paid back or is not paid back in time affects the reliance on the insurance companies and insurance sector in general. This work analyses the financial structures of insurance companies and their payment or non-payment conditions by the help of financial tables. Moreover, it suggests some technical details and views for the prospective works.In the sense of finance and insurance, insurance companies are tried to be analysed by the help of generally accepted ratio analysis. The four companies analysed in this work are companies, which are processed continuously in BIST during 2000-2001 crises and the two- year-periods after and before the 2008 mortgage crisis (1998-2010), are chosen on condition that their financial data are delivered in such government agencies as KAP and Undersecretariat of Treasury. Key words: insurance, financial crises, ratio analysis, financial statement analysis 203

V nalogi so predstavljena nova orodja v boju proti mednarodnim davčnim utajam, ki temeljijo na avtomatični izmenjavi podatkov: FATCA zakonodaja (Foreign Account Tax Compliance Act), uveljavljena s strani ZDA, OECD Enotni standard poročanja (Common Reporting Standard) in DAC2, evropska direktiva, ki OECD CRS vnaša v evropski pravni red. Izmenjava podatkov med pristojnimi organi različnih držav je do sprejema obravnavanih predpisov praviloma potekala na podlagi zahtev v povezavi s konkretnim davčnim zavezancem. Z novimi instrumenti se izmenjava razširja na avtomatično izmenjavo podatkov v zvezi s finančnimi računi. Boj proti davčnim utajam je možen le z učinkovitim sodelovanjem davčnih organov, ki je lahko uspešen zgolj s poenotenim in avtomatiziranim sistemom za izmenjavo podatkov. Posebna pozornost je namenjena obveznostim, ki jih navedeni predpisi prinašajo slovenskim finančnim institucijam. Finančne institucije so dolžne izvajati postopke dolžne skrbnosti za opredelitev finančnih računov in njihovih imetnikov ter določene podatke o davčnih zavezancih nerezidentih poročati pristojnemu organu. V zaključku naloge je predstavljena primerjava sistemov, posledice njihove uvedbe in dileme, ki se v zvezi z njimi pojavljajo. Omenjeni so tudi novi koraki pri boju proti čezmejnim davčnim utajam. Naloga obravnava pomembno in aktualno problematiko, ki ne vpliva samo na poslovanje finančnih institucij, temveč tudi davčne zavezance in pristojne organe ter premika meje pri izmenjavi informacij med davčnimi organi v boju proti davčnim utajam. This paper discusses new instruments in the fight against international tax evasion based on automatic exchange of information: the US Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), the OECD Common Reporting Standard (CRS), and the EU Directive on Administrative Cooperation (DAC2) which transposed the OECD standard into EU law. Prior to the adoption of these acts, information was exchanged between competent authorities of different countries only on demand and with respect to a specific taxpayer. The new instruments have introduced automatic exchange of information regarding financial accounts. Fight against tax evasion can only be successful if there is efficient cooperation between competent authorities which, in turn, can only be achieved by way of an uniform automated system for the exchange of information. Particular attention is paid to the obligation new legislation places on Slovene financial institutions. Financial institutions are required to perform due diligence to identify financial accounts, and account holders and to report certain information on non-resident taxpayers to the competent authority. The conclusion of the paper provides a comparison of the newly established systems as well as a further analysis of their effects and the challenges associated with their implementation. Further, it touches upon some of the more recent measures introduced in the fight against cross-border evasion. The paper deals with an important and topical matter which affects not only the business of financial institutions but also taxpayers and authorities while pushing the boundaries in the exchange of information between tax authorities in the fight against tax evasion.

This report aims to deepen the understanding of barriers to and incentives for the acceptance and use of electronic payments, from the perspective of micro, small and medium retailers (merchants). Developing and accelerating acceptance of electronic payments by these merchants is essential to expanding financial access. A basic transaction account for payments and deposits is considered an entry point to the formal financial system, and can act as a gateway for individuals to adopt other relevant financial services they need to smooth their consumption and manage income shocks. However, equipping individuals with only basic transaction accounts is not sufficient. The use case for payment services becomes increasingly effective as individuals gradually move to a cashless economy, where electronic payments are widely accepted for regular and frequent purchases. The report highlights important dimensions to consider in the efforts to expand electronic payments for merchants.