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Discuter la valeur ajoutée de l’audit interne pour une organisation n’est plus un thème d’actualité dans la recherche scientifique, pour la simple raison que tous les travaux réalisés dans ce sens l’affirment sans équivoque. Toutefois, les chercheurs trouvent de la difficulté pour étudier la relation causale qui lie l’audit interne avec des domaines inédits, à cause de l’inexistence d’une métrique de mesure de cette fonction. De ce fait, le présent article fixe comme ambition de proposer un modèle de mesure intégré de l’audit interne, qui servira de référence aux futures recherches dans ce domaine. A partir d’une large revue de littérature sur la qualité de l’audit interne, ainsi qu’en s’inspirant de la démarche de Churchill, le processus d’élaboration des instruments de mesure suivra une démarche exploratoire et confirmatoire, testé sur un échantillon de 53 responsables d’audit dans des organisations publiques, complétée par les techniques de validation préconisées dans les modélisations par équations structurelles.

Le rôle de l’auditeur dans la sauvegarde du patrimoine des entreprises et la stabilité des marchés financiers est pointé du doigt chaque fois qu’un scandale financier est médiatisé. Ces scandales ont conduit ces dernières années, à renforcer les législations nationales de plusieurs pays en matière de régulation de l’audit. Etant donné que la recherche en audit est souvent portée par ces changements réglementaires, les chercheurs se sont intéressés aux motivations qui poussent ces entreprises à choisir un auditeur plutôt qu’un autre. La revue de la littérature fait état de deux motivations principales qui déterminent le choix de l’auditeur: une motivation économique et une autre sociologique. La motivation économique explique le choix des entreprises qui présentent des problématiques d’agence et d’asymétrie de l’information ou qui ont besoin d’une couverture par l’assurance en cas d’un éventuel préjudice économique. La motivation sociologique est plutôt nourrie par une recherche d’une légitimité à travers l’audit, pour faire face aux pressions et exigences de l’environnement. Cet article a pour objectif de présenter un modèle de recherche théorique des déterminants du choix de l’auditeur et de faire un état de l’art empirique sur l’utilisation de ce modèle.&nbsp

L’enjeu de cet article est de revoir les études réalisées sur la question de mesure de la qualité de l’audit afin d'évaluer ce que les chercheurs ont réalisé en ce sens et d'identifier les limites dans la littérature où des recherches supplémentaires sont recommandées. Ces études sont classées en sept groupes qui sont basées sur: L’analyse de la qualité de l’auditeur (1), l’analyse du processus d’audit (approche directe) (2), l’approche indirecte (3), le niveau d’adaptation des travaux d’audit (4), le comportement de l’équipe auditrice (5), la structure de propriété (6) et en dernier point, celles basées sur le rôle des instances de régulation (7).

La présente recherche tend à vérifier le lien entre la qualité d’audit externe et la création de la valeur au sein des entreprises au Cameroun. La qualité d’audit est appréhendée ici par la compétence et l’indépendance de l’auditeur et par le processus d’audit. La création de la valeur quant à elle, est mesurée par les variations du chiffre d’affaires et du résultat net. A partir d’une analyse de classification, des tests du Khi-2 et la régression logistique sur des données recueillies par questionnaire auprès de 35 sociétés anonymes dans la ville de Douala (Cameroun), il ressort que la qualité d’audit influence significativement la création de la valeur dans les entreprises au Cameroun. Cette influence est d’autant significative et positive si l’on s’en tient à la compétence et au respect du processus d’audit pour appréhender la qualité d’audit et si la création de la valeur est appréhendée par la variation du résultat net., Revue Marocaine de Recherche en Management et Marketing, Vol. 3, No 15 (2016): Juillet-Décembre 2016 : Stratégie de Marque, Fidélisation et Comportement du Consommateur

Resume L’objectif de cette recherche est d’examiner l’impact des mecanismes de gouvernance (a savoir le conseil d’administration, le comite d’audit, la structure de propriete et l’endettement) sur la qualite d’audit externe, telle que mesuree par l’appartenance a l’un des « Big four » et le montant des honoraires d’audit. Les resultats de la regression logistique montrent que seulement la diligence du conseil affecte positivement la demande d’une meilleure qualite d’audit. Toutefois, les resultats de la regression lineaire sont beaucoup plus interessants et montrent l’existence de certaines structures de gouvernance (le pourcentage des administrateurs independants, la presence d’un comite d’audit, le niveau d’endettement et la propriete institutionnelle) comme determinants potentiels de la qualite d’audit externe. Les resultats indiquent egalement que la qualite d’audit est liee a d’autres facteurs tels que la taille de la societe et la dimension internationale.

L'objectif de cet thése est d'une part, d'appréhender l'avis des commissaires aux comptes et des utilisateurs des rapports d'audit légal face à la problématique de la qualité d'audit légal et aux facteurs qui l'influencent,et d'autre part,de susciter la réaction des uns et des autres quant aux attentes des utilisateurs des rapports d'audit légal et aux facteurs qui participent à la réussite de la mission de l'audit légal.

This study develops and empirically tests a model in order to study the dysfunctional behaviors of senior auditors in the French context. The related literature is then reviewed in the first section. The next section identifies the factors influencing the dysfunctional behaviors. The variables are then defined before a presentation of the empirical tests. Finally, the summary and the conclusion are presented. The results show that the dimension of Leader Member-Exchange (LMX), namely Loyality, has a significant effect on the reduction of adaptive behaviors (Quality-Threatening Behaviour: QTB, mismanagement of the audit team: MGE and unprofessional behaviors: CNP). Also, results highlight that under the effect of mimetic and professional skills adopted by a superior, the CNP as well as the MGE are significantly reduced. This result is also confirmed between managerial behavior and supervisor CNP. In addition, demographic variables, namely gender, experience as a senior and experience in the audit have been proven to have a significant impact on adaptive behaviors. Eventually the analysis confirm the results of previous research concerning the impact of the style assessment based on technical criteria, affective commitment, budget pressure and deadline pressure on such types of behavior.

At the end of 2001, the scandal series was announced in the US context. Several scandals, especially the Eron failure, were revealed in the first stage by the media. The main purpose of this research is to study the impact of the new reform, in audit after Enron scandal, on auditor independence, audit comity and financial statement credibility. Three operational objectives have been treated in this study. First, we have analyzed the effects of Enron scandal on financial market reaction, auditor choice and auditor conservatism in the French context. Second, we have investigated the impact of the new reform on the auditor independence. Finally, we have examined the effect of audit committee on financial statement credibility after the adoption of the Bouton Report in 2002.The empirical results have shown that the presence of the Non-Big4 members in the legal audit process have minimized the negative effect of the reaction of the SBF 250. However, the perception of the foreign institutional investors has not changed significantly for the Big4 audit services. This auditor group (Big4) does not justify the production of the audit quality compared to other auditors in France. To restore confidence in the financial market, the French legislative authority has created the H3C. The empirical results have revealed that the establishment of the H3C has ameliorated the auditor independence. Hence, the announcement of the launch of H3C disciplinary activity after 2005 has not had a significant effect on auditor independence. In contrast, the appearance of the Bouton Report in 2002 and the reform related to the internal control depend on the audit committee characteristics (expertise and independence audit committee members)., Fin 2001, début 2002, les États-Unis ont été frappés par un nombre élevé de scandales financiers. Plusieurs affaires ont été révélées par les médias, singulièrement le cas Enron. La reformulation de la profession d'audit en matière d'indépendance des auditeurs et des comités d'audit après le scandale Enron a cherché à garantir la crédibilité des états financiers. L'objectif de ce travail est de tester l'effet de la nouvelle formulation de la profession d'audit, notamment en matière d'indépendance des auditeurs et des comités d'audit, précisément sur la question de la crédibilité des états financiers. Trois objectifs opérationnels ont été traités dans le cadre de cette étude. Premièrement, nous avons analysé les effets de l’affaire Enron sur la réaction des marchés financiers, le choix des commissaires aux comptes et l’affermissement du conservatisme des auditeurs, dans le contexte français. Deuxièmement, nous avons étudié l’impact de l’institution du Haut Conseil du Commissariat aux Comptes sur l’indépendance des auditeurs. Finalement, nous avons étudié l’influence du Comité d’audit sur la crédibilité des états financiers après le rapport Bouton de 2002. Les résultats empiriques s’attachent à montrer que la présence d’un co-commissaire aux comptes Non-Big a minimisé l’effet négatif de la réaction du marché financier français lors de l’annonce du scandale Enron. Par contre, le scandale Enron n’a pas influencé significativement la perception des investisseurs institutionnels étrangers envers les services des grands cabinets d’audit. Ces derniers n’ont pas justifié la production d’une bonne qualité d’audit par rapport aux Non-Big. Pour rétablir la confiance sur les marchés financiers, le législateur français est intervenu via la création d’un organisme de supervision publique de la profession comptable intitulé le H3C. Les résultats empiriques montrent que la création du H3C a renforcé l’indépendance des auditeurs. Par contre, l’annonce du lancement des activités disciplinaires de ce nouvel organisme après 2005 n’a pas d’effet significatif sur l’indépendance des auditeurs. Par contre l’apparition du rapport Bouton en 2002, et la nouvelle dimension accordée au contrôle interne, montre que ce dernier dépendant des caractéristiques des comités d’audit notamment l’expertise et l’indépendance de leurs membres.

L’étude analyse l’influence du maintien des auditeurs chez un même client sur l’indépendance et la qualité des audits ISO 14001. Basée sur une approche qualitative, elle est réalisée auprès de 36 professionnels impliqués dans les processus d’ISO 14001 au Canada. Les résultats indiquent une absence de règles formelles sur la rotation des auditeurs, qui laisse prédominer la volonté du client audité. En outre, l’apprentissage et la connaissance du système du client induisent diverses motivations et restent au centre de deux influences opposées concernant la permanence de l’auditeur. D’une part, il est jugé indispensable à l’indépendance de l’auditeur, à l’efficacité de l’audit et à l’amélioration continue du SGE. D’autre part, des risques de familiarité avec le client et le SGE subsistent et nuisent à la rigueur, l’objectivité et à l’esprit critique de l’auditeur. Enfin, l’étude propose plusieurs avenues de solution, dont la rotation des auditeurs après six ans chez un client., The study analyzes the influence of the maintenance of listeners with a single client on the independence and quality of the ISO 14001 audits. Based on a qualitative approach, it is conducted among 36 professionals involved in the process of ISO 14001 in Canada. The results indicate an absence of formal rules on auditor rotation that leaves the client’s will dominate over their maintenance. In addition, learning and understanding the customer’s system and induce various motivations remain the focus of two opposing influences of auditor tenure. On the one hand, it is considered essential for the auditor independence, effectiveness and efficiency of the audit and continuous improvement of the EMS. On the other hand, risks of familiarity with the client and the EMS remain and affect the rigor, objectivity and critical thinking of the listener. Finally, the study offers several possible solutions including the definition of formal rules of rotation of auditors after six years with the same client.

The ambition of the thesis was developed from the traditional and modern interrogations around the shareholders confidence and audit quality. To study these interrogations, we were interested in the real framework but in the current context of the subject; this is the framework of contractual theory of the firm and the games theory.From a theorical viewpoint, we developed the subject from a theoretical in the context of the contractual firm theory and the games theory. So motivated by the recent works of Sophie Marmousez (2012), Paugam and Casta (2012) and the current debate on the quality of the audit, this thesis raises questions on audit quality in the presence of Joint-Auditors. For this, we adopted the conceptual framework and the clinical methodology of French ergonomics.From an empirical viewpoint, we worked on a sample of French listed companies, with annual panel data according to the objectives and hypotheses to be tested. We studied the relationship between shareholder confidence and joint-auditors and some governance mechanisms (1), audit quality and the joint auditors using an approach based on game theory (2) during the period 2005 - 2010.The summary of results makes it possible to assume the significant effect of two Big 4 and governance mechanisms on shareholder confidence (1), a clearer audit quality is conditioned by the presence of heterogeneous peer auditors (BIG4_SMALL) (2)., L’ambition de cette thèse a émergé à travers les interrogations classiques et modernes autour de la confiance des actionnaires et la qualité de l’audit. Pour étudier ces interrogations, nous nous sommes intéressés au cadre réel mais actuel du sujet ; c’est le cadre de la théorie contractuelle de la firme et la théorie des jeux. Du point de vue théorique, nous avons développé le sujet dans le cadre de la théorie contractuelle de la firme et la théorie des jeux. Ainsi, Motivé par les récents travaux de Sophie Marmousez (2012), Paugam et Casta (2012) et les débats actuels portant sur la qualité de l’audit, cette thèse pose les questions sur la qualité d’audit en présence du Co-Commissariat aux comptes. Pour cela, nous avons adopté le cadre conceptuel et la démarche clinique de l’ergonomie de l’activité.Du point de vue empirique, nous avons travaillé sur un échantillon d’entreprises Françaises cotées, avec des données annuelles de panel selon les objectifs et les hypothèses à tester. Nous tentons d’étudier les liens existant entre la confiance des actionnaires et le Co-Commissariat aux comptes et quelques mécanismes de gouvernance (1), la qualité d’audit et le Co-Commissariat aux comptes via une approche par la théorie des jeux (2) durant la période 2005 - 2010.La synthèse des résultats nous laisse postuler l’effet significatif de deux Big 4 et des mécanismes de gouvernance sur la confiance des actionnaires (1), une meilleure qualité d’audit est conditionnée par la présence d’un pair hétérogène d’auditeurs (BIG4_SMALL) (2).

This study examines the association between the quality of audit and the characteristics of institutional investors, using French data. After the Enron scandal, the perception of the Big 4 by French institutional investors changed. Our first hypothesis focuses on the perception French institutional investors to appointment of the Big 4. Our second hypothesis deals with the perception of the foreign institutional investors to choose one of the Big 4 auditors due to the lack of investor protection in France and the failure of Enron. We tested our hypotheses on a sample of 144 companies listed on SBF 250, using Worldscope data over the period 2000-2007. Empirical results show a negative and statistically significant link between the choices of one of Big 4 auditor by French institutional investors after the Enron scandal, whereas there is a positive and statistically insignificant link between the foreign institutional investor and the Big 4 appointment after 2002., Cette étude s'intéresse à la relation entre la qualité d'audit et les caractéristiques des investisseurs institutionnels dans le contexte français. Après le scandale d'Enron, la perception des investisseurs institutionnels envers les Big 4 a changé. Notre première hypothèse s'intéresse à la relation entre la propriété institutionnelle et le choix des Big 4. Alors que notre deuxième hypothèse s'intéresse à la perception des investisseurs institutionnels étrangers et la désignation au moins d'un auditeur des Big 4 après le scandale d'Enron et le manque de protection des investisseurs institutionnels en France par rapport aux pays du common Law. Pour tester nos hypothèses, nous faisons recourt aux données de 144 entreprises cotées sur le SBF 250 obtenues auprès de la base donnée Worldscope entre 2000 et 2007. Les résultats empiriques montrent qu'il y a une relation négativement significative entre les investisseurs institutionnels français et le choix d'au moins un Big 4 après le scandale d'Enron. Par contre, cette relation est positivement significative entre les investisseurs institutionnels étrangers et la désignation d'au moins d'un Big 4 après 2002.

International audience; Les récents scandales financiers (Enron aux USA, Batam en Tunisie) ont montré l'incapacité des approches classiques et leurs indicateurs de mesure à évaluer la pertinence des travaux d'audit menés. Nous estimons que le contrôle de la qualité de l'audit doit désormais se situer au niveau de sa mise en oeuvre, c'est-à-dire au niveau du processus d'audit. Cette position est adoptée par la loi sur la sécurité financière en Tunisie qui favorise une évaluation de la qualité d'audit, par le comité d'audit, vu son accès privilégié à l'information et la place centrale qu'il occupe dans le processus de contrôle. L'objectif principal de cet article a été la construction d'une grille d'évaluation de la qualité du processus d'audit au profit des comités d'audit ou de tout autre organe de gouvernance soucieux de la qualité d'audit. La conception et la validation de cette grille d'évaluation ont été réalisées sur le terrain tunisien en s'appuyant sur la démarche de Churchill (1979). Articulant des phases qualitatives (entretiens avec 10 membres des comités d'audit) et des phases quantitatives basées sur deux questionnaires de recherche (137 répondants), cette démarche a abouti à une échelle de mesure mettant en évidence 27 indicateurs de qualité répartis sur 3 étapes du processus.

International audience; Cette étude teste empiriquement la relation entre la gestion des résultats et la qualité d'audit externe dans le contexte tunisien. Nous proposons deux indicateurs de la qualité d'audit : la réputation de l'auditeur et la durée de la relation entre l'auditeur et l'audité. Pour la détection de la gestion des résultats, nous avons retenu l'approche des régularisations discrétionnaires estimés sur un échantillon de 93 firmes tunisiennes observées durant la période 1997-2000. Les résultats obtenus, suggèrent que ni les auditeurs « Big Four » ni l'ancienneté de la relation auditeur-audité réduisent l'étendue des pratiques comptables discrétionnaires. Par contre, nous avons trouvé que les Grands Cabinets d'Audit Locaux limitent significativement l'exercice de la discrétion comptable.

The purpose of this paper is to study the explanatory power of agency theory on the external audit quality demand in a Tunisian context. We use auditor reputation as a proxy for a higher audit quality. The results of panel logistic estimation on a sample of 166 firm-years show that a negative relationship is established between concentrated ownership (which measures the minority/majority shareholders agency conflict), long term leverage (a proxy of the shareholders/creditors' agency conflict) and the audit quality demand. Our study shows also, that firm size experiences a positive impact on external auditor choice. On the other hand, it seems that board of directors' independence and institutional ownership influence positively the external audit quality demand., Notre recherche a pour objectif d'étudier, en une analyse longitudinale, le pouvoir explicatif de la théorie de l'agence sur la demande d'une meilleure qualité de l'audit externe. Celle-ci est appréhendée en fonction de la réputation de l'auditeur externe. Sur un échantillon de 166 observations ‘entreprisesannées' relatif à la période 2000-2006, les résultats d'une estimation logistique en panel montrent que la concentration de propriété (mesurant les coûts d'agence actionnaires majoritaires/ actionnaires minoritaires) et uniquement l'endettement à terme (mesurant les coûts d'agence actionnaires / créanciers) exercent un impact négatif sur la demande d'une meilleure qualité d'audit. En plus, la taille de l'audité s'avère un facteur déterminant du choix d'un ‘Big4'. Par ailleurs, la présence des administrateurs externes et la participation institutionnelle semblent influencer positivement la demande de la qualité de l'audit externe.

International audience; Les récents scandales financiers ont montré l'incapacité des approches classiques et leurs indicateurs de mesure à évaluer la pertinence des travaux d'audit menés. Celle-ci débouche sur la nécessité de développement de nouvelles approches plutôt directes d'évaluation de la qualité d'audit et sur la mobilisation de nouvelles méthodologies empiriques permettant de mieux capter la complexité des travaux d'audit réalisés. L'objectif de ce papier est de mener une étude critique des différentes approches d'évaluation et des indicateurs de mesure de la qualité d'audit. Nous proposons à ce titre de faire le tour d'horizon des différents travaux effectués en la matière en les structurant selon une typologie appropriée

International audience; Cette recherche a pour objectif d'étudier l'impact de certaines structures de gouvernance (à savoir la structure de propriété, l'endettement et la composition du conseil d'administration) sur la demande d'une meilleure qualité d'audit externe. Nous appréhendons la qualité d'audit dans le cadre de notre étude par le renommé de l'auditeur externe (‘Big'/'Non Big'). À partir d'un échantillon de 98 sociétés anonymes tunisiennes non financières, nos résultats confirment l'hypothèse de substitution entre d'une part le contrôle exercé par les détenteurs de blocs ainsi que celui exercé par les investisseurs institutionnels et d'autre part la demande d'une qualité différenciée d'audit externe. Les résultats montrent l'existence d'une association significativement positive entre la présence des administrateurs externes indépendants dans le conseil d'administration et la demande de la qualité d'audit. Cependant aucune relation n'a pu être identifiée entre le niveau de l'endettement et la qualité requise d'audit. La taille, la dispersion géographique, le statut de cotation et l'âge de l'entreprise sont des facteurs déterminants du choix d'un auditeur externe fortement réputé

International audience; Les récents constats d'inefficacité des audits interne et externe réconfortent l'idée, aussi bien chez les praticiens que les académiciens, de redéfinir les règles d'évaluation de leurs rôles respectifs. L'approche traditionnelle de la qualité de l'audit débouche sur une incapacité à évaluer la pertinence des travaux d'audit menés. Nous estimons que le contrôle de la qualité de l'audit doit désormais se situer au niveau de sa mise en œuvre. Il s'agit désormais de mesurer l'adaptabilité des travaux d'audit réalisés aux zones de risque de l'entreprise. L'objectif principal de cette communication est la construction d'échelles de mesure des travaux d'audit interne et externe permettant l'expérimentation de cette nouvelle approche d'évaluation. En se limitant au cadre du contrôle des relations agence internes, la conception et la validation des échelles de mesure ont été réalisées dans le cadre d'un protocole expérimental du paradigme de Churchill. Articulant des phases quantitatives basées sur deux questionnaires de recherche (141 répondants) et des phases qualitatives (entretiens avec les experts de l'audit), cette démarche a démontré la fiabilité et la validité de la majorité des échelles obtenues.

International audience; L'approche traditionnelle de la qualité de l'audit débouche sur une incapacité à évaluer la pertinence des travaux d'audit menés. Nous estimons que le contrôle de la qualité de l'audit doit désormais se situer au niveau de la mise en oeuvre. Il s'agit de mesurer l'adaptabilité des travaux d'audit réalisés aux zones de risque de l'entreprise. Dans une perspective d'expérimentation de cette nouvelle approche d'évaluation selon une démarche hypothético-déductive, nous proposons d'explorer le pouvoir de la théorie contractuelle dans l'explication de la qualité des travaux d'audit.

International audience; L'approche rationnelle de la qualité de l'audit débouche sur une incapacité à évaluer la pertinence des travaux menés. Une nouvelle approche d'évaluation devrait être axée sur le niveau d'adaptabilité des travaux d'audit aux risques de l'entreprise. Nous estimons ainsi que le contrôle de la qualité de l'audit doit désormais se situer au niveau de la mise en oeuvre, à travers l'évaluation des programmes d'audit.

Resume La presente etude a pour ambition de verifier s’il existe un lien empirique entre le comportement des audites et la qualite de l’audit au Cameroun. Nous avons a cet effet apprehende la qualite de l’audit via les qualites de l’auditeur (sa competence et son independance). En s’appuyant sur les analyses de classification et econometriques par la methode de regression logistique sur des donnees recueillies par questionnaire aupres de 40 cabinets d’audits presents au Cameroun, les resultats montrent d’une part que la qualite de l’audit est plutot alteree dans notre contexte. D’autre part, cette etude releve que la probabilite d’avoir un audit de qualite est d’autant plus grande lorsque les honoraires sont negocies a la hausse permanemment et, d’autant plus faible, si l’audite est absent lors du deroulement de la mission, ou s’il accuse des retards dans le paiement des honoraires ou encore, lorsqu’il n’a pas fourni a temps tous les documents necessaires pour mener a bien la mission.