Search

İlerleyen teknoloji ve küreselleşen ekonomiler taraflar arasında fon akışlarını kolaylaştırmış, bununla birlikte suç yapılanmaları tarafından yasa dışı faaliyetlerden elde ettikleri gelirlerin çok çeşitli yollarla aklanmasını cazip hale getirmiştir. Suçtan kaynaklı malvarlığının aklanması ve terörizmin finansmanının sınırları aşan boyuta ulaşması ve ülkelerin sosyo-ekonomik yapılarında oluşturduğu olumsuz etki düşünüldüğünde, bu tür faaliyetlerin önlenmesinde bankaların rolü büyüktür. Banka uyum faaliyetlerinin etkin ve verimli bir şekilde işlediği hususunda gerekli kontrollerin yapılması ise iç denetim birimlerinin görevidir. Bu çalışmada; suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı olgularına detaylarıyla değinilmiş, bu faaliyetlerle mücadeleye yönelik oluşturulan kuruluşlar ve düzenlemeler belirtilmiştir. Çalışmanın somut örneklerle değerlendirilmesi için Türkiye’de yerleşik bankalarda yaşanmış aklama faaliyetlerinin birkaçı üzerinden detaylı inceleme yapılmış, ayrıca uyum faaliyetlerinin denetimine ilişkin bir banka uygulamasına yer verilmiştir. Son olarak, banka uyum faaliyetlerinin iç denetim birimlerince daha etkili incelenmesi amacıyla çeşitli öneriler sunulmuştur.--------------------Advancing technology and globalizing economies have facilitated the flow of funds between parties, however, they have made it attractive by criminal structures to launder their income from illegal activities in a wide variety of ways. Banks have a significant role in the prevention of such activities, considering the laundering of the assets originating from crime and the financing of terrorism have become transnational and made negative impact on socio-economic structures of countries. It is the task of internal audit units to perform necessary controls about ensuring that bank’s compliance activities process effectively and efficiently. In this study; the facts of money laundering and the financing of terrorism are mentioned in detail and organizations and regulations established for the struggle against these activities are stated. For the evaluation of the study with concrete examples occurred in banks in Turkey carried out a detailed examination of laundering activities, it is also given a bank implementation relating to the audit of compliance activities. Finally, various suggestions have been made in order to examine bank’s compliance activities more effectively by internal audit units.

Aracı kurumlarda iç denetim sistemlerinin etkinliği bu tezin kapsamı olmuştur. Dünya küreselleşip değişirken finansal piyasalardaki risklerin artması aracı kurumlardaki iç denetim sistemlerinin etkili bir şekilde çalışmasını gerektirmektedir. Etkin bir şekilde işleyen iç denetim sistemi ile aracı kurumdaki faaliyetler geliştirilmekte, iyileştirilmekte ve kaynaklar verimli bir şekilde kullanılabilmektedir. Bundan dolayı bu tezde amaç iç denetimin faydaları ile mevcut yapılarının değerlendirilerek etkinliğin sağlanması için neler yapılması gerektiği belirlenmiştir. Anket yöntemi seçilerek veriler toplanılmış böylelikle Türkiye’deki aracı kurumların iç denetim sistemleri incelenerek etkin çalışıp çalışmadığına yönelik sorular sorulmuştur. Sonuçlar düzenlemelerle karşılaştırılarak uygulamada ne kadar başarılı olunduğu araştırılmıştır. Uygulamada eksik kalan yerlere de bu düzenlemeler kapsamında gerekli öneriler yapılmıştır.--------------------The effectiveness of internal audit systems in intermediary firms is the content of this thesis. The internal audit systems of intermediary firms should be work effectively because in financial markets risks are increasing when the world globalized and changing. With an effective internal audit system, activities in the intermediary firm can be improved, enhanced and also resources could be used efficiently. Therefore, the purpose of this thesis is to determine what needs to be done for ensure the effectiveness of internal audit with evaluate of current business and benefits of internal audit. Survey method was selected for this thesis and in this way internal audit systems in intermediary firms in Turkey were examined and survey questions were asked to participants towards to effectiveness of internal audit. The survey results were compared with the regulations and investigated how successful they were in practice. The necessary suggestions have been made for missing parts within the scope of these regulations.

ÖZETBANKALARDA İÇ DENETİM YAKLAŞIMLARI VE BİR UYGULAMA ÖRNEĞİBankalar ekonomik ve mali sistemin en önemli aktörlerinden biridir. Finansal aracılık faaliyetleri nedeniyle çok çeşitli riskler ile karşı karşıya kalan bankaların bu riskleri minimize etmek için etkin ve efektif iç denetim faaliyetleri yürütmeleri gerekir. Güçlü bir iç denetim ve risk yönetim sisteminin tesisi, bankaların amaçlarına ulaşması, uzun dönemli kar hedeflerini gerçekleştirmesi ve güvenilir mali ve idari raporlamanın sağlanması açılarından son derece gerekli olduğu gibi mali sistemin ve ekonominin sağlıklı şekilde işlemesi ve gelişmesi açısından da son derece önemlidirGünümüz iç denetim anlayışı, ekonomik, politik, sosyal vb. konularda meydana gelen değişim ve gelişime paralel olarak sürekli değişmekte ve gelişmektedir. Son dönemde bilgi ve iletişim teknolojilerinde meydana gelen büyük gelişmelere paralel olarak yeni iç denetim yaklaşım ve yöntemleri ortaya çıkmıştır. İç denetim faaliyetinin temel fonksiyonu, bulunduğu kurumun her türlü etkinliğini geliştirmek, iyileştirmek ve kuruma değer katmak amacıyla, bağımsız ve tarafsız bir şekilde güvence ve danışmanlık hizmeti verilmesidir. Çalışmamızda, Bankaların modern iç denetim yaklaşımlarını benimsemelerinin ve yeni iç denetim yöntemlerini uygulamaya koymalarının, risklerini etkin biçimde yönetmek, faaliyetlerini iyileştirmek, geliştirmek ve kuruma değer katmak açılarından faydalı ve gerekli olduğu üzerinde durulmuştur. Bu amaçla genel olarak denetim kavramı, bankalarda denetim faaliyetinin unsurları ve yeni iç denetim yaklaşım ve yöntemleri incelenmiş sonrasında bir bankanın uygulama örneğine yer verilerek iç denetim yaklaşım ve yöntemlerinin tesisine yönelik sonuç ve öneriler aktarılmıştır.Anahtar Kelimeler : Bankacılık, Denetim, İç Denetim, Denetim Yaklaşımları, Denetim Yöntemleri, Modern DenetimABSTRACTINTERNAL AUDITING APROACHES IN A BANKSAND AN EXAMPLE OF THE PRACTICEBanks are one of the most important actors of the economic and financial system. Due to financial intermediation activities with a wide range of risks faced by banks in order to minimize these risks need to conduct an efficient and effective internal audit activity. The establishment of a strong internal audit and risk management system in terms of the achieve the objectives of the banks, realization of long-term profit targets and providing reliable financial and administrative reporting as well as is extremely necessary to ensure the functioning of the financial system and economy is most important to in a healthy way.In today's internal audit concept, constantly changing and evolving in parallel with the developments of economic, politic, social etc. subjects. A new internal auditing concept has appeared recently as a parallel with the great developments in information and communication technologies that occurred. The main function of internal audit, where the activities of the organization to develop, improve and add value to the organization in order to give an independent and objective assurance and consulting services.In our study, Banks has adopted a modern internal audit approaches and put in the practice of new internal audit methods is described as useful and necessary for the effectively manage risks, improve and enhance operations and add value to organization. For this purpose, the general concept of the audit, elements of bank audit activities, and a modern internal audit approach and methods are studied. After that, a bank practiceses in internal audit is described as a case study and than the results and recommendations about new internal audit aproaches and methods are given.Keywords : Banking, Audit , Internal Audit, Audit Approaches, Audit Methods, Modern Audit

ÖZETBANKALARDA KÜRESEL KRİZ SONRASI İÇ DENETİMİN YAPILANMASIKüresel finans krizi ile birlikte finansal sistemde uzun süredir saklı kalmış aksaklıklar gün ışığına çıkmış ve şirketlerin denetim yapılarının objektif olarak çalıştıklarına dair inanç yıkılmıştır. Ulusal ve uluslararası denetim standartları sağlıklı işlemediği sürece finans sektöründe ahlaki risk, finansal manipülasyon, asimetrik bilgi problemi gibi sıkıntıların yaşanması süreklilik arz edecektir. Yatırımcıları koruyan güven ortamı sağlanmadığı müddetçe gerçek yatırımcıların tasarruflarını değerlendirmek istedikleri piyasalara ulaşmaları zorlaşacaktır. Serbest piyasa işleyişine en yakın yapının sağlanması, piyasalardaki haksız kazancın önüne geçilmesi ve tasarrufların reel sektöre destek vermesi için yatırımcıların piyasalara olan güveninin sağlanması esastır. Bu nedenle makro düzeyden, yani piyasaları düzenleyen ve denetleyen kurumlardaki yapı, işleyiş ve düzenlemelerden başlayarak finans sektöründeki şirketler, bağımsız denetim şirketleri ve kredi derecelendirme kuruluşlarına kadar tüm finans kurumlarının iç denetim sisteminin şeffaf, düzenli ve sağlıklı işlemesi gerekmektedir. Bu çalışma hem yazın taraması sonucunda ortaya konulan teorik bilgileriyle, hem de yeni düzenlemelerde görülen değişim ve gelişmelerin ışığında yapılmış olan kalitatif araştırma sonuçlarıyla bankalar başta olmak üzere, para ve sermaye piyasalarında oluşan denetim sistemi için bir kaynak oluşturmak amacıyla kaleme alınmıştır.Tez çalışmasının birinci bölümünde, denetim ve denetçiler tüm yönleriyle ele alınmaktadır. İkinci bölümde, denetimle ilgili uluslararası kurumlar, düzenlemeler ele alınmakta ve çeşitli hukuk sistemlerinde denetçi seçilme şartları ve görevleri incelenmektedir. Ayrıca, finans sektörü ve diğer sektörlerde yaşanan ve denetim yetersizliğinden kaynaklandığı belirtilen skandallara ilişkin örnek vakalar değerlendirilmektedir. Üçüncü bölümde, küresel krizde Avrupa, Amerika ve Türkiye’de finans sektöründe iç denetimle ilgili tartışılan konular ve iç denetim alanına getirilen öneriler yer almaktadır. Sonuç bölümünde ise, bankalardaki iç denetim yapısının yetkin, objektif, etkin ve bağımsız bir yapıda daha sağlıklı işlemesi için yeni bir model önerilmektedir.Anahtar Kelimeler:İç denetim, denetim, iç denetim sistemi, bankacılık sektörü, iç denetim standartları, uluslararası denetim kurumları, finansal skandallar, finansal kriz, iç denetim sistemi bağımsızlığı.SUMMARYTHE ESTABLISHMENT OF INTERNAL AUDITING SYSTEM OF BANKS AFTER THE RECENT GLOBAL ECONOMİC CRISISWith the latest global financial crisis, long-lasting hidden problems regarding the financial system have come to the forefront and investors’ confidence about the objectivity of the internal auditing system of companies has decreased significantly. As long as national and international auditing standards fail to function, the current problems of the financial sector such as moral hazard, financial manipulation, asymmetric information will continue. Unless the necessary confidence level that protects investors is maintained, it will be quite difficult for the investors to benefit from the saving opportunities provided by financial markets. Investors’ confidence to the markets is essential to ensure their functioning in accordance with the main principles of market economy, to eliminate the unfair returns and to transfer savings to the real sector. Therefore, starting from macro-level, that is, from the structure, functioning and the regulation of the institutions that monitor and regulate the market structure in the financial sector to all financial institutions such as the companies that operate in the finance sector, external audit firms and credit rating agencies are required to have transparent, disciplined and healthy internal auditing system. This study aims to be one of the main sources for the literature in the field of internal audit system regarding banks, money and capital markets by means of both its literature survey and its qualitative research results derived from a questionaire developed in the light of the changes and developments regarding recent regulations.In the first section of the thesis, all aspects of the audit and the auditors are addressed. In the second section, the relevant international institutions and auditing arrangements are discussed and the selection system and duties of the auditor in different legal systems are examined. In addition to this, the case studies related to scandal stemming from the lack of supervision in financial sector and in other sectors are evaluated. Discussions about internal auditing during the global crisis in Europe, USA and Turkey and recommendations for a better functioning internal auditing system are in the third part of the study. In the conclusion section, a new model is proposed to ensure that the banks will function better in a capable, objective, efficient and independent internal auditing system.Keywords:İnternal Audit, audit, internal auditing system, banking sector, standards of internal audit, international auditing institutions, financial scandals, financial crisis, independent internal auditing system.

Günümüzde şirketlerin maruz kaldığı riskler ve mali durumu hakkında, pay ve menfaat sahiplerinin yönetimden yeterli, doğru ve zamanında bilgi istemeleri ve şirket iç kontrol sitemleri ve iç denetim unsurlarının yeterli güvenilirlikte olup olmadığının tespitine yönelik uygulamalar, güvence veren başka bir unsur olan Denetim Komitesi kavramını ortaya çıkarmıştır.Türkiye'de anonim ortaklıkların denetiminden sorumlu denetleme kurulları vardır. Ancak bu kurullar yasal düzenlemelerin bir gereği olarak oluşturulmakta ve denetim anlamında herhangi bir fayda sağlamamaktadır. Kurumsal yönetim anlayışında meydana gelen gelişmelere bağlı olarak Ülkemizde SPK ve BDDK tarafından ilk uygulaması başlatılan Denetim Komitesi fiili olarak denetim yapan bir organ olmamakta, denetim faaliyetleri ile ilgili olarak doğrudan sorumlulukları bulunmamakta ancak, iç ve dış denetim sürecinin uygulama etkinliğini, faaliyetlere olan katma değerini, muhasebe, mali raporlama ve iç kontrol ile ilgili iç sistemlerin işleyişi ve yeterliliğini yönetim kurulu adına gözetmekle yükümlü olan komite olarak tanımlanmaktadır.Çalışmada, şu anki uygulamada halka açık şirketlerin yönetim kurullarında bir Denetim Komitesi oluşturmaları zorunlu olmakla birlikte, halka açık olsun olmasın anonim şirket olarak kurulan tüm aracı kurumların geniş yatırımcı kitlelerine hitap etmeleri ve söz konusu yatırımcılar açısından piyasada güven ve istikrarı sağlamadaki önemli rolleri dikkate alındığında, devamlı bir Denetim Komitesi oluşturmalarının gerekliliği vurgulanmıştır. Yatırımcıların hak ve yararlarını koruyacağı, aracı kurumların kurumsallaşmasına katkı sağlayacağı ve piyasaya olan güveni artıracağı öngörüsü ile tüm aracı kurumların bu organa sahip olması, yönetim kurullarına etkin bir şekilde yeterli bir iç kontrol sistemine sahip olma avantajı sağlayacağı gibi, aracı kurumun sermaye piyasalarındaki kurumsal itibarını arttıracağı ve sermaye piyasasına olan güveni yükselteceği düşünülmüştür. Nowadays, shareholders and beneficiaries' requiring of adequate, accurate and timely information from company's management with the applications carried out to detect whether or not the internal supervision and auditing operate reliably has brought forth an assuring concept which is `auditing committee`.In Turkey, there exist auditing boards in charge of auditing the incorporations. Nevertheless, these boards are constituted statutorily, and provide no utility in terms of auditing. The auditing committee whose application has been commenced first by SPK and BDDK depending upon the developments in the notion of corporate governance is not a board which actually audits and has no direct responsibility with regard to auditing activities. Instead, it is defined as the committee which is responsible in the name of board for overseeing the application efficiency of internal and external auditing process, it's added value to activities, the operation and the adequateness of internal systems concerning accountancy, financial reporting and internal auditing.In this study, the necessity of forming a permanent auditing committee for a brokerage house founded as incorporated company whether publicly traded or not is intensified in considaration of their important role in addressing the masses of investors and providing the confidence and stability in market although it's obligatory for publicly traded corporations to constitude one. With the prevision of protecting the rights and benefits of investors, contributing the institutionalisation of brokerage houses and advancing the confidence to the market, it's considered that having an auditing committee in all companies shall not only enable the boards to take the advantage of having an adequate supervision regulation functioning effectively but also raise the institutional prestige of the companies in capital market and confidence to markets. 309

ÖZETKüreselleşen Dünya ekonomik düzeni içinde, hızlı değişim ve gelişmenin yaşanmasının yanında çeşitli nedenlerle gerek Türkiye'de gerekse Dünyada ekonomik krizler meydana gelmiştir. Dünyadaki Asya Krizini, Türkiye'de ise Kasım 2000 ile Şubat 2001 krizlerini bunlara örnek olarak gösterilebiliriz. Söz konusu krizler ilgili ekonomilerdeki tüm finansal sistemi derinden etkilemiştir.Türkiye'de bankacılık sektöründe yıllardır süre gelen sorunlara krizler ve ekonomide yaşanan diğer olumsuz gelişmeler de eklenince sektör ağır yaralar almıştır. Sektörde faaliyet gösteren bankaların bir kısmı yükümlülüklerini yerine getiremez duruma gelirken, birçoğu da ortaya çıkan yeni durumlara gereken uyumu sağlayamamışlardır.Bütün yaşanan bu olumsuz gelişmeler, bankalarda mevcut kontrol ve denetim sistemlerinin etkililiğinin tartışılmasını da beraberinde getirmiştir. Bankacılık sisteminin güçlendirilmesi konusundaki ihtiyaç, uluslararası girişimleri de artırmış, söz konusu olumsuzlukları önlemek ve bu konuda standartlar oluşturmak üzere uluslararası düzenleyici kuruluşlar, bankacılıkta denetimin güçlendirilmesi ve bankacılık sisteminin daha güvenli bir şekilde işlemesini sağlamak için yoğun çalışma içine girmişlerdir. Bunun sonucu olarak dünyada para ve sermaye piyasalarına yön veren otoriteler, bankacılıkta risklerin yönetilmesi, faaliyetlerin izlenmesi ve denetlenmesi ve dürüstlük ilkesi çerçevesinde yürütülmesini sağlamak amacıyla standartlar geliştirmişlerdir. Dünyadaki işleyişin bir parçası olarak Türk Bankacılık sisteminde bu konularda sürekli bir gelişim ve değişim yaşanmakta ve yeni düzenlemeler yapılmaktadır. Bu düzenlemelerin ilk aşamasını Haziran 1999'da yürürlüğe giren 4389 sayılı Bankalar Kanunu oluşturmuştur. Bankalar Kanunu 9.maddesinde yapılan düzenlemeyle iç denetim sisteminin hukuki zeminini hazırlanmıştır. Söz konusu kanun maddesi ile ilgili gerekli düzenlemeler yapılmaya başlanmış ve BDDK tarafından hazırlanan "Bankaların İç Denetim ve Risk Yönetimi Sistemleri Hakkındaki Yönetmelik" 08.02.2001 tarih ve 24312 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Belirtilen yönetmelik Türk Bankacılığında iç denetim, kontrol ile risk yönetimi sistemlerinin oluşturulması açısından önemli bir dönüm noktasıdır. Ancak eksik ve hatalı düzenlemeler Türk bankacılık sisteminin dünyadaki gelişmelere ayak uyduramaması ve verimsiz çalışmasına sebep olmaktadır. Nitekim 2001 de yapılan değişikliğin adaptasyon süresinin üstünden 3-4 yıl geçmeden yeniden değişiklik yapılması ihtiyacı doğmuştur. Bu kadar çok denetimden geçen bir sistemde hala etkisiz/kalitesiz denetimden söz edilmekte , neyin nasıl uygulanacağı tartışılmaktadır. Türk Bankacılık Sisteminin iç kontrol ve iç denetim fonksiyonunun işleyişini değerlendirmek ve bu konuda uluslararası düzenlemelerle karşılaştırmalar yaparak tespit ve öneriler ortaya koymak amacıyla ele aldığımız tez de öncelikle konuyla ilgili genel kavramlar açıklanmış, bu şekilde uygulamada karşılaşılan kavram sorunlarına açıklık getirilmeye çalışılmıştır. Dünya'daki gelişme ve değişimlere uyum sağlamak Ülkemiz için önemli olduğu sebeple tez kapsamında iç kontrol ve iç denetimle ilgili gelişmeler ve uluslararası standartlara açıklanmış bu açıklamaları takiben Türk Bankacılık Sisteminde iç kontrol ve iç denetim fonksiyonuna ilişkin yasal esaslar irdelenmiştir. Ayrıca örnek olarak seçilen üç bankanın iç kontrol ve iç denetim fonksiyonları incelenerek uygulamanın ne şekilde olduğu araştırılmış, aksaklık ve eksiklikler somut bir şekilde tespit edilmiştir. Bütün bu düzenleme ve uygulamalar Bankacılık sektörünün uyması gereken BIS'ın prensipleri ile karşılaştırılmış bu şekilde uluslararası standartlara uygunluk açısından da bazı tespitler ve değerlendirmelerde bulunulmuştur.Sonuç olarak Türk bankacılık sisteminin bu konudaki eksiklikleri vurgulanarak uluslararası standartlara tam uyumlu , etkili bir iç kontrol ve iç denetim fonksiyonu için öneriler ortaya konulmuştur.ABSTRACT In economic order of a globalised world, beside fast change and development, economic crisis took place both in Turkey and in the world. We can show Asia Crisis in the world and November 2000 and February 2001 crisis in Turkey as examples. Said crisis deeply effected financial system in related economies. When crisis and other negative development experienced in the economy were added to the problems of banking sector that continued for many years, the sector suffered heavily. Some of the bank operating in the sector could not perform their obligations and many of them could not adapt adequately to new conditions. All these negative developments experienced brought the discussion of efficiency of current control and auditing system in the banks. The need to strengthen banking system also increased international initiatives, and in order to prevent said negative aspects and create standards in this field, international regulatory institutions entered into an intense work to strengthen audit in banking and ensure safer operation of banking sector. Consequently, the authorities shaping money and capital markets in the world developed standards to manage the risks in banking, monitoring and auditing activities and to carry out activities under the principle of honesty. As a part of mechanism in the world, Turkish Banking system has been experiencing a continuous development and change in these areas and new arrangements are done. First stage of these arrangements is Banking Law No. 4389 came into force in June 1999. Legal grounds of internal audit were created with an arrangement made in article 9 of Banking Law. Required arrangements started to be made under the said provision of the law and "Regulation on Internal Audit and Risk Management Systems of Banks" prepared by BDDK was promulgated on 08.02.2001 dated and 24312 numbered Official Gazette entered into force. Said regulation is a turning point in terms of creating internal audit, control and risk management services in Turkish Banking system. However lacking and faulty arrangements cause Turkish banking system not to keep in step with the developments in the world and unproductive operation. Thus, without passing 3-4 years, an adaptation period for the amendment made in 2001, and a new change was needed. Still, ineffective/inferior quality audit is brought to the agenda in a system subject to that much audit, and it is discussed what to be applied how. In this thesis which will asses internal control and internal audit function of Turkish Banking System and make suggestions and establishing after comparing it with international arrangements in this field, firstly general terms related to the issue are described and it is tried to clarify problems of notion experienced in application. Developments regarding internal control and internal audit and international standards are described in order to adapt with the developments and changes experienced in the world considering that they are important to our country, after these explanations legal basis related to internal control and internal audit in Turkish Banking System are discussed. Furthermore, internal control and internal audit functions of three banks selected as example are examined, the way of application is researched, shortages and failures are determined. All these arrangements and applications are compared with BIS principles to be adhered by banking sector, and some evaluations and assessments are made in terms of compliance with international standards. Consequently, inadequacies of Turkish Banking system in this field are stressed, and recommendations for an effective internal control and internal audit function complying with international standards are introduced.

ÖZETGünümüz yönetim anlayışına göre işletmelerdeki önemi giderek artan iç denetimin, bankacılık sisteminin reel üretime ve ekonomik gelişmeye katkıları ve ülkemizin içinde bulunduğu mali ortam düşünüldüğünde, sistem için hayati önem taşıdığı şüphesizdir.İç denetim sisteminin kurulması, yürütülmesi, etkinliği ve kontrolü yönetim kurulu ve üst düzey yönetiminin sorumluluğundadır ancak sistemin etkinliği için bütün banka personelinin denetim işlevine katılımı gerekmektedir. Sistemin içinde, iç denetim ve risk yönetiminden sorumlu yönetim kurulu üyesine bağlı olarak faaliyet gösteren teftiş kurulu ve iç kontrol merkezi birimleri yer almaktadır. İç denetimin amaçları, banka faaliyetlerinin yürürlükteki yasa ve düzenlemelere uygunluğunun kontrolü, finansal ve idari konulara ait bilgilerin güvenilirliğinin ve faaliyetlerde verimliliğin ve etkinliğin sağlanması olarak özetlenebilir. İç denetim birimlerinin, banka faaliyetlerinin yasal düzenlemelere ve aynı zamanda banka politika ve kurallarına uygunluğunun, faaliyetlerin sağlıklı bir biçimde yürütülmesinin, banka varlıklarının korunmasının, gelecekte risk yaratabilecek durumları tespit ederek meydana gelmesi muhtemel zararların önlenmesi için gerekli tedbirlerin alınmasının, faaliyetlerin yetki ve limitlere uygun olarak yürütülmesinin, hesap ve kayıt düzeni, mali tablolar ve raporların mevzuata uygun, doğru ve güvenilir olmasının, acil ve beklenmedik durumlarda faaliyetlerin kesintisiz sürdürülebilmesi için gerekli planlamaların yapılmasının ve bilgi sistemlerinin ve bilgi işlem teknolojisinin, kontrolü ve izlenmesi gibi önemli fonksiyonları bulunmaktadır. Yapılan tespit ve değerlendirmeler, yönetimin bilgilendirilmesi ve hata ve noksanlıkların düzeltilmesi ve en aza indirilmesi için gerekli tedbirlerin alınmasının sağlanması amacıyla yönetime sunulur.ABSTRACTInternal supervision, of which importance is increased gradually according to the management mentality of today, is vital for the banking system when the benefits of system to production, economic development and financial conditions of Turkey are considered.The board of directors and senior management are responsible for establishing and maintaining an efficient internal supervision system but to ensure an efficient internal control, operations should be carried out by the bank staff at all levels. The internal control and the audit units take place in the system which are accountable to the member of the board of directors who is responsible for internal supervision and risk management. The aims of the system can be summarized as; ensuring that the activities are in compliance with laws and regulations, ensuring the reliability of financial and management information and ensuring the efficiency and effectiveness of activities.The internal supervision units have significant functions as the controls of; compliance of the activities with laws and the strategies and policies established by the board of directors, ensuring whether the operations are carried out prudently or not, safeguarding the bank assets, ensuring whether the necessary measures are taken or not to prevent potential losses that can be resulted from possible risks, ensuring whether the operations are carried out in compliance with authorizations and limits or not, the accuracy and reliability of accounting and recording system, financial tables and reports, contingency planning to avoid disruptions to activities, information systems and technologies. The reports are submitted to the senior management to inform and provide the necessary measures to be taken to minimize and correct the mistakes and defects.