Search

Balıkesir Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Turizm İşletmeciliği ve Otelcilik Ana Bilim Dalı, Toplumun beklentilerini karşılamak üzere faaliyette bulunan işletmelerde asimetrik bilgiye sahip ortakların, kredi kurumlarının, yöneticilerin, tüketicilerin vd. paydaşların güvenilir bilgi edinmesi gerekmektedir. Bu bilgilerin sağlanmasında iyi bir muhasebe sistemi ve finansal tablo analizleri büyük bir yer tutmaktadır. Bir finansal tablo olarak işletmenin likidite durumunu ortaya koyan nakit akım tablosu, bir faaliyet döneminde nakit akışlarını açıklayarak finansal performansın değerlendirilmesinde kullanılır. İşletmelerin nakit akışlarının analiz edilmesi ve yorumlanması önemli faydalar sağlamaktadır. İşletmelerin nakit akımına yönelik bilgileri, finansal tablo kullanıcılarına işletmelerin nakit sağlama gücünü ortaya çıkarabilmelerine dayanak oluşturur. İşletme kararları, nakit yaratma yeteneğinin değerlendirilmesini gerektirmektedir. Nakit akım analizi, etkin kararlar alınması için bilanço, gelir tablosu ve nakit akım tablosundan elde edilen bilgilerle nakit akım oranlarının hesaplanarak yorumlanması olarak ifade edilebilir. Bu çalışma, işletmelerde nakit akım tablosu ve nakit akım oranlarına ilişkin temel kuramsal bilgilere ek olarak, BİST’e kayıtlı Altın Yunus Çeşme ve Marmaris Altın Yunus otel işletmelerinin finansal performanslarını ölçmeye yönelik bir uygulamayı kapsamaktadır. Nakit akım oranları ile işletmelerin son üç yılının finansal durumu, dokuz adet nakit akım oranı kullanılarak analiz edilmiştir., Asymmetric information - sharing partners, credit institutions, managers, consumers, etc. stakeholders need to obtain reliable information in businesses operating to meet community expectations. A good accounting system and financial statement analysis have a great place in providing this information. The statement of cash flows that disclose the liquidity position of a business as a financial statement is used to assess its financial performance by disclosing cash flows in an operating period. It provides significant benefits in analyzing and interpreting the cash flows of the business. Information about a business’ cash flows is based on the financial statements users to assess their ability to generate cash. Business decisions require assessment of cash-generating ability. Cash flow analysis can be expressed as an interpretation of the financial ratios obtained by using the balance sheet, income statement and cash flow statement data to make effective decisions. This study includes an application to measure financial performance of Altın Yunus Çeşme and Marmaris Altın Yunus hotel registered in BİST in addition to basic theoretical information about cash flow table and cash flow rates in businesses. The financial condition of the last three years of businesses with the cash flow rates were analyzed using nine cash flow ratios.

Text in Turkish ; Abstract: Turkish and English Includes bibliographical references (leaves 132-137) xiv, 137 leaves “Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına Göre Hazırlanmış Nakit Akış Tablosu ve Analizi” başlıklı bu tezin amacı; ülkemizde Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına göre hazırlanan nakit akış tablolarının özelliklerini ve diğer nakit akış tabloları ile aralarındaki farkları vurgulayarak farklı analiz teknikleri kullanılması suretiyle nakit akış tablolarının finansal tablo okuyucularına daha faydalı hale getirilebileceğini ortaya koymaktır. Çalışmada, nakit akış tablosu ile ilgili muhasebe standardı, nakit akış tablosunun Türkiye ve Dünya'daki tarihsel gelişimi, nakit akış tablosu ile ilgili kavramlar, Türkiye Muhasebe Standartlarından “TMS 7 Nakit Akış Tablosu” standardının hazırlanma esasları incelenmiş, yapılan analiz çalışmaları ile işletme hakkında daha ayrıntılı ve isabetli analiz sonuçlarının alınabileceği ortaya konulmaya çalışılmıştır. Ampirik boyutta ise Borsa İstanbul (BIST) ’da faaliyet gösteren halka açık bir işletmenin “TMS 7 – Nakit Akış Tablosu” standardına göre hazırlanmış 2014-2015 yıllarına ait nakit akış tabloları; karşılaştırmalı tablolar analizi (yatay analiz), dikey yüzde analizi, nakit akış rasyoları, serbest nakit akışı incelenerek analiz edilmiştir. Çalışmanın sonucunda Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına göre hazırlanan nakit akış tablosunun, işletmelerin planlama ve karar verme süreçlerinde diğer mali tablolarla birlikte kullanılmasının önemi ve vazgeçilmez olduğu ortaya konulmuştur. The purpose of this thesis, Compilation and Analysis of Cash Flow Statement According to Turkish Financial Reporting Standards, is to review and analyze the principles used in the preparation and analysis of cash flow statements prepared according to Turkish Financial Reporting Standards and compare them with cash flow statements prepared according to other standards in order to provide more useful information to the financial statement readers by using different analysis techniques. The cash flow statement which is prepared according to the standard "Statement of Cash Flows TMS 7” of a publicly traded company operating on the Istanbul Stock Exchange for the years 2015-2014 was analyzed using comparative statements analysis, common-size percentage, trend analysis, cash flow ratios, free cash flow, cash conversion cycle. In this study, the standard TMS 7 related to the cash flow statement, the historical development of the cash flow statement in Turkey and in the world, concepts related to cash flow statement, the principles governing the preparation of the “Statement of Cash Flow TMS 7’’ standard have been examined, and has been tried to show that more detailed and accurate analysis results about the business can be obtained with this analysis. Besides facilitating the examination of the operator's cash flows. The cash flow statement according to TMS 7 standard is essential and indispensable and proves to provide important information useful for the management and analysis of the business together with other financial statements in planning and decision making processes. GİRİŞ NAKİT AKIŞ TABLOSU İLE İLGİLİ GENEL AÇIKLAMALAR Nakit Akış Tablosunun Tarihsel Gelişimi Nakit Akış Tablosunun Dünyadaki Gelişimi Nakit Akış Tablosunun Türkiye’ deki Gelişimi Nakit Akış Tablosu İle İlgili Kavramlar Nakit Akış Tablosuna Göre Nakit Kavramı Nakit Akış Tablosuna Göre Nakit Benzeri Kavramı Nakit Akış Tablosunun Düzenlenme Amacı Nakit Akış Tablosunun Faydaları Nakit Akışı ile Dönem Net Kârı Arasındaki İlişki Nakit Yönetimi TÜRKİYE MUHASEBE STANDARDINA (TMS 7)' YE GÖRE NAKİT AKIŞ TABLOSU Nakit Akış Tablosunun Düzenlenmesinde Kullanılan Yöntemler Direkt (Brüt-Dolaysız) Yöntem Endirekt (Net-Dolaylı) Yöntem Nakit Akış Tablosunun Bölümleri İşletme Faaliyetleri’ ne İlişkin Nakit Akışları Yatırım Faaliyetleri’ ne İlişkin Nakit Akışları Finansman Faaliyetleri’ ne İlişkin Nakit Akışları Nakit Akış Tablosu Hazırlanırken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Yabancı Paraya Dayalı İşlemlere İlişkin Nakit Akışları Faiz ve Temettülerin Nakit Akış Tablosunda Gösterilmesi Vergilerin Nakit Akış Tablosunda Gösterilmesi Bağlı Ortaklıklar, İştirakler ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlara İlişkin Nakit Akışları İşletmenin Bağlı Ortaklıklarının ve Diğer Birimlerinin Elde Edilmesi ve Elden Çıkarılması Nakit Akışı Yaratmayan İşlemler Nakit ve Nakit Benzerlerinin Unsurları Dipnot Açıklamaları MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNE (MSUGT) GÖRE NAKİT AKIM TABLOSU Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğ’lerine (MSUGT) Göre Nakit Akım Tablosu' nun Değerlendirilmesi Dönem Başı Nakit Mevcudu Dönem İçi Nakit Girişleri Satışlardan Elde Edilen Nakit Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Kârlardan Sağlanan Nakit Olağandışı Gelir ve Kârlardan Sağlanan Nakit Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlardan Sağlanan Nakit Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlardan Sağlanan Nakit Sermaye Artırımından Sağlanan Nakit Hisse Senedi İhraç Primlerinden Sağlanan Nakit Diğer Nakit Girişleri Dönem İçi Nakit Çıkışları Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları Faaliyet Giderlerine İlişkin Nakit Çıkışları Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlara İlişkin Nakit Çıkışları Finansman Giderlerinden Dolayı Nakit Çıkışları Olağandışı Gider ve Zararlardan Dolayı Çıkışı Duran Varlık Yatırımlarına İlişkin Nakit Çıkışları Kısa Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri (Alımlarla İlgili Olmayan) Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri Ödenen Vergi ve Benzerleri Ödenen Temettüler Diğer Nakit Çıkışları Dönem Sonu Nakit Mevcudu Nakit Artış veya Azalışı Nakit Akım Tablosunun Biçimsel Yapısı NAKİT AKIŞ TABLOSUNUN ANALİZİ VE YORUMLANMASI Temel Analiz Tekniklerinin Nakit Akış Tablosunda Finansal Analiz Aracı Olarak Kullanılması Karşılaştırmalı Tablolar Analizi Yüzde Yöntemi İle Analiz (Dikey Analiz) Eğilim Yüzdeleri Yöntemi İle Analiz (Trend Analizi) Oranlar Yöntemi İle Analiz (Rasyo Analizi) Nakit Dönüş Süresi Nakit Akış Rasyoları Nakit Akışlarındaki Etkinlik Ve Yeterlilik Oranları Yatırımlarla İlgili Nakit Akış Oranları Finansal Yönetimle İlgili Nakit Akış Oranları Sermaye Ve Kâr Payı İle İlgili Nakit Akış Oranları Diğer Rasyolar Cari Oran ve Nakit Durumu (Para Pozisyonu) Oranları Cari Oran Nakit Durumu (Para Pozisyonu) Oranları Serbest Nakit Akışı MUHASEBE STANDARTLARINA UYGUN NAKİT AKIŞ TABLOSU: BİR UYGULAMA Türk Finansal Raporlama Sistemi'nde Nakit Akış Tabloları Uygulamasının Değerlendirilmesi Nakit Akış Tablosunun Hazırlanması ve Sunumu Bilanço Aktif ve Pasif Farklar Tablosu Nakit Akış Tablosunun Hazırlanması Dikey Yüzde ve Yatay Analizi Yönteminin Uygulanması ve Yorumlanması Faaliyet Bölümlerine Göre Nakit Akış Analizi Nakit Akış Rasyoları' nın Hesaplanması ve Yorumlanması Nakit Akışlarındaki Etkinlik ve Yeterlilik Oranlarının Yorumlanması Yatırımlarla İlgili Nakit Akış Oranlarının Yorumlanması Finansal Yönetimle İlgili Nakit Akış Oranlarının Yorumlanması Sermaye ve Kâr Payı İle İlgili Nakit Akış Oranlarının Yorumlanması Diğer Rasyoların Yorumlanması Cari Oran ve Nakit Durumu (Para Pozisyonu) Oranlarının Yorumlanması Serbest Nakit Akışı' nın Hesaplanması ve Yorumlanması SONUÇ

Yüksek Lisans Tezi “Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına Göre Hazırlanmış Nakit Akış Tablosu ve Analizi” başlıklı bu tezin amacı; nakit akış tabloları farklı teknikler ile analiz edilen işletme hakkında daha isabetli analiz sonuçlarına ulaşılabileceğini ortaya koymaktır. Bu amaçla taşımacılık ve lojistik sektöründe faaliyet gösteren bir işletmenin “TMS 7 – Nakit Akış Tablosu” standardına göre hazırlanmış 2009-2013 yıllarına ait nakit akış tabloları; karşılaştırmalı tablolar analizi, eğilim yüzdeleri analizi, rasyo analizi ve nakit akışlarının sağlandığı faaliyetler modeli yöntemleri ile analiz edilmiştir. Çalışmada, nakit akış tablosu standardı, nakit akış tablosunun tarihsel gelişimi ve nakit akış tablosunun “TMS 7 Nakit Akış Tablosu” standardına göre hazırlanma esasları incelenmiş, yapılan analiz çalışmaları ile de işletme hakkında daha ayrıntılı ve isabetli analiz sonuçlarının alınabileceği ortaya konulmaya çalışılmıştır. Çalışmanın sonucunda nakit akış tablosunun, işletmelerin planlama ve karar verme süreçlerinde diğer mali tablolarla birlikte kullanılmasının önemli bilgiler sunduğu ve nakit akış tablosunun analiz edilmesinin de işletmenin nakit akışlarının incelenmesi açısından kolaylıklar sağladığı görülmüştür. Abstract The aim of this study with the title of “Cash Flow Statement and Analysis Prepared According to Turkish Financial Reporting Standards” is to demonstrate more accurate analysis results could be obtained about the business whose Cash Flow Statement is analysed with different techniques. With this aim, cash flow statements of a business operating in a transport and logistics sector, prepared according to “IAS 7 – Cash Flow Statement” standards for the years 2009-2013 have been analyzed by the methods of horizontal analysis, trend analysis, ratio analysis and cash flow patterns method. In this study, cash flow statement standards, historical development of the cash flow statement and principles of preparation according to “IAS 7 – Cash Flow Statement” standards have been searched and also with the analysis works, it has been tried to demonstrate more detailed and accurate analysis results on the business could be obtained. As a result of the study, it has been seen that using the cash flow statement with other financial statements during the process of planning and decision making of businesses presented important information and also making analysis of the cash flow statement provided convenience in terms of examining cash flows of the business.