Search

Uit het recente Danske Bank-arrest van het HvJ volgt dat een Deens hoofdhuis dat onderdeel is van een Deense fiscale eenheid en haar Zweedse filiaal voor de btw twee te onderscheiden belastingplichtigen zijn. Als gevolg daarvan wordt het mogelijk ‘interne’ prestaties in de btw-heffing te betrekken. Het arrest lijktop het eerste gezicht een eenvoudige toepassing van het eerdere Skandia-arrest maar roept een aantal fundamentele vragen op rond onder meer de belastingplicht, belastbare handelingen en de fiscale eenheid in de btw. De auteurs gaan op een aantal van deze vragen in.

The authors analyze the developments in the policy of the Dutch government regarding the treatment of pensions and similar remuneration in bilateral tax treaties. The authors discuss retirement benefits, annuities, severance pay prior to the retirement age and paid leave prior to the retirement age.De auteurs analyseren de veranderingen sinds 1998 in het Nederlandse fiscaal verdragsbeleid voor het heffingsrecht over pensioenen, lijfrenten, RVU-achtige ontslagvergoedingen en betaald verlof direct voorafgaande aan pensionering en hoe het heffingsrecht over de hiervoor genoemde beloningen is geregeld in de belastingverdragen die Nederland heeft gesloten met Spanje, Frankrijk, België, het Verenigd Koninkrijk en Duitsland. Waar het verdragsbeleid destijds aansloot bij de exclusieve woonstaatheffing beoogt dit beleid nu een integrale bronstaatheffing. RVU-achtige ontslagvergoedingen en betaald verlof direct voorafgaand aan pensioendatum vallen nu ook onder het pensioenartikel van belastingverdragen.

Dit artikel gaat in op de vraag onder welke omstandigheden een schip een vaste inrichting kan vormen. Op het eerste gezicht lijkt een schip moeilijk een vaste inrichting te kunnen vormen, omdat het bij een schip juist gaat om een mobiel bedrijfsmiddel bij uitstek. In de Nederlandse en internationale jurisprudentie wordt toch onder bepaalde omstandigheden aangenomen dat ook bij een schip sprake kan zijn van een vaste inrichting. Welke omstandigheden daarbij relevant zijn, wordt nader onderzocht in dit artikel.

De bepaling inzake exitheffingen van art. 5 ATAD 1 maakt het onderwerp uit van deze bijdrage. Naast een analyse van art. 5 ATAD 1 en de relatie daarvan met het primaire Unierecht, wordt ook ingegaan op de implementatie in de Nederlandse wetgeving. Na deze implementatie ontstaat er een divers palet van regelingen die van toepassing zijn op de verschillende hoedanigheden waarin ondernemersachtige activiteiten kunnen worden ontplooid, zoals voor aanmerkelijkbelanghouders, de vennootschapsbelasting en de inkomstenbelasting. Deze regimes worden niet alleen met elkaar vergeleken maar tevens worden zij op hun EU-rechtelijke merites beoordeeld.

In deze bijdrage bespreek ik enkele aspecten van de bestrijding van verdragsmisbruik die zijn opgenomen in de 2017-update van het OESO-Modelverdrag. Hierbij ligt de nadruk op het nieuwe onderdeel ‘Improperuse of the Convention’ in het commentaar op art. 1 OESO-Modelverdrag en art. 29 OESO-Modelverdrag, dat diverse nieuwe antimisbruikbepalingen bevat. In dit verband komt ook aan de orde hoe deze wijzigingen zich verhouden tot de Nederlandse jurisprudentie en het Nederlandse verdragsbeleid.

This article describes certain procedural aspects of the Multilateral Instrument, including scope and interpretation, the operation and legal consequences of the compatibility clauses, reservations and notifications, and other provisions such as entry into force and effect.