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La pronuncia in commento conferma principi consolidati dalla giurisprudenza di legittimità in materia di diniego di autotutela, la cui contestazione viene nuovamente ancorata all’invocazione di ragioni di rilevante interesse generale alla rimozione dell’atto, originarie o sopravvenute. L’ordinanza si inserisce tuttavia in un contesto normativo ormai mutato a seguito dell’introduzione della nuova disciplina sull’autotutela, obbligatoria e facoltativa, nonché dell’inclusione del relativo rifiuto tra gli atti impugnabili, ad opera dei decreti legislativi attuativi della legge delega per la riforma fiscale., The ruling in question confirms principles expressed by the Supreme Court on the subject of denial of tax self-protection, the challenge to which is again associated to the invocation of reasons of significant general interest, original or supervening, in the invalidation of the tax decision. However, the judgement is part of a new regulatory configuration implemented by the complex tax reform following the introduction of the new compulsory and optional tax self-protection, and the inclusion of the related denial among the acts that can be appealed.

Le due pronunce in commento illustrano gli step da seguire per la dimostrazione del possesso della qualifica di beneficiario effettivo e offrono spunti significativi per la comprensione del rapporto sussistente con la figura dell’abuso del diritto, fornendo altresì precisazioni in merito al riparto del correlato onere probatorio. Con le pronunce in commento, che recepiscono i principi espressi dalla CGUE nelle “sentenze danesi”, la Corte di Cassazione ha quindi condensato gli orientamenti profilati nel tempo in tema di beneficiario effettivo., The two rulings in question illustrate the steps to be followed in order to demonstrate the beneficial owner status and offer significant insights for the understanding of the relationship with the figure of abuse of law, also providing details about the allocation of the related burden of proof. With the judgements in question, which incorporate principles expressed in the “Danish cases” by CJEU, the Supreme Court summarized therefore the case-law set out over time on the subject of beneficial ownership.

La natura d’imposta d’atto del tributo di registro impedisce, ai fini della tassazione, la valorizzazione ai sensi dell’art. 20 del TUR – per come modificato ed interpretato dalla Corte costituzionale con la pronuncia n. 158/2020 – di elementi ed effetti empirici e/o economici, diversi da quelli giuridici emergenti dall’atto/documento.

La sentenza 27274/2019 si iscrive al consolidato orientamento di legittimità che riconosce come automatica la sospensione per 90 giorni del termine per ricorrere avverso l’accertamento di cui all’art. 6, comma 3, del D.Lgs. n. 218/1997, mediante la sola, formale, presentazione dell’istanza di adesione da parte del contribuente. I precedenti giurisprudenziali non escludono espressamente il riconoscimento di ulteriori forme di rinuncia all’accertamento con adesione, ma non li definiscono positivamente. Dopo aver richiamato brevemente la natura e funzione dell’a­desione ed i relativi principi, e descritto i pertinenti approdi giurisprudenziali, si tenterà di verificare la possibile rilevanza di comportamenti concludenti del contribuente come forme di rinuncia al procedimento e si analizzeranno gli effetti della lettura offerta della Cassazione nel caso di procedimento sollecitato su invito dell’Ufficio.

Il Tribunale UE ha annullato in prima istanza la decisione della Commissione che ordinava il recupero degli aiuti concessi al Gruppo Apple dall’Irlanda attraverso due ruling fiscali. Preliminarmente, è stata confermata la competenza della Commissione a verificare – utilizzando l’arm’s length standard quale benchmark – se l’attribuzione di profitti ad una stabile organizzazione comporti un aiuto di Stato a norma dell’art. 107 TFUE. Nel merito, la Commissione non è riuscita a provare l’esistenza di un vantaggio, perché, nella stima degli utili imponibili di società non residenti che esercitano un’attività commerciale in Irlanda, avrebbe dovuto avere riguardo alle attività effettivamente svolte dalle branches, ai rischi assunti e al loro peso ai fini della creazione di valore del Gruppo., The General Court annulled the Commission’s decision ordering the recovery of the aid granted to the Apple Group through two Irish tax rulings. The judgment confirms the Commission’s competence to verify – using the arm’s length standard as a benchmark – whether the attribution of profits to a branch confers an aid pursuant to article 107 TFEU. However, the Commission did not show to the requisite legal standard the existence of an advantage, because, in determining the taxable profits of non-resident companies carrying on a trade in Ireland, it should have considered the branches’ actual activities and risks and their weight in the Group’s value creation.

La circolazione del contratto preliminare per sé o per persona da nominare, attuata mediante la nomina di un soggetto terzo, induce a riflettere su taluni profili critici legati alla rilevanza di tale fattispecie negoziale ai fini dell’imposta sul valore aggiunto.

Il lavoro esamina criticamente la travagliata storia della disciplina della indeducibilità dei costi c.d. "black list". In particolare, nella prima parte, è tratteggiata l’evoluzione storica della disciplina (oggetto di sette revisioni, prima di essere abrogata), con alcuni cenni comparatistici. Nella seconda parte, è affrontato il tema delle prove che il contribuente doveva (e deve) fornire per dedurre fiscalmente i costi black list. Nella terza parte, sono trattati i profili di diritto transitorio, con particolare riguardo alle sanzioni irrogabili per gli anni d’imposta non ancora accertati a seguito dell’abrogazione della disposizione in esame. Le conclusioni vertono invece sulle ragioni dell’abrogazione della disciplina, alla luce dell’evoluzione e della fisionomia che sta assumendo il regime fiscale internazionale.

La trasparenza dell’attività amministrativa è un canone generale dell’azione della Pubblica Amministrazione. La principale applicazione di questo principio consente di disporre delle informazioni relative all’agire pubblico, anche mediante l’accesso ai documenti amministrativi. Tuttavia, l’ordinamento dell’Unione Europea e quello degli Stati membri disciplinano, seppur diversamente, il limite all’ostensione dei documenti aventi natura tributaria, con lo scopo di tutelare il preminente interesse fiscale

Il libro illustra la disciplina del processo tributario. La presente edizione recepisce le modifiche al processo dinanzi alla Corte di Cassazione introdotte dal D.l. 31 agosto 2016, n. 168, convertito dalla L. 25 ottobre 2016, n. 197, e le altre, minori modifiche legislative, con le novità dottrinali e giurisprudenziali, intervenute dopo la terza edizione, che accoglieva le innovazioni attuative della legge di delega 11 marzo 2014, n. 23, in tema di reclamo-mediazione, sospensione del processo, spese di lite, conciliazione, ottemperanza, misure cautelari nelle fasi di gravame, giudizio di rinvio, ecc. Alcuni argomenti sono stati trattati ex novo (le prove illecite, l’onere di prova in caso di elusione, il principio di vicinanza della prova, la tutela nei confronti del diniego di autotutela, ecc.). Sono illustrate le linee fondamentali del processo tributario telematico, che è in corso di attivazione in tutto il territorio nazionale

L’adempimento collaborativo introduce peculiari aspetti di novità nel di-ritto tributario. Infatti, per la prima volta, tramite questo istituto, viene compiutamente codificata nell’ordinamento una disciplina sul diritto di partecipazione del contribuente (di “grandi dimensioni”) all’attività di controllo condotta dall’Amministrazione Finanziaria. Precisamente, con l’adempimento collaborativo viene individuato un momento procedimentale idoneo a consentire il confronto delle diverse posizioni assunte dalle parti del rapporto d’imposta, prima che l’eventuale divergenza divenga definitiva e prima che venga suggellata in un atto impositivo. Dunque, la vera novità rispetto al passato è che l’adesione al nuovo regime consente, da una parte, al contribuente di tutelare i propri diritti in sede procedi-mentale e, dall’altra parte, al fisco di dare piena attuazione al principio di collaborazione col soggetto passivo d’imposta.

Analisi completa della disciplina di tutti i gradi del processo tributario, compresi il giudizio dinanzi alla Corte di Cassazione e il processo esecutivo.

Si esaminano gli aspetti processuali dell'abuso del diritto in materia tributaria. In particolare, lo scritto si sofferma sui poteri del giudice e sulla distribuzione dell'onere della prova tra contribuente e fisco

La scritto esamina la sentenza n. 10/2015 della Corte costituzionale, e sostiene la incostituzionalità delle imposte che tassano con aliquote diverse i redditi di una medesima categoria. Analizza poi gli effetti nel tempo della dichiarazione di incostituzionalità di norme tributarie, riaffermando il diritto del contribuente di ottenere il rimborso delle imposte dichiarate incostituzionali, specie quando l'onere economico del tributo non è stata traslato.

Il libro illustra la disciplina del processo tributario. E' una ristampa della seconda edizione, ma si tiene conto della delega per la riforma del processo tributario, prevista dall'art. 10 della legge 11 marzo 2014, n. 23.

Lo scritto esamina i riflessi delle norme della CEDU e del Protocollo n. 1 sul diritto tributario sostanziale e processuale. Dopo aver esaminato la giurisprudenza della Corte di Strasburgo in tema di limiti alla potestà impositiva degli Stati, lo scritto si sofferma sull'art. 6 della CEDU, sostenendo che tale disposizione deve essere applicata anche al processo tributario, non solo quando il processo tributario riguarda le sanzioni, ma anche quando riguarda i tributi.

Analisi completa della disciplina di tutti i gradi del processo tributario, compresi il giudizio dinanzi alla Corte di Cassazione e il processo esecutivo.

Oggetto della presente ricerca è la promozione pubblica dei modelli organizzativi di impresa privata ritenuti maggiormente idonei a realizzare i principi costituzionali dell’Unione europea e di alcuni dei suoi Stati membri e, più precisamente, l’individuazione della libertà lasciata dal diritto dell’Unione europea (e, in special modo, dagli articoli 107 ss. del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea) ai predetti Stati nell’incentivare tali modelli, Scope of this research is to examine the public promotion of enterprise models different from for-profit companies, having considered European State aid law and constitutional principles in EU Member States and in the EU Treaty

Oggetto del presente libro è la disciplina delle banche di credito cooperativo considerate come cooperative speciali. L’indicata disciplina ha come principale fonte legale gli artt. 28-37 e 150-150-bis d.lgs. 1° settembre 1993, n. 385 (TUB) e come principale fonte contrattuale lo statuto tipo predisposto dalla Federazione Italiana delle Banche di Credito Cooperativo-Casse Rurali ed Artigiane e approvato dalla Banca d’Italia, Scope of this research is the special law of the Italian model of cooperative bank named banca di credito cooperativo

Dopo una parte introduttiva, dedicata all’evoluzione e alla giurisdizione dei giudici tributari, l’opera esamina le azioni esperibili dal contribuente nel processo tributario, distinguendole in azioni di annullamento, azioni di rimborso e tutela cautelare. Lo sviluppo successivo del volume comprende il giudizio di primo grado, le impugnazioni (appello, revocazione e Cassazione), nonché il giudizio di rinvio. Conclude il volume l’esame del giudizio di ottemperanza e dell’esecuzione forzata.