Search

20. yy. ikinci yarısından itibaren pek çok ülkede başta ekonomik olmak üzere siyasal, mali, ekonomik, psikolojik ve sosyal nedenlerle vergi afları uygulandığı görülmektedir. Ancak sıklıkla uygulanan vergi afları mükellefler için faydalı bir uygulama olurken kamu gelirinin zamanında ve tam olarak tahsil edilmesi noktasında aksaklık oluşturabilmektedir. Öyle ki bu durum mükelleflerin vergiye uyumunu olumsuz etkileyebilmektedir. Bu durumda Türkiye’de 1924-2017 döneminde 36 tane vergi affına yönelik kanunun yürürlüğü girdiği de dikkate alındığında bu durumun vergi gelirlerine olan etkisi de muhakkak önemli bir sonuca işaret edecektir. Bu nedenle çalışmada vergi afları ve vergi gelirleri arasındaki ilişkinin niceliksel olarak ortaya konulması amaçlanmaktadır. 1980-2016 yılları için yapılan Vektör Hata Düzeltme Modeli (VECM) ile vergi aflarının vergi gelirleri üzerindeki etkisi analiz edilmiştir. VECM analiziyle vergi aflarının vergi gelirleri üzerindeki etkisinin oldukça düşük olduğu tespit edilmiştir., Since the second half of the 20th century, tax amnesties have been applied in many countries for primarily economic, political, financial, economic, psychological and social reasons. However, while tax amnesties, which are frequently applied, are a beneficial practice for taxpayers, they may cause disruption in the timely and full collection of public revenues. It is a fact that this situation affects taxpayers' tax compliance negatively. In this case, considering that 36 tax amnesty laws entered into force in Turkey between 1924 and 2017, the effect of this situation on tax revenues will certainly point to an important result. For this reason, it is aimed to quantitatively reveal the relationship between tax amnesties and tax revenues in this study. With the Vector Error Correction Model (VECM) made for the years 1980-2016, the effect of tax amnesties on tax revenues was analyzed. In the VECM analysis, it is seen that the effect of tax amnesties on tax revenues is quite low.

Vergilerin kamu finansmanının temel yapı taşı olması yönüyle ideal bir vergi sistemi tasarımı, sürdürülebilir kamu maliyesi ilkeleri arasında öncelikli bir hedeftir. İdeal bir vergi sistemi, vergilendirmenin arzu edilen çeşitli niteliklerini dengeleyen bir sistemdir. Bu niteliklere göre vergiler; ihtiyaç duyulan geliri sağlamalı, piyasadaki sapmaları en aza indirecek şekilde uygulanmalı ve mükellef ile vergi idareleri üzerinde aşırı maliyetlere yol açmamalıdır. Bu ve benzeri niteliklerin en azından bazılarının analiz edilmesini konu alan yaklaşımlardan biri de optimal vergilendirme olarak adlandırılan bir araştırma alanıdır. Optimal vergileme, kaynakların en etkin ne şekilde tahsis edileceği ve adil gelir dağılımının nasıl sağlanacağına ilişkin politikalar geliştiren ve refah iktisadının standart araçlarına dayanan normatif bir yaklaşımdır. Optimal vergi teorisinde, etkinlik ve adalet arasındaki denge gözetilirken, kamu finansman ihtiyacını karşılayacak yeterli vergi gelirinin elde edilmesi amacıyla optimal vergi oranları için farklı formüllere odaklanılmıştır. Zira ekonomilerde sürdürülebilir kalkınma hedefleri için optimal vergi oranlarının belirlenmesinde temel faktör optimal olarak belirlenmiş vergilerdir. Bu kapsamda optimal vergi ve vergi oranları, toplumun sürdürülebilir kalkınmasını ve refahını sağlamak için önemli bir kaldıraçtır. Sözü edilen bu bilgiler doğrultusunda çalışmada 1980-2019 dönemine ilişkin Türk vergi sisteminde maliye politikalarının optimallik sorunu, Laffer eğrisi perspektifinden ele alınarak vergi oranı ile vergi geliri arasındaki ilişkinin analiz edilmesi ve Türkiye’nin gerçek Laffer eğrilerinin çizilmesi amaçlanmıştır. Bu doğrultuda vergi oranları, vergi gelirleri, kriz dönemleri, işsizlik oranları, reel ücretler gibi makroekonomik değişkenler kullanılmıştır. Mevcut değişkenler ekonometrik paket programı yardımıyla analize dahil edilmiştir. Zaman serileri kapsamında vergi oranının vergi gelirleri üzerindeki etkisi Johansen ve ARDL eşbütünleşme yaklaşımları kullanılarak araştırılmıştır. Yapılan analizlerden elde edilen bulgularda Türkiye’de toplam ve dolaylı vergi oranlarının Laffer eğrisinin sağında kaldığı, diğer bir ifadeyle Laffer eğrisinin tepe noktasını aştığı; dolaysız vergi oranlarının ise Laffer eğrisinin solunda kalarak optimal vergi oranlarının altında gerçekleştiği tespit edilmiştir. Since taxes are the basic building blocks of public finance, designing an ideal tax system is a priority target among sustainable public finance principles. An ideal tax system is one that balances the various desirable attributes of taxation. Taxes according to these qualifications; It should provide the required income, be implemented in a way that minimizes market deviations and should not cause excessive costs on the taxpayer and tax administrations. One of the approaches to analyze at least some of these and similar qualities is a field of research called optimal taxation. Optimal taxation is a normative approach based on the standard tools of welfare economics that develops policies on how to allocate resources most effectively and ensure fair income distribution. In the optimal tax theory, while maintaining the balance between efficiency and fairness, different formulas are focused on for optimal tax rates in order to obtain sufficient tax revenue to meet the public financing need. Because the main factor in determining the optimal tax rates for sustainable development goals in economies is the optimally determined taxes. In this context, optimal tax and tax rates are an important leverage to ensure the sustainable development and welfare of the society. In line with this information, in this study, it is aimed to analyze the relationship between tax rate and tax income and to draw the real Laffer curves of Turkey by considering the optimality problem of fiscal policies in the Turkish tax system for the period of 1980-2019, from the perspective of the Laffer curve. In this direction, macroeconomic variables such as tax rates, tax revenues, crisis periods, unemployment rates, real wages were used.Existing variables were included in the analysis with the help of the econometric package program. Within the scope of time series, the effect of tax rate on tax revenues was investigated using Johansen and ARDL cointegration approaches. According to the findings obtained from the analyzes, the total and indirect tax rates in Turkey are on the right of the Laffer curve, in other words, the Laffer curve exceeds the peak; it has been determined that the direct tax rates are on the left of the Laffer curve and are below the optimal tax rates.

YÖK Tez No: 711985 Küreselleşme, dünya ülkelerinin ekonomik olarak birbirine bağlığı, piyasaların birbirine bağımlılığı, üretim faktörlerinden emek ve sermayenin ülke sınırlarının ötesine hareketliliği anlamına gelmektedir. Küreselleşme sadece ekonomik hayatı değil sosyal, politik ve kültürel hayatı da etkilemektedir ve günümüz dünyasında her kavramla yakından ilişkilidir. Zaman ve mekânı birçok alanda giderek daha anlamsızlaştıran küreselleşme, uluslararası ticarette liberalleşmeyi, doğrudan yabancı yatırımın genişlemesini ve büyük sınır ötesi finansal akışları yönlendirmektedir. Küreselleşme doğrudan yabancı yatırımın itici gücünü oluşturmaktadır. Özellikle 1980'lerden itibaren dünya çapında doğrudan yabancı yatırımlar giderek daha önemli hale gelmiştir. Artan DYY ülke ekonomisini geliştirdiği gibi, bilgi, teknoloji ve tecrübe transferini sağlamak, istihdamı arttırmak, yaşam standartlarını yükseltmek gibi olumlu katkılarda sağmaktadır. DYY ile vergi gelirlerinde de artış sağlanmaktadır. Hem yatırımcıdan elde edilen vergi geliri hem de dolaylı olarak istihdamın ve kişi başına düşen gelirin artmasıyla vergi gelirinde artış sağlanmaktadır. Bu çalışma ile küreselleşmenin DYY üzerindeki etkisi, DYY'nin de vergi gelirleri üzerindeki etkisi 2008-2018 yılları arasında E7 ülkeleri özelinde panel veri analizi yapılarak araştırılmıştır. Araştırmanın sonucunda ekonomik küreselleşmede meydana gelen %1'lik bir değişimin, DYY üzerinde 0.6'lık olumlu (arttırıcı) bir etkiye sahip olduğu tespit edilmiştir. DYY'de meydana gelen 1 birimlik değişim (%1'lik değişim), vergi gelirleri üzerinde 0.5'lik olumlu (arttırıcı) bir etkiye sahip olduğu sonucuna ulaşılmıştır.E7 ülkelerinde, Küreselleşme DYY'nin artmasına, DYY de vergi gelirlerinin artmasına katkı sağlamaktadır. Globalization means the economic interconnectedness of the countries of the world, the interdependence of markets, the mobility of labor and capital from the factors of production beyond the borders of the country. Globalization affects not only economic life but also social, political and cultural life and is closely related to every concept in today's world. Globalization, which makes time and space increasingly meaningless in many areas, drives liberalization in international trade, expansion of foreign direct investment and large cross-border financial flows.Globalization is the driving force of foreign direct investment. Foreign direct investments around the world have become increasingly important, especially since the 1980s. Increasing FDI not only improves the country's economy, but also provides positive contributions such as transferring knowledge, technology and experience, increasing employment and raising living standards. Tax revenues also increase with FDI. An increase in tax revenue is achieved both by the tax revenue obtained from the investor and indirectly by the increase in employment and per capita income. In this study, the effect of globalization on FDI and the effect of FDI on tax revenues were investigated by making panel data analysis specific to E7 countries between 2008 and 2018. As a result of the research, it has been determined that a 1% change in economic globalization has a positive (increasing) effect of 0.6 on FDI.It has been concluded that a 1-unit change (1% change) in FDI has a positive (increasing) effect of 0.5 on tax revenues.In E7 countries, Globalization contributes to an increase in FDI and FDI contributes to an increase in tax revenues.

Countries act in line with the effort to obtain optimum tax revenue in financing basic expenditures without resorting to public sector borrowing. Many countries aimed to implement efficient tax policies to increase their tax revenues with the desire to reach the highest level in economic growth and development by using their limited resources effectively. In this context, it is important to examine which factors will affect tax revenues under which constraints for both developed and developing countries. This study aims to determine the factors affecting tax revenues from 2007 to 2019 based on selected countries among the important countries in tax revenues in general. While the dependent variable used in this study is tax revenues, the independent variables are gross domestic product (GDP), human capital index and political stability index. The econometric method used in the study is the panel data analysis method, in which fixed effects, random effects, generalized method of moments (GMM) and system GMM models were applied. In the study, it was found that gross domestic production, human capital index and political stability index had a statistically significant and positive effect on tax revenues., Ülkeler, kamu kesimi borçlanması yoluna gitmeksizin temel harcamaların finansmanına yönelik optimum vergi geliri elde etme çabası doğrultusunda hareket etmektedir. Pek çok ülke, sınırlı kaynaklarını etkin şekilde kullanarak ekonomik büyüme ve kalkınmada en üst seviyeye ulaşma isteği ile vergi gelirlerini arttırmak adına verimli vergi politikaları uygulamayı amaçlamıştır. Bu bakımdan, gelişmiş ve gelişmekte olan ülkeler için hangi faktörlerin hangi kısıtlar altında vergi gelirlerini etkileyeceğinin incelenmesi önemlidir. Bu çalışmanın temel amacı da genel itibarıyla vergi gelirlerinde önemli ülkeler arasından seçilmiş ülkeler bazında 2007-2019 yıl aralığı için vergi gelirlerini etkileyen unsurların tespit edilmesidir. Bu çalışmada kullanılan bağımlı değişken vergi gelirleri iken, bağımsız değişkenler ise; gayri safi yurt içi hasıla (GSYH), beşeri sermaye endeksi ve politik istikrar endeksidir. Çalışmada kullanılan ekonometrik yöntem panel veri analiz yöntemi olup bu kapsamda sabit etkiler, rassal etkiler, genelleştirilmiş momentler yöntemi (GMM) ve sistem GMM modelleri uygulanmıştır. Çalışmada, vergi gelirleri üzerinde gayri safi yurtiçi hasıla, beşeri sermaye endeksi ve politik istikrar endeksinin istatistiksel olarak anlamlı ve pozitif bir etki yarattığı bulgulanmıştır.

Kamu harcamaları ekonomik sınıflandırmaya göre cari, yatırım ve transfer harcamaları olarak üç gruba ayrılır. Yapılan ulusal ve uluslararası çalışmaların çoğu, bu harcamalar içinde yatırım harcamalarının üretim ve hizmet potansiyelini daha fazla arttırdığını göstermektedir. Yatırımlar sonucu üretim ve hizmet kapasitesinin artması milli gelirin ve istihdam oranlarının yükselmesine sebep olur. Kamu yatırımlarının ekonomik ve sosyal açıdan sunduğu bu olumlu etkileri, devletin vergi hasılatına ve bütçe dengesine de olumlu bir şekilde yansır.Kamu yatırımlarının ekonomik ve sosyal açıdan olumlu etkilerini incelerken, sadece bu harcamaların miktarı üzerinden değerlendirme yapılması yeterli olmayacaktır. Yatırım harcamalarının ekonomik ve sosyal geri dönüşü bakımından etkili ve verimli alanlarda kullanılması kritik öneme sahiptir.Bu alanda daha önce yapılan çalışmalar genellikle yatırım harcamalarının ekonomik etkinliğini ve ekonomik büyüme üzerindeki etkisini bölgelere veya ülkeler genelinde ölçmeye yönelik yapılmaktadır. Ancak kamu yatırımlarının vergi tahsilatına etkisi hakkında doğrudan yerli ve yabancı literatürde yeterli çalışma bulunmamaktadır. Çalışmanın amacı; Türkiye'de kamu yatırım harcamalarının vergi hasılatına katkısını çeşitli bölgeler itibariyle ampirik olarak tespit etmek ve kamu yatırımlarının etkinliğinin bu alanlarda yüksek olduğu bölgelerde, hangi sektörlere daha ağırlıklı kamu yatırım yapıldığını ortaya çıkarmaktır. Vergi tahsilatını artırıcı özelliği olan sektörler tespit edilerek yatırımlar bu alanlara yönlendirecektir. Böylece kamunun kaynaklarını daha verimli, etkin kullanılması sağlanabilecektir. Belirtilen amacı gerçekleştirmek için çalışmada panel veri yöntemi kullanılmıştır. According to the economic classification of public expenditures, three groups are allocated as current, investment and transfer expenditures. Most of the national and international studies show that investment spending in these expenditures has further increased the production and service potential. The increase in production and service capacity of investments leads to a rise in national income and employment rates. These positive effects of public investments on the economic and social side are positively reflected in the state's tax revenue and budget balance.When examining the positive economic and social impacts of public investments, it would not be enough to make an assessment based only on the amount of these expenditures. The use of investment spending in efficient and productive areas in terms of economic and social returns has critical importance.Previous work in this area is usually made to measure the economic efficiency of investment expenditures and the impact on economic growth in regions and countries. There is not enough domestic or foreign studies about the impact of public investments on tax collections. The goal of the study; to identify the contribution on tax revenue of public investments in various regions in Turkey as empirical and to find out sectors which are heavily publicly invested in regions where the efficiency of public investments is high in these areas. Sectors that have the feature of increasing tax collection will be determined and investments will be directed to these areas. Thus, it will be possible to use the resources of the public more efficiently and effectively. Panel data method in the study was used for to realize the stated purpose. 150

Ekonomik İstikrarın sağlanmasında vergiler maliye politikası araçları içerisinde büyük öneme sahiptir. Türkiye gibi gelişmekte olan ülkeler ekonomik gelişmelerden etkilenmekte ve ekonomik kriz dönemlerinde vergi gelirlerinin değişiklik göstermesi söz konusu olabilmektedir. Bu çalışmada Türkiye’de 1988-2016 yılları arasında vergi gelirleri ile kişi başı gayri safi yurtiçi hâsıla, kayıt dışı ekonomi, ekonomik büyüme ve krizler arasındaki ilişki en küçük kareler yöntemiyle tahmin edilmektedir. Elde edilen sonuçlara göre vergi gelirleri ve Kişi başı gayrisafi yurtiçi hasıla arasında aynı yönlü ilişki gözlenirken, vergi gelirleri ile kayıt dışı ekonomi ve ekonomik büyüme değişkenleri arasındaki ilişkinin ters yönlü olduğu sonucuna ulaşılmıştır. Ayrıca 1990, 1994, 2008 krizlerinin vergi gelirleri üzerinde negatif etkiye sahip oldukları sonucuna ulaşılmıştır. 2001 krizinin ise vergi gelirleri üzerinde anlamlı bir etkileri olmadığı sonucuna ulaşılmıştır. Elde edilen sonuçlara göre hükümetlerin kişisel geliri artırmaya yönelik tedbir almaları, vergi tarife yapılarını gelir esnekliğini kolaylaştıracak şekilde düzenlemeleri, vergi indirimi uygulamalarına gitmeleri, vergi kayıp ve kaçaklarını azaltmaları ile vergi bilinci ve ahlakını yükseltmeleri gerekmektedir., Taxes have great importance among fiscal policy instruments for ensuring economic stability. Developing countries such as Turkey are affected by economic eventsand their tax revenues may fluctuate during periods of economic crises. In this study, the relationship between Turkey’s tax revenues and per capita gross domestic product, informal economy, economic growth and crises by using the least squares method for the period 1988-2016.According to the results obtained, while the relationship between the tax revenues and per capita gross domestic product is observed to be in the same direction, the relationship between tax revenues and informal economy and economic growth variables is found to be in opposite direction. Additionally, the 1990, 1994 and2008 crises are found to have a negative effect on tax revenues. However, no significant effect of the 2001 crisis is found on tax revenues.Our findings suggest that governments need to take measures to increase personal income, adjust tax tariff structures in order to facilitate income flexibility, apply tax reductions, reduce tax losses and evasions, as well asincrease tax awareness and tax morale.

Vergi gelirleri; devletlerin güvenlik, hukuk, eğitim, sağlık ve diğer kamu hizmetlerini, alt ve üstyapı çalışmalarını sürdürebilmeleri için temel finansman kaynağını oluşturmaktadır. Vergi gelirlerinin yüksek olduğu ve toplanan vergilerin etkin biçimde değerlendirildiği ülkelerde, ekonomik büyüme ve refah artışının da hızlı olduğu dikkat çekmektedir. Türkiye gibi gelişmekte olan ülkelerde kayıt dışı ekonomik faaliyetler, milli gelirin önemli bir bölümünü oluşturmaktadır ve bu ülkelerde büyük miktarda vergi kaybına yol açmaktadır. Bu noktada ülkelerde vergi kültürünün oluşturulması ve geliştirilmesi büyük önem taşımaktadır. Bu konunun çocukların eğitim programlarına erken yaşlarda alınması, okullarda ders ve konu olarak işlenmesi, ülkede yaygın konferans, yarışma ve etkinlikler düzenlenmesi, kamu spotları hazırlanıp yayınlanması, bilimsel çalışmalar yapılıp, yayınlar üretilmesi ve konunun sürekli gündemde tutulmasında yarar vardır. Bu çalışmada 1975-2016 döneminde Türkiye'de toplanan vergiler ile ekonomik büyüme arasındaki ilişkiler, ADF birim kök testi ve Granger nedensellik analiz yöntemleriyle incelenmiştir. ADF testi sonucunda; serilerin ikinci farkta durağan oldukları belirlenmiştir. Granger nedensellik testinde ise ekonomik büyümeden vergi gelirlerine doğru tek yönlü nedensellik ilişkisinin olduğu bulunmuştur. Vergi gelirlerinden ekonomik büyümeye doğru ise herhangi bir nedensellik ilişkisine rastlanamamıştır. Bu sonuçlar; Türkiye'de vergi gelirlerinin yeterince yüksek olmadığını ve toplanan vergilerin ekonomik büyümeyi destekleyecek alanlarda etkin biçimde kullanılamadığını ima etmektedir. Öte yandan artan ekonomik büyüme ve gelire bağlı olarak, kurumlar vergisi ve gelir vergisinin doğası gereği, ülkede toplanan vergi miktarının da değiştiği bulunmuştur. Tax revenues constitutes the main source of financing for the states to continue their work on security, law, education, health and other public services, infra- and super-structure. In countries where tax revenues are high and taxes collected are evaluated effectively, it is noteworthy that economic growth and prosperity increases are also rapid. Unregistered economic activities in developing countries such as Turkey are an important part of the national income and leads to large amounts of tax losses in these countries. At this point, it is very crucial to establish and develop a tax culture in countries. This issue should be taken at the early ages of the children's education programs, taught as courses and subjects in schools. Moreover, nationwide conferences, competitions and events should be organized, public service broadcasts be prepared, scientific studies be conducted, publications be produced and by this way the issue be kept on the agenda.In this study, the relationship between economic growth and taxes collected during the period of 1975-2016 in Turkey is examined by ADF unit root test and Granger causality analysis. According to ADF test; it is determined that the series are stationary at the second difference. In Granger causality test, it is found that there is one-way causality relationship from economic growth to tax revenues. No causal relationship is found from tax revenues to economic growth. These results imply that tax revenue is not sufficiently high and taxes collected cannot be used effectively in the areas supporting economic growth. On the other hand, due to the nature of corporate tax and income tax, the amount of tax collected in the country has also changed in accordance with the increased economic growth and income. 136

Literatürde ekonomik büyüme sürecinin nasıl gerçekleştirileceği ve nasıl sürdürüleceği üzerine pek çok çalışma yapılmıştır. Büyüme sürecini etkileyen önemli faktörlerden biri devletin altyapı, teknolojik gelişme ve eğitim-sağlık hizmetleri gibi alanlara yatırım yapma kapasitesidir. Devlet yatırımlarının kapasitesi ise genellikle vergi gelirinin büyüklüğüne göre belirlenir.Bu çalışmada, seçilmiş 31 OECD ülkesi için vergi yapısının ekonomik büyüme üzerindeki etkisi ampirik olarak incelenmiştir. Ampirik analiz kapsamında, 1995-2017 dönemine ait yıllık veriler kullanılarak panel veri analizi gerçekleştirilmiştir. Bu amaçla, vergi yapısını temsil etmek üzere sadece toplam vergi gelirleri ile sınırlı kalınmayıp, mal ve hizmet üzerinden alınan vergileri (KDV ve ÖTV) içeren dolaylı vergileri, kişisel ve kurumsal gelir üzerinden alınan ve sosyal güvenlik vergilerini içeren dolaysız vergi gelirlerini de kullanılarak analiz derinleştirilmiştir. Sabit etkiler modeli kullanılarak yapılan analiz sonucunda seçilmiş ülkelerde toplam vergi gelirlerinin ekonomik büyümeyi bozucu etkisi tespit edilmiş; fakat verginin türlerine göre farklı sonuçlara ulaşılmıştır. Kişisel gelir vergisinin ekonomik büyüme üzerinde anlamlı herhangi bir etkisi bulunmamasına rağmen hem kurumlar vergisi hem de sosyal güvenlik vergisinin büyüme üzerinde olumlu bir etkiye sahip olduğu bulunmuştur. Öte yandan, katma değer vergisinin ekonomik büyümeyi olumsuz etkilediği ancak özel tüketim vergisinin olumlu etkilediği belirlenmiştir. In the literature, many studies have been conducted on how to realize and maintain the economic growth process. One of the important factors affecting the growth process is the capacity of the state to invest in infrastructure, technological development, and education-health services. The capacity of government investments is generally determined by the size of the tax revenue. In this study, the effect of tax structure on economic growth for 31 selected OECD countries was examined empirically. Within the scope of empirical analysis, panel data analysis was carried out by using annual data for the period 1995-2017. For this purpose, it was not only limited to total tax revenues in order to represent tax structure but also by using indirect taxes revenues, which include taxes on goods and services as value-added taxes and excises, and direct tax revenues which are collected on income, profits, and capital gains of individuals and corporates, and include social security contributions, the analysis has been deepened. As a result of the analysis using fixed effects model, the negative impact of total tax revenues on economic growth was determined in selected countries. However, different results were obtained according to the types of tax. Although taxes on income, profits, and capital gains of individuals had no significant effect on economic growth, both taxes on income, profits, and capital gains of corporates, and social security contributions were found to have a positive effect on growth. On the other hand, it was determined that value added taxes had a negative impact on economic growth while excises had a positive effect. 98

WOS: 000501737800020, Bu çalışmada genel vergi gelirleri göstergelerinden oluşan değişkenlerden yararlanarak illerin sınıflandırılması ve vergi gelirleri açısından dağılım, benzerlik ve farklılıklarının ortaya konulması amaçlanmıştır. Bu amaç doğrultusunda 81 ile ait veriler kümeleme analizi yöntemi ile incelenerek elde edilen sonuçların anlamlılığı ayırma (diskriminant) analizi ile desteklenmiştir. Çalışmada kullanılan değişkenlere göre iller “K-Ortalamalar Metodu” ve “Öklid Uzaklığı” kullanılarak kümelenmiştir. Yapılan analizin sonucunda vergi tahsilatı değişkenleri açısından benzer özelliklere sahip illerin aynı kümelerde olduğu ve kümeler arasındaki farkların ortaya çıktığı görülmüştür. Çalışmadan elde edilen sonuçların karar alma mekanizmaları ve gelecek araştırmalar için önemli bir veri kaynağı oluşturduğu düşünülmektedir., The aim of this study is to determine the classification of provinces in Turkey by using variables comprised of tax revenues indicators and to reveal the distribution, differences and similarities of provinces in terms of tax revenues. In line with this, the data belonging to the 81 provinces of Turkey were examined by the clustering analysis method and the significance of results was supported by the discriminant analysis. According to the variables in the study, the provinces were clustered using the "K-means Method" and the "Euclidean Distance". As a result of the analysis, it was seen that the provinces with similar characteristics in terms of tax collection variables were in the same clusters and differences between clusters have been revealed. The results obtained from the study are thought to constitute an important data source for decision-making mechanisms and for future research.

Bu çalışmanın amacı; aralarında Türkiye'nin de bulunduğu 20 OECD ülkesinin 1998-2012 dönemlerindeki vergi gelirleri ile ekonomik büyüme arasındaki ilişkinin panel veri analizi tekniği ile incelenmesidir. Çalışmamızda vergilendirme, Türk Vergi Sistemi, ekonomik büyüme kavramı ve ekonomik büyüme teorileri incelenmiştir. Vergi gelirlerinin ekonomik büyümeye etkisini ne ölçüde olduğunu panel veri analizinden yararlanılarak incelemesi yapılmıştır. OECD'nin resmi sitesinden alınan verilerle EViews-8 programı kanalıyla panel birim kök testleri olan Breitung,İm, Paseran, Adf, Levin,Lin, PP, Fisher ve Chi-square'ne göre sonuçlar elde edilmiştir. Elde ettiğimiz veride, vergi gelirleri ile ekonomik büyüme arasında anlamlı bir ilişki bulunamadığı bulgusuna varılmıştır, The purpose of this study is the examination of the relationship between the tax revenues and the economic growth of 20 OECD countries, which Turkey is also included, between the period of 1998 and 2012 according to the panal data analysis technique. In our study Turkish Tax System, taxation, the concept of economic growth and the theory of economical growth were examined. The impact of the tax revenues on economic growth was examined by using panal data analysis technique. Obtaining the datas from the OECD's official website by using EView-8 program the panal unit root tests Breitung, İm, Paseran, Adf, Levin, Lin PP, Fisher ve Chi-Square were performed. Due to our obtained data from tests, it has not been observed any significant relationship between tax revenues and economical growth

The main purpose of taxes is to finance public expenditures and to achieve fiscal policy objectives. Economic growth is an important phenomenon both for fiscal policy objectives and for politicians. Although there is a substantial amount of literature and a great number of empirical studies on the impact of taxes on economic growth in Turkey, there is no study that analyzes specifically the effects of VAT on economic growth. This study aims to fill the existing gap and analyze the impact of VAT on tax revenues and economic growth between the years 1985-2018 by using the method of structural breaks., C1 [Yarasir Tulumce, Sevinc; Yavuz, Ersin] Pamukkale Univ, Maliye Bolumu, Denizli, Turkey.

Ülkeler arasındaki mali ve ekonomik farklılıkların açıklanmasında ana akım (mainstream) iktisada eleştirel bir açıdan yaklaşan Heterodoks iktisadi görüşlerin özellikle geride bıraktığımız yüzyılın son çeyreği ile birlikte tutarlı ve rasyonel katkıları yadsınamaz niteliktedir. Toplumların, gelişme – büyüme ve kalkınma ölçütlerinin salt ekonomik performansa bağlı değerlendirilmemesi gerektiğini, toplumların bir arada kalabilme ve hareket edebilme kabiliyetlerine yön veren hukuk, kültür, siyaset, tarih, eğitim, teknoloji, dil, din ve örf ve adetler gibi unsurların iktisadi analizlerin içine dahi edilmesini öneren Kurumsal İktisat son yıllarda gerek dünyada gerekse de ülkemizde popülerliğini artırma eğilimindedir.Vergi, geçmişten günümüze devletler nezdinde sadece kamu harcamalarının finansmanında kullanılmak üzere toplumun geneli üzerinden sağlanan bir fon olarak değil, aynı zamanda sosyal ve politik bir olgu olarak da önemli bir politika olma özelliğini sürdürmektedir. Verginin bu özelliği onun maliye otoriteleri açısından bir teknik mesele olarak ele alınmasından ziyade siyasi, kültürel, sosyolojik ve felsefi bir konu olarak tüm yönleriyle bütüncül (holistic) açıdan ele alınmasını gerektirmektedir. Doğurduğu sonuçlar açısından birey –devlet, birey – toplum ve toplum – devlet ilişkileri içerisinde karşılıklı etkiler yaratan vergi konusu Kurumsal iktisadın klasik sınıflandırmasından hareketle formal ve informal kurumlar çerçevesinde ele alınmış ve vergi uyumu, vergi ahlakı ve vergi kültürü gibi kavramlar irdelenmiştir.Bir kurum olarak vergi kavramı Türkiye açısından tarihsel perspektifte ortaya konularak, cumhuriyetin kuruluş yıllarından günümüze uygulanan vergi politikaları kurumsal iktisat perspektifinde eleştirilmiştir. Bu noktadan hareketle çalışmada 1984 – 2017 yılları arasında kurumsal kaliteyi oluşturan unsurlar ve Türkiye için gerçekleştirilen vergi yükü tahmini ve vergi gayreti hesaplamaları ekonometrik analize tabi tutularak elde edilen sonuçlar kurumsalcı bir yaklaşımla yorumlanmıştır. Heterodox economic views, which started to evolve at the last quarter of 20th century, offered consistent and rational contributions to the discipline by approaching the mainstream economics from a critical point of view in explaining financial and economic differences between countries. Institutional Economics which proposes that development and growth criteria of societies should be evaluated not only with economic performance, but also by considering the performance in other factors such as law, culture, politics, history, education, technology, language and religion gains popularity in the world and in Turkey in recent years.Tax system, from past to present, in the eyes of public authorities besides being an important source of funds obtained from the entire society to be used to finance public expenditure, is also an important policy tool that effects social and political phenomena. Due to this feature tax concept needs to be evaluated with a holistic approach by public authorities by considering besides financial aspects, political, cultural, sociological and philosophical aspects as well. In this thesis given the standard classification of institutional economics, the tax concept that has bilateral effects on individual-government, individual-society, society-government relations, is analyzed in the context of formal and informal entities and related concepts such as tax compliance, tax ethics and tax culture are discussed.This thesis aims to analyze the tax issue as an institutional concept and to criticize tax policies which have been applied in Turkey from the establishment of the Republic to today with an institutional economics perspective. On this purpose, tax burden and tax effort and the factors that constitute institutional quality are calculated for 23 years from 1984 to 2017, their relationship is analyzed econometrically and the findings are interpreted with an institutional economics perspective. 270

Özel mülkiyetin korunduğu, sözleşme serbestisinin sağlandığı ve toplum üyelerinin iktisadi tercihlerini özgürce gerçekleştirme imkânı bulduğu bir ortam ekonomik olarak özgür bir ortamı ifade eder. Dolayısıyla böyle bir ortamda gerçekleştirilen yatırımların güvenliğinin sağlanmasının yanı sıra toplumun her bir üyesinin haksız rekabetten uzak bir biçimde ekonomik faaliyetlerini özgürce gerçekleştirmesi mümkündür. Ekonomik olarak özgür bir toplumun gelişmiş bir toplum olduğu öngörülür. Gelişmiş toplumlarda ise elde edilen vergi gelirlerinin aynı oranda yüksek olduğu görülmektedir. Bu doğrultuda ekonomik özgürlükler ile vergi gelirleri arasındaki ilişki, vergi oranı uygulamalarından ziyade toplumdaki her bireyin adil bir şekilde vergilendirildiğinin farkında olarak iktisadi kararlarını hiçbir müdahale ile karşılaşmadan özgürce almalarından kaynaklanmaktadır. Bu tez çalışmasında Panel Veri Analizi yönteminden yararlanarak Pedroni (1999), Kao (1999) ve Johansen- Fisher panel eş bütünleşme testleri, uzun dönemli katsayı tahmini FMOLS ve DOLS yöntemleri ve Emirmahmutoğlu-Köse (2011) panel nedensellik testi 32 OECD ülkesinin 1996-2016 yılları arasındaki verileri kullanılarak vergi gelirleri ile ekonomik özgürlük arasındaki uzun dönemli ilişki vergi gelirlerini belirleyen diğer faktörlerle birlikte analiz edilmiştir. Analiz sonuçlarına göre ise ekonomik özgürlükler ve vergi gelirleri arasında uzun dönemli bir ilişki olduğu sonucuna ulaşılmıştır. Bununla birlikte iki değişken arasında çift yönlü nedensellik olduğu tespit edilmiştir. An environment in which private property is protected, the freedom of contract is ensured and the members of society have the opportunity to realize their economic choices freely express an economically free environment. Therefore, in addition to ensuring the security of the investments carried out in such an environment, it is possible for each member of the society to carry out economic activities free of unfair competition. It is envisaged that an economically free society is a developed society. In developed societies, the collected tax revenues are higher in the same rate. In this respect, the relationship between economic freedoms and tax revenues arises from the fact that every individual in society rather than tax rate practice is taxed fairly and makes economic decisions freely without any interference.In this thesis, long term relationship between tax revenues and economic freedom was analyzed together with other factors determining tax revenues by using panel data analysis. Pedroni (1999), Kao (1999) and Johansen-Fisher panel co-integration tests, FMOLS and DOLS methods for long-term coefficient estimation and Emirmahmutoğlu-Köse (2011) panel causality test were used for the years between 1996 and 2016 with the 32 OECD countries data. According to the results of the analysis, it was concluded that there is a long-term relationship between economic freedoms and tax revenues. However, it was found that there was a two-way causality between two variables. 205