Search

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der internationalen steuerlichen Problematik von Geschäften über digitale bzw elektronische Schnittstellen. Beleuchtet wird vor allem der Umgang der OECD und der Europäischen Union im Bereich der Maßnahmen Vorschläge, seien es nun die Paper der OECD oder die Richtlinien der Europäischen Union. Die Umsetzung ins nationale Recht wird sowohl bei der direkt als auch indirekten Besteuerung betrachtet und letztendlich soll ein Vergleich erzielt werden. Wo und wie gibt es Parallelen bzw Schnittmengen. This paper deals with the international tax problems of transactions via digital or electronic interfaces. In particular, the treatment of the OECD and the European Union in the area of the measures proposals is illuminated, whether it is the pa-per of the OECD or the guidelines of the European Union. The implementation into national law is considered for both direct and indirect taxation and ultimately a comparison is to be made. Where and how are there parallels or intersections. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023

Da sich im Laufe der letzten Jahre im Zuge der voranschreitenden Digitalisierung auch Geschäftsmodelle und -prozesse verändert haben, sieht sich das nationale und internationale Steuerrecht damit konfrontiert, dass gewisse Bereiche von den derzeit geltenden Gesetzen nicht oder nicht hinreichend erfasst werden. Dadurch kommt es immer häufiger vor, dass gerade namhafte IT-Unternehmen Steuervermeidung praktizieren und diverse Gewinne in Steueroasen versteuern lassen. Betroffen davon sind vor allem Onlinewerbeleistungen, die zwar im Inland empfangen und von inländischen Unternehmen beauftragt wurden, jedoch wo die Gewinne der Onlinewerbedienstleister aufgrund fehlender Betriebsstätte im Inland nicht im Inland versteuert werden. Seit einigen Jahren ist es daher eine Bestrebung vieler Nationen, der Organization for Economic Cooperation and Development sowie der Europäischen Union diese Praktiken der Unternehmen zu unterbinden und eine gemeinsame Steuerpolitik einzuführen. Da es momentan allerdings noch an multilateralen Regelungen fehlt, haben einige Staaten eine unilaterale Digitalsteuer eingeführt. Da diese Steuer vor allem große Konzerne und Unternehmen betreffen soll, gibt es enorme Umsatzgrenzen, die es zu überschreiten gilt. Die Digitalsteuer kann somit als Ausgleich entgangener Körperschaftsteuer betrachtet werden. Diese Arbeit behandelt daher die Besteuerung der digitalen Wirtschaft mit Bezug auf die Digitalsteuer im nationalen Steuerrecht und im internationalen Vergleich. Einführend werden kurz wichtige Begriffe erklärt. Der Hauptteil der Arbeit wird einerseits die nationale Besteuerung mit einem Exkurs in die Körperschaftsteuer sowie andererseits der internationale Vergleich ausmachen. Der in dieser Arbeit verwendete generische Maskulinum gilt sowohl auf die männliche, weibliche und andere Geschlechteridentitäten. Since business models and processes have also changed over the past few years while advancing digitization, national and international tax law is confronted with the fact that certain areas are not or not sufficiently covered by the currently applicable laws. As a result, it is becoming increasingly common for well-known IT companies to practice tax avoidance and have various profits taxed in tax havens. This mainly affects online advertising services that were received in Austria and commissioned by domestic companies, but where the profits of the online advertising service provider are not taxed in Austria due to the lack of a permanent establishment in Austria. For some years now, many nations, the Organization for Economic Cooperation and Development and the European Union have been trying to stop these corporate practices and introduce a common tax policy. However, since there are still no multilateral regulations now, some states have introduced a uniliteral digital tax. Since this tax is intended to affect large corporations and companies, there are enormous sales limits that need to be exceeded. The digital tax can thus be viewed as compensation for lost corporate tax expenses. This work therefore deals with the taxation of the digital economy with a focus on the digital tax in national tax law and the international comparison. Important terms are explained in the introduction. The main part of the work will be on the one hand national taxation with an excursus on corporation tax and on the other hand the international comparison. The generic masculine used in this work applies to both male, female and other gender identities.

Diese Arbeit untersucht die Thematik der Entstehung von Betriebsstätten im internationalen Personaleinsatz mitsamt den sich daraus ergebenden steuerlichen Folgen für die betreffenden Unternehmen. Die derzeitigen Entwicklungen, teilweise beschleunigt durch die COVID-19 Pandemie, im internationalen Personaleinsatz, wie zum Beispiel Home-Office, geben dem Thema der Begründung einer Betriebsstätte durch einzelne Mitarbeiter/innen eine noch nie da gewesene Aktualität. Die vorliegende Masterarbeit soll sich daher zum einen im Detail mit den aktuellen Regelungen zur Begründung einer solchen Betriebsstätte im internationalen Personaleinsatz und zum anderen mit den sich daraus ergebenden steuerlichen Folgen auseinandersetzen. Nach der Einführung der allgemeinen notwendigen Begriffsdefinitionen im Zusammenhang mit dem internationalen Personaleinsatz sowie den notwendigen Begrifflichkeiten der beschränkten Steuerpflicht von Unternehmen in Österreich, wird bereits im Detail auf die aktuelle Rechtslage hinsichtlich der Begründung einer Betriebsstätte im internationalen Personaleinsatz eingegangen. Es werden hierzu sowohl die nationalen, wie auch die internationalen Regelungen beleuchtet. International soll vor allem das OECD-Musterabkommen in seiner derzeit gültigen Fassung beleuchtet werden. Im Anschluss daran wird sich diese Arbeit konkret mit den steuerlichen Folgen für Unternehmen bei der Begründung einer Betriebsstätte in Österreich beschäftigen. Hierzu wird, wie auch schon im vorhergehenden Kapitel, sowohl die nationale Rechtslage als auch die internationale Rechtslage beleuchtet. Im Detail soll vor allem auf das Thema der Verrechnungspreise im internationalen Personaleinsatz eingegangen werden. Dadurch soll klar herausgearbeitet werden, welche und wie hohe steuerliche Folgen für Unternehmen dadurch tragend werden. In einem letzten Absatz soll auch noch kurz auf die praxisrelevante Frage der steuerlichen Compliance aus Unternehmenssicht eingegangen werden. Hierbei soll vor allem das Thema der Verrechnungspreisdokumentation aufgegriffen und dessen Relevanz für die Praxis aufgezeigt werden. Ziel ist es, durch all diese Ausführungen ein Verständnis für die Herausforderungen zu vermitteln, denen Unternehmen bei der Begründung einer Betriebsstätte im internationalen Kontext gegenüberstehen. This Master´s thesis examines the issue of the creation of permanent establishments in the cross-border use of personnel, together with the resulting tax consequences for the companies concerned. The current developments, partly accelerated by the COVID-19 pandemic, in international personnel deployment, such as home office, give the topic of establishing a permanent establishment by individual employees an unprecedented actuality. This master’s thesis will therefore deal in detail with the current regulations on the establishment of such a permanent establishment in international staff deployment and with the resulting tax consequences. After the introduction of the general necessary definitions in connection with the international assignment of personnel as well as the necessary terminology in connection with the limited tax liability of companies in Austria, the current legal situation in connection with the creation of a permanent establishment in the international assignment of personnel will be dealt with in detail. Both national and international regulations will be examined. Internationally, the OECD Model Convention in its currently valid version will be examined. Subsequently, this paper will deal specifically with the tax consequences for companies when establishing a permanent establishment in Austria. As in the previous chapter, the national legal situation as well as the international legal situation will be examined. The topic of transfer prices in the international deployment of personnel will also be dealt with in detail. This will clearly show of which nature as well as how high the tax consequences are for companies. In a final paragraph, the question of tax compliance from a company's point of view will also be briefly addressed. In particular, the topic of transfer pricing documentation will be addressed and its relevance for practice will be shown. The aim of all this is to provide an understanding of the challenges that companies face when establishing a permanent establishment in an international context. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Besteuerung von Kryptowährungen im österreichischen Ertragssteuerrecht sowie mit dem neuen Meldestandard für Kryptowährungen der OECD, dem Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). Zunächst werden die technischen Begriffe im Zusammenhang mit Kryptowährungen erklärt, wie Blockchain, Wallet und Kryptobörse. Es wird auch auf die verschiedenen Arten von Kryptowährungen eingegangen wie zB Currency Token wie Bitcoin und Ether sowie Stable Coins, Asset Token und NFTs. Anschließend wird der Begriff der Kryptowährung im österreichischen Steuerrecht definiert. Auch die Definition der Krypto-Assets im CARF der OECD wird erläutert und anschließend mit der innerstaatlichen Definition verglichen. Danach erfolgt die Darstellung der verschiedenen Möglichkeiten, mit Kryptowährungen Einkünfte zu generieren. Die steuerliche Beurteilung von Kryptowährungen im innerstaatlichen Steuerrecht wird eingehend analysiert. Es wird auf die alte Rechtslage der Besteuerung von Kryptowährungen vor 1.3.2022 eingegangen, da diese noch immer für Veräußerungen von Altbestand relevant sein kann. Die neue Rechtslage der Besteuerung von Kryptowährungen ab dem 1.3.2022 wird ausführlich erläutert. Anschließend werden die Regeln des CARF analysiert. Es wird geklärt, welche Krypto-Transaktionen relevante Transaktionen und welche Krypto-Dienstleister meldepflichtige Krypto-Asset-Dienstleister iSd CARF sind. Anschließend erfolgt der Vergleich mit den steuerpflichtigen Vorgängen im innerstaatlichen Steuerrecht. Es wird geklärt, welche Krypto-Nutzer meldepflichtige Krypto-Asset-Nutzer sind, um diese anschließend mit den innerstaatlich steuerpflichtigen Personen zu vergleichen. Abschließend werden die innerstaatlich steuerpflichtigen Vorgänge in Bezug auf Kryptowährungen mit den durch den CARF bereitgestellten Informationen gegenübergestellt und ein Resümee gezogen. This paper deals with the taxation of cryptocurrencies in Austrian income tax law as well as with the OECD's new reporting standard for cryptocurrencies, the Crypto-Asset Reporting Framework (CARF). First, the technical terms related to cryptocurrencies are explained, such as blockchain, wallet and crypto exchange. It also discusses the different types of cryptocurrencies such as currency tokens like Bitcoin and Ether, as well as stable coins, asset tokens and NFTs. Subsequently, the term cryptocurrency is defined in Austrian tax law. The definition of crypto assets in the OECD's CARF is also explained and then compared with the domestic definition. This is followed by a presentation of the various ways of generating income with cryptocurrencies. The tax assessment of cryptocurrencies in domestic tax law is analyzed in detail. The old legal situation of the taxation of cryptocurrencies prior to 1.3.2022 is addressed, as this may still be relevant for disposals of old stock. The new legal situation of the taxation of cryptocurrencies from 1.3.2022 is explained in detail. Subsequently, the rules of the CARF are analyzed. It is clarified which crypto transactions are relevant transactions and which crypto service providers are reportable crypto asset service providers in the meaning of the CARF. This is followed by a comparison with the taxable transactions under domestic tax law. It is clarified which crypto-users are reportable crypto-asset users in order to subsequently compare them with the domestic taxable persons. Finally, the domestic taxable transactions in relation to cryptocurrencies are compared with the information provided by CARF and a summary is drawn. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023

Wie der Titel dieser Bachelorarbeit bereits erkennen lässt, widmet sich diese der Darstellung der Umsetzung des OECD-Musterabkommens 2017 im Rahmen einiger geltender Doppelbesteuerungsabkommen in Österreich. Einleitend erfolgt ein kurzer geschichtlicher Überblick, sowie eine Enumeration, mit wie vielen Ländern Österreich ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat. Die danach folgende tabellarische Übersicht inklusive Kurzfassung der Artikelinhalte des aktuellen OECD-Musterabkommens 2017 soll einen kurzen, verständnisvollen Einblick in dieses ermöglichen. Weiterführend wird anhand von drei in Österreich geltenden Doppelbesteuerungsabkommen (eines abgeschlossen mit einem EU-Land, nämlich Deutschland, das andere mit einem Drittland, nämlich den Vereinigten Staaten von Amerika und das Dritte mit einem Entwicklungsland, nämlich Nepal) dargestellt, wie die Umsetzung des OECD-Musterabkommens 2017 in bestimmten Artikeln erfolgte. Im letzten Drittel dieser Arbeit findet sich die Definition der unilateralen Steuerentlastung inklusive Schilderung, in welcher Länderbeziehung diese zur Anwendung kommt. Abgerundet werden soll dieser Themenbereich mit Praxisbeispielen der aktuell geltenden Judikatur. As the title of this bachelor thesis already indicates, it is dedicated to the presentation of the implementation of the OECD Model Tax Convention 2017 within the framework of some applicable double taxation agreements in Austria. As an introduction a brief historical overview and an enumeration of the number of countries with which Austria has concluded a double taxation agreement is provided. The following tabular overview, including an abridged version of the article contents of the current OECD Model Tax Convention 2017, is intended to provide a brief, comprehensible insight into it. Furthermore, a description of how the OECD Model Convention 2017 was implemented in certain articles based on three double taxation agreements (one concluded with an EU country namely Germany, the other with a third country namely the United States of America and the third with a developing country, namely Nepal) in Austria is given. The last third of this bachelor thesis contains a definition of unilateral tax relief, including a description of the country relations in which it is applied. This topic is rounded off with practical examples of the currently applicable case law.

Airbnb und andere Vermietungsplattformen verzeichnen in den letzten Jahren stetigen Zuwachs. Sowohl Private als auch Kapitalgesellschaften haben diese immer größer werdende einstige Nische der kurzzeitigen Vermietung für sich entdeckt. Diese Arbeit soll einleitend einen kurzen Ein- und Überblick über die Plattform „Airbnb“ geben. Die fortschreitende Digitalisierung hält auch in der Wirtschaft Einzug. Die EU-Richtlinie 2021/514 (DAC 7) verpflichtet Plattformbetreiber zum automatischen Austausch, dies betrifft auch die Airbnb-Plattform. Betreiber von digitalen Plattformen sind verpflichtet steuerlich relevante Information meldepflichtiger Anbieter auf ihren Plattformen an das Finanzamt zu melden. In der Bachelorarbeit soll ein kritischer Einblick in diese Neuerungen gegeben werden. Bei vorübergehender Vermietung entsteht eine zusätzliche Pflicht zu Meldung und Abgabe, nämlich die Ortstaxe. Die Ortstaxe ist eine Gebühr, die von der Gemeinde erhoben wird und je nach Bundesland unterschiedliche Erhebungsarten aufweisen kann. Durch den Vergleich von zwei Bundesländern soll festgestellt werden, ob es Unterschiede in der Höhe der Ortstaxe gibt und ob sich dadurch potenzielle Vorteile bei der Vermietung in den jeweiligen Bundesländern ergeben können. Des Weiteren soll der Rahmen der Bachelorarbeit abgesteckt werden und der Unterschied der Vermietung in Steuerrecht, der gewerblichen Vermietung im Sinne der Gewerbeordnung sowie der Wiener Bauordnung erörtert werden. Anschließend wird ein Vergleich zwischen der Vermietung durch natürliche Personen und der Vermietung durch eine Kapitalgesellschaft gezogen. Hier stellt sich die Frage, ob es einen Unterschied der kurzzeitigen Vermietung durch die Plattform Airbnb durch natürliche Personen oder Kapitalgesellschaften gibt oder wann ein Wechsel von einer privaten Vermietung zu einer Vermietung durch eine Kapitalgesellschaft sinnvoll ist? Gibt es eventuell mehr Faktoren als den progressiven Steuersatz bei natürlichen Personen im Gegenzug zum fixen Körperschaftsteuersatz von 25 % (ab dem Jahr 2023 24 % und ab dem Jahr 2024 23 %) bei Kapitalgesellschaften? Ein interessanter Aspekt der Unterschiede zwischen der Vermietung von Einzelunternehmern via Airbnb und der Vermietung durch z.B. eine GmbH ist auch die Abschreibung. Die Abschreibung im außerbetrieblichen Bereich bei Immobilen, ist anders zu berücksichtigen als die im betrieblichen Bereich. Dadurch stellt sich auch die Frage, gilt dies auch für Immobilien die für Wohnzwecke vermietet werden. Bei der Vermietung im privaten Bereich (bezogen auf diese Bachelorarbeit) wird davon ausgegangen, dass sich die Wohnungen im Eigentum des Vermieters befinden. Hingegen soll die Arbeit den Unterschied bei der Kapitalgesellschaft erörtern, wenn die Immobilien im Betriebsvermögen gehalten werden und im Vergleich, wenn die Immobilie angemietet wird. Bei Kapitalgesellschaften, die die Wohnungen anmieten und dadurch Mietaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung verbuchen, ist auch noch zu unterschieden, ob von einem Dritten oder vom Geschäftsführer angemietet wird. In der Bachelorarbeit soll nicht auf die Umsatzsteuer in der (kurzzeitigen) Vermietung eingegangen werden, ebenfalls sind Überlegungen zu Liebhaberei abgegrenzt. Es wird davon ausgegangen, dass die Vermietung über Airbnb bei Kapitalgesellschaften zu nachhaltigen Erträgen führen und daher keine Liebhaberei vorliegen sollte. Für die Erstellung der Bachelorarbeit und die darin enthaltenen Hypothesen wird aktuelle Literatur und Judikatur verwendet. Ebenfalls werden aus aktuellen Rechtsprechungen Schlüsse gezogen und diese der Arbeit zu Grunde gelegt. Airbnb and other rental platforms have experienced steady growth in recent years. Both private individuals and corporations have discovered the possibilities of short-term rentals for themselves. This paper will provide a brief introduction and overview of the Airbnb platform. Ongoing digitalization is also making its mark on the economy. The EU guideline 2021/514 (DAC 7) requires platform operators to automatically exchange information, this also affects the Airbnb platform. Operators of digital platforms are obliged to report tax-relevant information about providers on their platforms who are obliged to report to the tax office. The bachelor thesis will provide a critical insight into these innovations. In the case of temporary rentals, an additional obligation to declare and pay tax arises, the local tax (Ortstaxe). The local tax is a fee charged by the community and can be calculated in different ways depending on the province. By comparing two federal states, the aim is to determine whether there are differences in the amount of the local tax and whether this can result in potential advantages for letting real estate in the different federal states. Furthermore, the framework of the bachelor thesis will be defined and the difference between renting in tax law, commercial renting in the sense of the Trade Regulation Act (Gewerbeordnung) and the Vienna Building Code (Wiener Bauordnung) will be described. Subsequently, a comparison will be made between letting by natural persons and letting by a corporation. Here the question arises whether there is a difference in short-term rentals through the Airbnb platform by natural persons or corporations, or when a change from a private rental to a rental through a corporation makes sense? Are there possibly more factors than the progressive tax rate for individuals versus the fixed corporate tax rate of 25 % (24 % from the year 2023 and 23 % from the year 2024) for corporations? An interesting aspect of the differences between renting by "private individuals" via Airbnb and renting by e.g. a limited liability company is also the depreciation. Depreciation in the tax area for renting and leasing is to be considered differently than for commercial renting and leasing. This also raises the question of the point at which the switch to a commercial activity is recommendable. On the other hand, in the case of a limited liability company, rental income is always commercial income according to § 7 Abs 3 KStG. In the case of renting in the private sphere it is assumed that the flats are owned by the landlord. On the other hand, the thesis will discuss the difference in the case of corporations when the real estate is held as business assets and in comparison when the real estate is rented. In the case of corporations that rent the flats and thereby record rental expenses in the profit and loss account, a distinction must also be made as to whether the flats are rented from a third party or from the managing director. The bachelor paper does not deal with value-added tax in (short-term) renting, and considerations on "Liebhaberei" (hobby) are also delimited. It is assumed that renting out via Airbnb can lead to sustainable income for corporations and can therefore be separated out as business or as a hobby. For the preparation of the bachelor thesis and the hypotheses contained therein, current literature and case law is used. Conclusions are also drawn from current case law and used as a basis for the thesis.

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Begründung von Betriebsstätten und deren Besteuerung. Das Ziel dieser Arbeit ist es die Betriebsstätte und ihre verschiedenen Ausprägungen zu umschreiben. Nach einer kurzen Analyse werden etwaige Auswirkungen auf die steuerliche Behandlung aufgrund der COVID-19 Pandemie erläutert. In diesem Zusammenhang soll auch ein Vergleich zwischen der OECD-Empfehlung und dem gewählten Weg im DBA Deutschland-Österreich dargelegt werden. In einem ersten Schritt wird der Begriff der Betriebsstätte erklärt. Hier wird auch auf die unterschiedlichen Begriffsdefinitionen zwischen innerstaatlichem Recht und dem OECD-Musterabkommen eingegangen. Dabei werden kurz - auch als Überleitung auf die nächsten Kapitel - die Arten von Betriebsstätten erörtert. Speziell soll auf jene eingegangen werden, die auch in den folgenden Kapiteln Thema der Arbeit sind, da diese aufgrund der COVID-19 Pandemie eine spezielle Würdigung durch die OECD erfahren haben. Nach diesem allgemeinen Teil wird auf die unterschiedlichen Arten der Betriebsstätten näher eingegangen. Diese werden zuerst in der bisherigen Rechtsauslegung umschrieben und analysiert. Danach werden die wesentlichen Neuerungen, die durch die COVID-19 Pandemie hervorkamen, dargelegt. Speziell wird hier auf die Empfehlungen der OECD eingegangen und auch die teils kontroversen Ansichten in der Literatur dargelegt. Darüber hinaus soll wesentlicher Bestandteil in jedem Kapitel auch die Analyse zwischen dem DBA Deutschland und Österreich und anderer österreichischer DBAs sein. Besonders soll hierbei auf die Konsultationsvereinbarung zwischen Deutschland und Österreich eingegangen werden. Bevor es zur Conclusio und zu den zusammenfassenden Erläuterungen kommt, wird ergänzend die in der OECD-Empfehlung zur Auswirkung der COVID-19 Pandemie behandelte Verlegung des Ortes der Geschäftsleitung erörtert. Folgende Forschungsfragen sollen in der Arbeit analysiert und erörtert werden: 1. Wie wird grundsätzlich eine Betriebsstätte nach innerstaatlichem und zwischenstaatlichem Recht begründet? Welche Rechtsfolgen hat dies für ein Unternehmen? 2. Welche Änderungen ergeben sich durch die von der OECD veröffentlichte Empfehlung im Zusammenhang mit Betriebsstätten? 3. Wie wurde diese OECD-Empfehlung in Österreich umgesetzt? Wie ist der allgemeine Weg Österreichs aufgrund der OECD-Empfehlung im Zusammenhang mit Betriebsstätten? 4. Welchen Weg geht Österreich mit Deutschland aufgrund der Pandemie für die Begründung und Besteuerung von Betriebsstätten? This paper deals with the establishment of permanent establishments and their taxation. The aim of this work is to describe the permanent establishment and its various forms. After a brief analysis, any implications for tax treatment due to the COVID-19 pandemic will be explained. In this context, a comparison between the OECD recommendation and the chosen path in the double taxation treaty Germany-Austria will also be presented. At start, the concept of permanent establishment is explained. There will be the differences of the definitions of domestic law and the OECD Model Convention discussed. At the same time, the other types of the permanent establishments are briefly discussed. Particular attention will be paid to the types of permanent establishments that will also be the subject of the following chapters, as they have received special attention from the OECD due to the COVID-19 pandemic. After this general part, the different types of permanent establishments will be discussed in more detail. These are first described and analyzed in the previous legal interpretation. Afterwards, the main innovations that have emerged as a result of the COVID-19 pandemic will be presented. In particular, the recommendations of the OECD will be discussed and the partly controversial views in the literature will be presented. Furthermore, the analysis of the double taxation treaty between Germany and Austria and other Austrian double taxation treaties will be an essential part of each chapter. In particular, the consultation agreement between Germany and Austria will be discussed. Before moving on to the conclusion and summary comments, there is a complementary discussion of the change in place of management addressed in the OECD recommendation on the impact of the COVID-19 pandemic. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2023

In ihrem neunten Bericht legt die Autor:innengruppe Bildungsberichterstattung neue Daten und Analysen zum gesamten deutschen Bildungssystem vor, von der Kita bis zur Weiterbildung. Schwerpunktthema 2022 ist das Bildungspersonal. Auf Grundlage von Daten zu Bildungsinstitutionen, Bildungsteilnehmer:innen und weiteren Kontextinformationen liefert der Band eine Standortbestimmung zu Bildungsvoraussetzungen, Bildungswegen und Bildungsergebnisse von Kindern, Jugendlichen und Erwachsenen. Dieser Gesamtblick auf alle Bildungsbereiche, von der Frühen Bildung bis zur Weiterbildung, ist durch seine kontinuierliche, datengestützte Beobachtung und Analyse ein wertvolles Informationstool für Bildungspolitik, Bildungsverwaltung und -praxis sowie für Wissenschaft und Öffentlichkeit. Der Bericht wurde unter Federführung des DIPF | Leibniz-Institut für Bildungsforschung und Bildungsinformation von einer Gruppe erstellt, deren Mitglieder unterschiedliche wissenschaftliche Einrichtungen und statistische Ämter vertreten: Deutsches Institut für Erwachsenenbildung - Leibniz-Zentrum für lebenslanges Lernen (DIE), Deutsches Jugendinstitut (DJI), Deutsches Zentrum für Hochschul- und Wissenschaftsforschung (DZHW), Leibniz-Institut für Bildungsverläufe (LIfBi), Soziologisches Forschungsinstitut an der Universität Göttingen (SOFI) sowie die Statistischen Ämter des Bundes und der Länder (Destatis, StLÄ).

Der nationale Bildungsbericht erscheint alle 2 Jahre als umfassende und empirisch fundierte Bestandsaufnahme des deutschen Bildungswesens: von der frühen Bildung über die allgemeinbildende Schule und die non-formalen Lernwelten im Schulalter, die berufliche Ausbildung und Hochschulbildung bis hin zur Weiterbildung im Erwachsenenalter. In dieser Zusammenfassung werden zentrale Befunde des 9. Bildungsberichts kompakt und anschaulich für die an bildungspolitischen Fragen interessierte Öffentlichkeit aufbereitet. Dies schließt auch die wichtigsten Ergebnisse eines Schwerpunktkapitels über Bildungspersonal ein.

Mit dem Ziel der Bekämpfung der Steuervermeidung und Steuerhinterziehung durch die Verpflichtung zur Meldung von Informationen über potenziell aggressive Steuerplanungsgestaltungen hat der Rat der Europäischen Union die DAC-6-Richtlinie (die 5. Änderung der EU-Amtshilferichtlinie) erlassen. Österreich hat die Richtlinie durch das EU-Meldepflichtgesetz in nationales Recht umgesetzt. Zu melden sind grenzüberschreitende Steuerplanungsmodelle, die ein Kennzeichen gem §§ 5 oder 6 EU-MPfG erfüllen. Darüber hinaus setzt die Meldeverpflichtung voraus, dass eine Steuergestaltung ein Risiko der Steuervermeidung oder Umgehung der Meldepflicht des Gemeinsamen Meldestandards oder der Verhinderung der Identifizierung des wirtschaftlichen Eigentümers aufweisen. Zur Auslegung und Anwendung des Gesetzes hat das Bundesministerium für Finanzen (BMF) ein Informationenschreiben veröffentlicht. Dennoch werden zahlreiche Anwendungs- und Auslegungsfragen in der Beratungspraxis aufgeworfen. Die vorliegende Arbeit behandelt die Thematik ob, die grenzüberschreitende Verlegung von Teilbetriebe oder Betrieben ins Ausland innerhalb eines Konzerns einen meldepflichtigen Vorgang iSd EU-MPfG auslösen kann. With the aim of combating tax avoidance and tax evasion through the obligation to report transactions on potentially aggressive tax planning arrangements, the Council of the European Union adopted the DAC-6 Directive (the 5th Amendment to the Directive of Administrative Cooperation). Austria implemented the Directive into national law through the EU Reporting Obligations Act (EU-Meldepflichtgesetz). Pursuant to §§ 5 or 6 EU-MPfG certain cross border transactions must be reported if predefined criteria are met. In addition, the new act targets transactions or structures implemented by taxpayers with the main aim of eroding their tax base, to avoid the reporting obligation according to the Common Reporting Standard or of preventing the identification of the beneficial owner. The Austrian Ministry of Finance (BMF) has published an information letter on the interpretation and application of the law. Nevertheless, numerous questions regarding the interpretation are challenging the taxpayers in practice. This paper deals with the issue of possible reporting obligations in course of cross-border transfers of assets and business units within a group of companies in the light the new reportable transactions regime. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2022

Die Bachelorarbeit „Beweggründe für die globale Mindeststeuer“ behandelt die Motive für die aggressive Steuerplanung und die Auswirkungen der Digitalisierung, welche unter anderem zur globalen Steuerreform geführt haben. Die Steuerplanung an sich ist legal und steuerlich anerkannt, jedoch muss zwischen herkömmlicher und aggressiver Steuerplanung, sowie steuerlichen Missbrauch und Abgabenhinterziehung unterschieden werden. Durch die Digitalisierung der Wirtschaft ergeben sich steuerliche Herausforderungen, da Unternehmen ihre digitalen Dienstleistungen auch ohne physische Präsenz im jeweiligen Land der Wertschöpfung anbieten können. Um der aggressiven Steuergestaltung sowie den Auswirkungen der digitalen Wirtschaft entgegenzuwirken wurde die sogenannte „Zwei-Säulen-Lösung“ vorgestellt. Mit „Pillar One“ und „Pillar Two“ sollen die veralteten Steuerregeln an das digitale Zeitalter angepasst und dem Steuerwettbewerb zwischen den Staaten begrenzt werden. The thesis “Motives for the global tax reform” deals with the reasons for aggressive tax planning and the effects of digitalization, which led to the global tax reform. Tax planning in itself is legal and also accepted by the tax authority but it has to be differentiated between common and aggressive tax planning as well as tax abuse and tax evasion. The digitalization of economy causes challenges for the tax law since enterprises can provide their digital services without a physical presence in the country of value creation. To counteract aggressive tax planning and the effects of digital economy the “Two-Pillar Solution” was created. “Pillar One” and “Pillar Two” are supposed to adjust the outdated tax regulations and limit the tax competition between countries.

Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit dem Thema der Betriebsstätte im Rahmen der Digital Economy und deren aktuellen Besteuerungssystem im nationalen als auch internationalen Kontext. Rasante Entwicklungen im Bereich des Internets und der global vernetzten Wirtschaftswelt führen für die Gesellschaft, die Staaten und die Wirtschaft zu noch nie da gewesenen Herausforderungen. Neue Geschäftsmodelle der Digital Economy mit ausschließlich virtueller Präsenz stellen die bestehenden Besteuerungsgrundsätze auf den Prüfstand. Aus steuerlicher Sicht stellt sich in diesem Zusammenhang zurecht die Frage, inwieweit die aktuellen gesetzlichen Rahmenbedingungen die digitalisierten Geschäftstätigkeiten im Rahmen der direkten Besteuerung überhaupt noch erfassen können. Vor diesem Hintergrund ist einmal mehr die Fachexpertise von Experten weltweit gefragt, um eine fundierte Handlungsbasis für die Gewährleistung einer fairen und sachgerechten Unternehmensbesteuerung in der digitalen Wirtschaft bereitzustellen. Aufgrund der bestehenden unterschiedlichen Interessen einzelner Staaten sowohl auf europäischer als auch auf internationaler Ebene scheint dabei allerdings ein gemeinsamer Lösungsansatz eben-so erstrebenswert wie auch herausfordernd. In den folgenden Kapiteln werden daher der Status quo sowie unterschiedliche Aspekte neuer Besteuerungsmöglichkeiten behandelt, wobei speziell Bezug auf die Arbeiten der OECD im Rahmen von Pillar I genommen wird. This paper deals with the permanent establishment in the Digital Economy and its current taxation system in the national as well as international context. Rapid developments in the area of the internet and the global networked economy are leading to new challenges for the society, the states and the economy. New business models of the digital economy with virtual presence only are putting existing taxation principles to the test. From the perspective of taxation, this raises the question of the extent to which the current legal framework can still capture these digital business activities in the context of direct taxation at all. In this context, the expertise of experts worldwide is once again needed to provide a sound basis for action to ensure fair and appropriate corporate taxation in the digital economy. However, due to the existing different interests of individual states at both the european and international level, a common approach to solving this problem seems to be both desirable and challenging. The following chapters therefore discuss the status quo as well as various aspects of new taxation options, with specific reference to the work of the OECD and Pillar I.

eingereicht von Esra Tufan, BA Literaturverzeichnis: Blatt 84-87 Masterarbeit Universität Salzburg 2022 Abstract/Zusammenfassung in deutscher und englischer Sprache

Diese Arbeit beschäftigt sich mit dem Thema der Verrechnungspreisherausforderungen aufgrund von COVID-19 und beleuchtet insbesondere das Thema Standortvorteile. Die OECD hat bereits in den OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen vom Juli 2017 Leitlinien zur Behandlung von Standortvorteilen veröffentlicht. Diese wurden nun auch in den, vom BMF am 7. Oktober 2021 veröffentlichten, Verrechnungspreisrichtlinien 2021 (VPR 2021) miteinbezogen. In den VPR 2021 wird ua klargestellt, was Standortvorteile sind und wann standortbedingte Kosteneinsparungen zwischen den beteiligten Unternehmen aufzuteilen sind. Standortvorteile (auch als location savings bezeichnet) werden definiert als standortbedingte Kosteneinsparungen eines Lohnfertigers bei der Produktion bzw iZm Dienstleistungen in einem Niedriglohnland gegenüber der Eigenproduktion durch den Auftraggeber (Prinzipal) unter Berücksichtigung von standortbezogenen Unterschieden (bspw iZm Lohn-, Material und Transportkosten, sowie staatlichen Förderungen und Zuschüsse wie bspw der Forschungsprämie in Österreich), die in einem Land vorteilhafter sind als im Vertragsstaat des Auftraggebers. Es stellen sich hierbei nun die Fragen, ob Standortvorteile bestehen, auf welchen Betrag sich diese standortbedingten Einsparungen belaufen und inwiefern Standortvorteile zwischen den Konzernunternehmen aufgeteilt werden müssen bzw ob diese an unabhängige Kunden oder Zulieferer weitergegeben werden müssen. Auch die OECD hat mit dem BEPS Projekt 2.0 iZm der Pillar 1 versucht die Diskussion zwischen Abgabenbehörden und Steuerpflichtigen um Standortvorteile zu beenden. Am 4. November 2021 wurde Pillar 1 und Pillar 2 von den Mitgliedern der OECD/G20 beschlossen. Dabei haben sich 137 Staaten des Inclusive Framework im Zuge des BEPS Projekt 2.0 auf eine Reform des internationalen Steuerrechts verständigt, welche auf die Herausforderungen der Globalisierung und Digitalisierung der Wirtschaft reagiert. Der Ansatz besteht aus zwei Säulen (Pillars). Im Zusammenhang mit Pillar 1 soll eine Neuzuordnung von Besteuerungsrechten mit einem Anknüpfungspunkt für die Marktstaaten erfolgen und iZm Pillar 2 soll eine globale effektive Mindestbesteuerung von 15% eingeführt werden. Das Thema Standortvorteile spielt auch iZm Zuschüssen von öffentlicher Hand (zB iZm Forschungsprämien oder dem Fixkostenzuschuss aufgrund von COVID-19) eine Rolle. Die Arbeit gibt auch einen kurzen Überblick über ausgewählte COVID-19 Zuschüsse in Österreich wie etwa den Fixkostenzuschuss, den Ausfallsbonus und den Verlustersatz. Außerdem werden auch COVID-19 bedingte Verrechnungspreisfolgen erläutert. In Österreich wurden von der COVID-19 Pandemie betroffenen Unternehmen staatliche Hilfsmaßnahmen (wie bspw der Fixkostenzuschuss, Umsatzersatz, Ausfallsbonus, Kurzarbeit, Verlustersatz, Überbrückungsgarantien, etc) gewährt, um die Liquidität der Unternehmen zu sichern bzw wiederherzustellen. Es stellen sich hierbei nun die Fragen, wie betriebliche oder außergewöhnliche Kosten betreffend COVID-19 zwischen Konzernunternehmen aufgeteilt werden dürfen und sofern ein verbundenes Unternehmen staatliche COVID-19 Förderungen erhalten hat, ob diese bei der Ermittlung ihres möglichen Effekts auf konzerninterne Transaktionen berücksichtigt werden müssen. Die OECD hat diesbezüglich Leitlinien zu den Verrechnungspreisfolgen der COVID-19-Pandemie als Ansatz zur Lösung dieser Problemstellungen herausgegeben. In den VPR 2021 wurden auch umfangreiche Änderungen und Ergänzungen im Bereich von konzerninternen Finanztransaktionen vorgenommen. Im Fokus diese Arbeit steht dabei das Thema der konzerninternen Finanzierung mittels Darlehen und die fremdübliche Verrechnung von Zinsen. Diese Änderungen führen zu deutlich höheren Anforderungen bei der Ermittlung, Dokumentation und Überwachung der Verrechnungspreise von konzerninternen Finanztransaktionen. Außerdem gab es in den VPR 2021 Anpassungen iZm dem Thema der Verrechnung eines Gewinnaufschlags iZm konzerninternen Dienstleistungen, sowie die erstmalige Aufnahme des Ansatzes der sogenannten „Low value-adding intra-group services“ (LVAIGS-Ansatz). Diese Anpassungen iZm konzerninternen Dienstleistungen werden im Fallbeispiel der Masterthesis bearbeitet. Abschließend wird in der Arbeit das Thema der immateriellen Werte behandelt. Im Zuge des BEPS-Projekts wurde das „DEMPE-Konzept“ (Development, Enhancement, Maintenance, Protection and Exploitation) iZm konzerninternen Transaktionen von immateriellen Werten bzw „Hard-to-Value Intangibles“ entwickelt, welches nun auch in den VPR 2021 Eingang fand. Das DEMPE-Konzept dient der Identifizierung der an der Wertschöpfung beteiligten Konzerngesellschaften, um die Fremdüblichkeit der aus den immateriellen Werten erzielten Erträge nachweisen zu können. Die Forschungsfragen werden im Zuge eines selbst erstellten Fallbeispiels einer Konzernrestrukturierung generiert. This thesis deals with the topic of transfer pricing challenges due to COVID-19 and highlights in particular the topic of location savings. The OECD has already published guidelines on the treatment of location savings in the OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations in July 2017. The topic of location savings has also been included in the new Transfer Pricing Guidelines 2021 (VPR 2021) published by the Austrian tax authorities on 7 October 2021. Among other things, the VPR 2021 clarify what location savings are and when location related cost savings have to be allocated between the companies involved. Location savings are defined as the location related cost savings of a contract manufacturer in production or services in a low-wage country compared to the principal's own production, taking into account location related differences (e.g. with regard to wage, material and transport costs, as well as government subsidies and grants such as the research and development premium in Austria) that are more advantageous in a country than in the contracting state of the principal. The questions now arise, if location savings exist, to what quantity these location-related savings amount, and if location savings must be split between the MNE companies or whether they must be passed on to independent customers or suppliers and which transfer pricing method has to be applied. With the BEPS project 2.0 in connection with Pillar One, the OECD has also tried to end the discussion between tax authorities and taxpayers regarding location savings. On 4 November 2021, Pillar One and Pillar Two were adopted by the members of the OECD/G20. 137 countries members of the OECD/G20 Inclusive Framework agreed to reform the international tax law in response to the challenges of globalization and digitalization of the economy as part of the BEPS Project 2.0. The approach consists of two pillars. Pillar One is aimed at a reallocation of profits and taxation rights with a connecting factor for the market jurisdictions in which the companies operate, and Pillar Two is intended to establish a global effective minimum CIT rate of 15%. The topic of location savings also plays a role in the context of public subsidies (e.g. research premiums or fixed cost subsidies due to COVID-19). The thesis also gives a brief overview of selected COVID-19 subsidies in Austria, such as the fixed cost subsidy, the turnover loss bonus, and the loss compensation subsidy. In addition, COVID-19-related transfer pricing consequences are also explained. In Austria, companies affected by the COVID-19 pandemic were granted state aid measures (such as the fixed cost subsidy, revenue compensation, turnover loss bonus, short-time work, loss compensation subsidy, guarantees, etc.) to secure or restore the liquidity of the companies. The questions now arise here, if operating or extraordinary costs may be allocated between affiliated companies based on COVID-19 and, if a group company has received government COVID-19 subsidies, whether these must be considered when determining their possible effect on intra-group transactions. In this regard, the OECD has issued guidance on the transfer pricing consequences of the COVID-19 pandemic as an approach to addressing these issues. In the VPR 2021, extensive changes and additions have also been made in the area of intra-group financial transactions. The focus of the thesis deals with the issue of intercompany financing by means of loans and the charging of interest at arm's length. These changes result in significantly higher requirements for determining, documenting, and monitoring the transfer prices of intragroup financial transactions. In addition, the VPR 2021 contains adjustments relating to the offsetting of a profit mark-up for intra-group services, as well as the first-time inclusion of the so-called "low value-adding intra-group services" (LVAIGS) approach. These adjustments to intra-group services are dealt with in the case study of the master thesis. Finally, the thesis deals with the topic of intangible assets. Through the BEPS project, the "DEMPE concept" (Development, Enhancement, Maintenance, Protection and Exploitation) was developed for intra-group transactions of intangible assets or "hard-to-value intangibles", which has now also been included in the VPR 2021. The DEMPE concept serves to identify the group companies involved in the value creation to be able to prove the arm's length nature of the income generated from the intangibles. The research questions are generated through a self-created case study of a group restructuring. Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Masterarbeit Wien, FH Campus Wien 2022

Health expenditures have animportant place in the development process of countries. As it is a humaninvestment type, health expenditures are important in terms of development.Therefore, the relationship between health expenditures and developmentneeds to be demonstrated. In this study, the effect of health expenditures ondevelopment was investigated in 34 OECD countries between 2000 and 2015 byusing panel data analysis. According to the results of the study, it isconcluded that there is a long-term relationship between health expendituresand development that health expenditures have a positive effect on development.On the other hand, there was a two-way causality relationship betweenhealth expenditures and development.Key Words: Health, Expenditure, Development, OECD JEL Classification: I15, O15, C5, Sağlık harcamaları ülkelerin kalkınma sürecinde önemli bir yer tutmaktadır.Beşeri bir yatırım türü olması nedeniyle sağlık harcamaları kalkınmanınsağlanması açısından önemlidir. Bu nedenle sağlık harcamaları ile kalkınmaarasındaki ilişkiyi belirlemek önemli olmaktadır. Çalışmada panel veri analizindenyararlanılarak 34 OECD ülkesinde 2000-2015 yılları arasında sağlıkharcamalarının kalkınma üzerindeki etkisi araştırılmıştır. Çalışma sonuçlarına göre,sağlık harcamaları ile kalkınma arasında uzun vadeli bir ilişki olduğu sonucunaulaşılmıştır. Bununla birlikte sağlık harcamalarının kalkınma üzerinde pozitifbir etki meydana getirdiği tespit edilmiştir. Diğer yandan sağlık harcamalarıile kalkınma arasında çift yönlü nedensellik ilişkisi olduğu belirlenmiştir.AnahtarKelimeler: Sağlık, Harcama, Kalkınma, OECD JEL Sınıflandırması: I15, O15, C15

„Bildung für alle' hat sich im 20. Jahrhundert zu einer zentralen Leitidee und Herausforderung für die Erwachsenenbildung entwickelt. Wo kommt diese Idee her und wie lässt sie sich begründen? Wie kann dieser Anspruch in einer komplexen, vernetzten und differenzierten (Welt-)Gesellschaft heute aufrechterhalten werden? Wie kann dieses Paradigma in zunehmend heterogenen, interkulturellen, intergenerationellen und globalisierten Formen der Vergesellschaftung umgesetzt werden? Aus bildungshistorischer und internationaler Sicht werden diese Fragen erörtert und in einen aktuellen andragogischen Diskurs gestellt.

Die Studie berichtet über die Leistungsfähigkeit der Bildungssysteme in den OECD-Mitgliedsländern sowie in einigen Partnerländern. Zum Schwerpunktthema 'Gerechtigkeit' wurden der Einfluss u.a. von Geschlecht, Geburtsland, sozioökonomischem Status und regionaler Lage auf den Bildungsstatus analysiert. Insgesamt stellen mehr als 100 Grafiken und Tabellen aktuelle Informationen zur Struktur und Leistungsfähigkeit der Bildungssysteme im internationalen Vergleich bereit. Die präsentierten Daten umfassen den gesamten Bildungsverlauf - vom Kindergarten über Schule bis hin zu Hochschule und Weiterbildung. Durch die von der OECD entwickelten Bildungsindikatoren werden die Daten vergleichbar. Im Bereich Schule liefern zwei neue Indikatoren Informationen zur Zuweisung öffentlicher Mittel an Schulen und zur Fluktuationsrate von Lehrkräften. Die Studie ist in die folgenden Kapitel gegliedert: Bildungsergebnisse und -erträge, Bildungszugang, -beteiligung und Bildungsverlauf, Finanzierung, Lehrkräfte, Lernumfeld und Organisation des Schulwesens. Das Thema Bildungsgerechtigkeit in Zusammenhang mit SDG 4 ist Thema eines eigenen Kapitels. Hier wird betrachtet, wo die OECD- und Partnerländer stehen, wenn es um die Bereitstellung von gleichberechtigten Zugängen zu hochwertiger Bildung in allen Bildungsbereichen geht.

Diese Mastarbeit beschäftigt sich mit zwei zentralen Zinsabzugsbeschränkungen im österreichischen Körperschaftsteuergesetz. Einerseits wird der § 12 Abs 1 Z 10 KStG – Zinsabzugsbeschränkung für Zinszahlungen an niedrigbesteuerte Konzerngesellschaften – und andererseits wird die neue Zinsschranke iSd § 12a KStG sowie deren Ausgestaltung im Vergleich zu ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive) näher erläutert. Zinsabzugsbeschränkungen sollen zur Eindämmung von Gewinnverkürzungen und Gewinnverlagerungen (= BEPS) dienen. Dieser Auffassung ist auch die OECD. Aus diesem Grund hat die OECD im Kampf gegen BEPS detailreiche Empfehlungen in ihren Berichten veröffentlicht. Herzstück der Zinsschranke ist der Abschlussbericht der OECD für den Aktionspunkt 4, der Empfehlungen zur Eindämmung von Gewinnverkürzungen mittels Zinsabzugsbeschränkungen liefert. Während § 12 Abs 1 Z 10 KStG als „Alleingang“ mit dem AbgÄG 2014 – noch vor Veröffentlichung des Abschlussberichtes – im KStG implementiert wurde, wurde die Zinsschranke aufgrund der Umsetzungspflicht der ATAD verpflichtend im KStG mit dem COVID-19-StMG eingeführt. Beide Gesetzesbestimmungen werden in ihre Tatbestandsmerkmale zerlegt. § 12 Abs 1 Z 10 KStG wird einer detaillierten unionsrechtlichen Betrachtung unterzogen. Die Zinsschranke wird im Hinblick auf ihre Umsetzung näher analysiert. Dafür werden die Gestaltungsspielräume, die von der ATAD ermöglicht wurden, durchleuchtet. Schlussendlich wird, zusammen mit der Hinzurechnungsbesteuerung, ein Zusammenspiel der erläuterten Gesetzesbestimmungen dargestellt. This master thesis deals with the two strains of interest deduction limitations in the Austrian Corporate Income Tax Act (KStG). On the one hand, § 12 (1) (10) KStG - interest deduction restriction for interest payments to low-taxed group companies - and on the other hand, the new interest barrier in § 12a KStG and its definition in comparison to ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive) are explained in more detail. Interest deduction limitations are intended to limit BEPS (=Base Erosion and Profit Shifting). This is also the opinion of the OECD. For this reason, the OECD has published detailed recommendations in its reports in the struggle against BEPS. The key element of the interest barrier is the OECD's final report for action 4, which provides recommendations for limiting BEPS by means of interest deduction restrictions. While § 12 (1) (10) KStG was implemented in the Corporate Income Tax Act as a "stand-alone" measure with the AbgÄG 2014 (tax reform act 2014) - even before the publication of the final report - the interest barrier was introduced as mandatory in the Corporate Income Tax Act with the COVID-19-StMG (COVID 19 Control Measures Act) due to the implementation obligation of the ATAD. In the thesis I analyse each single element which forms the criterions of the provisions. § 12 (1) (10) KStG is subjected to a detailed analysis under EU law. The interest barrier is analysed in more detail regarding its implementation. For this purpose, the scope for design made possible by the ATAD is examined. Finally, together with the CFC-rules, an interplay of the legal regulations explained is presented. vorgelegt von: Sarah Gössinger Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2021

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der EU-Zinsschranke gem Richtlinie (EU) 2016/1164 und deren Umsetzung in Österreich. Die EU gibt den EU-Mitgliedstaaten Fristen vor, innerhalb welcher die Mindeststandards der europäischen Zinsschranke umgesetzt werden müssen. Die Nicht-Umsetzung wird von Seiten der EU gegenüber den EU-Mitgliedsstaaten im schlimmsten Fall mittels eines Vertragsverletzungsverfahren geahndet. Österreich hat eine eigene Beschränkung der Abzugsfähigkeit von Zinsen und Lizenzgebühren im § 12 Abs 1 Z 10 KStG normiert. Dieses Abzugsverbot umfasst folgende Tatbestände in Bezug auf die Empfängerkörperschaft: ▪ Persönliche oder sachliche Steuerbefreiung ▪ Besteuerung mit einem Nominalsteuersatz von weniger als zehn Prozent ▪ Aufgrund Steuerermäßigung liegt der Steuersatz unter zehn Prozent ▪ Steuerrückerstattung führt zu einer Zinsbesteuerung von unter zehn Prozent Der österreichische Gesetzgeber war der Ansicht, mit dem § 12 Abs 1 Z 10 KStG die Richtlinie (EU) 2016/1164 übererfüllt zu haben und somit eine verlängerte Umsetzungsfrist bis zum 31. Dezember 2023 in Anspruch nehmen zu können. Der Analysebericht der EU-Kommission aus dem Jahr 2020 widerlegt die Ansicht des österreichischen Gesetzgebers ob der gleichermaßen Wirksamkeit der nationalen Vorschriften. Die österreichische Ausformung ist gem der EU-Kommission nicht im selben Ausmaß wirksam und somit nicht richtlinienkonform und Österreich hätte die Zinsschranke gem Richtlinie (EU) 2016/1164 bis 31. Dezember 2018 in das nationale Gesetz implementieren müssen. Trotz mehrmaliger Aufforderung durch die EU-Kommission ua in Form eines Aufforderungsschreibens und einer Stellungnahme, hielt Österreich weiterhin an der Meinung der gleichermaßen Wirksamkeit fest. Da Österreich die Zinsschranke nicht konform umsetzte, wurde durch die EU zuletzt ein Vertragsverletzungsverfahren gegen Österreich eingeleitet. Damit letztendlich keine weiteren Sanktionen gegen Österreich verhängt werden, hat der österreichische Gesetzgeber mit dem COVID-19-Steuermaßnahmengesetz einen neuen § 12a in das KStG eingefügt. Dieser tritt mit 01. Jänner 2021 in Kraft und ist erstmalig für Wirtschaftsjahre anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2020 beginnen. Durch die Implementierung des § 12a KStG wurde die EU-Zinsschranke nun EU-konform in das nationale Körperschaftsteuergesetz eingefügt. This master thesis deals with the (EU-)interest limitation rule under Directive (EU) 2016/1164 and its implementation in Austria. The EU set a deadline for the EU Member States to implement the minimum standards of the (EU-)interest limitation rule into national law. In the worst-case scenario, non-implementation is punished by means of an infringement procedure. Austria has set a separate restriction on the deductibility of interest and royalties in Section 12 (1) Z 10 KStG. This prohibition of deduction shall include the following facts to the beneficiary body: ▪ Personal or factual tax exemption ▪ Taxation with a nominal tax rate of less than ten percent ▪ Due to tax reductions, the tax rate is less than ten percent ▪ Tax refund leads to an interest tax of less than ten percent The Austrian legislator took the view that Paragraph 12 (1) Z 10 of the KStG had over-fulfilled Directive (EU) 2016/1164 and thus had an extended transposition period until 31 December 2023. The analysis report of the EU Commission from 2020 refutes the view of the Austrian legislator. According to the EU Commission, the Austrian legislation is not equally effective and therefore not compliant with the (EU-)interest limitation rule. Therefore, Austria did not comply with the directive and should have implemented the interest limitation according to Directive (EU) 2016/1164 until 31 December 2018 into national law. Despite repeated requests from the EU Commission, for example through a letter of formal notice and a statement, Austria continued to insist on the argument of the same effectiveness. As Austria did not comply with the (EU-)interest limitation rule, the EU initiated an infringement procedure against Austria. To ensure that no further sanctions are imposed on Austria in the end, the Austrian legislator has introduced a new Sec 12a into the corporate tax law, based on the COVID-19-Steuermaßnahmengesetz. In this way, the (EU-)interest limitation rule has been inserted in the Austrian corporation tax law. vorelegt von: Julia Andrea Kausl Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2021

Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Lebensqualität von MitarbeiterInnen und StammkundInnen in der Gastronomie.Der erste Teil dieser Arbeit behandelt die Gastronomie im Allgemeinen. Hierzu werden auch die Arbeitszeiten und -bedingungen beschrieben.Darauf folgt das Kapitel der MitarbeiterInnen in der Gastronomie. Wie steht es um den Fachkräftemangel und wie stehen MitarbeiterInnen zu den Betrieben, in denen sie arbeiten? Ebenso wird die Bindung zwischen ArbeitgeberInnen und ArbeitnehmerInnen sowie der ständige Wechsel in der Gastronomie behandelt.Danach liegt das Augenmerk dieser Arbeit auf den StammkundInnen. In diesem Kapitel steht die Gästebindung klar im Fokus. Wichtig dabei ist, was sich Gäste vom Personal erwarten, welche Umgangsformen sie als wünschenswert empfinden und wie wichtig Emotionen in diesem Bereich sind.Das letzte Kapitel vor der qualitativen Forschung beschäftigt sich mit dem Better Life Index der OECD. Neben allgemeinen Informationen zum Index, werden die 11 Themenfelder, die zur Messung der Lebensqualität beitragen, behandelt.Im Anschluss folgt die qualitative Forschung. Hierzu wurden jeweils 2 Interviews mit MitarbeiterInnen und StammkundInnen von Gastronomiebetrieben durchgeführt. Als Grundlage für die Erstellung des Interviewleitfadens dienten die Themengebiete des Better Life Index. Die Interviews werden mit der qualitativen Inhaltsanalyse nach Mayring ausgewertet.Eine Steigerung der Lebensqualität lässt sich nicht immer klar erkennen. So lässt sich eine Steigerung der Lebensqualität bei jungen MitarbeiterInnen durchaus erkennen, weniger aber bei den Älteren. Im Bereich der StammkundInnen ist aber ohne Zweifel festzustellen, dass die Lebensqualität durch Besuche in Gastronomiebetrieben gesteigert wird. This work deals with the quality of life of employees and regular customers in the catering industry.The first part of this thesis deals with gastronomy in general as well as with the working hours and conditions.This is followed by the chapter on staff in the catering industry. What about the shortage of skilled workers and how do employees feel about the companies they ́re working for? The bond between employers and employees as well as the constant change in gastronomy are also dealt with.After that, the focus of this work lies on the regular customers. This chapter clearly focuses on guest loyalty. The important thing is what guests expect from the staff, which manners they perceive as desirable and how important emotions are in this area.The last chapter before qualitative research deals with the OECD Better Life Index. In addition to general information on the index, the 11 subject areas that contribute to measuring quality of life are described. This is followed by qualitative research. For this purpose, two interviews were carried out with both employees and regular customers of restaurants. The subject areas of the Better Life Index served as the basis for creating the interview guide. The interviews are evaluated with the qualitative content analysis according to Mayring.An increase in the quality of life cannot always be clearly recognized.An increase in the quality of life can definitely be seen among young employees, but less so among older employees. In the area of regular customers, however, it can be determined without a doubt that the quality of life is increased by visits to restaurants. Jutta Deutsch Abweichender Titel laut Übersetzung der Verfasserin/des Verfassers Bachelorarbeit FH JOANNEUM 2021

Diese Arbeit beschäftigt sich mit dem Thema der Betriebsstätte. Nach einigen Grundzügen des Steuerrechts im Hinblick auf die Betriebsstätte, in denen mitunter die Definition und Arten von Betriebsstätte behandelt werden, wird ein Blick ins internationale Steuerrecht, vor allem zur OECD, gemacht. Hier wird insbesondere das Thema der AOA herausgearbeitet. Im Anschluss an dieses Kapitel werden die BEPS und ihre Auswirkungen auf die Betriebsstätte beleuchtet. In beiden zuvor genannten Kapiteln erfolgt eine Gegenüberstellung des Rechtes vor und nach der jeweiligen Änderung. Ein weiteres Kapitel widmet sich einem sehr aktuellen Thema, nämlich der COVID-19 Pandemie und deren Auswirkungen auf die Betriebsstätte. In diesem Kapitel wird die OECD Stellungnahme diesbezüglich aufgearbeitet. This thesis deals with the permanent establishment in national tax law. A permanent establishment is a fixed place of business in another country or state which generally gives rise to income or value-added tax liability in a particular jurisdiction. In this master-thesis it is looked at the national tax law in Austria about permanent establishments and how current developments like BEPS or the corona pandemia effect the taxation of permanent establishments. vorgelegt von: Martin Reiter Wien, FH Campus Wien, Masterarb., 2021

Steuerrecht ist nationales Recht. Somit kann jede einzelne Nation über steuerrechtliche Regelungen Forschung und Entwicklung fördern und gegebenenfalls Besteuerungssubstrat aus anderen Ländern absaugen. Eine dieser speziellen Regelungen ist die Patentbox Bei der vorliegenden Arbeit handelt es sich im einen internationalen Rechtsvergleich. Es werden die nationalen steuerrechtlichen Regelungen von 10 Ländern mit Schwerpunkt Europa im Hinblick auf die Besteuerung von Patenten und ähnlichen Schutzrechten des geistigen Eigentums untersucht. Es wird dabei die Vermutung getestet, dass wenige und eindeutige Kriterien eine Beurteilung von Patentboxregelungen zulassen. Die steuerlichen Regelungen werden dabei qualitativ systematisiert und anhand eines gebildeten Fallbeispiels quantitativ erprobt. Im Ergebnis werden die Kriterien ermittelt, systematisiert und geprüft. Anhand dieser Kriterien ist dem Management und dessen Beratern eine Möglichkeit zur Vorauswahl geeigneter Länder für die Lokalisation von Patenten und ähnlichen Rechten und gegebenenfalls der Bereitstellung von Forschungs- und Entwicklungskapazitäten gegeben. Taxation law is national law. Therefore, every sovereign nation can use taxation law to subsidise and incentivise research and development, but they also can gain access to the taxation substrate or income derived in other countries. One possible form of regulations are the rules regarding patent boxes. This paper looks at the differences in international law and scrutinises the taxation law in 10 European countries with regards to the taxation of patents and similar regulations to protect intellectual property. It is herein assumed that few and identifiable criteria allow a preselection regarding the evaluation of rules regarding patent boxes. The taxation regulations are being systemised with regards to quality and evaluated quantitively using a case study. As a result, the few and identifiable criteria are being established, systemised and examined. Using these criteria, management and their advisers can preselect appropriate countries with the aim of localising patents and similar rights, or to allocate and provide capacities for Research and Development.

Der ökonomische Imperialismus kann als ein Programm des epistemischen Reframings aller menschlichen Lebensbereiche begriffen werden. Diese Entgrenzung erreicht er über eine vollständige Abstraktion von spezifischen gelebten Erfahrungen und die Reformulierung dieser Erfahrung durch die Denkform des Geldes. Die OECD hat sich als Wegbereiterin eben eines solchen Reframings im Bereich der Bildung hervorgetan. Der Beitrag rekonstruiert die Grundlegenden epistemischen Entscheidungen, die für eine solche Umdeutung und mithin auch eine Umgestaltung von Bildung vonnöten sind.