Search

La imposición personal sobre el patrimonio de las personas físicas, el Impuesto sobre el patrimonio neto y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ha centrado el debate estos últimos años, en un movimiento pendular en el que se manifiestan opiniones en contra de estos impuestos, pero también opiniones a favor, en base a fundamentos constitucionales de justicia distributiva y al objetivo de reducción de la desigualdad. La imposición efectiva sobre la riqueza requiere una profunda reforma de estos impuestos y medidas para contrarrestar la competencia fiscal entre los Estados y, en el caso del sistema tributario español, entre las Comunidades Autónomas que ejercen competencias normativas sobre estos impuestos. Wealth taxation on individuals, Net Wealth Tax and Inheritance and Gift Tax, have been a big topic in recent years, in a kind of pendulum movement with opinions contrary to those taxes, but also in favor, based on constitutional grounds related to tax justice and in order to fight inequality. The effective taxation on wealth requires a deep reform of those taxes, including policy measures in order to counteract the increasing tax competition by the States and, in the case of Spanish tax system, by the regions, using their tax power in respect of those taxes.

En el presente trabajo se aborda la problemática de las limitaciones tributarias que encuentran los municipios argentinos, que, de conformidad al artículo 123 de la Constitución Nacional reformada en el año 1994, son autónomos. En el contexto mencionado se evalúa el alcance del poder de imposición de los municipios en nuestro país. Asimismo, se considera el tema en la provincia de Buenos Aires donde si bien el régimen municipal no se ha reformado en la reforma constitucional realizada en el año 1994, los municipios presentan autonomía económico-financiera y la dificultad se encuentra en relación a la aplicación de las normas. En lo atinente a la metodología utilizada se recurre al método analítico comparativo de diferentes constituciones provinciales argentinas con respecto a la aplicación de las políticas fiscales federales relacionadas con los municipios. Asimismo, se recurre al método racional deductivo e histórico, para analizar los cambios producidos en la evolución de nuestro federalismo., In this paper, the problem of tax limitations encountered by Argentine municipalities is addressed, which, in accordance with the 123 Article of the National Constitution, amended in 1994, they are autonomous. In the aforementioned context, the possibility that municipalities exercise tax power is evaluated. The topic is also considered in the Province of Buenos Aires. In the mentioned province, although the municipal regime has not been reformed in the constitutional reform carried out in 1994, the municipalities have economic-financial autonomy and the difficulty is in relation to the application of the regulations. Regarding the methodology used, the comparative analytical method of different Argentine provincial constitutions is used with respect to the application of federal fiscal policies related to the municipalities. Likewise, the rational deductive and historical method is used to analyze the changes produced in the evolution of our federalism., Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales

El presente artículo tiene por objeto determinar si el mar territorial hace parte de la jurisdicción de los entes territoriales y, en este sentido, si tienen competencia sobre los espacios marítimos que hacen parte del territorio nacional y así poder cobrar impuestos por las actividades que se desarrollen en este espacio como quiera que se trata de un bien de uso público que pertenece a la nación, según lo establecido en la Constitución Política. This article analyzes the existence of jurisdiction of territorial entities over territorial seas and its competence over maritime space constituting Colombian national territory, in order to determine if these organisms are able to collect taxes over activities carried out in territorial seas, which are considered a public good belonging to the nation, as established in national constitution.

Colombia es un Estado unitario con autonomía de sus entidades descentralizadas; en el ámbito fiscal, la distribución de potestades se encuentra decantada en la jurisprudencia de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado. En este sentido, siendo la ley el límite al principio de autonomía tributaria de las entidades territoriales, se hace preciso que las normas legales se apliquen de manera directa sin que medie un acto previo que adopte las modificaciones o variaciones, para lo cual utilizaremos de ejemplo la modificación de la base gravable del tributo en los servicios de aseo y vigilancia y en el transporte de gas. Colombia is a unitary State with autonomy of its decentralized entities, in the fiscal field the distribution of powers is determined by the jurisprudence of the Constitutional Court and the Council of State. In this sense, the law being the limit to the principle of tax autonomy of territorial entities, it is necessary that the legal rules be applied directly without a prior act that adopts the modifications or variations, for the above, we will use for example, the modification of the taxable base of the tax in the cleaning and surveillance services and in the transport of gas.

El presente estudio tiene como finalidad principal, a través del análisis de la tasa de seguridad y convivencia ciudadana creada por el artículo 8 de la Ley 1421 de 2010, demostrar la necesidad de positivizar y delimitar en nuestro ordenamiento jurídico el alcance del poder tributario de las entidades territoriales y la categorización de las tipologías tributarias. Con el propósito de sustentar la tesis planteada, se efectúa el análisis del alcance del poder tributario de las entidades territoriales y de las características de la tasa, trazados por la jurisprudencia. También, se realiza el estudio de la ley creadora de la tasa de seguridad y convivencia ciudadana, de los actos administrativos a través de los cuales éste fue regulado en los Departamentos del Valle y Magdalena y de las sentencias que estudiaron la legalidad de dichos actos. Finalmente, se examina la estructura del hecho generador del gravamen, con el fin de verificar si este se ajusta o no a las características que la jurisprudencia ha atribuido a las tasas para, finalmente, determinar qué inconsistencias presenta el tributo estudiado y la relación de dichos yerros con la falta de regulación normativa del alcance del poder tributario y de la parametrización de las categorías tributarias. The main purpose of this study, through the analysis of the rate of security and citizen coexistence created by Article 8 of Law 1421 of 2010, is to demonstrate the need to positivize and delimit in our legal system the outreach of the taxing power of territorial entities and the categorization of tax types. With the purpose of supporting the thesis presented, the analysis of the scope of the taxing power of the territorial entities and the characteristics of the rate, outlined by the case-law, is carried out. Furthermore, a study is conducted on the law that created the tax on citizen security and coexistence, the administrative acts through which it was regulated in the Departments of "Valle" and "Magdalena" and the court rulings that studied the legality of such acts. Lastly, the structure of the event that generated the tax is examined, in order to verify whether or not it complies with the characteristics that the case-law has attributed to the rates, in order to finally determine what inconsistencies the tax studied displays and the relationship of said errors with the lack of legislative regulation of the reach of the taxing power and the parameterization of the tax categories. Maestría Magíster en Derecho del Estado con Énfasis en Derecho Tributario

La Ley 1753 de 2015 introdujo un nuevo tributo denominado "contribución por el servicio de parqueadero o de estacionamiento en vía", el cual fue declarado condicionalmente exequible por la Corte Constitucional, mediante la sentencia C-269 de 2019, y modificado por la Ley 1955 de 2019, con lo cual surgen dudas acerca de su naturaleza y su constitucionalidad. Por lo tanto, se lleva a cabo un análisis descriptivo del tributo mediante la utilización de las herramientas conceptuales halladas en la jurisprudencia y en la doctrina con respecto al concepto de tributo, sus elementos, su tipología y al poder tributario territorial. The Law 1753 of 2015 incorporated a new tax denominated "contribución por el servicio de parqueadero o de estacionamiento en vía", which was declared constitutional by the Constitutional Court, but under a condit1onal rnterpretation, In the sentence C-269 of 2019, and modified by the Law 1955 of 2019, thus sorne doubts are ansen regarding to its nature and lts constltutionaltty. Therefore, we have made a descriptive analysis of the tax through the conceptual tools provided by the Jurisprudence and the on matters of the concept of tribute, its elements, its typology and the territorial power to rmpose taxes Pregrado Abogado(a)

La organización territorial anterior a 1991 se caracterizó por el acentuado centralismo que regía las relaciones entre la nación y los entes territoriales. En 1991, el modelo constitucional supuso una reorganización territorial y estableció la fórmula del Estado unitario, descentralizado y con autonomía de sus entidades territoriales. Aunque la Constitución trató de moderar el centralismo, conservó la forma unitaria como base de la estructura estatal y prescribió el desarrollo de la autonomía como un fenómeno ex lege. Este modelo de organización territorial expone tensiones entre el unitarismo y la autonomía que, en materia fiscal-tributaria, se expresan en la determinación de la relación entre la potestad legislativa y la autonomía territorial. En este escenario, la propuesta identifica una caracterización de la garantía de la autonomía tributaria de las entidades territoriales en el marco del modelo constitucional de 1991. Esa caracterización permite observar el alcance restringido que se ha desarrollado del principio autonómico en materia tributaria y la necesidad de orientar la descentralización fiscal hacia un fortalecimiento de los recursos tributarios propios que contribuya de manera sistémica a la estabilidad macroeconómica, y más importante aún, a la justicia social. En ese sentido, se advierte la existencia de perspectivas teóricas para el desarrollo de la garantía constitucional de la autonomía territorial como mandato de optimización y como pivote del municipio en su papel de entidad fundamental de la división político-administrativa del Estado. (texto tomado de la fuente) The territorial organization prior to 1991 was characterized by the marked centralism that governed the relations between the nation and the territorial entities. In 1991, the constitutional model entailed a territorial reorganization and established the unitary, decentralized and autonomous state formula of its territorial entities. Although the Constitution tried to moderate centralism, it retained the unitary form as the basis of state structure, and prescribed the development of autonomy as an ex lege phenomenon. This model of territorial organization exposes tensions between unitarism and autonomy that, in fiscal-tax matters are expressed in the determination of the relationship between legislative power and territorial autonomy. In this scenario, the proposal identifies a characterization of the guarantee of the tax autonomy of the territorial entities within the framework of the constitutional model of 1991. This characterization allows to observe the restricted scope that has been developed of the autonomic principle in tributary matter, and the necessity of orienting fiscal decentralization towards a strengthening of the own tax resources that contributes in a systemic way to the macroeconomic stability and, more importantly, to social justice. In this sense, we can see the existence of theoretical perspectives for the development of the constitutional guarantee of territorial autonomy as a mandate for optimization and as a pivot of the municipality in its role as a fundamental entity of the political-administrative division of the State. Maestría Derecho Constitucional

This article presents some considerations on the role of the constitutional principles of taxation within the exercise of taxing power, as parameters guiding and linking the creation and the interpretation of tax regulations. Specifically, this study includes the rules of the Constitutions of Costa Rica and Brazil. El artículo realiza reflexiones con respecto al papel que desempeñan los principios constitucionales de la tributación en el ejercicio del poder tributario, como parámetros que orientan y vinculan la creación e interpretación de las normas tributarias. Concretamente, el estudio considerará las normas de las Constituciones Políticas de Costa Rica y de Brasil.

Venezuela, a lo largo de su vida republicana, en el plano del financiamiento de su gestión fiscal, se ha caracterizado porque depende de variables exógenas, que han escapado al control del Estado, fuertemente condicionado, por el volumen y los precios de las materias primas exportables (agrícolas, pecuarias y/o petroleras). Expertos y comisiones diversas han hecho énfasis en una reforma fiscal que contribuya otorgarle cierto grado de autonomía a la base de ingresos del Estado, sobre todo el ejercicio del poder tributario, mediante el ajuste de impuestos ya existentes o la creación de otros tipos impositivos. Es en este marco que se está discutiendo una propuesta para crear un impuesto general al patrimonio de las personas naturales. El objetivo del presente trabajo es plantear una reflexión en torno a esta propuesta, abordando el tema de manera sistemática considerando aspectos jurídicos y metajurídicos, asociados a la introducción del impuesto citado. La metodología empleada es documental y se concluye realizando algunas apreciaciones conexas con la pertinencia u oportunidad política de la creación de dicho tributo, en el marco de un nuevo paradigma para comprender el ejercicio ético del poder tributario, en el cuál las necesidades del Estado, se correspondan con los principios generales del sistema tributario. Venezuela, along its republican life, related with financing its fiscal management, has been characterized because depends on external variables, which have escaped the control of the State, that has been strongly conditioned by the volume and the prices of exportable materials e raw (agricultural, livestock and/or oil). Experts and special committees have emphasized in a tax reform, in order to help give some autonomy to the revenue of the State, especially the exercise of taxing power by adjusting existing taxes or creating other tax rates. It is the context behind the discussion of a proposal for a general property tax for natural persons. The aim of this study is to raise a reflection on this proposal, addressing the issue systematically considering legal and meta-legal aspects, associated with the introduction of this tax. The methodology used is documentary, and some of the conclusions are about some findings related to the relevance or political opportunity to create such tax, as a part of a new paradigm for understanding the ethical practice of taxing power, in which the needs of the State, correspond to the general principles of the tax system. 80-98 eduvigesm@gmail.com mairelyh@gmail.com mariadelfinlara@yahoo.com

The article sets out that argentinean municipalities are legally banned from raising taxes, but are allowed to levy user charges for specific services. Nevertheless, such limitation is overlooked by the municipalities by means of introducing the “ability top ay” principle within the structure of the taxable base of said user charges. The author concludes that such mechanism distorts the user charge, altering its essence, with the result of transforming it into a mere tax, with the resulting violation of the current legislation.The author critically reviews argentinean case law that has given grounds to such a fiscal deviation and –in order to make his point- compares it with jurisprudence registered on this issue by the Supreme Courts of Peru, Brazil and Uruguay. Such comparison evidences that, if argentinean courts were to apply the criteria said of those Supreme Courts, almost every user charge in Argentina would have to be declared unconstitutional. El artículo expone que los municipios argentinos están legalmente vedados de cobrar impuestos, viendo limitado su poder tributario al cobro de tasas. Sin embargo, en la práctica eluden esa prohibición mediante la maniobra de introducir en su base imponible criterios puros de capacidad contributiva (vgr. el monto de ventas), con total prescindencia del costo de los servicios retribuidos.El autor reseña críticamente la jurisprudencia de los tribunales argentinos, los cuales han convalidado el uso del principio de capacidad contributiva en materia de tasas. También efectúa una comparación con el tratamiento que esta cuestión ha tenido en los máximos tribunales de Perú, Brasil y Uruguay. Dicha comparación deja en evidencia que, de aplicarse en Argentina los criterios uniformemente sostenidos por los tribunales de estos tres países, una parte sustancial de las tasas hoy vigentes en este último país debería ser declarada inconstitucional.

The article sets out that argentinean municipalities are legally banned from raising taxes, but are allowed to levy user charges for specific services. Nevertheless, such limitation is overlooked by the municipalities by means of introducing the “ability top ay” principle within the structure of the taxable base of said user charges. The author concludes that such mechanism distorts the user charge, altering its essence, with the result of transforming it into a mere tax, with the resulting violation of the current legislation.The author critically reviews argentinean case law that has given grounds to such a fiscal deviation and –in order to make his point- compares it with jurisprudence registered on this issue by the Supreme Courts of Peru, Brazil and Uruguay. Such comparison evidences that, if argentinean courts were to apply the criteria said of those Supreme Courts, almost every user charge in Argentina would have to be declared unconstitutional. El artículo expone que los municipios argentinos están legalmente vedados de cobrar impuestos, viendo limitado su poder tributario al cobro de tasas. Sin embargo, en la práctica eluden esa prohibición mediante la maniobra de introducir en su base imponible criterios puros de capacidad contributiva (vgr. el monto de ventas), con total prescindencia del costo de los servicios retribuidos.El autor reseña críticamente la jurisprudencia de los tribunales argentinos, los cuales han convalidado el uso del principio de capacidad contributiva en materia de tasas. También efectúa una comparación con el tratamiento que esta cuestión ha tenido en los máximos tribunales de Perú, Brasil y Uruguay. Dicha comparación deja en evidencia que, de aplicarse en Argentina los criterios uniformemente sostenidos por los tribunales de estos tres países, una parte sustancial de las tasas hoy vigentes en este último país debería ser declarada inconstitucional.

La actual crisis económica ha puesto en evidencia diferentes problemas y es causa de cambios de todo tipo. Entre las cuestiones a las que está afectando se encuentran los fundamentos basilares del Derecho tributario español: los principios constitucionales tributarios. No es tanto que su pérdida de vigor sea una novedad debida a la crisis. Más bien se trata de que su aplicación e interpretación presididas por la flexibilidad desde su promulgación en 1978pongan en dificultades su efectividad ante diversos problemas del sistema tributario cuya gravedad, en el presente momento de convulsión económica, se ha acentuado. La tensión entre la seriedad de esas dificultades y la vigencia de los principios abre el debate sobre la conveniencia de mantenerlos reforzándolos, cambiar su significado o prescindir de ellos, toda vez que la realidad actual no se corresponde con la que coincidió en el momento de su aprobación. The current economic crisis has highlighted various issues and causes changes of all kinds. Among the issues that are affecting are the basilar fundaments of Spanish tax law: the constitutional principles of taxation. This is not so much due to a crisis. Rather it is that its application and interpretation chaired by the flexibility since its enactment in 1978, brings different challenges to the effectiveness front the tax system problems whose seriousness, at this time, has increased. The tension between the seriousness of these difficulties and the effectiveness of the principles opens the debate on whether to keep reinforcing them, change their meaning or dispensed with whenever the current reality does not match that agreed at the time of its approval.

El presente artículo realiza una breve presentación del concepto de poder tributario y menciona la problemática en las relaciones centro periferia en otros ordenamientos en lo relativo a dicho poder. Trata del ejercicio y la determinación del poder tributario en el Estado colombiano, bajo el régimen de la Constitución regeneradora, y más específicamente después de la expedición de la Constitución de 1991; propone una normatividad complementaria del tema y señala la bibliografía base del actual estado del arte.Se centra en las interpretaciones que conviven en el actual escenario en el que no se ha expedido la Ley Orgánica de Ordenamiento Territorial (LOOT), y traza los lineamientos que deberán seguirse en su expedición. En este sentido, el poder tributario territorial no puede ser obstruido por la legislación orgánica. Finalmente, se aproxima a los cuestionamientos que deberán ser abordados a la hora de la realización de la LOOT y los alcances ideales del ejercicio del poder tributario territorial en cuanto a la obligación tributaria, sin desenfocar las posturas modernas del ejercicio del poder tributario. O presente artigo realiza uma breve apresentação do conceito de poder tributário e menciona a problemática nas relações centro periferia em outros ordenamentos no relativo a dito poder.Trata do exercício e a determinação do poder tributário no Estado colombiano, sob o regime da Constituição regeneradora, e mais especificamente depois da expedição da Constituição de 1991; propõe uma normativa complementária do tema e assinala a bibliografia base do atual estado da arte. Centra-se nas interpretações que convivem no atual cenário no que não se tem expedido a Lei Orgânica de Ordenamento Territorial (LOOT), e traça os lineamentos que deverão seguir-se na sua expedição. Neste sentido, o poder tributário territorial não pode ser obstruído pela legislação orgânica.Finalmente, se aproxima aos questionamentos que deverão ser abordados à hora da realização da LOOT e os alcances ideais do exercício do poder tributário territorial em quanto à obrigação tributária, sem desfocar as posturas modernas do exercício do poder tributário. This article provides a brief presentation of the concept of taxation power, and discusses questions concerning the taxation powers of different levels of government in terms of legislation relating to those powers. It treats the exercise and determination of taxation power in the Colombian state under the regime of constitutional regeneration and more specifically under the 1991 constitution; it propases complementary regulations on the subject, and provides a bibliography based on the current state of the art.The article suggests the parameters within which the new Ley Orgánica de Ordenamiento Territorial (Loon should operate once it comes into effect. It suggests questions that should be addressed once the LOOT is in place, including the ideal range for the operation of territorial taxation power, and tax obligations, without omitting modern views of the exercise of taxation power.